Impôts en Kazakhstan

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Kazakhstan is no exception. The Kazakh tax system imposes specific obligations on Employer of Record, EOR, Recruitment, as well as on Contractors, Freelancers, and Contractor of Record, COR, regarding payroll taxes and social contributions, as well as requirements for withholding income tax from employee salaries. Understanding these regulations is essential for compliance and smooth business operations when employing individuals within the country.

Both local and foreign companies employing staff in Kazakhstan must adhere to the established tax framework. This includes correctly calculating and remitting various taxes and contributions to the relevant state funds and tax authorities. Compliance ensures legal operation and avoids potential penalties or disputes.

Employer de Sécurité Sociale et Obligations fiscales sur la paie

Employeurs au Kazakhstan sont responsables de plusieurs types de contributions sociales et taxes basées sur la rémunération de leurs employés. Ces contributions financent divers programmes sociaux, y compris pensions, assurance sociale, et assurance santé.

Les principales obligations de l’employeur incluent :

• Taxe Sociale : Une taxe prélevée sur l’employeur basée sur les salaires des employés, avec certaines déductions autorisées.
• Cotisations Sociales : Contributions versées par l’employeur au Fonds d’Assurance Sociale d’État.
• Cotisations de Retraite Obligatoires (MPC) : Bien qu’il s’agisse principalement d’une retenue sur l’employé, les employeurs sont responsables de la retenue et du versement de ces cotisations.
• Cotisations d’Assurance Santé Sociale Obligatoire (MSHI Contributions) : Contributions versées par l’employeur au Fonds d’Assurance Santé Sociale.

Les taux pour ces contributions sont soumis à changement et peuvent comporter des seuils ou plafonds. Pour 2026, les taux standards sont prévus comme suit :

Type de contribution	Taux Employeur	Base	Notes
Taxe Sociale	6%	Salaire brut	Soumis à des seuils minimum/maximum
Contributions Sociales	5%	Salaire brut	Soumis à des seuils minimum/maximum
Contributions MSHI	3%	Salaire brut	Soumis à un plafond maximum
Pension Obligatoire (Employeur)	3,5%	Salaire brut	Nouvelle contribution à partir de 2024, continue

Note : Des seuils spécifiques (bases de calcul minimum/maximum) s'appliquent et sont généralement liés à l’indice de calcul mensuel (MCI) et au Salaire Minimum (SM) fixés annuellement par le gouvernement.

Obligation de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus d’agir en tant qu’agents fiscaux pour leurs employés concernant l’Impôt sur le Revenu Personnel (PIT). Cela implique de calculer, de retenir et de verser le PIT sur les salaires des employés et autres avantages imposables avant le paiement.

Le taux standard de PIT pour les résidents est un taux forfaitaire appliqué au revenu imposable. Les non-résidents peuvent être soumis à des taux différents selon leur statut de résidence et la nature du revenu.

Pour 2026, les taux standards de PIT sont :

• 10% sur le revenu annuel jusqu’à 8 500 MCI.
• 15% sur la part du revenu annuel dépassant 8 500 MCI.

Le revenu imposable est généralement calculé en tant que salaire brut et autres avantages, moins certaines déductions et allocations permises par le code fiscal. L’employeur effectue ce calcul mensuellement en fonction des informations soumises par l’employé et des lois fiscales applicables.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés au Kazakhstan ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité PID. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Déduction Standard : Une déduction mensuelle de base disponible pour tous les employés. Ce montant est généralement lié à l’Indice de Calcul Mensuel (MCI).
• Déduction pour Contributions de Retraite Obligatoires (MPC): Le montant cotisé par l’employé à son fonds de pension est déductible de son revenu brut pour l’impôt sur le revenu. Le taux MPC de l’employé est de 10% du salaire brut.
• Déduction pour Contributions d’Assurance Santé Sociale Obligatoire (MSHI): Le montant versé par l’employé au fonds d’assurance santé est déductible. Le taux de contribution de l’employé est de 2% du salaire brut.
• Autres déductions : Des déductions spécifiques peuvent être disponibles pour certaines dépenses, telles que les cotisations volontaires de pension, les frais médicaux, ou les dépenses éducatives, sous réserve de conditions et de limites.

Les employeurs exigent que les employés fournissent la documentation nécessaire pour appliquer correctement ces déductions.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Kazakhstan ont des échéances spécifiques pour déposer les déclarations fiscales et payer les taxes et contributions. Respecter ces échéances est crucial pour la conformité.

Les principales obligations de déclaration et de paiement incluent :

• Déclaration Mensuelle : Les employeurs déposent généralement des déclarations mensuelles détaillant le PIT calculé et retenu, ainsi que les contributions sociales et taxes. La date limite de dépôt est habituellement le 15 du mois suivant le mois de déclaration.
• Paiement Mensuel : Le paiement du PIT retenu, taxe sociale, contributions sociales, MPC, et contributions MSHI est généralement dû avant le 25 du mois suivant le mois de déclaration.
• Déclaration Trimestrielle : Un rapport fiscal consolidé couvrant le PIT et les paiements sociaux est déposé trimestriellement. La date limite est généralement le 15 du deuxième mois suivant le trimestre de déclaration.
• Déclaration Annuelle : Une déclaration annuelle résumant les revenus payés et les impôts retenus pour chaque employé est également requise. La date limite est généralement le 31 mars de l’année suivant l’année de déclaration.

Des formulaires et procédures spécifiques sont prescrits par les autorités fiscales pour ces dépôts et paiements.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les individus étrangers travaillant au Kazakhstan et les entreprises étrangères employant du personnel local sont confrontés à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu au Kazakhstan dépendent fortement de leur statut de résidence fiscale. En général, un individu est considéré comme résident s’il passe 183 jours ou plus dans le Kazakhstan sur une période de douze mois consécutifs se terminant dans la période fiscale en cours. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus sources au Kazakhstan.
• Fiscalité des non-résidents : Les employés non-résidents sont soumis au PIT sur leurs revenus provenant du Kazakhstan, généralement au même taux de 10 %, mais ils peuvent ne pas être éligibles à la même gamme de déductions et d’allocations que les résidents. Les employeurs doivent déterminer correctement le statut de résidence des employés étrangers pour une retenue fiscale précise.
• Contributions sociales pour étrangers : L’obligation de payer une taxe sociale, des cotisations sociales et des contributions MSHI pour les employés étrangers dépend de leur statut de résidence et si le Kazakhstan a des accords de sécurité sociale pertinents avec leur pays d’origine. Les Contributions de Retraite Obligatoires sont généralement requises pour les résidents étrangers détentrices de permis de résidence permanente ou de permis de travail spécifiques.
• Perception permanente (PE) : Les entreprises étrangères employant du personnel au Kazakhstan peuvent involontairement créer une Perception Permanente (PE), ce qui déclenche des obligations en matière d’impôt sur les sociétés au Kazakhstan. Les activités exercées par les employés peuvent être un facteur clé pour déterminer si une PE existe selon le code fiscal kazakh et les conventions de double imposition applicables.

Comprendre ces nuances est essentiel pour les entités étrangères afin d’assurer une conformité fiscale totale lors de l’exploitation et de l’emploi d’individus au Kazakhstan.