Impôts en Philippines

Aux Philippines, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la rémunération et aux avantages de leurs employés.

Impôt sur le revenu

Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés selon un système progressif. Les taux pour 2025 varient de 0 % pour un revenu annuel jusqu’à ₱250 000 à 35 % pour un revenu dépassant ₱8 000 000. Ces impôts retenus doivent être versés au Bureau of Internal Revenue (BIR) d’ici le 10 du mois suivant. Un ajustement de fin d’année et une annualisation des revenus et des impôts retenus sont nécessaires en décembre. Les taxes retenues en trop doivent être remboursées aux employés d’ici le 25 janvier de l’année suivante, et le BIR Form 2316 (Certificat de paiement de rémunération / Impôt retenu) doit être distribué aux employés d’ici le 31 janvier. La Déclaration Annuelle d’Informations sur les Impôts sur le Revenu Retenus sur la Rémunération (BIR Form 1604C) doit également être soumise avant le 31 janvier.

Social Security System (SSS)

Le taux de cotisation SSS pour 2025 est de 15 % du crédit de salaire mensuel de l’employé. L’employeur contribue à hauteur de 10 %, et l’employé à hauteur de 5 %.

Philippine Health Insurance Corporation (PHIC)

La contribution annuelle maximale au PHIC pour les employés étrangers est plafonnée à PHP 51 000 pour 2025. Les employeurs égalent les contributions des employés.

Home Development Mutual Fund (HDMF/Pag-IBIG)

Les employés étrangers ne sont pas tenus de contribuer au HDMF.

Fringe Benefit Tax (FBT)

Les avantages en nature fournis aux employés sont soumis à la FBT, qui est calculée trimestriellement. La déclaration FBT (BIR Form 1603Q) doit être déposée le dernier jour du mois suivant la fin du trimestre. Le BIR Form 1604-F (Déclaration d’informations annuelle pour les impôts finaux retenus) doit être déposé avant le 31 janvier de l’année suivante.

Autres taxes et obligations de déclaration

Les employeurs doivent également respecter d’autres obligations de déclaration, telles que la soumission du BIR Form 1601-C pour le paiement mensuel des impôts sur le revenu retenus et du BIR Form 1604-C pour la déclaration annuelle d’informations. Les délais spécifiques pour ces dépôts varient en fonction du groupe fiscal de l’employeur. De plus, si un employeur propose un fonds de retraite, les cotisations peuvent être déductibles du revenu brut si le fonds répond aux exigences de la RA No. 4917 et qu’un certificat de qualification fiscale est obtenu auprès du BIR.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour des réglementations fiscales.

Aux Philippines, les employeurs déduisent diverses taxes des salaires des employés, notamment l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale, l'assurance maladie et les cotisations au fonds de logement. Ces déductions financent les services gouvernementaux et les programmes de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

En 2025, le système d'impôt sur le revenu aux Philippines suit un régime progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient des taux d'imposition plus élevés. Ceux gagnant ₱250,000 ou moins par an sont exempts d'impôt sur le revenu. Les taux d'imposition sont les suivants :

• ₱250,001 - ₱400,000 : 15% de l'excédent sur ₱250,000
• ₱400,001 - ₱800,000 : ₱22,500 + 20% de l'excédent sur ₱400,000
• ₱800,001 - ₱2,000,000 : ₱102,500 + 25% de l'excédent sur ₱800,000
• ₱2,000,001 - ₱8,000,000 : ₱402,500 + 30% de l'excédent sur ₱2,000,000
• Au-dessus de ₱8,000,000 : ₱2,202,500 + 35% de l'excédent sur ₱8,000,000

Social Security System (SSS)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la SSS, qui offre des prestations de retraite, d'invalidité et d'autres avantages. Le montant de la contribution dépend de la tranche de salaire de l'employé, avec un plafond fixe pour les revenus plus élevés. Les employeurs sont responsables de verser la part de l'employé et celle de l'employeur à la SSS.

Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth)

PhilHealth offre une couverture d'assurance maladie nationale. Les employeurs et les employés contribuent de manière égale en fonction du salaire mensuel de l'employé.

Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG)

Pag-IBIG est un fonds de logement qui fournit des prêts abordables pour le logement et d'autres avantages. Les employeurs et les employés contribuent, et le montant de la contribution dépend de la tranche de salaire de l'employé.

Autres déductions

D'autres déductions possibles incluent :

• Retenue à la source sur les avantages en nature : Une taxe de 35% appliquée aux avantages non monétaires fournis aux employés de gestion et de supervision.
• Autres déductions : Paiements de prêts, avances sur salaire, et autres déductions autorisées peuvent également être effectués avec le consentement écrit de l'employé. Notez que la 13e mois, un avantage obligatoire de fin d'année, ne peut pas faire l'objet de déductions autres que celles obligatoires par le gouvernement.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs doivent :

• Enregistrer leur entreprise auprès du Bureau des Impôts (BIR), de la SSS, de PhilHealth, et de Pag-IBIG.
• Déduire les montants corrects des salaires des employés et les remettre aux agences compétentes dans les délais.
• Déposer les déclarations fiscales et rapports nécessaires de manière précise et ponctuelle.
• Obtenir le numéro SSS de l'employé.
• Déclarer tous les nouveaux employés pour la couverture SSS dans les 30 jours suivant leur date d'embauche.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification en raison de mises à jour légales. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour connaître les réglementations les plus récentes.

En Philippines, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux et Seuils de TVA

• Taux Standard : 12 % s'applique à la plupart des biens et services vendus, échangés, loués ou utilisés. Cela inclut également les recettes brutes provenant des services rendus.
• Taux de 0 % (Zéro-Rated) : S'applique à certains biens et services comme les exportations, certains transports internationaux, et quelques produits essentiels tels que certains produits agricoles, gaz domestique et eau. Il permet aux entreprises de réclamer un remboursement de la TVA sur l'entrée.
• Seuil de TVA : Les entreprises avec des ventes ou recettes brutes dépassant PHP 3 000 000 sur une période de 12 mois doivent s'enregistrer à la TVA. L'enregistrement volontaire est également possible. Les biens importés sont également soumis à la TVA, indépendamment du volume de ventes de l'importateur. Cela s'applique à partir d'aujourd'hui (2025-02-05).

Enregistrement et Déclaration de TVA

• Enregistrement : Obligatoire pour les entreprises dépassant le seuil de PHP 3 000 000 de ventes ou celles qui importent des biens. Les entreprises non résidentes ne peuvent pas s'enregistrer ; la TVA est retenue par l'acheteur. L'enregistrement volontaire est permis.
• Fréquence de Déclaration : Trimestrielle pour la plupart des entreprises. La déclaration mensuelle reste une option. Les grands contribuables, institutions financières et personnes à haute valeur nette peuvent avoir des exigences et échéances spécifiques pour la déclaration électronique.
• Dates Limites de Dépôt : Les déclarations trimestrielles (BIR Form 2550Q) doivent être déposées dans les 25 jours suivant la fin du trimestre imposable, qui coïncide avec le trimestre de l'impôt sur le revenu (calendrier ou fiscal). Pour les déclarants mensuels optionnels, les déclarations (BIR Form 2550M) peuvent être soumises avant le 20 du mois suivant (dépôt papier). Les déclarants électroniques doivent soumettre entre le 21 et le 25 du mois suivant.
• Facturation : Les entreprises enregistrées à la TVA doivent émettre des factures conformes avec des détails tels que la date, numéro de facture unique, TIN du vendeur et de l'acheteur (pour les factures au-dessus de PHP 1 000), description des biens/services, montant net, TVA, et montant brut. Les factures peuvent être en devises étrangères, converties en PHP à l'aide d'un taux de change public.

Biens et Services Exempts

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, ce qui signifie que les entreprises ne facturent pas la TVA sur les ventes et ne peuvent pas réclamer la TVA sur les achats. Parmi eux, certains produits alimentaires de base, produits agricoles bruts, et effets personnels des immigrants. Les services d'éducation et de santé ont également souvent des exemptions. Cependant, les détails peuvent varier et changer, il est donc important de vérifier les réglementations les plus récentes pour votre activité. À partir d'aujourd'hui (2025-02-05), les services numériques sont généralement soumis à 12 % de TVA, mais certains services éducatifs comme les cours en ligne peuvent être exemptés.

Remboursements de TVA

Les entreprises peuvent demander un remboursement de TVA pour les ventes à taux zéro ou lors de l'annulation de l'enregistrement à la TVA en raison de la cessation d'activité. Cela implique de déposer le BIR Form 1914 dans les deux ans suivant l'événement concerné.

Autres Considérations

Le Bureau of Internal Revenue (BIR) administre le système de TVA. Les entreprises doivent consulter les publications et directives du BIR ou un professionnel fiscal pour obtenir les dernières informations et déterminer leurs obligations spécifiques, car les réglementations de la TVA peuvent être complexes et sujettes à changement.

Les Philippines offrent diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Income Tax Holiday (ITH)

• Offre une exonération d'impôt sur le revenu pour une période spécifiée.
• Durée : 4 à 7 ans, selon l'emplacement et l'industrie conformément au Strategic Investment Priority Plan (SIPP).
• 3 années supplémentaires pour la relocalisation depuis la National Capital Region (NCR).
• 2 années supplémentaires pour les entreprises situées dans des zones en reconstruction après des catastrophes ou des conflits.

Special Corporate Income Tax (SCIT)

• Taux d'impôt sur les sociétés réduit à 5 % pendant 10 ans.
• Applicable aux entreprises orientées vers l'exportation.
• Disponible en tant qu'alternative aux déductions améliorées après la période ITH.

Enhanced Deductions

• Déductions accrues pour diverses dépenses, y compris :
  • Allocation pour amortissement (10 % pour les bâtiments, 20 % pour la machinerie).
  • Dépenses de main-d'œuvre (150 %).
  • Recherche et Développement (200 %).
  • Dépenses de formation (200 %).
  • Dépenses d'entrée domestique (150 %).
  • Dépenses d'énergie (100 %).
  • Allocation pour réinvestissement pour l'industrie manufacturière (jusqu'à 50 %).
• Report de pertes d'exploitation nettes (NOLCO) : Les pertes peuvent être reportées en tant que déductions dans les cinq ans suivant la période ITH.

Value-Added Tax (VAT) Incentives

• Exemptions et taux zéro sur la TVA pour les entreprises exportatrices enregistrées.
• Les exemptions de TVA sont clarifiées pour les biens et services directement utilisés dans des projets enregistrés, y compris les services de sécurité, financiers et de marketing.
• Les entreprises du marché intérieur de grande valeur et les entreprises enregistrées peuvent bénéficier d'incitations accrues à la TVA.

Duty Exemptions

• Exemption des droits de douane sur l'équipement de capital importé.
• Disponible pour les entreprises du marché exportateur et domestique enregistrées sous le SIPP.

CREATE MORE Act

• Renforce la loi sur la récupération des entreprises et les incitations fiscales (CREATE).
• Prolonge la période maximale de bénéfice des incitations fiscales jusqu'à 27 ans.
• Offre des incitations supplémentaires pour les entreprises investissant dans des pratiques durables, telles que l'énergie renouvelable et l'efficacité énergétique.

General Information About Tax Incentives in the Philippines

Les incitations fiscales jouent un rôle important dans la promotion du développement économique aux Philippines. Le gouvernement révise et met régulièrement à jour ces incitations pour qu'elles restent compétitives et alignées avec les objectifs économiques nationaux. Les entreprises envisageant d'investir aux Philippines devraient examiner attentivement les incitations disponibles et déterminer leur éligibilité en fonction de leur industrie, emplacement et plans d'investissement. Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées en raison de futures législations ou mises à jour réglementaires. Il est recommandé de consulter un professionnel en fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents et personnalisés.