Impôts en Taïwan

Taiwan operates a progressive tax system for individual income, alongside mandatory social security contributions covering health insurance, labor insurance, and pensions. Employers play a crucial role in this system by withholding income tax from employee salaries and contributing to various social security funds on behalf of their workforce. Understanding these obligations is essential for compliant operation within the country. The tax year in Taiwan aligns with the calendar year, running from January 1st to December 31st.

Compliance with Taiwan's tax regulations involves navigating various requirements, including accurate calculation of taxable income, timely withholding and payment of taxes, and proper reporting to the relevant authorities. Both employers and employees have specific responsibilities regarding income tax and social security contributions, which are designed to fund public services and social welfare programs.

Obligations sociales de l'employeur et fiscales sur la paie

Les employeurs à Taiwan sont tenus de contribuer à plusieurs programmes de sécurité sociale pour leurs employés. Les principaux programmes comprennent l'Assurance Maladie Nationale (NHI), l'Assurance Travail (LI), et le Système de Pension Professionnelle (LPS). Les taux de contribution et les bases de calcul varient pour chaque programme.

Assurance Maladie Nationale (NHI)

La NHI est obligatoire pour tous les résidents, y compris les employés. Les contributions sont partagées entre l'employé, l'employeur, et le gouvernement. La contribution de l'employeur représente une part importante. La contribution est calculée sur la base du salaire assuré mensuel de l'employé.

• Taux de contribution de l'employeur : Généralement 60 % du taux de contribution total.
• Taux de contribution de l'employé : Généralement 30 % du taux de contribution total.
• Taux de contribution du gouvernement : Généralement 10 % du taux de contribution total.
• Taux de contribution total : Le taux total est fixé chaque année. À titre de référence, le taux total a été de 5,17 % ces dernières années.
• Base de calcul : Salaire assuré mensuel, plafonné à un certain montant.

Assurance Travail (LI)

L’Assurance Travail fournit des prestations pour les blessures professionnelles, accidents généraux, maternité, invalidité, chômage, et pensions de vieillesse. Elle est obligatoire pour la plupart des employés.

• Taux de contribution de l’employeur : Généralement 70 % du taux de contribution total.
• Taux de contribution de l’employé : Généralement 20 % du taux de contribution total.
• Taux de contribution du gouvernement : Généralement 10 % du taux de contribution total.
• Taux de contribution total : La somme du taux d’assurance travail et du taux d’assurance accident du travail. À titre de référence, le taux LI a été de 12 % ces dernières années (incluant 1 % pour l’assurance chômage), plus un taux d’accident du travail variable selon le risque industriel (en moyenne autour de 0,2 %).
• Base de calcul : Salaire assuré mensuel, plafonné à un certain montant.

Système de Pension Professionnelle (LPS)

Le LPS est un système à cotisations définies. Les employeurs doivent cotiser un pourcentage minimum du salaire mensuel de l’employé à leur compte de pension individuel. Les employés peuvent également cotiser volontairement un montant supplémentaire.

• Cotisation obligatoire de l’employeur : Minimum 6 % du salaire mensuel de l’employé.
• Cotisation volontaire de l’employé : Jusqu’à 6 % du salaire mensuel de l’employé.
• Base de calcul : Salaire mensuel.

Les employeurs sont responsables du calcul de ces contributions en fonction du salaire déclaré par l’employé et des taux et plafonds officiels fixés par les autorités compétentes.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu individuel sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Le montant à retenir dépend du statut de résidence de l'employé, du niveau de revenu, et s'il a rempli une déclaration de retenue.

Employés résidents :

Pour les employés qui sont résidents de Taiwan (résidant à Taiwan pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale), la retenue est généralement calculée selon un tableau de retenue ou un taux fixe si l’employé choisit de ne pas utiliser le tableau.

• Méthode du tableau de retenue : Basée sur le salaire mensuel de l’employé, le nombre de personnes à charge, et s'il est célibataire ou marié, en utilisant un tableau progressif.
• Méthode du taux fixe : Les employés peuvent choisir une retenue fixe de 5 %, si leur salaire mensuel ne dépasse pas un certain seuil. Au-delà, le tableau de retenue doit être utilisé.

Employés non-résidents :

Pour les employés qui ne résident pas à Taiwan (résidant à Taiwan moins de 183 jours dans une année fiscale), un taux fixe de retenue s’applique à leur revenu salarial.

• Taux de retenue : 18 % sur le revenu brut.

Les employeurs doivent reverser les taxes retenues aux autorités fiscales d’ici le 10 du mois suivant.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés à Taiwan peuvent réduire leur revenu imposable en demandant diverses exemption personnelles et déductions lors de la déclaration annuelle de revenu. Bien que les employeurs gèrent la retenue basée sur le revenu brut et les déclarations de base, la responsabilité fiscale finale est déterminée par ces déductions et exemptions.

Les principales exemptions et déductions comprennent :

• Exemptions personnelles : Un montant fixe pour le contribuable, le conjoint, et les personnes à charge (enfants, parents, etc.).
• Déduction standard : Un montant fixe pouvant être déduit à la place de déductions détaillées.
• Deductions détaillées : Incluent contributions caritatives, primes d’assurance, frais médicaux, pertes dues à des désastres, intérêts hypothécaires, et frais de location (sous réserve de limites).
• Deductions spéciales : Incluent déductions pour revenus salariale, pertes sur transactions immobilières, revenus de placements et d’épargne, invalidité, frais d’éducation, enfants en bas âge, et soins de longue durée.

Les montants précis de ces exemptions et déductions sont annoncés chaque année et peuvent changer. À titre de référence, ces montants ces dernières années ont été :

Intitulé	Montant (NTD) (approximatif)	Notes
Exemption personnelle	92 000 par personne	Plus élevé pour les personnes de 70 ans ou plus
Déduction standard	124 000 (Célibataire)	248 000 (Déclaration conjointe mariée)
Déduction spéciale : Salaire	207 000	Montant maximum
Déduction spéciale : Épargne	270 000	Montant maximum pour revenus d’intérêts
Déduction spéciale : Éducation	25 000 par enfant	Pour enfants en université ou école supérieure
Déduction spéciale : Petite enfance	120 000 par enfant	Pour enfants de 5 ans et moins

Ces montants sont utilisés par l’employé lors de la déclaration annuelle pour calculer leur impôt final, et tout impôt retenu en trop est remboursé.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances spécifiques pour la remise des taxes retenues et la déclaration des revenus des employés.

• Remise mensuelle de retenue: Les taxes retenues sur les salaires doivent être versées aux autorités fiscales avant le 10 du mois suivant.
• Déclarations annuelles de retenue (Formulaire 50): Les employeurs doivent préparer et soumettre ces déclarations pour tous les employés avant la fin janvier de chaque année, détaillant le total des salaires payés et taxes retenues durant l’année précédente. Les employés reçoivent également une copie de cette déclaration.
• Déclaration annuelle d’impôt sur le revenu (Employé) : Les employés doivent déposer leur déclaration de revenu individuel entre le 1er mai et le 31 mai chaque année pour les revenus de l’année précédente.

Le non-respect de ces échéances et exigences peut entraîner des pénalités et intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant à Taiwan sont soumis à une fiscalité selon leur statut de résidence.

• Non-résidents : Les personnes résidant à Taiwan moins de 183 jours dans une année fiscale sont imposées à un taux fixe de 18 % sur leur revenu salarial provenant de Taiwan. Elles ne sont généralement pas éligibles aux exemptions ou déductions personnelles.
• Résidents : Les personnes résidant à Taiwan 183 jours ou plus dans une année fiscale sont considérées comme résidents et sont imposées sur leurs revenus de source Taiwan selon les taux progressifs applicables aux résidents. Elles ont droit aux mêmes exemptions et déductions personnelles que les nationaux taïwanais.

Les entreprises étrangères employant des personnes à Taiwan, même sans avoir de filiale enregistrée, peuvent déclencher des règles de l’établissement permanent et avoir des obligations en tant qu'employeur. Utiliser un Employer of Record peut aider ces entreprises à gérer ces complexités, en assurant leur conformité avec les lois du travail locales, le traitement de la paie, la retenue d'impôts, et les cotisations sociales sans nécessité de créer une entité légale à Taiwan. Les conventions fiscales entre Taiwan et d’autres pays peuvent également influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers, pouvant offrir des exonérations de double imposition.