Liechtenstein

En Liechtenstein, les employeurs font face à diverses obligations fiscales et cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. À ce jour, le 5 février 2025, le panorama suivant s'applique, gardant à l'esprit que les lois et règlements fiscaux peuvent changer.

Retenue à la source sur le revenu

Les employeurs sont responsables de déduire l'impôt sur le revenu directement des salaires de leurs employés et de le verser aux autorités fiscales. Le taux d'imposition est déterminé par un système progressif, allant de 2,5 % à 22,4 %, et est calculé en fonction du revenu imposable total de l'employé.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs sont tenus de verser des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. Ces cotisations couvrent divers programmes, dont :

• Assurance vieillesse, survivants et invalidité (AVS): La part de l'employeur est de 4,9 % du salaire de l'employé, avec un plafond de rémunération annuel maximum de CHF 148,200 pour 2024 (CHF 126,000 selon une autre source; veuillez vérifier avec la mise à jour officielle la plus récente), tandis que l'employé contribue à hauteur de 4,7 %.
• Caisse de compensation familiale: Entièrement financée par l'employeur à un taux de 1,9 % du salaire de l'employé.
• Assurance chômage: L'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 0,5 % du salaire de l'employé jusqu'à CHF 148,200 pour 2024 (CHF 126,000 selon une autre source; veuillez vérifier avec la mise à jour officielle la plus récente).
• Assurance accident professionnel: Entièrement couverte par l'employeur, avec des taux variant selon l'industrie et le niveau de risque (environ 0,1 %).

En plus de cela, l'employeur est également tenu de contribuer à l'assurance maladie privée pour ses employés à plein temps à un tarif forfaitaire par employé, un montant à confirmer pour 2025 auprès des autorités compétentes.

Impôt minimum mondial (GloBE)

Pour les entreprises multinationales (EMN) atteignant certains seuils, le Liechtenstein a mis en œuvre la loi GloBE, effective depuis le 1er janvier 2024. Cela inclut une Taxe de rattrapage minimale nationale qualifiée (QDMTT) et une Règle d'inclusion de revenu (IIR) fixée à 15 %. La Règle des bénéfices insuffisamment imposés (UTPR) devrait entrer en vigueur au plus tôt le 1er janvier 2025, mais la date exacte de mise en œuvre n'a pas encore été déterminée.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Une loi révisée sur la TVA est entrée en vigueur le 1er janvier 2025. Les détails concernant sa mise en œuvre pratique sont encore à clarifier. Les entreprises devraient demander conseil à des professionnels pour garantir le respect des nouvelles réglementations.

Autres taxes

Les autres taxes pertinentes pour les employeurs comprennent :

• Taxe sur les salaires: Bien qu'elle ne soit pas explicitement mentionnée comme évaluation distincte, elle fait partie du processus de retenue à la source sur le revenu géré par l'employeur.
• Impôt sur les sociétés: Le Liechtenstein applique un taux fixe d'impôt sur les sociétés de 12,5 %.

Il est crucial de rester informé sur les dernières réglementations et de consulter des conseillers fiscaux locaux pour obtenir les informations les plus précises et actuelles concernant les obligations des employeurs au Liechtenstein.

En Liechtenstein, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu, à l'impôt sur la fortune et aux cotisations de sécurité sociale, avec diverses déductions et allocations disponibles pour réduire le fardeau fiscal global.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition progressifs : Les taux d'imposition sur le revenu sont progressifs, allant de 1 % à 8 %, avec une surtaxe communale supplémentaire (de 150 % à 250 % de l'impôt national) variant selon la commune. Cette structure comprend huit tranches d'imposition. Par exemple, un couple marié avec deux enfants gagnant CHF 200,000 annuellement pourrait avoir un taux d'imposition effectif d'environ 6,5 % après déductions et une surtaxe communale de 160 %. Un célibataire avec le même revenu pourrait voir un taux effectif autour de 10,1 % dans des conditions similaires. À partir de 2025, la responsabilité fiscale partielle pour les étrangers est abolie, impactant les expatriés précédemment sous la règle de 30 %, bien que des droits transitoires s'étendent jusqu'à la fin de 2026.

• Impôt à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement des salaires des employés et le versent aux autorités fiscales.

• Déclaration fiscale annuelle : Les employés doivent déposer une déclaration fiscale annuelle pour réconcilier l'impôt retenu avec la responsabilité fiscale finale basée sur les revenus de l'année précédente.

Déductions et allocations

• Frais professionnels : Une déduction standard de CHF 1,500 (€1,500, à partir du 5 février 2025) est disponible pour les dépenses liées à l'emploi (CHF 1,000 pour les déplacements et CHF 500 pour l'éducation). Les dépenses dépassant ce montant peuvent également être déductibles avec une documentation appropriée.

• Primes d'assurance : Les primes pour l'assurance vie, maladie et accident sont déductibles jusqu'à CHF 3,500 pour les personnes seules, CHF 7,000 pour les couples mariés, et CHF 2,100 par enfant.

• Cotisations de retraite : Les cotisations aux fonds de pension sont déductibles jusqu'à 18 % du revenu annuel de l'employé.

• Allocation pour enfants : Une déduction de CHF 12,000 par enfant est disponible. Notez que les changements en Italie concernant les déductions pour enfants à charge ne s'appliquent pas au Liechtenstein. Vérifiez toujours les règlements actuels du Liechtenstein concernant les allocations pour enfants.

• Autres déductions : Des déductions supplémentaires peuvent être disponibles pour les frais d'éducation, les frais médicaux dépassant CHF 6,000 par personne, et les dons caritatifs jusqu'à 10 % du revenu imposable.

Impôt sur la fortune

Les résidents du Liechtenstein sont soumis à un impôt sur la fortune annuel, calculé sur la valeur nette de tous les actifs. La plupart des revenus tirés des actifs soumis à l'impôt sur la fortune sont exonérés de l'impôt sur le revenu, créant un niveau de "neutralité décisionnelle".

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à la sécurité sociale, couvrant l'assurance vieillesse, invalidité et chômage. La cotisation de l'employé est de 4,7 % pour les régimes de pension vieillesse et dépendance et l'assurance invalidité (jusqu'à un maximum de 18 % du revenu pour les salariés et travailleurs indépendants). Une cotisation supplémentaire de 0,5 % s'applique à l'assurance chômage sur les premiers CHF 126,000 de rémunération.

Considérations supplémentaires

• Conventions fiscales : Le Liechtenstein dispose d'un réseau de conventions fiscales pour éviter la double imposition des résidents gagnant un revenu à l'étranger. Vérifiez toujours les dispositions spécifiques des conventions.
• Délais : La date limite de dépôt de la déclaration fiscale annuelle est généralement le 31 mars de l'année suivante.
• Conseils professionnels : Consulter un conseiller fiscal est recommandé pour obtenir des conseils personnalisés et une optimisation.

Il est crucial de consulter les ressources gouvernementales officielles ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus récentes et précises sur les obligations fiscales au Liechtenstein, car les réglementations peuvent changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et pourraient ne pas refléter les ajustements futurs.

Le système de TVA du Liechtenstein, étroitement aligné avec celui de la Suisse, applique un taux standard de 8,1 % sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 8,1 % (augmenté de 7,7 % au 1er janvier 2024).
• Taux Réduit : 2,6 % (augmenté de 2,5 % au 1er janvier 2024) s'applique aux biens essentiels comme la nourriture, les médicaments, les livres et les journaux. Cela s'applique également aux produits d'hygiène menstruelle depuis le 1er janvier 2025.
• Taux d'Hébergement : 3,8 % (augmenté de 3,7 % au 1er janvier 2024) s'applique aux services de logement et d'hébergement.

Enregistrement TVA

• Seuil : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel mondial dépasse CHF 100,000 doivent s'enregistrer pour la TVA. Celles en dessous de ce seuil peuvent opter pour un enregistrement volontaire.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises non résidentes fournissant des services numériques et dépassant le seuil de CHF 100,000 doivent s'enregistrer et nommer un représentant fiscal. Il n'existe pas de processus d'enregistrement simplifié pour elles.
• Plateformes en Ligne : À partir du 1er janvier 2025, les plateformes en ligne facilitant les ventes au Liechtenstein sont généralement redevables de la TVA. Des exemptions existent si des critères spécifiques sont remplis, comme ne pas être impliqué dans le processus de commande et générer des revenus directement liés à l'entreprise.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclaration Électronique : Obligatoire via le portail eVAT à partir du 1er janvier 2025.
• Fréquence : Les déclarations de TVA sont généralement déposées trimestriellement. Ceux utilisant la méthode du taux net d'imposition peuvent déclarer semestriellement.
• Date Limite : La date limite standard est dans les 60 jours suivant la fin de chaque trimestre. Remarque : les délais de dépôt pour le T4 2024 et le S2 2024 sont prolongés jusqu'à la fin avril 2025. Cependant, les délais de paiement restent inchangés. Les entreprises doivent déposer une réconciliation annuelle dans les 240 jours suivant la fin de l'année.
• Paiement : Les paiements fiscaux sont dus dans les 30 jours suivant l'avis d'imposition. Une pénalité de 4 % s'applique aux paiements en retard.

Biens et Services Exonérés

Certains biens et services sont exonérés de TVA, notamment :

• Les services de santé, de sécurité sociale et d'éducation.
• Les services bancaires et d'assurance.
• Les transactions impliquant de l'or (à partir du 1er janvier 2025).

Exigences de Facturation

• Factures Obligatoires : Les entreprises doivent émettre des factures pour toutes les transactions, indiquant clairement le montant de la TVA.
• Contenu de la Facture : Les détails requis incluent la date, un numéro séquentiel unique, l'ID TVA du fournisseur, les détails du client, la description des biens/services et le taux de TVA appliqué.
• Conservation : Les factures doivent être conservées pendant au moins dix ans.
• Facturation Électronique : Encouragée, mais pas obligatoire. Les factures électroniques doivent respecter les mêmes exigences que les factures papier.

Autres Impôts

• Droits de Douane/Tarifs d'Importation : Le Liechtenstein applique les droits de douane et tarifs d'importation suisses en vertu du traité d'union douanière de 1923.
• Taxes d'Accise : Le Liechtenstein prélève des taxes d'accise sur des articles comme le pétrole, le tabac, les voitures et la bière.
• Droit de Timbre : La loi suisse sur le droit de timbre s'applique au Liechtenstein, en vertu d'un traité de 1923.
• Taxes Foncières : Il n'y a pas de taxes foncières au Liechtenstein.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

Le Liechtenstein offre un environnement fiscal compétitif avec un taux d'imposition sur les sociétés uniforme et plusieurs incitations, principalement destinées aux sociétés de holding et aux structures de gestion d'actifs privées.

Incitations Fiscales pour les Sociétés

• Déduction d'Intérêts Notionnels (NID): Les entreprises peuvent déduire un intérêt notionnel (actuellement fixé à 4 %) sur les capitaux propres ajustés. Cela vise à réduire la charge fiscale sur le financement par capitaux propres et à encourager l'investissement.
• Sociétés de Holding: Les revenus de dividendes et les plus-values provenant des participations sont généralement exonérés d'impôt sur les sociétés. Il n'y a aucune exigence de durée de détention ou de seuil de participation minimum pour cette exonération. Cela rend le Liechtenstein une juridiction attrayante pour les sociétés de holding.
• Structures de Gestion d'Actifs Privées (PASP): Les entreprises qualifiées en tant que PASP ne sont soumises qu'à un impôt annuel minimum de 1 800 CHF. Pour se qualifier, une PASP doit être un investisseur passif, s'abstenir d'activités commerciales, et répondre à des critères spécifiques de propriété. Elles ne sont pas tenues de déposer des comptes annuels ni des déclarations fiscales.

Autres Considérations Fiscales

• Taux Standard de l'Impôt sur les Sociétés: Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 12,5%.
• Impôt sur les Plus-Values Immobilières: Les plus-values issues de l'immobilier situé au Liechtenstein sont soumises à un impôt distinct sur les plus-values immobilières, mais les plus-values provenant de biens immobiliers situés à l'étranger sont exonérées.
• Impôt Minimum: Un impôt annuel minimum de 1 800 CHF s'applique à toutes les entreprises, avec certaines exceptions disponibles pour les petites entreprises.
• Report des Pertes: Les pertes peuvent être reportées indéfiniment pour compenser les bénéfices futurs. Cependant, le montant de la perte pouvant être compensé contre le bénéfice d'une année fiscale donnée est limité à 70 % du bénéfice imposable avant la compensation des pertes.

Au 5 février 2025, les informations peuvent être sujettes à des changements.