Impôts en Taïwan

Taiwan operates a progressive tax system for individual income, alongside mandatory social security contributions covering health insurance, labor insurance, and pensions. Employers play a crucial role in this system by withholding income tax from employee salaries and contributing to various social security funds on behalf of their workforce. Understanding these obligations is essential for compliant operation within the country. The tax year in Taiwan aligns with the calendar year, running from January 1st to December 31st.

Compliance with Taiwan's tax regulations involves navigating various requirements, including accurate calculation of taxable income, timely withholding and payment of taxes, and proper reporting to the relevant authorities. Both employers and employees have specific responsibilities regarding income tax and social security contributions, which are designed to fund public services and social welfare programs.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs à Taiwan sont tenus de contribuer à plusieurs programmes de sécurité sociale pour leurs employés. Les principaux programmes incluent l'Assurance Maladie Nationale (NHI), l'Assurance Travail (LI), et le System de Pension de Travail (LPS). Les taux de contribution et les bases de calcul varient selon chaque programme.

Assurance Maladie Nationale (NHI)

La NHI est obligatoire pour tous les résidents, y compris les employés. Les contributions sont partagées entre l'employé, l'employeur, et le gouvernement. La contribution de l'employeur représente une part importante. La contribution est calculée en fonction du salaire assuré mensuel de l'employé.

• Taux de contribution de l'employeur : Généralement 60% du taux total de contribution.
• Taux de contribution de l'employé : Généralement 30% du taux total de contribution.
• Taux de contribution du gouvernement : Généralement 10% du taux total de contribution.
• Taux de contribution total : Le taux total est fixé annuellement. À titre de référence, le taux total a été de 5,17% ces dernières années.
• Base de calcul : Salaire assuré mensuel, plafonné à un certain montant.

Assurance Travail (LI)

L’Assurance Travail offre des prestations pour les blessures professionnelles, les accidents généraux, la maternité, l’incapacité, le chômage et les pensions de vieillesse. Elle est obligatoire pour la majorité des employés.

• Taux de contribution de l'employeur : Généralement 70% du taux total de contribution.
• Taux de contribution de l'employé : Généralement 20% du taux total de contribution.
• Taux de contribution du gouvernement : Généralement 10% du taux total de contribution.
• Taux de contribution total : La somme du taux d'assurance travail et du taux d'assurance accident professionnel. Ces dernières années, le taux LI a été de 12% (incluant 1% pour l’assurance chômage), plus un taux pour les accidents professionnels dépendant du risque industriel (en moyenne autour de 0,2%).
• Base de calcul : Salaire assuré mensuel, plafonné à un certain montant.

Système de Pension de Travail (LPS)

Le LPS est un système de contribution définie. Les employeurs doivent cotiser un pourcentage minimum du salaire mensuel de l’employé à son compte individuel de pension. Les employés peuvent aussi contribuer volontairement un montant supplémentaire.

• Contribution obligatoire de l’employeur : Minimum 6% du salaire mensuel de l’employé.
• Contribution volontaire de l’employé : Jusqu’à 6% du salaire mensuel de l’employé.
• Base de calcul : Salaire mensuel.

Les employeurs sont responsables de calculer ces contributions en fonction du salaire déclaré de l’employé et des taux et plafonds officiels fixés par les autorités compétentes.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l’impôt sur le revenu individuel sur les salaires versés à leurs employés. Le montant à retenir dépend du statut de résident de l’employé, du niveau de revenu, et de la déclaration de retenue qu’il a déposée.

Employés résidents :

Pour les employés résidents de Taiwan (résidant à Taiwan pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale), la retenue est généralement calculée selon un tableau de retenue ou un taux fixe si l’employé choisit de ne pas utiliser le tableau.

• Méthode du tableau de retenue : Basée sur le salaire mensuel, le nombre de personnes à charge, et si l’employé est célibataire ou marié, en utilisant un tableau progressif.
• Méthode du taux fixe : Les employés peuvent choisir de faire appliquer un taux fixe de 5%, à condition que leur salaire mensuel ne dépasse pas un certain seuil. S’il le dépasse, le tableau de retenue doit être utilisé.

Employés non résidents :

Pour les employés qui ne résident pas à Taiwan (résidant à Taiwan moins de 183 jours dans une année fiscale), un taux fixe de retenue s’applique à leur revenu salarial.

• Taux de retenue : 18% sur le revenu brut.

Les employeurs doivent reverser les taxes retenues aux autorités fiscales d’ici le 10e jour du mois suivant.

Déductions et allocations fiscales des employés

Les employés à Taiwan peuvent réduire leur revenu imposable en déclarant diverses exemptions personnelles et déductions lors de leur déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu. Bien que les employeurs gèrent la retenue sur la base du revenu brut et des déclarations de base, la responsabilité fiscale finale est déterminée par ces déductions et allocations.

Les principales exemptions et déductions comprennent :

• Exemptions personnelles : Montant fixe pour le contribuable, le conjoint et les personnes à charge (enfants, parents, etc.).
• Déduction standard : Montant fixe pouvant être revendiqué à la place de certaines déductions détaillées.
• Déductions détaillées : Inclut des éléments comme les dons caritatifs, primes d’assurance, dépenses médicales, pertes en cas de catastrophe, intérêts hypothécaires, et frais de loyer (soumis à des limites).
• Deductions spéciales : Inclut les déductions pour revenus de salaire, pertes lors de transactions immobilières, revenus d’épargne et d’investissement, invalidité, dépenses d’éducation, enfants en crèche, et soins de longue durée.

Les montants spécifiques de ces exemptions et déductions sont annoncés chaque année et peuvent changer. À titre de référence, les montants des dernières années étaient :

Élément	Montant (NTD) (approximatif)	Notes
Exemption personnelle	92 000 par personne	Plus élevé pour les individus âgés de 70 ans ou plus
Déduction standard	124 000 (célibataire)	248 000 (déclaration conjointe pour mariés)
Déduction spéciale : Salaire	207 000	Montant maximum
Déduction spéciale : Épargne	270 000	Montant maximum pour revenus d’intérêt
Déduction spéciale : Éducation	25 000 par enfant	Pour enfants en collège/université
Déduction spéciale : Crèche	120 000 par enfant	Pour enfants de 5 ans ou moins

Ces montants sont utilisés par l’employé lors de la déclaration annuelle pour calculer leur responsabilité fiscale finale, et tout excédent d’impôt retenu est remboursé.

Dates limites de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs disposent de dates limites spécifiques pour reverser les taxes retenues et déclarer les revenus des employés.

• Remise mensuelle de la retenue : Les taxes retenues sur les salaires doivent être versées aux autorités fiscales avant le 10e jour du mois suivant.
• Déclarations annuelles de retenue : Les employeurs doivent préparer et soumettre les déclarations annuelles (Formulaire 50) pour tous les employés d’ici fin janvier de chaque année, détaillant le total des salaires versés et des taxes retenues durant l’année civile précédente. Les employés reçoivent également une copie de cette déclaration.
• Déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu (employé) : Les employés doivent déposer leur déclaration d’impôt sur le revenu individuel entre le 1er mai et le 31 mai de chaque année pour les revenus de l’année civile précédente.

Le non-respect de ces délais et exigences peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les individus étrangers travaillant à Taiwan sont taxés en fonction de leur statut de résident.

• Non-résidents : Les personnes résidant à Taiwan moins de 183 jours dans une année fiscale sont imposées à un taux fixe de 18% sur leur revenu salarial provenant de Taiwan. Elles ne sont généralement pas éligibles aux exemptions ou déductions personnelles.
• Résidents : Les personnes résidant à Taiwan 183 jours ou plus dans une année fiscale sont considérées comme résidents et sont imposées sur leur revenu provenant de Taiwan selon les taux progressifs applicables aux résidents. Elles ont droit aux mêmes exemptions et déductions personnelles que les ressortissants taiwanais.

Les sociétés étrangères employant des individus à Taiwan, même sans entité enregistrée, peuvent déclencher des règles de « établissement permanent » et avoir des obligations en tant qu’employeur. L’utilisation d’un Employer of Record peut aider ces sociétés à gérer ces complexités, en assurant la conformité avec le droit du travail local, la gestion de la paie, la retenue d’impôt, et les cotisations sociales, sans avoir besoin de créer une entité légale à Taiwan. Les conventions fiscales entre Taiwan et d’autres pays peuvent également influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers, potentiellement offrant une exonération de double imposition.