Impôts en Liechtenstein

En Liechtenstein, les employeurs font face à diverses obligations fiscales et cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. À ce jour, le 5 février 2025, l'aperçu suivant s'applique, en gardant à l'esprit que les lois et règlements fiscaux peuvent changer.

Retenue à la source de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la déduction de l'impôt sur le revenu directement sur le salaire de leurs employés et de son versement aux autorités fiscales. Le taux d'imposition est déterminé par un système progressif, allant de 2,5 % à 22,4 %, et est calculé en fonction du revenu imposable total de l'employé.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs sont obligés de verser des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. Ces cotisations couvrent divers programmes, notamment :

• Assurance vieillesse, survivants et invalidité (AHV) : La part de l'employeur est de 4,9 % du salaire de l'employé, jusqu'à une limite de revenu annuel maximum de CHF 148'200 pour 2024 (CHF 126'000 selon une autre source ; veuillez vérifier avec la dernière mise à jour officielle), tandis que l'employé contribue à hauteur de 4,7 %.
• Fonds de compensation familiale : Financé entièrement par l'employeur à un taux de 1,9 % du salaire de l'employé.
• Assurance chômage : L'employeur et l'employé contribuent chacun à hauteur de 0,5 % du salaire de l'employé jusqu'à CHF 148'200 pour 2024 (CHF 126'000 selon une autre source ; veuillez vérifier avec la dernière mise à jour officielle).
• Assurance accidents professionnels : Couvert entièrement par l'employeur, avec des taux variables selon l'industrie et le niveau de risque (environ 0,1 %).

En plus de ceux-ci, l'employeur doit également cotiser à une assurance santé privée pour ses employés à temps plein à un taux forfaitaire par employé, un montant à confirmer pour 2025 avec les autorités compétentes.

Taxe minimale globale (GloBE)

Pour les entreprises multinationales (EMN) répondant à certains seuils, le Liechtenstein a mis en place la loi GloBE, effective à partir du 1er janvier 2024. Cela inclut une taxe de top-up minimale nationale qualifiée (QDMTT) et une règle d'inclusion des revenus (IIR) fixée à 15 %. La règle des profits sous-imposés (UTPR) devrait entrer en vigueur au plus tôt le 1er janvier 2025, mais la date exacte de mise en œuvre reste à déterminer.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Une loi révisée sur la TVA est entrée en vigueur le 1er janvier 2025. Les détails concernant sa mise en œuvre pratique sont encore en cours de clarification. Les entreprises doivent consulter des professionnels pour assurer leur conformité aux nouvelles réglementations.

Autres taxes

D'autres taxes pertinentes pour les employeurs incluent :

• Taxe sur la masse salariale : Bien qu'elle ne soit pas explicitement mentionnée comme une taxe distincte, elle fait partie du processus de retenue de l'impôt sur le revenu géré par l'employeur.
• Impôt sur les sociétés : Liechtenstein dispose d'un taux d'impôt sur les sociétés fixe de 12,5 %.

Il est crucial de rester informé des dernières réglementations et de consulter des conseillers fiscaux locaux pour obtenir les informations les plus précises et à jour concernant les obligations des employeurs en Liechtenstein.

En Liechtenstein, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu, à la taxe sur la richesse et aux cotisations de sécurité sociale, avec diverses déductions et allocations disponibles pour réduire la charge fiscale globale.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition progressifs : Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 1 % à 8 %, avec une surtaxe municipale supplémentaire (150 % à 250 % de l'impôt national) variant selon la municipalité. Huit tranches d'imposition existent dans cette structure. Par exemple, un couple marié avec deux enfants gagnant 200 000 CHF par an pourrait faire face à un taux effectif d'environ 6,5 % après déductions et une surtaxe municipale de 160 %. Un contribuable célibataire avec le même revenu pourrait voir un taux effectif d'environ 10,1 % dans des conditions similaires. À partir de 2025, la responsabilité fiscale étrangère partielle est abolie, impactant les expatriés auparavant soumis à la règle des 30 %, bien que des droits transitoires soient en vigueur jusqu'à la fin de 2026.

• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés et le reversent aux autorités fiscales.

• Déclaration annuelle : Les employés doivent déposer une déclaration fiscale annuelle pour faire la reconciliation entre l'impôt retenu et la responsabilité fiscale finale basée sur le revenu de l'année précédente.

Déductions et Allocations

• Frais d'emploi : Une déduction standard de 1 500 CHF (€1 500, à partir du 2025-02-05) est disponible pour les frais liés à l'emploi (1 000 CHF pour les déplacements et 500 CHF pour l'éducation). Les dépenses dépassant ce montant peuvent également être déductibles avec une documentation appropriée.

• Primes d'assurance : Les primes d'assurance vie, maladie et accident sont déductibles jusqu'à 3 500 CHF pour les célibataires, 7 000 CHF pour les couples mariés, et 2 100 CHF par enfant.

• Cotisations de pension : Les cotisations aux fonds de pension sont déductibles jusqu'à 18 % du revenu annuel de l'employé.

• Allocation pour enfants : Une déduction de 12 000 CHF par enfant est disponible. Notez que les changements en Italie concernant les déductions pour enfants à charge ne s'appliquent pas à Liechtenstein. Vérifiez toujours les réglementations actuelles du Liechtenstein concernant les allocations pour enfants.

• Autres déductions : Des déductions supplémentaires peuvent être disponibles pour les frais d'éducation, les dépenses médicales dépassant 6 000 CHF par personne, et les dons caritatifs jusqu'à 10 % du revenu imposable.

Taxe sur la richesse

Les résidents du Liechtenstein sont soumis à une taxe annuelle sur la richesse, calculée sur la valeur nette de tous les actifs. La plupart des revenus issus des actifs soumis à la taxe sur la richesse sont exonérés de l'impôt sur le revenu, créant un niveau de « neutralité décisionnelle ».

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs et les employés cotisent tous deux à la sécurité sociale, couvrant l'assurance vieillesse, invalidité et chômage. La contribution de l'employé est de 4,7 % pour les régimes de pension de vieillesse et d'orphelins ainsi que pour l'assurance invalidité (jusqu'à un maximum de 18 % du revenu pour les personnes salariées et indépendantes). Une contribution supplémentaire de 0,5 % s'applique à l'assurance chômage sur la première tranche de 126 000 CHF de rémunération.

Considérations supplémentaires

• Conventions fiscales : Le Liechtenstein dispose d'un réseau de conventions fiscales pour éviter la double imposition des résidents percevant des revenus à l'étranger. Vérifiez toujours les dispositions spécifiques de la convention.
• Dates limites : La date limite pour déposer la déclaration fiscale annuelle est généralement le 31 mars de l'année suivante.
• Conseils professionnels : Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés et une optimisation.

Il est crucial de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir les informations les plus à jour et précises sur les obligations fiscales au Liechtenstein, car les réglementations peuvent évoluer. Ces informations sont valides au 5 février 2025 et pourraient ne pas refléter les ajustements futurs.

Le système de TVA du Liechtenstein, étroitement aligné avec celui de la Suisse, prélève un taux standard de 8,1 % sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 8,1 % (augmenté de 7,7 % au 1er janvier 2024).
• Taux Réduit : 2,6 % (augmenté de 2,5 % au 1er janvier 2024) s'applique aux biens essentiels tels que la nourriture, les médicaments, les livres et les journaux. Cela s'applique également aux produits d'hygiène menstruelle depuis le 1er janvier 2025.
• Taux d'Hébergement : 3,8 % (augmenté de 3,7 % au 1er janvier 2024) s'applique aux services d'hébergement et de logement.

Inscription à la TVA

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel mondial supérieur à CHF 100 000 doivent s'inscrire à la TVA. Celles en dessous de ce seuil peuvent opter pour une inscription volontaire.
• Entreprises Non Résidentes : Les entreprises non résidentes fournissant des services numériques et dépassant le seuil de CHF 100 000 doivent s'inscrire et désigner un représentant fiscal. Il n'existe pas de procédure d'inscription simplifiée pour elles.
• Plateformes en Ligne : À partir du 1er janvier 2025, les plateformes en ligne facilitant les ventes au Liechtenstein sont généralement responsables de la TVA. Des exemptions existent si certains critères sont remplis, tels que ne pas être impliqué dans le processus de commande, et générer des revenus directement liés à l'entreprise.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclaration Électronique : Obligatoire via le portail eVAT à partir du 1er janvier 2025.
• Fréquence : Les déclarations de TVA sont généralement déposées trimestriellement. Ceux utilisant la méthode du taux net peuvent déposer semestriellement.
• Date Limite : La date limite standard est de 60 jours après la fin de chaque trimestre. Note : les délais de dépôt pour le T4 2024 et le S2 2024 sont prolongés jusqu'à la fin avril 2025. Cependant, les délais de paiement restent inchangés. Les entreprises doivent effectuer une reconciliation annuelle dans les 240 jours suivant la fin de l'année.
• Paiement : Les paiements d'impôts sont dus dans les 30 jours suivant l'avis d'imposition. Une pénalité de 4 % s'applique en cas de retard.

Biens et Services Exempts

Certains biens et services sont exempts de TVA, notamment :

• Services de santé, sécurité sociale et éducation.
• Services bancaires et d'assurance.
• Transactions impliquant de l'or (à partir du 1er janvier 2025).

Exigences en matière de Facturation

• Factures Obligatoires : Les entreprises doivent émettre des factures pour toutes les transactions, affichant clairement le montant de la TVA.
• Contenu de la Facture : Les détails requis incluent la date, un numéro séquentiel unique, le numéro de TVA du fournisseur, les détails du client, la description des biens/services, et le taux de TVA appliqué.
• Archivage : Les factures doivent être conservées pendant au moins dix ans.
• Facturation Électronique : Encouragée, mais pas obligatoire. Les factures électroniques doivent respecter les mêmes exigences que les factures papier.

Autres Taxes

• Droits de Douane / Tarifs d'Importation : Le Liechtenstein applique les droits de douane et tarifs d'importation suisses en raison du traité de union douanière de 1923.
• Taxes d'Accise : Le Liechtenstein prélève des taxes d'accise sur des articles tels que le pétrole, le tabac, les voitures et la bière.
• Droit de Timbre : La loi suisse sur le droit de timbre s'applique au Liechtenstein, basé sur un traité de 1923.
• Taxes Foncières : Il n'existe pas de taxes foncières au Liechtenstein.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

Liechtenstein offre un environnement fiscal compétitif avec un taux d'impôt sur les sociétés forfaitaire et plusieurs incitations, principalement destinées aux holding companies et aux structures d'actifs privées.

Incitations fiscales pour les sociétés

• Déduction pour intérêts notionnels (NID) : Les entreprises peuvent déduire un intérêt notionnel (actuellement fixé à 4%) sur les fonds propres ajustés. Cela vise à réduire la charge fiscale sur le financement par fonds propres et à encourager l’investissement.
• Holding Companies : Les revenus de dividendes et les plus-values sur les participations sont généralement exonérés d’impôt sur les sociétés. Il n’y a pas d’exigences de période de détention ni de seuils de participation minimum pour cette exonération. Cela fait du Liechtenstein une juridiction attrayante pour les holding companies.
• Structures d’actifs privées (PAS) : Les PAS qui remplissent les conditions ne sont soumis qu’à un impôt annuel minimum de CHF 1 800. Pour être éligible, une PAS doit être un investisseur passif, s’abstenir d’activités commerciales et répondre à des critères de propriété spécifiques. Elles ne sont pas tenues de déposer des comptes annuels ou des déclarations fiscales.

Autres considérations fiscales

• Taux d’impôt sur les sociétés standard : Le taux d’impôt sur les sociétés standard est de 12,5 %.
• Impôt sur les plus-values immobilières : Les plus-values provenant de biens immobiliers situés au Liechtenstein sont soumises à un impôt séparé sur les plus-values immobilières, mais les gains issus de biens situés à l’étranger sont exonérés.
• Impôt minimum : Un impôt annuel minimum de CHF 1 800 s’applique à toutes les entreprises, avec certaines exceptions possibles pour les petites entreprises.
• Report de pertes : Les pertes peuvent être reportées indéfiniment pour compenser les bénéfices futurs. Cependant, le montant de la perte pouvant être imputé sur le bénéfice d’une année fiscale donnée est limité à 70 % du bénéfice imposable avant la compensation des pertes.

À ce jour, 5 février 2025, les informations peuvent être sujettes à changement.