À partir de 2026, les contributions fiscales de l'employeur au Liechtenstein sont les suivantes :

Contributions fiscales de l'employeur

Type d'impôt	Taux (Part de l'employeur)	Base
AHV/IV	4,7 % (total employeur/employé 9,4 %)	Salaire brut
FAK	1,9 %	Salaire brut
ALV	0,5 % (total employeur/employé 1 %)	Salaire brut (jusqu'à 126 000 CHF par an)
Frais d'administration	0,2875 %	Coût total de la contribution AHV-IV-FAK

Déclaration & Conformité

• La déclaration et le paiement mensuels/trimestriels des taxes retenues et cotisations sont généralement dus avant le 10 ou le 15 du mois suivant.
• Les relevés de salaire annuels doivent être remis aux employés et soumis à l'Administration fiscale.
• Les déclarations de revenus des sociétés sont généralement dues avant le 1er juillet de l'année civile suivant la clôture de l'exercice fiscal.

En Liechtenstein, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu, à la taxe sur la richesse et aux cotisations de sécurité sociale, avec diverses déductions et allocations disponibles pour réduire la charge fiscale globale.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition progressifs : Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 1 % à 8 %, avec une surcharge communale supplémentaire (150 % à 250 % de l'impôt national) variant selon la municipalité. Huit tranches d'imposition existent dans cette structure. Par exemple, un couple marié avec deux enfants gagnant 200 000 CHF par an pourrait faire face à un taux effectif d'environ 6,5 % après déductions et une surcharge communale de 160 %. Un contribuable célibataire avec le même revenu pourrait voir un taux effectif d'environ 10,1 % dans des conditions similaires. À partir de 2025, la responsabilité fiscale étrangère partielle est supprimée, ce qui influence les expatriés précédemment soumis à la règle du 30 %, bien que des droits transitoires soient en vigueur jusqu'à la fin de 2026.

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés et le versent aux autorités fiscales.

• Déclaration d'impôt annuelle : Les employés doivent déposer une déclaration d'impôt annuelle pour ajuster l'impôt retenu à la source avec la responsabilité fiscale finale basée sur les revenus de l'année précédente.

Déductions et allocations

• Frais professionnels : Une déduction standard de 1 500 CHF (€1 500, à compter du 2025-02-05) est disponible pour les frais liés à l'emploi (1 000 CHF pour le déplacement et 500 CHF pour l'éducation). Les frais dépassant ce montant peuvent également être déductibles avec une documentation appropriée.

• Primes d'assurance : Les primes pour l'assurance vie, maladie et accident sont déductibles jusqu'à 3 500 CHF pour les personnes célibataires, 7 000 CHF pour les couples mariés, et 2 100 CHF par enfant.

• Cotisations de pension : Les cotisations aux fonds de pension sont déductibles jusqu'à 18 % du revenu annuel de l'employé.

• Allocation pour enfant : Une déduction de 12 000 CHF par enfant est disponible. Notez que les changements en Italie concernant les déductions pour enfants à charge ne s'appliquent pas au Liechtenstein. Vérifiez toujours les règlements en vigueur au Liechtenstein concernant les allocations pour enfants.

• Autres déductions : Des déductions supplémentaires peuvent être disponibles pour les frais d'éducation, les dépenses médicales dépassant 6 000 CHF par personne, et les dons charitables jusqu'à 10 % du revenu imposable.

Taxe sur la richesse

Les résidents du Liechtenstein sont soumis à une taxe annuelle sur la richesse, calculée sur la valeur nette de tous les actifs. La plupart des revenus dérivés des actifs soumis à la taxe sur la richesse sont exonérés de l'impôt sur le revenu, créant un certain niveau de « neutralité de décision ».

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés cotisent à la sécurité sociale, couvrant l'assurance vieillesse, invalidité et chômage. La contribution de l'employé est de 4,3 % pour les régimes de retraite et d'invalidité. Une contribution supplémentaire de 0,5 % s'applique à l'assurance chômage sur les 126 000 CHF de rémunération initiale.

Considérations supplémentaires

• Conventions fiscales : Le Liechtenstein dispose d'un réseau de conventions fiscales pour éviter la double imposition des résidents percevant des revenus à l'étranger. Vérifiez toujours les dispositions spécifiques de la convention.
• Dates limites : La date limite pour déposer la déclaration d'impôt annuelle est généralement le 31 mars de l'année suivante.
• Conseil professionnel : Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés et une optimisation.

Il est crucial de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus à jour et précises concernant les obligations fiscales au Liechtenstein, car les réglementations peuvent évoluer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent ne pas refléter des ajustements futurs.