TaïwanDétails des Obligations Fiscales

En Taïwan, les employeurs font face à diverses obligations fiscales et exigences de conformité liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres taxes.

Obligations Fiscales de l'Employeur

• Impôt Retenu à la Source : Les employeurs sont responsables de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Ils peuvent choisir de retenir selon le barème de l'impôt sur le revenu des salaires du Ministère des Finances ou un taux forfaitaire de 5%. Les revenus issus des commissions sont retenus à un taux forfaitaire de 10%.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT) : L'impôt sur le revenu des sociétés est exigible au plus tard le cinquième mois après la fin de l'année fiscale. De plus, un paiement estimatif du CIT est dû au neuvième mois de l'année fiscale de l'entreprise.
• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employeurs et les employés contribuent à plusieurs programmes, incluant l'Assurance Travail, l'Assurance Santé Nationale, et le Programme de Pension de Travail (les travailleurs étrangers ne sont pas éligibles pour le PPT). Les taux sont basés sur le salaire mensuel assuré de l'employé.
  • Assurance Travail : Le taux de contribution de l'employeur varie selon la classification des risques de l'industrie, avec des taux allant de 0,05% à 1,9% du salaire mensuel assuré.
  • Assurance Santé Nationale : Le taux de contribution actuel de l'employeur est de 4,69% du salaire mensuel assuré.
  • Pension de Travail : Le taux de contribution de l'employeur est de 6% du salaire mensuel assuré.
  • Prime Supplémentaire pour l'Assurance Santé Nationale : Une prime supplémentaire de 2,11% s'applique aux bonus ou incitations dépassant quatre fois le salaire mensuel assuré, jusqu'à TWD 10 millions par an. Les employeurs contribuent également 2,11% sur la différence entre les salaires mensuels imposables totaux et le total des salaires assurés des employés.
• Taxe sur les Affaires : Toutes les ventes de biens et de services, y compris les importations, sont soumises à la taxe sur les affaires, soit la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) à un taux standard de 5% ou la Taxe sur le Chiffre d'Affaires Brut (TCAB) avec des taux allant de 2% à 5% selon l'industrie.
• Déclaration et Paiement : Les employeurs doivent déclarer et remettre les taxes retenues et les contributions à la sécurité sociale mensuellement. L'impôt sur le revenu est dû le 10 du mois suivant, tandis que les contributions à la sécurité sociale sont généralement dues le 15 du mois suivant.
• Conformité au Salaire Minimum : À compter du 1er janvier 2025, le salaire minimum mensuel à Taïwan est de TWD 28,590 et le salaire minimum horaire est de TWD 190.
• Emploi des Personnes Handicapées : Les entreprises de moins de 67 employés doivent embaucher des personnes handicapées à un taux d'au moins 1% de leur effectif total (au minimum une personne). Sinon, elles doivent contribuer aux Fonds pour l'Emploi des Handicapés sur la base du salaire minimum mensuel statutaire.

Obligations Fiscales de l'Employé

• Impôt sur le Revenu : Les résidents sont imposés selon une échelle progressive de 5% à 40% pour 2023, tandis que les non-résidents (séjournant 90 jours ou moins) employés par une entreprise taïwanaise sont soumis à une retenue à la source forfaitaire de 18% sur le salaire brut. Si le salaire du non-résident est payé par un employeur étranger sans refacturation à une entité taïwanaise, il n'y a pas de responsabilité fiscale pour des séjours jusqu'à 90 jours.
• Dépôt de la Déclaration de Revenu : Les déclarations de revenus doivent être déposées avant le 31 mai de l'année suivante.

Cycle de Paie et Paiements

• Le cycle de paie courant est mensuel, avec des salaires généralement payés le 15 de chaque mois.
• Bien que non obligatoire, des bonus de 13e et 14e mois de salaire sont souvent versés avant le Nouvel An chinois. Les primes de festival sont également courantes avant les festivals de la Bateau-Dragon et de la Mi-Automne.

Informations Supplémentaires

• Année Fiscale : L'année fiscale à Taïwan s'étend du 1er janvier au 31 décembre.
• Autorité Fiscale : L'Administration fiscale, relevant du Ministère des Finances, administre l'impôt sur le revenu à Taïwan. Le Bureau de l'Assurance Santé Nationale gère le programme d'Assurance Santé Nationale, tandis que le Ministère du Travail s'occupe de l'assurance travail et du programme de pension de travail.

Les déductions fiscales pour les employés à Taïwan sont déterminées par le statut de résidence, les résidents bénéficiant de plusieurs déductions et exemptions non disponibles pour les non-résidents.

Statut de Résidence

• Résident : Considéré comme résident si domicilié et résidant à Taïwan, ou résidant à Taïwan pendant au moins 183 jours dans une année fiscale, même sans domicile. En cas d'entrées et sorties multiples de Taïwan au cours d'une même année, les jours de résidence sont accumulés.
• Non-Résident : Ceux qui ne répondent pas aux critères de résidence sont considérés comme non-résidents. Les non-résidents restant à Taïwan plus de 90 jours au cours d'une année fiscale sont imposés sur leurs revenus provenant de Taïwan à un taux forfaitaire de 18 %.

Taux d'Imposition et Déductions (2025)

Au 5 février 2025, les taux d'imposition peuvent être ajustés en fonction de l'indice des prix à la consommation (IPC). Bien que les chiffres précis de 2025 ne soient pas encore disponibles, les informations ci-dessous reposent sur les dernières données disponibles (2023) et pourraient ne pas refléter d'éventuels ajustements. Il est fortement conseillé de confirmer les taux actuels auprès de sources officielles à l'approche de la période fiscale concernée.

• Résidents : Imposés à des taux progressifs. Les tranches d'imposition sont ajustées si l'IPC cumulé augmente d'au moins 3 % depuis le dernier ajustement. Référez-vous aux sources officielles pour les tranches les plus récentes.
  • Déduction Standard : TWD 124 000 pour les déclarants célibataires, TWD 248 000 pour les couples mariés déclarant conjointement.
  • Déductions détaillées : Les contribuables peuvent choisir entre les déductions standard et détaillées. Les déductions détaillées nécessitent une documentation de soutien et incluent :
    • Dons de charité (limités à 20 % du revenu brut consolidé, sauf les dons au gouvernement ou à l'armée qui sont entièrement déductibles)
    • Primes d'assurance (limitées à TWD 24 000 par personne et par an, sauf l'assurance maladie nationale qui est entièrement déductible)
    • Dépenses médicales et de maternité
    • Pertes dues aux calamités
    • Intérêts sur les prêts immobiliers (jusqu'à TWD 300 000) ou paiements de loyer (jusqu'à TWD 120 000) pour résidences à usage personnel à Taïwan.
  • Déductions spéciales :
    • Pertes de transactions immobilières
    • Intérêts gagnés sur dépôts bancaires (jusqu'à TWD 270 000)
    • Invalidité/handicap (TWD 207 000 par personne)
    • Frais de scolarité pour enfants à charge (TWD 25 000 par enfant pour les universités reconnues)
    • Enfants en âge préscolaire (TWD 120 000 par enfant sous certaines conditions de revenu)
    • Salaires/revenus (déduction fixe de salaire allant jusqu'à TWD 207 000)

Revenu Soumis à l'Impôt

Tous les revenus dérivés de services effectués à Taïwan sont considérés comme des revenus imposables, quel que soit le lieu de paiement. Cela inclut les salaires, les primes, les indemnités et autres avantages. Certains remboursements, tels que les frais de voiture liés à l'activité professionnelle (dans les limites) et les congés de retour au pays pour les expatriés (avec documentation appropriée), peuvent ne pas être imposables.

Déclaration et Paiement des Impôts

• Année Fiscale : Du 1er janvier au 31 décembre
• Date Limite de Déclaration : 31 mai (pour l'année fiscale précédente）
• Déclaration conjointe : Autorisée pour les couples mariés

Retenue à la Source

Les employeurs à Taïwan sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés mensuellement. Des optimisations de ce système de retenue à la source ont pris effet le 1er janvier 2025. Consultez les sources officielles ou des professionnels de la fiscalité pour des détails sur les dernières modifications.

Informations Complémentaires

• Carte Gold Employment : Offre certains avantages fiscaux aux professionnels étrangers qualifiés, y compris un taux d'imposition réduit sur les revenus supérieurs à TWD 3 millions et une exemption de l'impôt minimum alternatif sur les revenus de sources étrangères pour les cinq premières années de résidence.

Il est crucial de se référer au Ministère des Finances de Taïwan et au Bureau National des Impôts de Taipei pour les réglementations fiscales les plus récentes et les détails. Il est également recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

En Taïwan, les entreprises sont soumises à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) et à la Taxe sur les Recettes Brutes d'Entreprise (GBRT). La TVA est prélevée sur la majorité des biens et services à un taux standard de 5 %, tandis que la GBRT s'applique à certains secteurs avec des taux variables.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) à Taïwan

Le taux standard de TVA à Taïwan est de 5 %, applicable à la plupart des biens et services vendus dans le pays. Certains biens et services sont exonérés ou à taux zéro. À compter du 5 février 2025, le ministère des Finances taïwanais propose un amendement visant à augmenter le seuil d'enregistrement de la TVA pour les prestataires de services numériques non-résidents de 480 000 TWD à 600 000 TWD, bien que cela ne soit pas encore officiellement mis en œuvre.

• Seuils d'Enregistrement pour la TVA :
  • Entreprises Résidentes : Pas de seuil. L'enregistrement se fait généralement lors de l'incorporation.
  • Entreprises Non-Résidentes (avec Établissement Permanent) : Pas de seuil dans la plupart des cas.
  • Prestataires de Services Numériques Non-Résidents (sans Établissement Permanent) : Actuellement 480 000 TWD de chiffre d'affaires annuel. L'amendement proposé suggère de l'augmenter à 600 000 TWD.
• Déclaration et Paiement de la TVA :
  • Fréquence : Bimestrielle (tous les deux mois). Les entreprises avec des crédits réguliers de TVA peuvent opter pour une déclaration mensuelle.
  • Date Limite : Le 15e jour du mois suivant la période de déclaration de deux mois (par exemple, le 15 mars pour les ventes de janvier-février).
  • Méthode : Les déclarations peuvent être faites électroniquement ou sur papier. La TVA due doit être versée avant la déclaration.
• Taux de TVA :
  • Taux Standard : 5 % (pour la plupart des biens et services).
  • Taux Zéro : S'applique aux exportations et aux services connexes, ainsi qu'à certains biens pour les voyageurs internationaux.
  • Biens et Services Exonérés : Produits alimentaires de base, vente de terrains, certains instruments financiers, services médicaux, médicaments, hébergement et repas dans les services hospitaliers, et certains services de bien-être social.

Taxe sur les Recettes Brutes d'Entreprise (GBRT)

La GBRT s'applique à certains secteurs comme les institutions financières et les petites entreprises. Les taux varient en fonction du secteur, du type d'entité, et de la nature de l'offre, allant de 0,1 % à 25 %.

• Exemples de Taux de GBRT :
  • Agriculture : 0,1 %
  • Petites Entreprises/Primes de Réassurance : 1 %
  • Services Financiers : Typiquement 5 %, mais cela peut également être 2 %
  • Services de Divertissement : Jusqu'à 15 %

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques relatifs à vos activités commerciales. Les réglementations peuvent changer, et ces informations sont à jour au 5 février 2025.

Taïwan propose une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025, visant à stimuler la croissance économique et à attirer les investissements.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Projets d'Infrastructure : Les entreprises impliquées dans des projets d'infrastructure majeurs peuvent bénéficier d'une exemption de cinq ans de l'impôt sur le revenu des entreprises. Les avantages supplémentaires comprennent des crédits d'impôt sur les investissements, des exemptions de droits de douane sur les machines de construction importées, et des déductions sur les taxes foncières. Les investisseurs dans ces projets peuvent également recevoir des déductions de l'impôt sur le revenu des entreprises.

• PME & R&D : Les petites et moyennes entreprises (PME) investissant dans l'innovation et la recherche & développement (R&D) peuvent réclamer un crédit d'impôt allant jusqu'à 30% de leur impôt sur le revenu des entreprises cherchant à réaliser un bénéfice pour l'année en cours. Ce crédit peut être calculé soit comme 15% des dépenses de R&D de l'année en cours, soit comme 10% des dépenses de R&D réparties sur trois ans.

• Transactions sur Titres : Les revenus d'entreprise provenant de transactions sur titres sont exonérés d'impôt pour les ressortissants taïwanais et les entreprises étrangères cherchant à réaliser un bénéfice.

• Investissement dans les Startups : Les investisseurs individuels dans les nouvelles entreprises à haut risque (âgées de moins de deux ans) peuvent déduire jusqu'à 50% de leur investissement (plafonné à NT$1 million par entreprise et NT$3 millions annuellement) de leur revenu total consolidé, à condition de détenir les actions pendant deux ans.

• Intelligence Artificielle et Réduction des Émissions de Carbone : Les investissements dans les technologies d'intelligence artificielle et de réduction des émissions de carbone sont éligibles à des crédits d'impôt. Le plafond des investissements a été relevé à NT$1,8 milliard, et cet avantage est valable jusqu'au 31 décembre 2029.

• Machines Intelligentes et 5G : Les investissements dans les machines intelligentes et les équipements liés à la 5G sont éligibles à des crédits d'impôt sur les investissements.

• Bénéfices Non Distribués : Les entreprises sont exemptes de l'impôt de 5% sur le revenu des entreprises sur les bénéfices non distribués si ces bénéfices sont réinvestis. Cela s'applique également aux entreprises multinationales investissant à Taïwan.

• Incitations de la Ville de Taipei : La ville de Taipei propose diverses subventions et programmes fiscaux préférentiels pour les entreprises engagées dans des industries stratégiques, y compris des subventions pour la R&D, des allocations pour la formation professionnelle, des subventions d'intérêt sur les prêts, et des réductions sur les taxes foncières et de valeur immobilière. Ces incitations sont également disponibles pour les entreprises étrangères enregistrées dans la ville de Taipei.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Professionnels Étrangers : Les ressortissants étrangers titulaires d'une Carte d'Or d'Emploi ou d'un Permis de Travail pour Professionnels Spéciaux Étrangers résidant à Taïwan pour la première fois dans le cadre de leur travail peuvent être éligibles à un avantage fiscal de cinq ans. S'ils séjournent à Taïwan pendant 183 jours ou plus dans une année civile et perçoivent un salaire annuel d'origine taïwanaise dépassant NT$3 millions, 50% du salaire au-dessus de NT$3 millions est exonéré d'impôt, et le revenu de source non taïwanaise est exclu du calcul de l'impôt de base sur le revenu (IBT) de l'individu.

• Déduction de Salaire : Les individus peuvent choisir entre une déduction de salaire fixe (NT$207,000 en 2019) ou déduire des dépenses spécifiques liées au travail jusqu'à 3% du revenu salarial total par catégorie de dépenses annuellement.

• Véhicules Électriques (VE) : Exonérations de taxe sur les produits disponibles pour les véhicules électriques jusqu'à la fin de 2025. Pour les voitures particulières, l'exonération totale s'applique jusqu'à NT$1,4 million de la valeur imposable, avec une réduction de 50% pour toute valeur dépassant ce montant.

• Dividendes : Les résidents peuvent choisir entre inclure les dividendes dans leur revenu imposable avec un crédit d'impôt de 8,5% (plafonné à NT$80,000) ou faire imposer les dividendes séparément à un taux fixe de 28%.

Informations Générales sur la Fiscalité

• Exemptions : Les contribuables peuvent déduire des exemptions pour chaque membre du ménage. Les exemptions augmentent de 50% pour les contribuables, conjoints, et ascendants directs âgés de 70 ans ou plus. Pour l'année fiscale 2024, l'exemption est de NT$97,000 par membre du ménage ou NT$145,500 pour ceux âgés de 70 ans ou plus.

• Revenu Étranger : Le revenu provenant d'employeurs étrangers est généralement exempté de l'impôt sur le revenu taïwanais si l'individu reste à Taïwan moins de 90 jours (ou 183 jours si un traité fiscal existe).

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements.