Impôts en Liechtenstein

Naviguer dans les complexités de la paie et des taxes sur l'emploi est un aspect crucial de la gestion d'une main-d'œuvre dans n'importe quel pays, et le Liechtenstein ne fait pas exception. Les employeurs opérant au sein de la Principauté doivent respecter des réglementations spécifiques concernant les contributions à la sécurité sociale, la retenue de l'impôt sur le revenu, et diverses obligations de reporting. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales, que l'on emploie des résidents locaux ou des ressortissants étrangers.

Le système fiscal au Liechtenstein se caractérise par une combinaison d'impôt sur le revenu national et de surtaxes municipales, ainsi qu'un système complet de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle important dans la collecte et le versement à la fois de l'impôt sur le revenu des employés et des cotisations à la sécurité sociale, agissant comme un lien crucial entre l'employé et les autorités fiscales et les institutions d'assurance sociale. La conformité garantit que les employés perçoivent leur salaire net correct et que les contributions nécessaires sont effectuées pour financer les programmes de protection sociale.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Liechtenstein sont responsables de contribuer et de retenir les cotisations pour divers régimes de sécurité sociale. Ceux-ci comprennent des cotisations pour l'assurance vieillesse et survivants (AHV), l'assurance invalidité (IV), le fonds d'allocations familiales (FAK), l'assurance chômage (ALV), l'assurance accident (UVG), l'assurance maladie (KUVG), et les régimes de pension professionnelle (BVG). Les taux de ces cotisations sont généralement répartis entre l'employeur et l'employé, l'employeur étant responsable de remettre le montant total.

Pour 2025, les taux clés des cotisations sociales devraient être structurés comme suit (sur la base de la réglementation en vigueur) :

Type de contribution	Taux Employeur	Taux Employé	Base
AHV/IV/FAK (Retraite, Invalidité, Allocations familiales)	~4,3%	~4,3%	Salaire Brut
ALV (Assurance chômage)	~0,5%	~0,5%	Salaire Brut (jusqu'à un plafond déterminé)
UVG (Assurance accident)	Variables	0%	Salaire Brut
KUVG (Assurance maladie)	Variables	Variables	En fonction de la caisse de santé individuelle
BVG (Pension occupational)	Variables	Variables	Selon l'âge et le salaire (obligatoire)

• AHV/IV/FAK : Ce sont des contributions fondamentales couvrant la retraite, l'invalidité, et les prestations familiales. Les taux restent généralement stables.
• ALV : Les cotisations pour l'assurance chômage s'appliquent jusqu'à un plafond de revenus assurables, ajusté périodiquement.
• UVG : L'assurance accident est obligatoire. L'employeur couvre la prime pour les accidents professionnels, tandis que l'assurance accidents non professionnels est généralement couverte par l'employé via l'assurance santé ou une police séparée, bien que parfois incluse dans la répartition de la prime UVG. Les taux varient en fonction de l'industrie et du profil de risque de l'employeur.
• KUVG : L'assurance santé est obligatoire pour tous les résidents. Bien que les employés paient directement leurs primes à leur caisse de santé choisie, les employeurs gèrent souvent la déduction de ces primes du salaire si l'employé et la caisse le demandent. Les contributions de l'employeur à l'assurance santé ne sont pas standard comme pour d'autres assurances sociales, mais des arrangements spécifiques ou des accords collectifs peuvent exister.
• BVG : La caisse de pension professionnelle constitue le second pilier obligatoire du système de retraite. Les cotisations sont basées sur une partie du salaire (salaire coordonné) et varient selon la tranche d'âge. L'employeur et l'employé cotisent tous deux, avec l'employeur versant au moins autant que l'employé.

Les employeurs doivent s'inscrire auprès des institutions d'assurance sociale pertinentes et garantir le calcul, la déduction, et le versement en temps utile de toutes les contributions requises sur la base des salaires bruts versés aux employés.

Obligations de retenue de l'impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu au Liechtenstein est prélevé à la fois au niveau national et municipal. Les employeurs doivent retenir directement l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend de plusieurs facteurs, notamment du salaire brut de l'employé, du statut marital, du nombre d'enfants, et des déductions et allocations éligibles.

L'impôt sur le revenu national est progressif, ce qui signifie que les contribuables avec un revenu plus élevé paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôt. Les municipalités ajoutent ensuite une surcharge au montant de l'impôt national, qui varie légèrement selon la municipalité, mais reste généralement dans une fourchette similaire.

Le calcul de la retenue à la source consiste à appliquer les taux d'imposition pertinents au revenu imposable de l'employé après prise en compte des déductions et allocations standard. Les employeurs utilisent généralement les tables fiscales officielles ou des logiciels fournis par l'administration fiscale pour déterminer le montant correct à retenir pour chaque période de paie. Les employés fournissent aux employeurs les informations nécessaires concernant leur situation personnelle (par ex., carte d'impôt ou équivalent) pour assurer une retenue précise.

Déductions et franchises fiscales des employés

Les employés au Liechtenstein ont droit à diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Bien que le rôle de l'employeur se limite principalement à appliquer les allocations standard lors de la retenue en fonction des informations fournies, les employés peuvent demander d'autres déductions lors de leur déclaration annuelle de revenus.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Allocations personnelles : Allocations de base selon le statut marital et le nombre d'enfants.
• Frais professionnels : Déductions pour les coûts liés à l’emploi, tels que les dépenses de déplacement (transport domicile-travail), la formation continue, et le matériel nécessaire.
• Primes d'assurance : Déductions pour les primes payées pour l’assurance santé (KUVG), l’assurance accident (UVG), l’assurance vie, et l’assurance invalidité.
• Cotisations de pension : Les cotisations obligatoires au régime de pension professionnel (BVG) et les cotisations volontaires au pilier 3 (Pillar 3a) sont déductibles dans certaines limites.
• Pensions alimentaires : Déductions pour les paiements de pension alimentaire ou de contribution alimentaire sous certaines conditions.
• Dons : Les dons charitables à des organisations qualifiées peuvent être déductibles d’impôt.

Les employés doivent rassembler la documentation pour justifier ces déductions lors de leur déclaration annuelle. L’impact de ces déductions se reflète dans l’évaluation fiscale finale, qui peut aboutir à un remboursement d’impôt ou à un paiement supplémentaire par rapport au montant retenu durant l’année.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Liechtenstein ont des obligations strictes concernant le reporting et le paiement de l’impôt retenu et des cotisations sociales.

• Reporting mensuel/trimestriel : Les employeurs doivent généralement soumettre des rapports mensuels ou trimestriels détaillant les salaires des employés, l'impôt retenu, et les cotisations sociales aux autorités compétentes (Administration fiscale et institutions d’assurance sociale).
• Dates de paiement : L’impôt retenu et les cotisations doivent être versés aux autorités dans des délais précis, généralement peu après la fin de la période de déclaration (par ex., avant le 10 ou le 15 du mois suivant).
• Déclaration annuelle de salaire : Les employeurs doivent émettre une déclaration annue de salaire (similaire à un W-2 ou P60) pour chaque employé dans un délai précis (typiquement au début de la nouvelle année), résumant leur salaire brut, impôts retenus, et cotisations sociales pour l’année civile précédente. Une copie de cette déclaration doit également être soumise à l’Administration fiscale.
• Déclaration d’impôt annuelle : Bien que principalement une obligation de l’employé, le reporting précis des employeurs est crucial pour permettre aux employés de déposer leur déclaration de revenus annuelle, généralement avant le 30 avril de l’année suivante (des extensions peuvent être possibles).

Le non-respect des délais de report ou d’obligation de paiement peut entraîner des pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère au Liechtenstein implique des considérations supplémentaires.

• Résidence fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend fortement de leur statut de résident fiscal au Liechtenstein. Les personnes résidant au Liechtenstein sont généralement imposées sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, alors que les non-résidents ne sont généralement imposés que sur les revenus de source liechtensteinoise (par ex., revenus d’emploi liés à un travail effectué au Liechtenstein). Des conventions de double imposition existent avec de nombreux pays afin d’éviter que les individus soient imposés deux fois sur le même revenu.
• Permis de travail et enregistrement : Les travailleurs étrangers, selon leur nationalité, peuvent nécessiter un permis de travail. Les employeurs doivent veiller à respecter les lois sur l’immigration. L’enregistrement auprès des autorités locales et des institutions d’assurance sociale est obligatoire pour tous les employés, qu’ils soient résidents ou non.
• Employeurs étrangers : Les entreprises étrangères qui emploient des personnes au Liechtenstein, même sans branche ou filiale enregistrée, peuvent établir une présence taxable ou être tenues de s’enregistrer en tant qu’employeur pour les taxes sur la paie et la sécurité sociale. Cela nécessite souvent la nomination d’un représentant ou l’utilisation d’un service d’Employer of Record (/glossaire/employer-of-record-eor/) pour gérer la paie locale, l’impôt, et les obligations de sécurité sociale conformément à la législation liechtensteinoise.
• Accords de sécurité sociale : Le Liechtenstein a des accords de sécurité sociale avec la Suisse et fait partie du cadre de coordination sociale de l’EEE/EFTA, ainsi que des accords bilatéraux avec d’autres pays. Ces accords déterminent la législation de sécurité sociale applicable à des personnes travaillant en frontière, évitant ainsi les contributions doubles ou les lacunes dans la couverture.

Comprendre ces règles spécifiques est vital pour les entreprises étrangères et pour l’emploi de personnes non résidentes afin d’assurer une conformité totale avec la législation fiscale et sociale du Liechtenstein.