Steuern in Kasachstan

Den Umgang mit den Komplexitäten der Besteuerung von Beschäftigung ist ein wesentlicher Aspekt bei der Geschäftstätigkeit in jedem Land, und Kasachstan bildet da keine Ausnahme. Das kasachische Steuersystem auferlegt spezifische Verpflichtungen für Employer of Record, EOR, im Zusammenhang mit Lohnsteuer und Sozialabgaben sowie Anforderungen an die Einkommensteuerabführung von Mitarbeitergehältern. Das Verständnis dieser Vorschriften ist unerlässlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb bei der Beschäftigung von Personen im Land.

Sowohl lokale als auch ausländische Unternehmen, die in Kasachstan Personal beschäftigen, müssen den bestehenden steuerlichen Rahmen einhalten. Dazu gehört die korrekte Berechnung und Abführung verschiedener Steuern und Beiträge an die entsprechenden staatlichen Fonds und Steuerbehörden. Die Einhaltung sorgt für einen rechtmäßigen Betrieb und vermeidet potenzielle Strafen oder Streitigkeiten.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Kasachstan sind verantwortlich für mehrere Arten von Sozialabgaben und Steuern, die auf die Vergütung ihrer Mitarbeiter basieren. Diese Beiträge finanzieren verschiedene soziale Programme, einschließlich Renten, Sozialversicherung und Krankenversicherung.

Wichtigste Verpflichtungen des Arbeitgebers sind:

• Sozialsteuer: Eine Steuer, die auf das Gehalt des Arbeitnehmers erhoben wird, mit bestimmten Abzüge zulässig sind.
• Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge, die vom Arbeitgeber an den Staatlichen Sozialversicherungsfonds gezahlt werden.
• Pflichtige Rentenbeiträge (MPC): Obwohl hauptsächlich eine Abgabe des Mitarbeiters, ist der Arbeitgeber verantwortlich für das Einbehalten und die Abführung dieser Beiträge.
• Pflichtige Beiträge zur Sozialkrankenversicherung (MSHI): Beiträge, die vom Arbeitgeber an den Sozialgesundheitsfonds gezahlt werden.

Die Satzwerte für diese Beiträge können sich ändern und können Schwellenwerte oder Höchstbeträge enthalten. Für 2026 werden die Standard-Sätze voraussichtlich wie folgt sein:

Beitragsart	Arbeitgebersatz	Basis	Hinweise
Sozialsteuer	6%	Bruttogehalt	Gilt für Mindest-/Höchstgrenzen
Sozialversicherungsbeiträge	5%	Bruttogehalt	Gilt für Mindest-/Höchstgrenzen
MSHI-Beiträge	3%	Bruttogehalt	Gilt für maximalen Schwellenwert
Pflichtige Renten (Arbeitgeber)	3,5%	Bruttogehalt	Neuer Beitrag ab 2024, fortlaufend

Hinweis: Es gelten spezifische Schwellenwerte (Mindest-/Höchstgrundlage), die in der Regel an den Monatsberechnungsindex (MCI) und den vom Staat festgelegten Mindestlohn (MW) gekoppelt sind.

Einkommensteuerabzugsanforderungen

Arbeitgeber sind verpflichtet, als Steueragenten für ihre Mitarbeiter im Hinblick auf die Persönliche Einkommensteuer (PIT) zu agieren. Dies umfasst die Berechnung, den Abzug und die Überweisung der PIT auf das Gehalt und andere steuerpflichtige Vorteile vor der Auszahlung.

Der Standard-PIT-Satz für ansässige Personen ist ein Pauschalsatz, der auf das zu versteuernde Einkommen angewendet wird. Nicht-Ansässige können je nach Status und Einkommensquelle unterschiedlichen Sätzen unterliegen.

Für 2026 sind die Standard-PIT-Sätze:

• 10% auf jährliches Einkommen bis zu 8.500 MCI.
• 15% auf den Anteil des Jahresgehalts, der 8.500 MCI übersteigt.

Das zu versteuernde Einkommen wird grundsätzlich als Bruttogehalt und sonstige Vorteile berechnet, abzüglich bestimmter zulässiger Abzüge und Freibeträge nach Steuergesetz. Der Arbeitgeber führt diese Berechnungen monatlich anhand der vom Mitarbeiter eingereichten Daten und der geltenden Steuergesetze durch.

Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Kasachstan haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die das zu versteuernde Einkommen reduzieren und somit die PIT-Verpflichtung senken. Arbeitgeber müssen diese bei der monatlichen PIT-Abführung berücksichtigen.

Gängige Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Standardabzug: Ein monatlicher Grundfreibetrag, der allen Arbeitnehmern zusteht. Dieser Betrag ist in der Regel an den Monatsberechnungsindex (MCI) gekoppelt.
• Abzug für Pflichtige Rentenbeiträge (MPC): Der vom Arbeitnehmer in seinen Rentenfonds eingezahlte Betrag ist vom Bruttoeinkommen für PIT-Zwecke abziehbar. Der MPC-Satz des Arbeitnehmers beträgt 10% des Bruttogehalts.
• Abzug für Pflichtige Sozialkrankenversicherungsbeiträge (MSHI Contributions): Der vom Arbeitnehmer in den Sozialgesundheitsfonds eingezahlte Betrag ist abziehbar. Der MSHI-Beitragssatz des Arbeitnehmers beträgt 2% des Bruttogehalts.
• Weitere Abzüge: Für bestimmte Ausgaben können spezifische Abzüge möglich sein, z.B. freiwillige Rentenbeiträge, medizinische Ausgaben oder Bildungsausgaben, vorbehaltlich Bedingungen und Grenzen.

Arbeitgeber verlangen von den Arbeitnehmern die Vorlage notwendiger Dokumente, um diese Abzüge korrekt anwenden zu können.

Steuerliche Einhaltung und Fristen

Arbeitgeber in Kasachstan haben spezifische Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen und die Zahlung von Steuern und Beiträgen. Die Einhaltung dieser Fristen ist für die Konformität essenziell.

Wichtigste Melde- und Zahlungsfristen sind:

• Monatliche Berichterstattung: Arbeitgeber reichen in der Regel monatliche Berichte ein, die berechnete und einbehaltene PIT sowie Sozialbeiträge und Steuern enthalten. Die Frist ist meist der 15. Tag des Folgemonats.
• Monatliche Zahlung: Die Zahlung der einbehaltenen PIT, Sozialsteuer, Sozialbeiträge, MPC und MSHI-Beiträge ist im Allgemeinen bis zum 25. Tag des Folgemonats fällig.
• Vierteljährliche Berichterstattung: Ein konsolidierter Steuerbericht, der PIT und Sozialzahlungen umfasst, wird vierteljährlich eingereicht. Die Frist ist üblicherweise der 15. Tag des zweiten Monats nach Ende des Berichtsquartals.
• Jahresbericht: Eine jährliche Erklärung, die Einkünfte und einbehaltene Steuern pro Mitarbeiter zusammenfasst, ist ebenfalls erforderlich. Der Termin liegt meist am 31. März des Folgejahres.

Spezifische Formulare und Verfahren sind von den Steuerbehörden für diese Meldungen und Zahlungen vorgeschrieben.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Kasachstan arbeiten, und ausländische Unternehmen, die vor Ort Personal beschäftigen, haben spezielle steuerliche Überlegungen.

• Steuerresident: Die Steuerpflicht eines Individuums in Kasachstan hängt stark von seinem Steuerresidenzstatus ab. Im Allgemeinen gilt eine Person als ansässig, wenn sie 183 oder mehr Kalendertage in Kasachstan innerhalb eines aufeinanderfolgenden Zwölfmonatszeitraums verbracht hat, der im aktuellen Steuerzeitraum endet. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige nur auf in Kasachstan erzieltes Einkommen.
• Nicht-Residentenbesteuerung: Nicht-Residenten-Mitarbeiter unterliegen der PIT auf ihr Einkommen aus Kasachstan, in der Regel zum gleichen Satz von 10%, aber sie haben möglicherweise keinen Anspruch auf die gleichen Abzüge und Freibeträge wie ansässige Personen. Arbeitgeber müssen den Steuerstatus ausländischer Mitarbeiter korrekt bestimmen, um die richtige Steuerabführung sicherzustellen.
• Sozialabgaben für Ausländer: Die Verpflichtung zur Zahlung von Sozialsteuer, Sozialbeiträgen und MSHI-Beiträgen für ausländische Mitarbeiter hängt vom Aufenthaltsstatus ab und davon, ob Kasachstan entsprechende Sozialversicherungsabkommen mit dem Heimatland hat. Pflichtige Rentenbeiträge sind im Allgemeinen für ausländische Daueraufenthaltsberechtigte oder bei bestimmten Arbeitserlaubnissen erforderlich.
• Ständige Betriebsstätte (PE): Ausländische Unternehmen, die Personal in Kasachstan beschäftigen, könnten unbeabsichtigt eine Ständige Betriebsstätte (PE) begründen, was die Verpflichtung zur Körperschaftsteuer in Kasachstan auslösen kann. Die Aktivitäten der Mitarbeiter können eine Schlüsselrolle bei der Bestimmung spielen, ob eine PE gemäß dem Steuergesetz Kasachstans und relevanten Doppelbesteuerungsabkommen besteht.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist entscheidend für ausländische Einheiten, um die vollständige Steuerkonformität beim Betrieb und bei der Beschäftigung von Personen in Kasachstan sicherzustellen.