PhilippinesDétails des Obligations Fiscales

Aux Philippines, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la rémunération et aux avantages sociaux de leurs employés.

Impôt sur le revenu

Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés selon un système d'imposition progressive. Les taux pour 2025 vont de 0 % pour un revenu annuel allant jusqu'à ₱250,000 à 35 % pour un revenu dépassant ₱8,000,000. Ces impôts retenus doivent être versés au Bureau of Internal Revenue (BIR) avant le 10ème jour du mois suivant. Un ajustement de fin d'année et une annualisation des revenus et des impôts retenus sont requis en décembre. Les impôts retenus en excès doivent être remboursés aux employés avant le 25 janvier de l'année suivante, et le formulaire BIR 2316 (Certificat de Paiement de Rémunération/Impôt Retenu) doit être distribué aux employés avant le 31 janvier. La Déclaration Annuelle d'Informations sur les Impôts Retenus à la Source sur les Rémunérations (Formulaire BIR 1604C) doit également être soumise avant le 31 janvier.

Système de Sécurité Sociale (SSS)

Le taux de cotisation au SSS pour 2025 est de 15 % du crédit salarial mensuel de l'employé. L'employeur contribue à hauteur de 10 %, et l'employé contribue à hauteur de 5 %.

Philippine Health Insurance Corporation (PHIC)

La contribution annuelle maximale au PHIC pour les employés de nationalité étrangère est plafonnée à PHP 51,000 pour 2025. Les employeurs égalent les contributions des employés.

Fonds de Développement de l'Habitat (HDMF/Pag-IBIG)

Les employés de nationalité étrangère ne sont pas tenus de contribuer au HDMF.

Taxe sur les Avantages en Nature (FBT)

Les avantages en nature fournis aux employés sont soumis à la FBT, qui est calculée trimestriellement. Le retour FBT (formulaire BIR 1603Q) est dû le dernier jour du mois suivant la fin du trimestre. Le formulaire BIR 1604-F (Déclaration Annuelle d'Informations pour les Impôts sur le Revenu Final Retenus) doit être déposé avant le 31 janvier de l'année suivante.

Autres obligations fiscales et de déclaration

Les employeurs doivent également se conformer à d'autres obligations de déclaration, comme la soumission du formulaire BIR 1601-C pour le versement mensuel des impôts sur le revenu retenus et du formulaire BIR 1604-C pour la déclaration annuelle d'informations. Les délais spécifiques pour ces dépôts varient en fonction du groupe fiscal de l'employeur. De plus, si un employeur propose un fonds de retraite, les contributions peuvent être déductibles du revenu brut si le fonds répond aux exigences du RA No. 4917 et qu'un certificat de qualification fiscale est obtenu auprès du BIR.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer en raison de mises à jour dans les règlements fiscaux.

Aux Philippines, les employeurs déduisent divers impôts des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale, l'assurance maladie et les contributions au fonds pour le logement. Ces déductions financent les services gouvernementaux et les programmes de sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu

À partir de 2025, le système d'impôt sur le revenu aux Philippines suit un régime progressif, ce qui signifie que les personnes à revenu élevé paient des taux d'imposition plus élevés. Ceux qui gagnent ₱250,000 ou moins par an sont exonérés de l'impôt sur le revenu. Les taux d'imposition sont les suivants :

• ₱250,001 - ₱400,000 : 15% de l'excédent au-dessus de ₱250,000
• ₱400,001 - ₱800,000 : ₱22,500 + 20% de l'excédent au-dessus de ₱400,000
• ₱800,001 - ₱2,000,000 : ₱102,500 + 25% de l'excédent au-dessus de ₱800,000
• ₱2,000,001 - ₱8,000,000 : ₱402,500 + 30% de l'excédent au-dessus de ₱2,000,000
• Au-dessus de ₱8,000,000 : ₱2,202,500 + 35% de l'excédent au-dessus de ₱8,000,000

Système de Sécurité Sociale (SSS)

Les employeurs et les employés contribuent tous les deux au SSS, qui offre des prestations de retraite, d'invalidité et d'autres bénéfices. Le montant de la contribution dépend de la tranche salariale de l'employé, avec un plafond fixe pour les salariés plus rémunérateurs. Les employeurs sont responsables de verser à la SSS à la fois la part de l'employé et celle de l'employeur.

Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth)

PhilHealth offre une couverture d'assurance maladie nationale. Les employeurs et les employés contribuent à parts égales en fonction du salaire mensuel de l'employé.

Fonds Commun pour le Développement du Logement (Pag-IBIG)

Pag-IBIG est un fonds pour le logement qui propose des prêts immobiliers abordables et d'autres avantages. Les employeurs et les employés contribuent, et le montant de la contribution dépend de la tranche salariale de l'employé.

Autres Déductions

Autres déductions possibles :

• Impôt sur les avantages en nature : Un impôt de 35% appliqué aux avantages non monétaires offerts aux employés de direction et de supervision.
• Autres déductions : Les remboursements de prêts, avances sur salaire et autres déductions autorisées peuvent également être effectués avec le consentement écrit de l'employé. Notez que le 13e mois de salaire, un avantage obligatoire de fin d'année, ne peut être sujet à des déductions autres que les contributions et impôts obligatoires par le gouvernement.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs doivent :

• Enregistrer leur entreprise auprès du Bureau of Internal Revenue (BIR), SSS, PhilHealth et Pag-IBIG.
• Déduire les montants corrects des salaires des employés et les verser aux agences appropriées avant les échéances.
• Déposer les déclarations fiscales et les rapports nécessaires de manière précise et dans les délais.
• Obtenir le numéro SSS de l'employé.
• Déclarer tous les nouveaux employés pour la couverture SSS dans les 30 jours suivant leur date d'embauche.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications dues à des mises à jour législatives. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour les règlements les plus récents.

En Philippines, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux et Seuils de la TVA

• Taux Standard : 12 % s'applique à la plupart des biens et services vendus, échangés, loués ou utilisés. Cela inclut également les recettes brutes des services rendus.
• Taux à 0 % (Taux zéro) : S'applique à des biens et services spécifiques tels que les exportations, certains transports maritimes internationaux, et certaines marchandises essentielles comme certains produits agricoles, le gaz domestique, et l'eau. Cela permet aux entreprises de demander un remboursement sur la TVA déductible.
• Seuil de la TVA : Les entreprises avec des ventes ou recettes brutes dépassant PHP 3,000,000 au cours d'une période de 12 mois doivent s'enregistrer à la TVA. L'enregistrement volontaire est également possible. Les biens importés sont également soumis à la TVA, quel que soit le volume de ventes de l'importateur. Cela s'applique à partir d'aujourd'hui (2025-02-05).

Enregistrement et Dépôt de la TVA

• Enregistrement : Obligatoire pour les entreprises dépassant le seuil de ventes de PHP 3,000,000 ou pour celles qui importent des biens. Les entreprises non résidentes ne peuvent pas s'enregistrer ; la TVA est retenue par l'acheteur. L'enregistrement volontaire est autorisé.
• Fréquence de dépôt : Trimestrielle pour la plupart des entreprises. Le dépôt mensuel reste une option disponible. Les grands contribuables, les institutions financières et les particuliers fortunés peuvent avoir des exigences spécifiques de dépôt électronique et délais.
• Délais de dépôt : Les déclarations trimestrielles (Formulaire BIR 2550Q) doivent être soumises dans les 25 jours suivant la fin du trimestre fiscal, ce qui correspond au trimestre de l'impôt sur le revenu (calendaire ou fiscal). Pour les déclarants mensuels optionnels, les déclarations (Formulaire BIR 2550M) peuvent être soumises avant le 20 du mois suivant (déclaration papier). Les déclarants électroniques soumettent entre le 21 et le 25 du mois suivant.
• Facturation : Les entreprises enregistrées à la TVA doivent émettre des factures conformes avec des détails tels que la date, le numéro de facture unique, le numéro TIN du vendeur et du client (pour les factures de plus de PHP 1,000), la description des biens/services, les montants net, TVA et brut. Les factures peuvent être en devises étrangères, converties en PHP à l’aide d’un taux de change public.

Biens et Services Exonérés

Plusieurs biens et services sont exonérés de la TVA, ce qui signifie que les entreprises ne facturent pas la TVA sur les ventes et ne peuvent pas réclamer la TVA déductible sur les achats. Des exemples incluent certains produits alimentaires de base, produits agricoles bruts, et effets personnels des immigrants. Les services éducatifs et de santé bénéficient souvent d'exemptions. Cependant, les détails peuvent varier et peuvent changer, il est donc important de vérifier les dernières réglementations pour votre activité commerciale. À partir d'aujourd'hui (2025-02-05), les services numériques sont généralement soumis à une TVA de 12 %, mais certains services éducatifs comme les cours en ligne peuvent être exonérés.

Remboursements de TVA

Les entreprises peuvent demander des remboursements de TVA pour les ventes à taux zéro ou lors de l'annulation de l'enregistrement TVA en raison de la cessation d'activité. Cela implique de déposer le Formulaire BIR 1914 dans les deux ans suivant l'événement pertinent.

Autres Considérations

Le Bureau of Internal Revenue (BIR) administre le système de TVA. Les entreprises doivent consulter les publications et directives du BIR ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les dernières informations et déterminer leurs obligations spécifiques, car les réglementations sur la TVA peuvent être complexes et sujettes à des modifications.

Les Philippines offrent diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Vacances Fiscales sur le Revenu (ITH)

• Offre une exemption de l'impôt sur le revenu pour une période déterminée.
• Durée : de 4 à 7 ans, selon le lieu et l'industrie conformément au Plan Prioritaire d'Investissement Stratégique (SIPP).
• 3 années supplémentaires pour la relocalisation depuis la région de la Capitale Nationale (NCR).
• 2 années supplémentaires pour les entreprises situées dans des zones en cours de rétablissement après des catastrophes ou des conflits.

Impôt sur le Revenu des Sociétés Spécial (SCIT)

• Un taux réduit d'impôt sur le revenu des sociétés de 5% pendant 10 ans.
• Applicable aux entreprises orientées vers l'exportation.
• Disponible en tant qu'alternative aux déductions améliorées après la période ITH.

Déductions Améliorées

• Augmentation des déductions pour diverses dépenses, y compris :
  • Allocation pour dépréciation (10% pour les bâtiments, 20% pour les machines).
  • Dépenses de main-d'œuvre (150%).
  • Recherche et Développement (200%).
  • Dépenses de formation (200%).
  • Dépenses d'intrants domestiques (150%).
  • Dépenses d'énergie (100%).
  • Allocation de réinvestissement pour l'industrie manufacturière (jusqu'à 50%).
• Report des pertes nettes d'exploitation (NOLCO) : les pertes peuvent être reportées en tant que déductions sur une période de cinq ans suivant la période ITH.

Incitations sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Exemptions et taux zéro sur la TVA pour les entreprises d'exportation enregistrées.
• Les exemptions de TVA sont clarifiées pour les biens et services utilisés directement dans les projets enregistrés, y compris les services de sécurité, financiers et commerciaux.
• Les entreprises du marché intérieur à forte valeur ajoutée et les entreprises enregistrées peuvent bénéficier d'incitations améliorées sur la TVA.

Exonérations de Droits de Douane

• Exemption des droits de douane sur les équipements de capital importés.
• Disponible pour les entreprises du marché d'exportation et du marché domestique enregistrées sous le SIPP.

Loi CREATE MORE

• Améliore la loi sur la Récupération des Entreprises et les Incitations Fiscales pour les Entreprises (CREATE).
• Prolonge la période maximale d'octroi des incitations fiscales à 27 ans.
• Offre des incitations supplémentaires pour les entreprises investissant dans les pratiques durables, telles que les énergies renouvelables et l'efficacité énergétique.

Informations Générales sur les Incitations Fiscales aux Philippines

Les incitations fiscales jouent un rôle important dans la promotion du développement économique aux Philippines. Le gouvernement révise et actualise régulièrement ces incitations pour s'assurer qu'elles restent compétitives et alignées sur les objectifs économiques nationaux. Les entreprises envisageant d'investir aux Philippines devraient examiner attentivement les incitations disponibles et déterminer leur admissibilité en fonction de leur industrie, de leur localisation et de leurs plans d'investissement. Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de futures législations ou de mises à jour réglementaires. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et les informations les plus à jour.