Impôts en Vietnam

Au Vietnam, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'assurance sociale et à l'assurance maladie.

Obligations fiscales des employeurs au Vietnam pour 2025

Au 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes des employeurs sont en vigueur au Vietnam :

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue du PIT sur les salaires de leurs employés, qu'ils soient locaux ou étrangers. Le prélèvement est effectué en fonction du statut de résidence de l'employé (résident ou non-résident).
• Déclaration et paiement : Le PIT retenu sur les salaires des employés doit être déclaré et payé aux autorités fiscales mensuellement ou trimestriellement. Les paiements mensuels doivent être effectués avant le 20 du mois suivant. Les paiements trimestriels doivent être effectués avant le dernier jour du premier mois du trimestre suivant.
• Finalisation annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration de finalisation annuelle du PIT pour leurs employés avant le dernier jour du troisième mois suivant la fin de l'année civile. Cette finalisation peut être effectuée au nom des employés s'ils n'ont que des revenus provenant de cet employeur et s'ils l'autorisent à le faire.

Assurance sociale (SI)

• Cotisations : Les employeurs sont tenus de cotiser à la SI pour leurs employés. Le taux de contribution de l'employeur est de 17,5 % du salaire de l'employé. Pour les employés étrangers dans des circonstances spécifiques, le taux reste à 17,5 %, incluant la retraite, la maladie, la maternité, les maladies professionnelles/accidents et les prestations de décès. Note : des réductions temporaires du taux peuvent intervenir en raison de circonstances exceptionnelles.
• Paiement : Les cotisations à la SI doivent être payées avant le dernier jour du mois.

Assurance maladie (HI)

• Cotisations : Les employeurs doivent cotiser à la HI pour leurs employés. Pour les employés étrangers dans certaines conditions, le taux de contribution de l'employeur est de 3 % du salaire de l'employé.
• Paiement : Les cotisations à la HI, comme celles de la SI, doivent être payées avant le dernier jour du mois.

Autres considérations

• Résidence fiscale : Un individu est considéré comme résident fiscal au Vietnam s'il remplit l'un des critères suivants :
  • Présence au Vietnam pendant 183 jours ou plus dans une année civile ou 12 mois consécutifs.
  • Avoir une résidence permanente enregistrée au Vietnam.
  • Avoir un logement loué et d'autres facteurs indiquant leur intention de rester au Vietnam pendant 183 jours ou plus dans une année civile ou 12 mois consécutifs.
• Taux d'imposition :
  • Résidents : Des taux progressifs allant de 5 % à 35 % s'appliquent aux revenus d'emploi.
  • Non-résidents : Un taux forfaitaire de 20 % s'applique aux revenus d'emploi provenant de sources vietnamiennes.
• Taxe de retenue à la source pour les Contractants étrangers (FCWT) : Si un employeur embauche des contractors étrangers, il doit retenir la FCWT. La date limite de déclaration et de paiement est de 10 jours après le paiement au contractor, et la finalisation doit être effectuée 45 jours après la fin du contrat.

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Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques à votre situation.

Au Vietnam, les employés sont soumis à diverses déductions fiscales et cotisations sur leur salaire, principalement axées sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) et les cotisations d'assurance sociale.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

Le PIT est calculé sur le revenu imposable d'un employé, qui correspond au revenu total après déductions. Un système d'imposition progressif est appliqué, allant de 5 % à 35 % en fonction des tranches de revenu. La résidence fiscale détermine le champ d'application du PIT. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant du Vietnam. À partir de 2025, les déductions suivantes s'appliquent :

• Abattement personnel : VND 11 millions par mois.
• Abattement pour personnes à charge : VND 4,4 millions par mois pour chaque personne à charge éligible (enfants de moins de 18 ans, enfants handicapés de plus de 18 ans incapables de travailler, époux ou parents incapables de travailler ou avec un revenu ne dépassant pas VND 1 million). Une documentation justificative est nécessaire pour réclamer cette déduction.

Assurance sociale, santé et chômage (SHUI)

Ce sont des cotisations obligatoires déduites directement du salaire de l'employé. Les taux pour 2024 sont :

• Assurance sociale : 8 % (plafonné à 20 fois le salaire de base de VND 1 600 000 ou VND 32 000 000 et susceptible de changer pour 2025)
• Assurance santé : 1,5 % (plafonné à 20 fois le salaire de base)
• Assurance chômage : 1 % (plafonné à 20 fois le salaire de base)

Autres déductions et allocations

• Contributions caritatives : Les dons aux œuvres caritatives agréées sont déductibles.
• Avantages pour les employés étrangers : Certains avantages pour les employés étrangers, tels que les indemnités de relocalisation, le billet d'avion annuel pour le congé à domicile, et les frais d'éducation des enfants (de la maternelle au lycée), peuvent être exonérés d'impôt. Des exigences spécifiques et une documentation sont nécessaires.
• Frais de déplacement professionnel : Les déductions pour frais de déplacement professionnel nécessitent une documentation appropriée, y compris les décisions d'affectation, les factures et les cartes d'embarquement. Différents scénarios existent en fonction de la façon dont les billets sont achetés.

Impôt sur d'autres revenus

Les revenus provenant de sources autres que l'emploi (par exemple, sous-traitance) dépassant VND 2 millions peuvent être soumis à une retenue à la source de 10 %. Cela nécessite que la personne ait une inscription fiscale et un code.

Informations générales

Les employeurs sont responsables de calculer, déduire et reverser les impôts des employés ainsi que les cotisations d'assurance sociale aux autorités compétentes. Il est crucial de tenir des registres précis et de respecter tous les délais de déclaration et les exigences procédurales pour éviter des pénalités. Les réglementations et taux spécifiques sont susceptibles de changer, il est donc conseillé de se tenir informé des lois fiscales en vigueur et de consulter des professionnels en fiscalité. Notez que le salaire de base utilisé pour le calcul des plafonds de cotisation à l'assurance sociale pourrait différer en 2025. Les informations fournies ici sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025 et peuvent faire l'objet de mises à jour.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue sous le nom de Thuế giá trị gia tăng (GTGT) au Vietnam, est une taxe sur la consommation prélevée sur la valeur ajoutée à chaque étape de la production et de la distribution.

Taux de TVA

• Taux Standard : 10 % (Il s'agit d'une réduction temporaire par rapport aux 10 % précédents, en vigueur jusqu'au 30 juin 2025. À partir du 1er juillet 2025, le taux standard reviendra à 10 %. Certains secteurs, notamment les télécommunications, l'informatique, la finance, la banque, l'assurance et l'immobilier, sont exclus de cette réduction temporaire et restent soumis à 10 % de TVA).
• Taux Réduit : 5 % (Applique aux biens et services essentiels comme certains aliments, l'eau potable, les médicaments, le matériel médical [à l'exclusion des articles dans les forfaits de services médicaux], les outils pédagogiques, et la vente/location de logements résidentiels.)
• Taux Zéro (0 %) : S'applique aux exportations, au transport international, et à certains biens/services décrits à l'article 5 de la Loi sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée. Cela inclut les biens vendus dans les boutiques hors taxes, les services exportés, et certains travaux de construction/installation pour les entreprises de traitement à l'exportation.

Inscription à la TVA

Il n'y a pas de seuil pour l'inscription à la TVA au Vietnam. Les entreprises, y compris les prestataires de services numériques domestiques, non établis, et non résidents, doivent généralement s'inscrire à la TVA dès réception de leur licence commerciale.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclaration Mensuelle : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires supérieur à VND 50 milliards l'année précédente doivent déclarer et payer la TVA mensuellement avant le 20 du mois suivant.
• Déclaration Trimestrielle : Les entreprises avec un chiffre d'affaires de VND 50 milliards ou moins l'année précédente peuvent choisir entre une déclaration mensuelle ou trimestrielle. La date limite pour la déclaration trimestrielle est le dernier jour du premier mois du trimestre suivant.
• Facturation Électronique : Obligatoire pour la plupart des entreprises, organisations économiques, ménages d'entreprise, et particuliers depuis le 1er juillet 2022 (certaines exceptions s'appliquent).

Biens et Services Exempts

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, notamment certains produits agricoles (produits bruts, bétail) ; certains engrais (jusqu'au 30 juin 2025) ; certains équipements loués (par exemple, plates-formes de forage, avions, navires non fabriqués au Vietnam) ; transferts de droits d'usage des terres ; divers services financiers et d'assurance ; soins de santé et assistance aux personnes âgées/désactivées ; éducation, édition, et transports publics ; et exportations de ressources naturelles non transformées. Notez que la liste des exemptions peut changer. Par exemple, à partir du 1er juillet 2025, les engrais et l'eau propre pour la production et l'usage domestique (à l'exclusion de l'eau en bouteille et des boissons) seront soumis à 5 % de TVA. Il est crucial de consulter les réglementations les plus récentes pour obtenir la liste d'exemptions à jour.

TVA pour les Fournisseurs Étrangers de Services Numériques

Depuis le 1er janvier 2022, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'inscrire, facturer, et reverser la TVA sur les ventes B2B et B2C au Vietnam. Si un fournisseur étranger ne s'inscrit pas, les intermédiaires financiers sont obligés de retenir les taxes sur les transactions B2C, tandis que les entreprises vietnamiennes enregistrées à la TVA doivent retenir la TVA sur les transactions B2B auprès de fournisseurs étrangers non enregistrés. Le taux de TVA pour ces services était initialement de 5 %, mais passera à 10 % à partir du 1er juillet 2025.

Derniers Développements

• Extension du Taux de TVA Réduit : Le taux réduit de 8 %, initialement prévu expirer à la fin de 2024, a été prolongé jusqu'au 30 juin 2025.
• Nouvelle Loi sur la TVA : Une nouvelle loi sur la TVA entrera en vigueur le 1er juillet 2025, introduisant diverses modifications, y compris les taux de TVA mis à jour mentionnés ci-dessus.
• Seuil Augmenté pour les Ménages d'Entreprise : À partir du 1er janvier 2026, le seuil de revenu annuel pour l'exonération de TVA pour les ménages d'entreprise et les particuliers doublera, passant de VND 100 millions à VND 200 millions.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour législatives en cours. Il est recommandé de consulter les sources officielles les plus récentes pour obtenir les informations les plus à jour.

Vietnam offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et promouvoir des industries spécifiques. Ces incitations comprennent généralement des avantages en matière d'impôt sur les sociétés (IS), des exonérations de droits d'importation, ainsi que des réductions de loyer et de prélèvements fonciers.

Incitations à l'impôt sur les sociétés (IS)

• Taux standard d'IS : Le taux standard d'IS au Vietnam est de 20 %. Cependant, certains secteurs comme le pétrole et le gaz et l'extraction de ressources peuvent avoir des taux plus élevés allant de 32 % à 50 %.
• Taux d'IS réduits : En fonction de l'industrie, de la localisation et de la taille du projet, les entreprises peuvent bénéficier de taux d'IS réduits. Ces derniers sont souvent disponibles dans des zones économiques désignées, des parcs de haute technologie et des zones à conditions socio-économiques difficiles. Des secteurs spécifiques comme les entreprises de haute technologie, le développement de logiciels, l'éducation, la santé et les énergies renouvelables peuvent souvent bénéficier de ces réductions. Les zones extrêmement défavorisées peuvent offrir un taux d'IS de 10 % pour les 15 premières années, tandis que les zones défavorisées peuvent proposer un taux de 17 % pendant 10 ans.
• Conventions d'exonération fiscale : Les conventions d'exonération fiscale offrent une exonération totale de l'IS pour une période déterminée. La durée peut varier de 2 à 4 ans, souvent suivie d'une période de réduction de l'IS (par exemple, réduction de 50 % pour les 4 à 9 années suivantes). L'éligibilité dépend de facteurs tels que l'industrie, la localisation et l'ampleur du projet.
• Fonds de soutien à l'investissement : À partir de 2024, un fonds de soutien à l'investissement a été créé pour compenser l'impact des nouvelles règles de taxe minimum mondiale. Ce fonds offrira des subventions aux entreprises dans les secteurs prioritaires, maintenant ainsi l'attractivité du Vietnam pour l'investissement direct étranger (IDE).
• Projets de fabrication à grande échelle : Des incitations fiscales importantes sont offertes aux grands projets de fabrication en dehors des ressources naturelles, en particulier ceux avec des investissements en capital significatifs.

Autres incitations

• Exonérations de droits d'importation : Certaines industries et projets peuvent bénéficier d'exonérations de droits d'importation sur certains biens. Cela concerne principalement les secteurs alignés sur les priorités de développement national.
• Réductions de loyer et de prélèvements fonciers : Les entreprises opérant dans des zones désignées ou dans des secteurs spécifiques peuvent bénéficier de réductions ou d'exonérations de loyer et de prélèvements.

Réduction de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• À partir de 2025, une réduction de 2 % de la TVA est en vigueur pour une gamme de biens et services généralement soumis à un taux de TVA de 10 %. Cela exclut certains secteurs comme les télécommunications, la finance, l'immobilier, et les biens soumis à une taxe de consommation spéciale.

Dernières mises à jour affectant les entreprises

• Obligations fiscales pour le commerce électronique (à partir du 1er avril 2025) : Les plateformes de commerce électronique et les plateformes numériques avec des fonctions de paiement devront déclarer et payer des taxes au nom des vendeurs individuels et des ménages d'entreprise. Les fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent également désormais s'enregistrer, déclarer et payer des taxes directement au Vietnam.
• Fin de la De Minimis pour les importations (à partir du 18 février 2025) : L'exonération fiscale pour les marchandises importées d'une valeur inférieure à VND 1 million via livraison express a pris fin. Tous les biens importés sont désormais soumis aux taxes et droits pertinents.

Demande d'incitations

Les critères spécifiques et les procédures de demande pour ces incitations sont détaillés dans la Loi sur l'investissement du Vietnam et les décrets et circulaires liés. Il est crucial de consulter ces ressources pour obtenir les informations les plus à jour. Étant donné la nature évolutive des réglementations fiscales, il est essentiel de rester informé des dernières modifications. En date d'aujourd'hui, 5 février 2025, ces informations reflètent le paysage fiscal actuel au Vietnam. Cependant, il est important de se rappeler que les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est donc recommandé de suivre les développements les plus récents.