Impôts en Vietnam

Le système fiscal du Vietnam est administré par le Département Général des Impôts et comprend diverses obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays afin d'assurer la conformité et d'éviter les pénalités. Le système englobe l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée, ainsi que des contributions spécifiques liées à la paie telles que l'assurance sociale, l'assurance maladie et l'assurance chômage. Les employeurs jouent un rôle clé dans la retenue à la source des impôts et le versement des contributions au nom de leurs employés, agissant comme un lien crucial dans le processus de collecte fiscale.

Naviguer dans ces réglementations nécessite une attention particulière aux détails, notamment en ce qui concerne les bases de calcul, les taux et les délais de déclaration. La conformité garantit un fonctionnement fluide et contribue à la stabilité globale de la relation d'emploi dans le cadre légal.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Vietnam sont responsables de contribuer et de retenir les contributions pour plusieurs régimes obligatoires d'assurance sociale au nom de leurs employés. Ceux-ci incluent l'Assurance Sociale (SI), l'Assurance Maladie (HI) et l'Assurance Chômage (UI). Les taux de contribution sont généralement calculés en fonction du salaire ou de la rémunération de l'employé tel que stipulé dans le contrat de travail, avec certains plafonds applicables.

Les taux de contribution standards pour 2025, selon la réglementation en vigueur, devraient être les suivants :

Type de contribution	Taux de l'Employer	Taux de l'Employé	Base de calcul
Assurance Sociale (SI)	17%	8%	Salaire/rémunération jusqu'à 20 fois le salaire de base
Assurance Maladie (HI)	3%	1,5%	Salaire/rémunération jusqu'à 20 fois le salaire de base
Assurance Chômage (UI)	1%	1%	Salaire/rémunération jusqu'à 20 fois le salaire minimum régional

• Assurance Sociale (SI) : Couvre les prestations pour maladie, maternité, maladies professionnelles, accidents du travail, retraite et décès. La base de calcul est plafonnée à 20 fois le salaire de base fixé par le gouvernement.
• Assurance Maladie (HI) : Donne accès aux services médicaux. La base de calcul est également plafonnée à 20 fois le salaire de base.
• Assurance Chômage (UI) : Offre des prestations aux travailleurs chôMagnis. La base de calcul est plafonnée à 20 fois le salaire minimum régional. Les salaires minimums régionaux varient selon les régions du Vietnam.

Les employeurs sont responsables du calcul de leur propre part de contribution ainsi que de celle de l'employé, en retenant la part de l'employé sur leur salaire, puis en versant le montant total aux autorités compétentes mensuellement.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires et rémunérations de leurs employés avant le paiement. Le calcul du PIT dépend du statut de résidence fiscale de l'employé.

• Résidents fiscaux : Les individus résidant au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours d'une période de 12 mois ou ayant une résidence permanente au Vietnam sont considérés comme résidents fiscaux. Leur revenu d'emploi est imposé selon des taux progressifs après application des déductions et allowances applicables.
• Non-résidents fiscaux : Les individus ne remplissant pas les critères de résidence fiscale sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % sur leur revenu d'emploi de source vietnamienne, sans déductions ni allowances.

Pour les résidents fiscaux, les taux d'imposition progressifs pour les revenus d'emploi sont les suivants :

Revenus imposables par mois (VND)	Taux d'imposition
Jusqu'à 5 000 000	5 %
Plus de 5 000 000 à 10 000 000	10 %
Plus de 10 000 000 à 18 000 000	15 %
Plus de 18 000 000 à 32 000 000	20 %
Plus de 32 000 000 à 52 000 000	25 %
Plus de 52 000 000 à 80 000 000	30 %
Plus de 80 000 000	35 %

Les employeurs doivent calculer la responsabilité mensuelle de PIT pour chaque employé résidant en se basant sur leur revenu brut moins les contributions obligatoires à l'assurance (part de l'employé) et les déductions/allowances applicables, puis appliquer les taux d'imposition progressifs. Le montant de PIT ainsi calculé est retenu à la source et versé aux autorités fiscales.

Déductions fiscales et allowances pour les employés

Les résidents fiscaux au Vietnam ont droit à certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT, à condition que l'employé ait correctement enregistré ses personnes à charge et fourni la documentation nécessaire.

Les principales déductions et allowances comprennent :

• Allowance personnelle : Montant fixe déduit pour le contribuable lui-même.
• Allowance pour personnes à charge : Montant fixe déduit pour chaque personne à charge enregistrée (par exemple, enfants, parents à charge).
• Contributions obligatoires à l'assurance : La part de l'employé dans l'Assurance Sociale, l'Assurance Maladie, et l'Assurance Chômage sont déductibles.
• Contributions caritatives : Les dons aux organisations caritatives agréées sont déductibles, sous réserve de certaines conditions.
• Contributions aux fonds de pension volontaires : Les cotisations aux régimes de pension volontaires agréés peuvent être déductibles jusqu'à une certaine limite.
• Frais de scolarité : Les frais de scolarité réels pour certains programmes éducatifs au Vietnam ou à l'étranger peuvent être déductibles, sous réserve de conditions.

Les montants spécifiques pour les allowances personnelles et de personnes à charge sont fixés par le gouvernement et peuvent changer. Les employeurs doivent s'assurer que les employés fournissent les formulaires d'enregistrement nécessaires et les documents justificatifs pour réclamer ces allowances.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des délais précis pour déclarer et verser la PIT retenue ainsi que les cotisations à l'assurance sociale. Ces obligations sont généralement mensuelles ou trimestrielles, avec une clôture annuelle.

• Déclaration mensuelle/trimestrielle : Les employeurs doivent déposer les déclarations fiscales et payer la PIT retenue ainsi que les cotisations à l'assurance sociale chaque mois. Toutefois, certaines entreprises (par exemple, les petits contribuables) peuvent être autorisées à déposer trimestriellement. La date limite pour la déclaration mensuelle est généralement le 20e jour du mois suivant. La date limite pour la déclaration trimestrielle est généralement le 30e jour du mois suivant la fin du trimestre.
• Clôture annuelle de la PIT : Les employeurs doivent procéder à une clôture annuelle de la PIT pour leurs employés (sauf si l'employé peut déposer directement). Cela implique de calculer la responsabilité fiscale totale annuelle pour chaque employé en fonction de leur revenu total et des déductions/allowances applicables tout au long de l'année, en la comparant au total de la PIT retenue chaque mois, et en déterminant tout sous-paiement ou trop-perçu. La déclaration annuelle de clôture de la PIT doit être déposée avant le dernier jour du troisième mois suivant la fin de l'année civile (c'est-à-dire avant le 31 mars de l'année suivante).
• Déclaration annuelle à l'assurance sociale : Des rapports annuels concernant les cotisations et l'utilisation de l'assurance sociale sont également requis.

Une déclaration précise et en temps voulu est essentielle pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Vietnam doivent faire face à des considérations fiscales spécifiques :

• Statut de résidence : Déterminer si un travailleur étranger est un résident fiscal ou non résidant est crucial car cela détermine la méthode de calcul de la PIT (progressif vs. flat 20 %). Les employeurs doivent correctement évaluer la résidence en fonction de la présence au Vietnam ou du statut de résidence permanente.
• Conventions de double imposition : Le Vietnam a signé des accords de double imposition (DTAs) avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises, offrant potentiellement des exonérations ou des taux réduits sur certains types de revenus. Les employeurs doivent considérer les DTAs applicables lors de la gestion de la paie des employés étrangers.
• Assurance obligatoire pour les étrangers : Les employés étrangers travaillant au Vietnam en vertu d'un contrat de travail avec un employeur vietnamien sont généralement soumis aux cotisations obligatoires à l'Assurance Sociale et à l'Assurance Maladie, similaires à celles des employés vietnamiens, bien que des réglementations et taux de contribution spécifiques pour certains avantages puissent différer ou être progressivement appliqués. L'Assurance Chômage peut également s'appliquer selon les conditions et la nationalité.
• Entreprises à capitaux étrangers (FIEs) : Les FIEs ont les mêmes obligations fiscales en matière de paie que les entreprises nationales concernant la retenue de la PIT et les cotisations d'assurance obligatoires pour leurs employés, qu'ils soient vietnamiens ou étrangers. Elles doivent également respecter des exigences de déclaration spécifiques liées à leur licence d'investissement.
• Bureaux de représentation : Les bureaux de représentation ne peuvent généralement pas exercer d'activités génératrices de profit mais doivent quand même respecter leurs obligations de retenue de la PIT pour leurs employés et de cotisations obligatoires à l'assurance.

Comprendre ces nuances est vital pour les entreprises étrangères et leurs employés afin d'assurer une conformité totale avec les lois fiscales et du travail vietnampassant par l'utilisation d'un Employer of Record peut aider à naviguer efficacement dans ces complexités.