Impôts en Philippines

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in the Philippines. The country's tax system, overseen primarily by the Bureau of Internal Revenue (BIR), along with mandatory social contributions managed by agencies like the Social Security System (SSS), Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth), and Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), requires diligent compliance from employers. Understanding these obligations, from withholding employee income tax to remitting mandatory contributions, is essential for ensuring legal and smooth operations.

Employers in the Philippines are responsible for several mandatory contributions on behalf of their employees, in addition to their own share. These include contributions to the Social Security System (SSS), the Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), and the Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). The contribution rates and salary ceilings for these programs are subject to periodic adjustments.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers must contribute to the SSS, Pag-IBIG, and PhilHealth for each employee. These contributions are typically shared between the employer and the employee, with the employer responsible for remitting the total amount.

• Social Security System (SSS): Fournit des prestations de retraite, maladie, invalidité, maternité et autres. Les contributions sont basées sur le crédit salarial mensuel de l'employé, jusqu'à un plafond maximum. L'employeur verse une plus grande part que l'employé.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Fournit une couverture d'assurance santé. Les contributions représentent un pourcentage du salaire de base mensuel de l'employé, avec un seuil de revenu minimum et maximum. Le coût est généralement partagé à parts égales entre l'employeur et l'employé.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Un programme d'épargne national offrant des avantages pour le logement et autres. Les contributions sont un pourcentage du salaire de base mensuel de l'employé, jusqu'à une limite maximale de rémunération pour le calcul des cotisations. Le coût est partagé à parts égales entre l'employeur et l'employé.

Voici les taux de contribution attendus et les bases de salaire applicables pour 2026, selon la réglementation en vigueur et les ajustements annoncés :

Programme	Base de contribution	Part de l'employé	Part de l'employeur	Taux total	Plafond salarial (PHP)
SSS	Crédit salarial mensuel	5,5%	9,5%	15%	35 000
PhilHealth	Salaire de base mensuel	2,5%	2,5%	5%	100 000
Pag-IBIG	Salaire de base mensuel	2%	2%	4%	10 000

Note : Le taux de contribution du SSS comprend la contribution au Programmes de Compensation des Employés (ECP), qui est uniquement supportée par l'employeur (montant fixe selon la classification de risque de l'industrie, généralement PHP 10 ou PHP 30 par employé par mois, non inclus dans le pourcentage ci-dessus mais ajouté au total de la remittance de l'employeur).

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu de la rémunération de leurs employés à chaque période de paie. Cela est connu sous le nom de Withholding Tax on Compensation (WTC). Le montant à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux progressifs de l'impôt sur le revenu établis par le Bureau of Internal Revenue (BIR).

Le système d'imposition sur le revenu aux Philippines pour les particuliers est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un taux d'imposition plus élevé. En vertu de la Loi sur la réforme fiscale pour l'accélération et l'inclusion (TRAIN), les taux et tranches d'imposition ont été mis à jour, avec d'autres ajustements programmés. Les taux suivants s'appliquent pour 2026 :

Revenu imposable (PHP)	Taux d'imposition
Jusqu'à 250 000	0%
Plus de 250 000 mais pas plus de 400 000	15% de l'excédent sur 250 000
Plus de 400 000 mais pas plus de 800 000	20% de l'excédent sur 400 000
Plus de 800 000 mais pas plus de 2 000 000	25% de l'excédent sur 800 000
Plus de 2 000 000 mais pas plus de 8 000 000	30% de l'excédent sur 2 000 000
Plus de 8 000 000	35% de l'excédent sur 8 000 000

Les employeurs utilisent les tables de retenue d'impôt ou des méthodes de calcul simplifiées fournies par le BIR pour déterminer le montant correct à retenir en fonction de la rémunération de l'employé pour la période de paie (par exemple, hebdomadaire, semestriel, mensuel). À la fin de l'année, ils doivent effectuer un processus d'annualisation pour s'assurer que le montant total correct de l'impôt a été retenu pour toute l'année, en tenant compte du revenu imposable total de l'employé.

Déductions d'impôt et allocations pour les employés

Selon la Loi TRAIN, le système de déductions d'impôt sur le revenu des particuliers a été simplifié. Le système précédent d'exemptions personnelles et additionnelles a été supprimé et remplacé par un seuil d'exonération fiscal plus élevé.

• Seuil d'exonération fiscale : Un revenu imposable annuel ne dépassant pas PHP 250 000 est exonéré d'impôt sur le revenu.
• Avantages exonérés d'impôt : Certains avantages sont exemptés d'impôt sur le revenu et, par conséquent, de retenue à la source. L'un des plus importants est la 13e mensualité et d'autres avantages (tels que les bonus de Noël, les incitations à la productivité, etc.) jusqu'à un montant cumulé de PHP 90 000 par an. Tout montant dépassant ce seuil est considéré comme un revenu imposable.
• Avantages de minimis : Certains petits avantages fournis par les employeurs sont également exonérés d'impôt sur le revenu, sous réserve de limites spécifiques par type d'avantage (par exemple, subvention de riz, indemnité de remboursement médical, allocation pour uniforme). Ceux-ci ne sont pas inclus dans le seuil de PHP 90 000 pour la 13e mensualité et autres avantages.

En général, les employés ne peuvent pas déduire leurs dépenses personnelles de leur revenu imposable. L'impôt est calculé sur la rémunération brute moins les contributions obligatoires (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, cotisations syndicales, le cas échéant) et les avantages/exonérations fiscales.

Dates limite de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances spécifiques pour le versement des impôts retenus et des contributions obligatoires, ainsi que pour le dépôt des rapports requis auprès des agences gouvernementales concernées.

• BIR (Bureau of Internal Revenue) :
  • Retenue mensuelle à la source : Les employeurs doivent déposer le formulaire BIR 1601-C et rembourser l'impôt retenu sur la rémunération généralement avant le 10 du mois suivant (ou le 15 pour les grandes entreprises).
  • Déclaration annuelle d'information : Les employeurs doivent déposer le formulaire BIR 1604-C (Déclaration annuelle d'informations sur l'impôt sur le revenu retenu sur les rémunérations) et le formulaire BIR 1604-F (Déclaration annuelle des paiements soumis à l'impôt final) avant le 31 janvier de l'année suivante.
  • Certificat de paiement de la rémunération : Les employeurs doivent remettre le formulaire BIR 2316 (Certificat de paiement de la rémunération / Impôt retenu) à chaque employé avant le 31 janvier de l'année suivante, ou lors de la fin du contrat de travail.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth :
  • Les remises de contributions sont généralement dues mensuellement, avec des échéances variables selon le numéro d'identification SSS/Pag-IBIG/PhilHealth ou le nom commercial de l'employeur. Ces échéances tombent généralement vers le milieu ou la fin du mois suivant la période de contribution.
  • Les employeurs doivent également soumettre les rapports électroniques ou manuels correspondants détaillant les contributions effectuées pour chaque employé.

Le respect de ces délais est crucial pour éviter pénalités, surtaxes et intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers aux Philippines dépendent principalement de leur statut de résidence et de leur situation d'immigration.

• Étrangers résidents : Les individus étrangers qui résident aux Philippines sont généralement imposés sur leur revenu mondial, de la même manière que les citoyens philippins. Leur rémunération provenant de sources philippines est soumise aux mêmes règles et taux de retenue à la source que pour les citoyens résidents.
• Étrangers non résidents engagés dans commerce ou activité : Les individus étrangers qui restent aux Philippines plus de 180 jours dans une année civile sont considérés comme engagés dans un commerce ou une activité et sont imposés uniquement sur leur revenu de sources philippines aux mêmes taux progressifs que les résidents. Leur rémunération provenant d'employeurs philippins est soumise à la WTC.
• Étrangers non résidents ne faisant pas commerce ou activité : Les individus étrangers qui restent moins de 180 jours sont imposés uniquement sur leur revenu de sources philippines à un taux forfaitaire de 25 % sur leur revenu brut, y compris la rémunération. Les employeurs doivent retenir la taxe à ce taux forfaitaire.

Les entreprises étrangères employant des individus aux Philippines peuvent établir une présence imposable (par exemple, une succursale ou un bureau de représentation), ce qui déclenche des obligations fiscales d'entreprise en plus des taxes sur l'emploi. Alternativement, les entreprises étrangères peuvent faire appel à un service local de Employer of Record (EOR). Un EOR emploie légalement les travailleurs au nom de l'entreprise étrangère, en gérant toute la paie locale, la retenue d'impôt, les cotisations sociales et la conformité, permettant ainsi à l'entreprise étrangère d'opérer sans établir d'entité locale ni naviguer directement dans les lois philippines complexes en matière d'emploi et d'impôts.

Tous les employés, y compris les étrangers travaillant aux Philippines, doivent obtenir un Tax Identification Number (TIN) auprès du BIR. Les employés étrangers doivent également généralement s’enregistrer auprès de SSS, Pag-IBIG, et PhilHealth s’ils sont embauchés localement et travaillent dans le cadre d’une relation employeur-employé aux Philippines, quelle que soit leur nationalité. Les conventions fiscales entre les Philippines et d’autres pays peuvent également prévoir des réductions de double imposition ou modifier les obligations fiscales pour les résidents de ces pays travaillant aux Philippines.