Aux Philippines, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Celles-ci incluent la retenue de l'impôt sur le revenu, les contributions au Système de Sécurité Sociale (SSS), les contributions à PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation) et les contributions au Fonds Mutuel de Développement de l'Habitat (HDMF/Pag-IBIG).

Retenue de l'Impôt sur le Revenu

Les Philippines utilisent un système d'imposition sur le revenu progressif. Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur une base mensuelle ou semi-mensuelle, selon le calendrier de paie de l'entreprise. Les impôts retenus doivent être remis au Bureau des Impôts Internes (BIR) en utilisant le formulaire BIR 1601-C dans les dix jours du mois suivant si le montant dépasse ₱1,000, et dans les quinze jours du mois suivant si le montant est inférieur à ₱1,000.

Contributions au Système de Sécurité Sociale (SSS)

Les employeurs sont tenus de faire des contributions au SSS, qui sont partagées entre l'employeur et l'employé en fonction du crédit salarial mensuel de l'employé. Ces contributions doivent être payées mensuellement. La date limite de remise dépend du type de contribution et peut être effectuée soit par les banques soit par les partenaires de collecte de paiements du SSS.

Contributions à PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation)

Les employeurs sont également tenus de faire des contributions à PhilHealth. Ces contributions sont partagées entre l'employeur et l'employé en fonction du salaire de base mensuel de l'employé. Comme les contributions au SSS, les contributions à PhilHealth doivent être payées mensuellement. Les dates limites de ces paiements varient en fonction des canaux de paiement.

Contributions au Fonds Mutuel de Développement de l'Habitat (HDMF/Pag-IBIG)

Enfin, les employeurs sont tenus de faire des contributions au Fonds Mutuel de Développement de l'Habitat (HDMF/Pag-IBIG). Les employeurs et les employés contribuent tous deux à un pourcentage fixe du salaire de base mensuel de l'employé, jusqu'à un maximum de ₱5,000. Ces contributions doivent être payées mensuellement. Les paiements peuvent être effectués en ligne ou par le biais de partenaires autorisés.

Les employés sont tenus de contribuer un pourcentage de leur crédit salarial mensuel en tant que part de leurs primes du Système de Sécurité Sociale (SSS). Un pourcentage du salaire de base mensuel de l'employé est également déduit en tant que part de leurs contributions à PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation).

Déductions Obligatoires

• Système de Sécurité Sociale (SSS) : Les employés contribuent un pourcentage de leur crédit salarial mensuel en tant que part de leurs primes du SSS.
• PhilHealth (Philippine Health Insurance Corporation) : Un pourcentage du salaire de base mensuel de l'employé est déduit en tant que part de leurs contributions à PhilHealth.
• Fonds Mutuel de Développement de l'Habitat (HDMF/Pag-IBIG) : Une contribution obligatoire basée sur le salaire de base mensuel de l'employé (jusqu'à ₱5,000) est déduite et versée au fonds.
• Impôt sur le Revenu Retenu à la Source : Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés selon un système d'imposition gradué.

Déductions Facultatives

• Déduction Standard Optionnelle (OSD) : Au lieu de réclamer des déductions détaillées, les contribuables gagnant principalement des revenus d'entreprise ou de pratique professionnelle peuvent réclamer une OSD de 40%.

Le taux de TVA standard aux Philippines est de 12 %. Ce taux s'applique à la plupart des services, y compris les services professionnels, les locations, les transports et autres services taxables décrits dans la Section 108 du Code National des Recettes Internes (NIRC) de 1997, tel que modifié.

Exemptions de TVA

Certains services sont exemptés de TVA. Ces principales exemptions incluent :

• Services Éducatifs : Services rendus par des établissements d'enseignement.
• Services Médicaux et Dentaires : Services professionnels fournis par des médecins et des dentistes.
• Location d'Unités Résidentielles : Location d'unités résidentielles avec un loyer mensuel ne dépassant pas ₱15,000 en 2023. Ce seuil est ajusté périodiquement par le BIR.
• Services Spécifiques : Autres services décrits dans la section 109(1) du NIRC de 1997, tel que modifié.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les entreprises ayant des ventes annuelles brutes dépassant ₱3,000,000 doivent s'inscrire à la TVA. Les entreprises enregistrées à la TVA déposent leurs déclarations de TVA via le formulaire BIR 2550M (pour une déclaration mensuelle) ou le formulaire BIR 2550Q (pour une déclaration trimestrielle). La TVA est due au plus tard le 20ème jour suivant la fin de chaque mois imposable, ou le 25ème jour du mois suivant la fin de chaque trimestre imposable. Les paiements peuvent être effectués en ligne, par l'intermédiaire de banques autorisées, ou auprès des agents de perception des recettes accrédités par le BIR.

Les incitations fiscales peuvent être un avantage significatif pour les entreprises, offrant des opportunités de réduire les obligations fiscales et d'augmenter la rentabilité. Voici quelques-unes des principales incitations fiscales disponibles :

Incitations à l'impôt sur le revenu

Exonération fiscale sur le revenu (ITH)

L'ITH permet aux entreprises d'être exemptées de l'impôt sur les sociétés pendant une période spécifique. Elle est disponible pour les entités commerciales enregistrées en vertu de la loi sur la récupération des entreprises et les incitations fiscales pour les entreprises (CREATE Law). Les critères spécifiques dépendent du type d'activité commerciale, du lieu d'enregistrement et de l'enregistrement auprès des agences de promotion des investissements (IPA) comme la PEZA. Pour postuler, les entreprises doivent s'enregistrer auprès du Conseil des investissements (BOI) ou d'autres IPA pertinents et se conformer à leurs procédures de demande spécifiques.

Impôt spécial sur les sociétés (SCIT)

Le SCIT offre un taux d'imposition sur les sociétés inférieur au taux standard. Les entreprises engagées dans des activités préférées répertoriées en vertu de la loi CREATE peuvent bénéficier du SCIT. Ces activités impliquent généralement la promotion du développement économique, la création d'emplois ou les industries orientées vers l'exportation. Comme pour l'ITH, l'enregistrement auprès du BOI ou d'autres IPA est généralement requis.

Incitations aux droits de douane et à la TVA

Exonérations de droits sur les importations

Les entreprises peuvent importer des équipements de capital, des pièces de rechange et des matières premières en franchise de droits sous certaines conditions. Le type d'activité commerciale, la source des importations et l'enregistrement auprès des IPA peuvent déterminer l'éligibilité. L'enregistrement auprès du BOI ou d'autres IPA est souvent requis, ainsi que la soumission des documents nécessaires pour les autorisations d'importation.

Exonération de TVA et taux zéro

Les exportateurs enregistrés et les entreprises engagées dans des activités spécifiques peuvent être exemptés de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur leurs ventes ou achats. Le Bureau des recettes internes (BIR) détermine l'éligibilité en fonction de la nature de l'entreprise et de son statut d'enregistrement auprès des agences pertinentes. Les entreprises peuvent devoir s'enregistrer auprès du BIR et obtenir des certifications spécifiques pour bénéficier des exonérations de TVA ou du taux zéro.

Déductions améliorées (ED)

L'incitation ED permet aux entreprises de déduire un pourcentage plus élevé de certaines dépenses de leur revenu imposable, réduisant ainsi leur obligation fiscale. La loi CREATE décrit les dépenses admissibles pour les déductions améliorées, telles que la recherche et le développement, la formation et les coûts des intrants domestiques. Bien qu'un enregistrement formel puisse ne pas être requis, il est crucial de maintenir des dossiers appropriés pour les dépenses admissibles afin de réclamer ces déductions lors de la déclaration fiscale.