Steuern in Griechenland

Griechenland betreibt ein umfassendes Steuersystem, das sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer betrifft. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, sowie für Einzelpersonen, die dort Einkommen erzielen. Das System umfasst Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und verschiedene andere Abgaben, wobei spezielle Regeln für Quellensteuerabzug, Berichterstattung und Einhaltung gelten.

Für Unternehmen Arbeitnehmer in Griechenland beschäftigen ist die Navigation durch Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge eine zentrale Verantwortung. Ebenso unterliegen Arbeitnehmer der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte, mit Bestimmungen für verschiedene Abzüge und Freibeträge, die ihre endgültige Steuerpflicht beeinflussen können. Es ist unerlässlich, über die relevanten Sätze, Schwellenwerte und Fristen informiert zu bleiben, um die Einhaltung sicherzustellen und potenzielle Strafen zu vermeiden.

Verpflichtungen des Arbeitgebers hinsichtlich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Griechenland sind hauptsächlich dafür verantwortlich, in Vertretung ihrer Mitarbeiter in das Sozialversicherungssystem einzuzahlen. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, darunter Renten, Gesundheitsversorgung, Arbeitslosigkeit und andere soziale Wohlfahrtsprogramme. Die Beiträge werden als Prozent des Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Anteil des Arbeitgebers größer ist.

Der wichtigste Sozialversicherungsfonds ist der Hellenic Social Security Fund (EFKA). Beitragssätze können je nach Branche oder Beruf leicht variieren, aber allgemeine Sätze gelten für die meisten Privatsektorangestellten.

Beitragstyp	Arbeitgeberanteil	Arbeitnehmeranteil	Gesamtsatz
Hauptpension	13,33%	6,67%	20,00%
Zusatzrente	3,25%	3,25%	6,50%
Gesundheitsversorgung (Barzahlung)	4,30%	2,15%	6,45%
Gesundheitsversorgung (Sachleistungen)	2,55%	1,27%	3,82%
Arbeitslosigkeit	2,49%	1,00%	3,49%
Berufsrisiko	1,00%	0,00%	1,00%
Gesamt (ungefähr)	26,92%	14,34%	41,26%

Hinweis: Sätze können sich ändern und variieren je nach spezifischer Situation oder Tarifvertrag. Es gilt eine maximale versicherbare Verdienstobergrenze, die jährlich festgelegt wird.

Neben der Sozialversicherung können Arbeitgeber je nach Branche oder konkreten Umständen auch für andere geringfügige Beiträge oder Abgaben verantwortlich sein. Die Lohnsteuer wird hauptsächlich durch die Quellensteuerabzugsmethode vom Gehalt der Mitarbeiter abgezogen.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzugserklärung

Arbeitgeber in Griechenland sind verpflichtet, monatlich die Lohnsteuer von den an ihre Mitarbeiter gezahlten Gehältern und Löhnen einzubehalten. Dieser einbehaltene Betrag ist eine Vorauszahlung auf die jährliche Einkommensteuerpflicht des Mitarbeiters. Der abzu­ziehende Betrag wird anhand des Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet, wobei die anwendbaren Einkommensteuerklassen und etwaige steuerliche Freibeträge oder Abzüge berücksichtigt werden.

Griechenland hat ein progressives Einkommensteuersystem, was bedeutet, dass höhere Einkommen mit höheren Sätzen besteuert werden. Die anwendbaren Steuersätze und -klassen für Beschäftigungseinkommen sind in der Regel wie folgt:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (€)	Steuersatz (%)
0 - 10.000	9
10.001 - 20.000	20
20.001 - 30.000	26
30.001 - 40.000	34
40.001 - 60.000	39
60.001+	44

Hinweis: Diese Klassen und Sätze gelten für Einkommen aus Beschäftigung und Renten.

Die Abzugsberechnung berücksichtigt auch den steuerfreien Grundbetrag, der effektiv durch eine Steuervergünstigung gewährt wird. Diese Steuervergünstigung ist bei Steuerpflichtigen mit abhängigen Kindern höher. Die jährliche Steuervergünstigung wird dann in der Regel durch 12 geteilt, um den monatlichen Betrag zu bestimmen, der die monatliche Steuerpflicht verringert.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Griechenland können von bestimmten Steuerabzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen oder die Steuerlast verringern. Das primäre Instrument zur Reduzierung der Steuerbelastung bei niedrigen Einkommen ist das System der Steuervergünstigungen im Zusammenhang mit dem steuerfreien Grundbetrag.

Der jährliche Steuerfreibetrag wird anhand der Anzahl der abhängigen Kinder berechnet:

• Keine abhängigen Kinder: Basissteuervergünstigung, die einen steuerfreien Grundbetrag gewährt.
• 1 abhängiges Kind: Erhöhter Steuerfreibetrag.
• 2 abhängige Kinder: Weiter erhöhter Steuerfreibetrag.
• 3 oder mehr abhängige Kinder: Höchster Steuerfreibetrag.

Dieser Steuerfreibetrag wird auf die berechnete jährliche Steuerlast angerechnet. Wenn der Steuerfreibetrag die Steuerlast übersteigt, fällt keine Einkommensteuer an, und die Übervergünstigung ist nicht erstattungsfähig.

Bestimmte Ausgaben können ebenfalls absetzbar sein oder steuerliche Erleichterungen bieten, wobei der Umfang der abzugsfähigen Ausgaben in den letzten Jahren eingeschränkt wurde. Gängige Bereiche, die eine steuerliche Vergünstigung bieten könnten, sind z.B.:

• Spezifische Arten von Versicherungsprämien.
• Spenden an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen.
• Bestimmte medizinische Ausgaben (häufig mit Schwellenwerten oder besonderen Bedingungen).
• Ausgaben im Zusammenhang mit energetischen Aufwertungen von Immobilien.

Mitarbeiter sind im Allgemeinen verpflichtet, Nachweise über Ausgaben zu führen, die sie als Abzüge oder für Steuervergünstigungen außerhalb der Standardfreibeträge geltend machen möchten.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber in Griechenland haben erhebliche Berichtspflichten im Zusammenhang mit Lohn- und Personalssteuer. Die primäre monatliche Verpflichtung ist die Einreichung der Analytischen Periodenanzeige (APD) bei EFKA, in der die Einkünfte der Mitarbeiter und die Sozialversicherungsbeiträge detailliert aufgeführt sind. Diese Erklärung ist voraussichtlich bis zum Ende des Monats fällig, der auf den Abrechnungszeitraum folgt.

Arbeitgeber müssen zudem monatliche Quellensteuererklärungen (Formular F24) für die einbehaltene Einkommensteuer der Mitarbeiter einreichen. Der Abgabetermin und die Zahlung sind in der Regel der letzte Arbeitstag des auf die Gehaltszahlung folgenden Monats.

Jährlich sind Arbeitgeber verpflichtet, den Mitarbeitern eine Einkommensbescheinigung auszustellen, die ihr Bruttogehalt, die einbehaltene Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeiträge für das vorherige Steuerjahr detailliert aufzeigt. Diese Bescheinigung ist essenziell für die Steuererklärung der Arbeitnehmer.

Mitarbeiter sind verpflichtet, ihre jährliche persönliche Einkommensteuererklärung (Formular E1) elektronisch über das Portal der AADE (Unabhängige Behörde für öffentliche Einnahmen) einzureichen. Die Frist hierfür ist in der Regel Juni oder Juli des Folgejahres; gelegentlich werden Verlängerungen gewährt. Die Steuerzahlungen aus der Jahreserklärung können meist in mehreren Raten erfolgen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Griechenland arbeiten, unterliegen der griechischen Einkommensteuer auf ihre in Griechenland erzielten Einkünfte, wenn sie für steuerliche Zwecke nicht ansässig sind. Wenn sie als steuerliche Einwohner Griechenlands gelten, werden sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Die steuerliche Ansässigkeit wird im Allgemeinen anhand von Faktoren wie physischer Anwesenheit (mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr) oder dem Mittelpunkt ihrer lebenswichtigen Interessen bestimmt.

Griechenland verfügt über ein Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) mit vielen Ländern. Diese Abkommen sollen verhindern, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert werden, und legen oft fest, welches Land primär das Recht zur Besteuerung bestimmter Einkunftsarten, einschließlich Arbeitseinkommen, hat. Die Bestimmungen eines entsprechenden DBA können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und ihrer Arbeitgeber beeinflussen.

Für ausländische Unternehmen, die in Griechenland Personen beschäftigen, kann die Einrichtung einer ständigen Niederlassung (PE) steuerliche Verpflichtungen in Griechenland auslösen. Ohne eine PE können ausländische Unternehmen dennoch payroll-Verpflichtungen (Sozialversicherung und Quellensteuerabzug) haben, wenn sie direkt Personen beschäftigen, die in Griechenland wohnen und arbeiten. Die Nutzung eines Employer of Record ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um Arbeitnehmer in Griechenland legal zu beschäftigen, ohne eine eigene lokale Einheit oder PE zu gründen, wobei die Gehaltsabwicklung, Steuer- und Compliance-Aufgaben an den EOR übertragen werden.

Griechenland bietet außerdem bestimmte spezielle Steuerregime, wie das Non-Domicile-Steuerregime für vermögende Einzelpersonen, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Griechenland verlegen, sowie potenzielle Anreize zur Anziehung ausländischer Talente, wobei die Anwendbarkeit dieser Maßnahmen auf reguläres Einkommen und payroll-Verpflichtungen sorgfältig geprüft werden muss.