Viêt Nam

En Vietnam, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, l'assurance sociale et l'assurance santé.

Obligations Fiscales des Employeurs au Vietnam pour 2025

À compter du 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes sont en vigueur au Vietnam :

Impôt sur le Revenu Personnel (IRP)

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'IRP sur les salaires de leurs employés, qu'ils soient locaux ou étrangers. L'impôt est retenu en fonction du statut de résidence de l'employé (résident ou non-résident).
• Déclaration et Paiement : L'IRP retenu sur les salaires des employés doit être déclaré et payé aux autorités fiscales mensuellement ou trimestriellement. Les paiements mensuels sont dus avant le 20 du mois suivant. Les paiements trimestriels sont dus avant le dernier jour du premier mois du trimestre suivant.
• Régularisation Annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration de régularisation annuelle de l'IRP pour leurs employés avant le dernier jour du troisième mois suivant la fin de l'année civile. Cette régularisation peut être effectuée au nom des employés s'ils perçoivent des revenus uniquement de cet employeur et l'autorisent à le faire.

Assurance Sociale (AS)

• Contributions : Les employeurs doivent cotiser à l'AS pour leurs employés. Le taux de contribution de l'employeur est de 17,5 % du salaire de l'employé. Pour les employés étrangers dans des circonstances spécifiques, le taux reste à 17,5 %, incluant les prestations de retraite, maladie, maternité, maladies/accidents professionnels et décès. Note : des réductions temporaires de taux peuvent survenir en raison de circonstances exceptionnelles.
• Paiement : Les cotisations à l'AS doivent être payées avant le dernier jour du mois.

Assurance Santé (AS)

• Contributions : Les employeurs doivent cotiser à l'AS pour leurs employés. Pour les employés étrangers sous certaines conditions, le taux de contribution de l'employeur est de 3 % du salaire de l'employé.
• Paiement : Les cotisations à l'AS, à l'instar de l'AS, doivent être payées avant le dernier jour du mois.

Autres Considérations

• Résidence Fiscale : Un individu est considéré comme résident fiscal au Vietnam s'il respecte l'un des critères suivants :
  • Présence au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile ou sur 12 mois consécutifs.
  • Avoir une résidence permanente enregistrée au Vietnam.
  • Avoir une habitation louée et d'autres facteurs indiquant son intention de rester au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile ou sur 12 mois consécutifs.
• Taux d'Imposition :
  • Résidents : Taux progressifs allant de 5 % à 35 % appliqués aux revenus d'emploi.
  • Non-résidents : Un taux fixe de 20 % s'applique aux revenus d'emploi de source vietnamienne.
• Taxe de Retenue à la Source pour les Entrepreneurs Étrangers (TRSEE) : Si un employeur engage des entrepreneurs étrangers, il doit retenir la TRSEE. La date limite de déclaration et de paiement est dans les 10 jours suivant le paiement à l'entrepreneur, et la régularisation est due 45 jours après la fin du contrat.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques à votre situation.

En Vietnam, les employés sont soumis à diverses déductions fiscales et contributions de leurs salaires, principalement axées sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) et les contributions à la sécurité sociale.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

Le PIT est calculé sur le revenu imposable d'un employé, qui est le revenu total imposable après déductions. Un système fiscal progressif est appliqué, allant de 5 % à 35 % selon les tranches de revenu. La résidence fiscale détermine la portée du revenu soumis au PIT. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur le revenu de source vietnamienne. À partir de 2025, les déductions suivantes s'appliquent :

• Abattement personnel : 11 millions de VND par mois.
• Abattement pour personnes à charge : 4,4 millions de VND par mois pour chaque personne à charge éligible (enfants de moins de 18 ans, enfants handicapés de plus de 18 ans incapables de travailler, conjoints ou parents incapables de travailler ou avec un revenu ne dépassant pas 1 million de VND). Une documentation justificative est nécessaire pour réclamer cet abattement.

Assurances sociale, santé et chômage (SHUI)

Ce sont des contributions obligatoires déduites directement du salaire de l'employé. Les taux pour 2024 sont :

• Assurance sociale : 8 % (plafonnée à 20 fois le salaire de base de 1 600 000 VND ou 32 000 000 VND et sujette à modification pour 2025)
• Assurance santé : 1,5 % (plafonnée à 20 fois le salaire de base)
• Assurance chômage : 1 % (plafonnée à 20 fois le salaire de base)

Autres déductions et allocations

• Contributions caritatives : Les dons à des organismes de bienfaisance approuvés sont déductibles.
• Avantages pour les employés étrangers : Certains avantages pour les employés étrangers, tels que les indemnités de déménagement, les billets d'avion pour les congés annuels et les frais de scolarité des enfants (de la maternelle au lycée), peuvent être exonérés d'impôt. Des exigences spécifiques et des documents sont nécessaires.
• Frais de voyage d'affaires : Les déductions pour frais de voyage d'affaires nécessitent une documentation appropriée, y compris des décisions de mission, des factures et des cartes d'embarquement. Différents scénarios existent en fonction de la manière dont les billets sont achetés.

Impôt sur les autres revenus

Les revenus provenant de sources autres que l'emploi (par exemple, la sous-traitance) dépassant 2 millions de VND peuvent être soumis à une retenue à la source de 10 %. Cela nécessite que l'individu possède un enregistrement fiscal et un code.

Informations générales

Les employeurs sont responsables du calcul, de la déduction et du versement des impôts des employés et des contributions à la sécurité sociale aux autorités compétentes. Il est crucial de tenir des dossiers précis et de se conformer à toutes les échéances de déclaration et aux exigences procédurales pour éviter les pénalités. Les règlements et taux spécifiques peuvent changer, il est donc conseillé de se tenir informé des lois fiscales actuelles et de consulter des professionnels de la fiscalité. Notez que le salaire de base utilisé pour le calcul des plafonds de contribution à la sécurité sociale pourrait différer en 2025. Les informations fournies ici sont basées sur les dernières données disponibles au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des mises à jour.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Thuế giá trị gia tăng (GTGT) au Vietnam, est une taxe de consommation prélevée sur la valeur ajoutée à chaque étape de la production et de la distribution.

Taux de TVA

• Taux Standard : 10% (C'est une réduction temporaire par rapport aux 10% précédents, en vigueur jusqu'au 30 juin 2025. À partir du 1er juillet 2025, le taux standard reviendra à 10%. Certains secteurs, y compris les télécommunications, l'informatique, la finance, la banque, l'assurance et l'immobilier, sont exclus de cette réduction temporaire et restent soumis à une TVA de 10%).
• Taux Réduit : 5% (S'applique aux biens et services essentiels tels que certains produits alimentaires, l'eau propre, les médicaments, l'équipement médical [à l'exclusion des articles inclus dans des packages de services médicaux], les outils pédagogiques et la vente/location de logements résidentiels.)
• Taux Zéro (0%) : S'applique aux exportations, aux transports internationaux et à certains biens/services définis dans l'Article 5 de la Loi sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée. Cela inclut les biens vendus dans les boutiques hors taxes, les services exportés, et certaines constructions/installations pour les entreprises de traitement à l'exportation.

Enregistrement à la TVA

Il n'y a pas de seuil pour l'enregistrement à la TVA au Vietnam. Les entreprises, y compris les fournisseurs de services numériques non établis et non résidents, sont généralement tenus de s'enregistrer pour la TVA dès l'obtention de leur licence d'exploitation.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclaration Mensuelle : Les entreprises avec un chiffre d'affaires supérieur à 50 milliards de VND l'année précédente doivent déclarer et payer la TVA mensuellement avant le 20 du mois suivant.
• Déclaration Trimestrielle : Les entreprises avec un chiffre d'affaires de 50 milliards de VND ou moins l'année précédente peuvent choisir entre une déclaration mensuelle ou trimestrielle. La date limite pour la déclaration trimestrielle est le dernier jour du premier mois du trimestre suivant.
• Facturation Électronique : Obligatoire pour la plupart des entreprises, organisations économiques, ménages d'affaires et individus depuis le 1er juillet 2022 (certaines exceptions s'appliquent).

Biens et Services Exonérés

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, y compris certains produits agricoles (produits bruts, bétail) ; certains engrais (jusqu'au 30 juin 2025) ; certains équipements loués (par exemple, plates-formes de forage, avions, et navires non produits au Vietnam) ; les transferts de droits d'utilisation des terres ; divers services financiers et d'assurance ; soins de santé, et soins aux personnes âgées/handicapées ; éducation, édition, et transports publics ; et exportations de ressources naturelles non transformées. Notez que la liste des exonérations est sujette à modification. Par exemple, à partir du 1er juillet 2025, les engrais et l'eau propre pour la production et l'usage domestique (à l'exclusion de l'eau en bouteille et des boissons) seront soumis à une TVA de 5%. Il est crucial de consulter la réglementation la plus récente pour la liste d'exonération la plus actuelle.

TVA pour les Fournisseurs Étrangers de Services Numériques

Depuis le 1er janvier 2022, les fournisseurs étrangers de services numériques sont tenus de s'enregistrer, de facturer et de verser la TVA sur les ventes B2B et B2C au Vietnam. Si un fournisseur étranger ne s'enregistre pas, les intermédiaires financiers sont tenus de retenir les taxes sur les transactions B2C, tandis que les entreprises vietnamiennes enregistrées à la TVA devraient retenir la TVA sur les transactions B2B de fournisseurs étrangers non enregistrés. Le taux de TVA pour ces services était initialement de 5%, mais passe à 10% à partir du 1er juillet 2025.

Développements Récents

• Extension du Taux Réduit de TVA : Le taux réduit de TVA de 8%, initialement prévu pour expirer à la fin de 2024, a été prolongé jusqu'au 30 juin 2025.
• Nouvelle Loi sur la TVA : Une nouvelle loi sur la TVA entrera en vigueur le 1er juillet 2025, introduisant divers changements, y compris les taux de TVA mis à jour mentionnés ci-dessus.
• Augmentation du Seuil pour les Ménages d'Affaires : À partir du 1er janvier 2026, le seuil de revenus annuel pour l'exonération de TVA pour les ménages et individus d'affaires doublera, passant de 100 millions de VND à 200 millions de VND.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de mises à jour législatives continues. Il est recommandé de consulter les sources officielles les plus récentes pour obtenir les informations les plus à jour.

Le Vietnam propose une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et promouvoir certains secteurs industriels. Ces incitations comprennent généralement des avantages en matière d'impôt sur les sociétés (CIT), des exemptions de droits d'importation et des réductions de loyer foncier et de prélèvements.

Incitations à l'impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux standard de CIT : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés au Vietnam est de 20 %. Cependant, certains secteurs comme le pétrole, le gaz et l'extraction des ressources peuvent avoir des taux plus élevés allant de 32 % à 50 %.
• Taux réduits de CIT : En fonction du secteur, de l'emplacement et de la taille du projet, les entreprises peuvent bénéficier de taux réduits de CIT. Ces réductions sont souvent disponibles dans les zones économiques désignées, les parcs technologiques et les régions avec des conditions socio-économiques difficiles. Les secteurs spécifiques comme les entreprises de haute technologie, le développement de logiciels, l'éducation, la santé et les énergies renouvelables bénéficient souvent de ces réductions. Les zones extrêmement défavorisées peuvent offrir un taux de CIT de 10 % pendant les 15 premières années, tandis que les zones défavorisées peuvent proposer un taux de 17 % pendant 10 ans.
• Exonérations fiscales : Les exonérations fiscales offrent une exemption complète de CIT pour une période spécifiée. La durée peut varier de 2 à 4 ans, suivie souvent d'une période de CIT réduit (par exemple, réduction de 50 % pour les 4-9 années suivantes). L'éligibilité dépend de facteurs tels que le secteur, l'emplacement et l'échelle du projet.
• Fonds de soutien à l'investissement : À partir de 2024, un fonds de soutien à l'investissement a été établi pour compenser l'impact des nouvelles règles fiscales minimales mondiales. Ce fonds offrira des subventions aux entreprises dans les secteurs prioritaires, maintenant ainsi l'attrait du Vietnam pour les investissements étrangers directs (FDI).
• Projets de fabrication à grande échelle : Des incitations fiscales importantes sont offertes aux grands projets de fabrication hors des ressources naturelles, en particulier ceux avec un investissement en capital significatif.

Autres incitations

• Exemptions de droits d'importation : Certains secteurs et projets peuvent être éligibles à des exemptions de droits d'importation sur des marchandises spécifiques. Cela cible principalement les secteurs alignés sur les priorités de développement national.
• Réductions de loyer foncier et de prélèvements : Les entreprises opérant dans des zones désignées ou dans certains secteurs peuvent bénéficier de réductions ou d'exemptions de loyers fonciers et de prélèvements.

Réduction de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• À partir de 2025, une réduction de 2 % de la TVA s'applique à une gamme de biens et services normalement soumis à un taux de TVA de 10 %. Cela exclut certains secteurs comme les télécommunications, la finance, l'immobilier et les biens soumis à une taxe spéciale sur la consommation.

Mises à jour récentes impactant les entreprises

• Obligations fiscales pour le commerce électronique (en vigueur le 1er avril 2025) : Les plateformes de commerce électronique et les plateformes numériques avec des fonctions de paiement devront déclarer et payer des taxes au nom des vendeurs individuels et des ménages commerciaux. Les fournisseurs étrangers de commerce électronique sont également tenus de s'enregistrer, de déclarer et de payer des taxes directement au Vietnam.
• Fin des franchises pour les importations (en vigueur le 18 février 2025) : L'exemption fiscale pour les marchandises importées d'une valeur inférieure à 1 million VND via la livraison express a pris fin. Toutes les marchandises importées sont désormais soumises aux taxes et droits applicables.

Demande d'incitations

Les critères spécifiques et les procédures de demande pour ces incitations sont détaillés dans la Loi sur l'Investissement du Vietnam et les décrets et circulaires connexes. Il est crucial de consulter ces ressources pour obtenir les informations les plus récentes. Compte tenu de la nature évolutive des réglementations fiscales, il est essentiel de rester informé des derniers changements pour les entreprises opérant ou envisageant d'investir au Vietnam. En date d'aujourd'hui, 5 février 2025, ces informations reflètent le paysage fiscal actuel au Vietnam. Cependant, il est important de se rappeler que les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est donc recommandé de rester à jour avec les derniers développements.