Impôts en Philippines

Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi est un aspect essentiel de l'exploitation aux Philippines. Le système fiscal du pays, principalement supervisé par le Bureau des Revenus Internes (BIR), ainsi que les contributions sociales obligatoires gérées par des agences telles que le Social Security System (SSS), la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) et le Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), nécessite une conformité rigoureuse de la part des employeurs. Comprendre ces obligations, allant de la retenue de l'impôt sur le revenu des employés à la remise des contributions obligatoires, est indispensable pour assurer des opérations légales et fluides.

Les employeurs aux Philippines sont responsables de plusieurs contributions obligatoires au nom de leurs employés, en plus de leur propre part. Celles-ci incluent les contributions au Social Security System (SSS), au Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) et à la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). Les taux de contribution et les plafonds de salaire pour ces programmes sont sujets à des ajustements périodiques.

Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie des employeurs

Les employeurs doivent contribuer au SSS, à Pag-IBIG, et à PhilHealth pour chaque employé. Ces contributions sont généralement partagées entre l'employeur et l'employé, l'employeur étant responsable de la remise du montant total.

• Social Security System (SSS): fournit des prestations de retraite, maladie, invalidité, maternité, et autres. Les contributions sont basées sur le crédit de salaire mensuel de l’employé, jusqu’à un plafond maximum. L’employeur paie une part plus importante que l’employé.

• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): fournit une couverture d’assurance santé. Les contributions sont un pourcentage du salaire de base mensuel de l’employé, avec un seuil minimal et maximal. Le coût est généralement partagé également entre l’employeur et l’employé.

• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): un programme d’épargne national offrant des avantages pour le logement et autres prestations. Les contributions sont un pourcentage du salaire de base mensuel de l’employé, jusqu’à un plafond de rémunération pour le calcul de la contribution. Le coût est partagé également entre employeur et employé.

Voici les taux de contribution attendus et les bases salariales applicables pour 2026, selon la réglementation en vigueur et les ajustements annoncés :

Programme	Base de contribution	Part de l'employé	Part de l'employeur	Taux total	Plafond de salaire (PHP)
SSS	Crédit de salaire mensuel	5%	10%	15%	35 000
PhilHealth	Salaire de base mensuel	2,5%	2,5%	5%	100 000
Pag-IBIG	Salaire de base mensuel	2%	2%	4%	10 000

Note : Le taux de contribution du SSS inclut la contribution au Programme de compensation des employés (ECP), qui doit uniquement être supportée par l'employeur (montant fixe selon la classification de risque de l'industrie, typiquement PHP 10 ou PHP 30 par employé par mois, non inclus dans le pourcentage ci-dessus mais ajouté à la remittance totale de l'employeur).

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de retenir l’impôt sur le revenu de la rémunération de leurs employés à chaque période de paie. Ceci est connu sous le nom de Taxe de retenue à la source sur la rémunération (WTC). Le montant à retenir dépend du revenu imposable de l’employé et des taux progressifs d’imposition fixés par le Bureau des Revenus Internes (BIR).

Le système fiscal philippin pour les particuliers est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un taux d’imposition plus élevé. Selon la Loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion (TRAIN), les taux d’impôt sur le revenu gradués en vigueur depuis le 1er janvier 2023 restent applicables en 2026. Les taux applicables pour 2026 sont les suivants :

Revenu imposable (PHP)	Taux d'imposition
Ne dépassant pas 250 000	0%
Plus de 250 000 mais pas plus de 400 000	15% de l’excédent par rapport à 250 000
Plus de 400 000 mais pas plus de 800 000	22 500 PHP + 20% de l’excédent par rapport à 400 000
Plus de 800 000 mais pas plus de 2 000 000	102 500 PHP + 25% de l’excédent par rapport à 800 000
Plus de 2 000 000 mais pas plus de 8 000 000	402 500 PHP + 30% de l’excédent par rapport à 2 000 000
Plus de 8 000 000	2 202 500 PHP + 35% de l’excédent par rapport à 8 000 000

Les employeurs utilisent les tables de retenue d’impôt ou des méthodes de calcul simplifiées fournies par le BIR pour déterminer le montant correct de l’impôt à retenir en fonction de la rémunération de l’employé pour la période de paie (par exemple, hebdomadaire, semi-mensuelle, mensuelle). À la fin de l’année, ils doivent effectuer un processus d’annualisation pour s’assurer que le total correct de l’impôt a été retenu pour l’année entière, en tenant compte du revenu imposable total de l’employé.

Deductions fiscales et allocations de l'employé

Au titre de la Loi TRAIN, le système de déductions fiscales pour les particuliers a été simplifié. L’ancien système d’exemptions personnelles et additionnelles a été supprimé et remplacé par un seuil d’exonération fiscale plus élevé.

• Seuil d’exonération fiscale : un revenu imposable annuel ne dépassant pas PHP 250 000 est exempt d’impôt sur le revenu.

• Avantages exonérés d’impôt : certains avantages sont exonérés d’impôt sur le revenu et donc de retenue à la source. Le plus significatif est la paye du 13e mois et autres avantages (tels que les bonus de Noël, incitations à la productivité, etc.) jusqu’à un montant cumulé de PHP 90 000 par an. Toute somme dépassant ce seuil est considérée comme un revenu imposable.

• Avantages Minimis : certains petits avantages fournis par les employeurs sont également exonérés d’impôt, sous réserve de limites spécifiques par type d’avantage (par ex., subvention de riz, allocation de secours médical, indemnité d’uniforme). Ceux-ci ne sont pas inclus dans le plafond de PHP 90 000 pour la paye du 13e mois et autres avantages.

En général, les employés ne peuvent pas déduire les dépenses personnelles en tant que déductions contre leur revenu de rémunération. l’impôt est calculé sur la rémunération brute, moins les contributions obligatoires (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, cotisations syndicales, le cas échéant) et les avantages / seuils exonérés.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances spécifiques pour le paiement des impôts retenus et des contributions obligatoires, ainsi que pour la soumission des rapports requis aux agences gouvernementales concernées.

• BIR (Bureau des Revenus Internes):

 

• Taxe de retenue mensuelle : les employeurs doivent déposer le Formulaire BIR 1601-C trimestriellement et remettre l’impôt sur le revenu retenu sur la rémunération conformément aux échéances électroniques et de paiement du BIR.

• Déclaration annuelle d’informations: Les employeurs doivent déposer le Formulaire BIR 1604-C (Déclaration annuelle d’informations sur l’impôt sur le revenu retenu sur la rémunération) et le Formulaire BIR 1604-F (Déclaration annuelle d’informations sur les paiements de revenus soumis à des retenues à la source finales) avant le 31 janvier de l’année suivante.

• Certificat de paiement de la rémunération: Les employeurs doivent délivrer le Formulaire BIR 2316 (Certificat de paiement de la rémunération / Impôt retenu) à chaque employé avant le 31 janvier de l’année suivante, ou lors de la fin de l’emploi.

 

• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth: les remises de contributions sont généralement dues mensuellement, avec des échéances variant selon le numéro d’identification SSS/Pag-IBIG/PhilHealth ou l’initiale de la raison sociale de l’employeur. Ces échéances tombent généralement vers le milieu ou la fin du mois suivant la période de contribution. Les employeurs doivent également soumettre les rapports électroniques ou manuels correspondants détaillant les contributions effectuées pour chaque employé.

Le respect de ces échéances est crucial pour éviter amendes, surtaxes et intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales des travailleurs étrangers aux Philippines dépendent principalement de leur résidence et de leur statut migratoire.

• Étrangers résidents : les personnes étrangères qui résident aux Philippines sont généralement imposées uniquement sur les revenus issus de sources philippines, et non sur le revenu mondial — la fiscalité mondiale s’applique aux citoyens philippins résidents, pas aux étrangers résidents. Leur rémunération provenant de sources philippines est soumise aux mêmes règles et taux de retenue à la source que ceux des citoyens résidents.

• Non-résidents étrangers engageant une activité commerciale ou professionelle : les personnes étrangères qui restent aux Philippines plus de 180 jours dans une année civile sont considérées engagées dans une activité commerciale et ne sont imposées que sur leurs revenus issus de sources philippines, selon les mêmes taux progressifs que les résidents. Leur rémunération provenant d’employeurs philippins est soumise au WTC.

• Non-résidents étrangers non engagés dans une activité commerciale ou professionnelle : les personnes étrangères qui restent 180 jours ou moins sont imposées uniquement sur leurs revenus issus de sources philippines à un taux unique de 25 % sur leur revenu brut, y compris la rémunération. Les employeurs doivent retenir l’impôt à ce taux fixe.

Les entreprises étrangères embauchant des personnes aux Philippines peuvent établir une présence imposable (par ex., une filiale ou un bureau de représentation), ce qui déclenche des obligations fiscales corporatives en plus des taxes sur l’emploi. Alternativement, les entreprises étrangères peuvent recourir à un service local de Employer of Record (EOR). Un EOR emploie légalement les travailleurs au nom de l’entreprise étrangère, en gérant toute la paie locale, la retenue d’impôt, les contributions sociales et les exigences de conformité, permettant ainsi à l’entreprise étrangère d’opérer sans créer d’entité locale ou naviguer directement dans la législation complexe du travail et de la fiscalité philippines.

Tous les employés, y compris les ressortissants étrangers travaillant aux Philippines, doivent obtenir un Numéro d’Identification Fiscale (TIN) auprès du BIR. Les employés étrangers doivent généralement aussi s’inscrire auprès du SSS, Pag-IBIG, et PhilHealth s’ils sont recrutés localement et travaillent sous un régime d’employeur-employé aux Philippines, indépendamment de leur nationalité, bien que la couverture doive être confirmée séparément selon les règles spécifiques de chaque agence, car des exemptions et accords internationaux de sécurité sociale peuvent s’appliquer. Les conventions fiscales entre les Philippines et d’autres pays peuvent offrir une exonération de double imposition ou modifier les obligations fiscales pour les résidents de ces pays travaillant aux Philippines.