Steuern in Liechtenstein

Navigieren durch die Komplexitäten der Lohn- und Gehaltsabrechnung sowie der Beschäftigungssteuern ist ein entscheidender Aspekt bei der Verwaltung einer Belegschaft in jedem Land, und Liechtenstein bildet da keine Ausnahme. Arbeitgeber, die innerhalb des Fürstentums tätig sind, müssen sich an spezifische Vorschriften bezüglich Sozialversicherungsbeiträge, Einkommenssteuerabzug und verschiedener Berichtspflichten halten. Das Verständnis dieser Anforderungen ist essenziell für die Einhaltung der Vorschriften und reibungslose Geschäftsabläufe, egal ob lokale Einwohner oder ausländische Staatsangehörige beschäftigt werden.

Das Steuersystem in Liechtenstein zeichnet sich durch eine Kombination aus nationaler Einkommenssteuer und kommunalen Zuschlägen aus, zusammen mit einem umfassenden Sozialversicherungssystem. Arbeitgeber spielen eine wichtige Rolle bei der Erhebung und Abführung sowohl der Arbeitnehmer-Einkommensteuer als auch der Sozialversicherungsbeiträge und fungieren als eine entscheidende Verbindung zwischen dem Arbeitnehmer und den Steuerbehörden sowie den Sozialversicherungsträgern. Die Einhaltung gewährleistet, dass die Arbeitnehmer ihr korrektes Nettoentgelt erhalten und die notwendigen Beiträge zur Finanzierung sozialer Wohlfahrtsprogramme geleistet werden.

Verpflichtungen des Arbeitgebers hinsichtlich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Liechtenstein sind verantwortlich für die Beitragsleistung und die Einbehaltung von Beiträgen für verschiedene Sozialversicherungssysteme. Dazu gehören Beiträge für die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV), die Invalidenversicherung (IV), den Familienzulagenfonds (FAK), die Arbeitslosenversicherung (ALV), die Unfallversicherung (UVG), die Krankenversicherung (KUVG) und die beruflichen Pensionskassen (BVG). Die Beitragssätze werden in der Regel zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt, wobei der Arbeitgeber für die Abführung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Für 2025 wird erwartet, dass die wichtigsten Beitragssätze für die Sozialversicherung wie folgt geregelt werden (basierend auf den aktuellen Bestimmungen):

Beitragsart	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Grundlage
AHV/IV/FAK (Alters-, Hinterlassenen-, Familienzulagen)	~4,3%	~4,3%	Bruttolohn
ALV (Arbeitslosenversicherung)	~0,5%	~0,5%	Bruttolohn (bis zu einer bestimmten Höchstgrenze)
UVG (Unfallversicherung)	Variabel	0%	Bruttolohn
KUVG (Krankenversicherung)	Variabel	Variabel	Basierend auf individueller Krankenkasse
BVG (berufliche Vorsorge)	Variabel	Variabel	Basierend auf Alter und Gehalt (Pflicht)

• AHV/IV/FAK: Diese sind grundlegende Beiträge, die Renten-, Invaliden- und Familienleistungen abdecken. Die Sätze sind generell stabil.
• ALV: Beiträge zur Arbeitslosenversicherung gelten bis zu einer maximal versicherbaren Einkommenshöhe, die regelmäßig angepasst wird.
• UVG: Die Unfallversicherung ist verpflichtend. Der Arbeitgeber trägt die Prämie für Arbeitsunfälle, während die nicht-berufliche Unfallversicherung in der Regel vom Arbeitnehmer über die Krankenversicherung oder eine separate Police getragen wird, wobei sie manchmal im UVG-Premiumanteil enthalten ist. Die Sätze variieren erheblich je nach Branche und Risikoprofil des Arbeitgebers.
• KUVG: Krankenversicherung ist für alle Einwohner obligatorisch. Während die Arbeitnehmer Prämien direkt an ihre gewählte Krankenkasse zahlen, übernehmen Arbeitgeber oft die Abzüge dieser Prämien vom Gehalt, wenn dies vom Arbeitnehmer und der Kasse gewünscht wird. Arbeitgeberbeiträge zur Krankenversicherung sind nicht Standard wie andere Sozialversicherungen, aber es können spezielle Vereinbarungen oder Kollektivverträge bestehen.
• BVG: Das Berufliche Vorsorge-System ist eine verpflichtende zweite Säule des Rentensystems. Beiträge basieren auf einem Anteil des Gehalts (koordiniertes Einkommen) und variieren nach Altersgruppe. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber mindestens so viel beiträgt wie der Arbeitnehmer.

Arbeitgeber müssen sich bei den entsprechenden Sozialversicherungsinstitutionen anmelden und die rechtzeitige Berechnung, Abzug und Abführung aller erforderlichen Beiträge auf Grundlage der an die Mitarbeiter gezahlten Bruttogehälter sicherstellen.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzug

Die Einkommenssteuer in Liechtenstein wird auf nationaler und kommunaler Ebene erhoben. Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommenssteuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der zu erhebenden Steuer hängt von mehreren Faktoren ab, einschließlich des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, des Familienstands, der Kinderzahl sowie anrechenbarer Abzüge und Freibeträge.

Die nationale Einkommenssteuer ist progressiv, das heißt, höher Verdienende zahlen einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens an Steuern. Gemeinden fügen dann einen Zuschlag zum nationalen Steuerbetrag hinzu, der zwischen den Gemeinden leicht variiert, im Allgemeinen aber in einem ähnlichen Rahmen liegt.

Die Berechnung der Quellensteuer erfolgt durch Anwendung der relevanten Steuersätze auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers, nachdem Standardabzüge und Freibeträge berücksichtigt wurden. Arbeitgeber verwenden in der Regel offizielle Steuer tabellen oder von den Steuerbehörden bereitgestellte Software, um den korrekten Betrag für jeden Zahlungszeitraum zu ermitteln. Arbeitnehmer stellen den Arbeitgebern die notwendigen Informationen zu ihren persönlichen Umständen (z.B. Steuerkarte oder Äquivalent) zur Verfügung, um eine genaue Abführung sicherzustellen.

Steuerliche Freibeträge und Abzüge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Liechtenstein haben Anspruch auf verschiedene Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre gesamte Einkommensteuerbelastung senken. Während die Rolle des Arbeitgebers hauptsächlich darin besteht, bei der Quellensteuer Standardfreibeträge anhand der bereitgestellten Informationen anzuwenden, können Arbeitnehmer bei der jährlichen Steuererklärung weitere Abzüge geltend machen.

Häufige Abzüge und Freibeträge sind:

• Persönliche Freibeträge: Grundfreibeträge basierend auf Familienstand und Kinderzahl.
• Berufsausgaben: Abzüge für berufsbedingte Kosten wie Reisekosten (Pendeln), Weiterbildung und notwendige Arbeitsausstattung.
• Versicherungsprämien: Abzüge für Prämienzahlungen für Krankenversicherung (KUVG), Unfallversicherung (UVG), Lebensversicherung und Invaliditätsversicherung.
• Pensionsbeiträge: Obligatorische Beiträge zur beruflichen Vorsorge (BVG) und freiwillige Beiträge zu den dritten Säule (Säule 3a) sind bis zu bestimmten Grenzen steuerlich absetzbar.
• Unterhaltszahlungen: Abzüge für Unterhalts- oder Kindesunterhaltszahlungen unter bestimmten Voraussetzungen.
• Spenden: Gemeinnützige Spenden an förderfähige Organisationen können steuerlich absetzbar sein.

Arbeitnehmer sind verantwortlich dafür, die Dokumentation zur Unterstützung dieser Abzüge bei der Abgabe ihrer jährlichen Steuererklärung zu sammeln. Die Auswirkungen dieser Abzüge spiegeln sich im endgültigen Steuerbescheid wider, der zu einer Steuererstattung oder zu einer Nachzahlung im Vergleich zu den während des Jahres einbehaltenen Beträgen führen kann.

Steuerliche Einhaltung und Fristen für die Berichtspflichten

Arbeitgeber in Liechtenstein haben strenge Verpflichtungen hinsichtlich der Meldung und Zahlung der einbehaltenen Einkommenssteuer und Sozialversicherungsbeiträge.

• Monatliche/vierteljährliche Meldung: Arbeitgeber müssen in der Regel monatliche oder vierteljährliche Berichte einreichen, in denen die Gehälter der Mitarbeiter, die einbehaltene Einkommenssteuer sowie die Sozialversicherungsbeiträge an die zuständigen Stellen (Steuerverwaltung und Sozialversicherungsträger) gemeldet werden.
• Zahlungsfristen: Die einbehaltenen Steuern und Beiträge sind innerhalb spezifischer Fristen an die Behörden zu überweisen, meist kurz nach Ende des Meldezeitraums (z.B. bis zum 10. oder 15. des Folgemonats).
• Jährliche Lohnmeldung: Arbeitgeber sind verpflichtet, jedem Mitarbeiter bis zu einer bestimmten Frist (typischerweise Anfang des neuen Jahres) eine jährliche Lohnbescheinigung (ähnlich einer W-2 oder P60) auszustellen, die das Bruttogehalt, die einbehaltenen Steuern und die Sozialversicherungsbeiträge des vorherigen Kalenderjahres zusammenfasst. Eine Kopie dieser Bescheinigung muss auch an die Steuerverwaltung übermittelt werden.
• Jährliche Steuererklärung: Obwohl dies in erster Linie eine Verpflichtung der Arbeitnehmer ist, ist die genaue Meldung durch die Arbeitgeber entscheidend für die Einreichung der jährlichen Einkommensteuererklärung des Mitarbeiters, die in der Regel bis zum 30. April des Folgejahres fällig ist (Verlängerungen sind möglich).

Die Nichteinhaltung der Meldefristen oder Zahlungsfristen kann zu Strafen und Zinsen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder das Betreiben als ausländisches Unternehmen in Liechtenstein bringt zusätzliche Überlegungen mit sich.

• Steuerliche Ansässigkeit: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt stark von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Liechtenstein ab. Personen, die in Liechtenstein wohnen, werden im Allgemeinen auf ihr weltweises Einkommen besteuert, während Nichtansässige üblicherweise nur auf in Liechtenstein erzieltes Einkommen (z.B. Arbeitsentgelt aus einer Tätigkeit in Liechtenstein) besteuert werden. Doppelbesteuerungsabkommen existieren mit vielen Ländern, um eine doppelte Besteuerung derselben Einkünfte zu vermeiden.
• Arbeitserlaubnisse und Anmeldung: Ausländische Arbeitnehmer, abhängig von ihrer Nationalität, benötigen möglicherweise eine Arbeitserlaubnis. Arbeitgeber müssen die Einhaltung der Einwanderungsgesetze sicherstellen. Die Anmeldung bei den lokalen Behörden und den Sozialversicherungsträgern ist für alle Arbeitnehmer obligatorisch, unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit.
• Ausländische Arbeitgeber: Ausländische Unternehmen, die Personen in Liechtenstein beschäftigen, selbst ohne Niederlassung oder Tochtergesellschaft, könnten eine steuerpflichtige Präsenz begründen oder verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für die Lohnsteuer und Sozialversicherung zu registrieren. Dies erfordert häufig die Benennung eines Vertreters oder die Nutzung eines Employer of Record-Dienstes, um die lokalen Lohn-, Steuer- und Sozialversicherungspflichten in Übereinstimmung mit liechtensteinischem Recht abzuwickeln.
• Sozialversicherungsabkommen: Liechtenstein hat Sozialversicherungsabkommen mit Schweiz und ist Teil des EWR/EFTA-Sozialversicherungs-Koordinationsrahmens sowie bilateraler Verträge mit anderen Ländern. Diese Abkommen legen fest, welche Sozialversicherungsgesetzgebung für Personen gilt, die grenzüberschreitend arbeiten, und verhindern doppelte Beiträge oder Versorgungslücken.

Das Verständnis dieser spezifischen Regeln ist für ausländische Unternehmen und die Beschäftigung von Nichtansässigen entscheidend, um die volle Einhaltung der liechtensteinischen Steuer- und Sozialversicherungsbestimmungen zu gewährleisten.