À partir du 5 février 2025, les employeurs au Kazakhstan doivent faire face à plusieurs obligations fiscales liées à la paie de leurs employés.

Taxe Sociale

• Taux : 11 % du revenu brut de l'employé. Cela inclut tous les revenus et avantages, qu'ils soient payés en espèces ou en nature. Il n'y a pas de plafond pour le calcul de la taxe sociale.
• Responsabilité : Payée entièrement par l'employeur.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Taux : 5 % du salaire mensuel brut de l'employé.
• Seuil : Jusqu'à 7 fois le salaire mensuel minimum (SMM). En 2025, le SMM est de 85,000 KZT, ce qui fixe le seuil à 595,000 KZT.
• Responsabilité : Payée par l'employeur.
• Créditable : Entièrement créditable contre la Taxe Sociale, réduisant ainsi le fardeau fiscal global.

Cotisations Obligatoires au Fonds de Pension (COFP)

• Taux : 2,5 % du revenu brut de l'employé.
• Responsabilité : Payée par l'employeur pour tous les employés. Les ressortissants kazakhs contribuent également à hauteur de 10 % de leur revenu brut, plafonné à 50 fois le SMM (4,250,000 KZT en 2025). Cette contribution de 10 % est retenue par l'employeur et versée au fonds de pension.
• Seuil : Aucun seuil pour la contribution de 2,5 % de l'employeur.

Impôt sur le Revenu Individuel (IRI)

• Taux : 10 % du revenu brut de l'employé.
• Responsabilité : Retenu par l'employeur du salaire de l'employé et versé aux autorités fiscales.

Cotisations pour l'Assurance Santé Sociale

• Contribution de l'employé : 2 % de son revenu brut. Retenue par l'employeur.
• Contribution de l'employeur : 3 % du revenu brut de l'employé.

Autres Considérations

• Indice de Calcul Minimum (ICM) : L'ICM, fixé à 3,932 KZT pour 2025, est souvent utilisé pour exprimer divers seuils fiscaux et déductions.
• Déductions Fiscales sur la Paie : Certaines déductions fiscales peuvent s'appliquer dans des circonstances spécifiques, réduisant le fardeau fiscal global. Consultez des sources officielles ou des professionnels fiscaux pour déterminer l'éligibilité.
• Taxe Unique sur la Paie : Bien qu'elle ne soit pas une taxe distincte, plusieurs sources mentionnent une "taxe unique sur la paie", calculée comme la somme de la taxe sociale, des cotisations de sécurité sociale, des contributions de l'employeur au fonds de pension et des cotisations pour l'assurance santé sociale. À partir de janvier 2025, le taux de la taxe unique sur la paie est de 23,8 %.
• Délais de Déclaration et de Paiement : Les taxes et contributions sur la paie sont généralement dues mensuellement, avec des délais et fréquences de déclaration spécifiés par la législation fiscale. Restez informé des délais spécifiques pour éviter les pénalités.

Il est important de noter que ces informations sont valides au 5 février 2025, et que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal qualifié pour garantir la conformité avec les exigences les plus récentes.

En Kazakhstan, les employeurs et les employés ont des obligations fiscales spécifiques et des déductions liées aux revenus de l'emploi.

Obligations de l'employeur

• Taxe sociale : Les employeurs paient 11 % du revenu brut de l'employé. Cela couvre tous les avantages, qu'ils soient payés en espèces ou en nature, et il n'y a pas de plafond sur le revenu soumis à cette taxe.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent également 5 % du salaire mensuel brut de l'employé jusqu'à un maximum de sept fois le salaire mensuel minimum (7 x 85 000 KZT = 595 000 KZT au 1er janvier 2025). Cette contribution est imputable sur la taxe sociale, réduisant ainsi le poids global de cette dernière.

Déductions pour les employés

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) : Les employés paient un taux fixe de 10 % de leur revenu brut. Cela est retenu à la source par l'employeur.
• Cotisations obligatoires au fonds de pension : Les citoyens kazakhs contribuent 10 % de leur salaire mensuel brut au Fonds de Pension Accumulatif Unifié. Le revenu maximum soumis à cette contribution est de 50 fois le salaire mensuel minimum (50 x 85 000 KZT = 4 250 000 KZT au 1er janvier 2025).
• Assurance maladie sociale : À partir de 2025, les informations sur le pourcentage exact que les employés contribuent à l'assurance maladie sociale ne sont pas précisées dans les sources fournies.
• Déductions de l'IRPP : Plusieurs déductions peuvent réduire le revenu imposable aux fins de l'IRPP :
  • Déduction standard : 55 048 KZT par mois (14 fois l'Indice de Calcul Mensuel (ICM) de 3 932 KZT au 1er janvier 2025).
  • Contributions au fonds de pension : Les contributions obligatoires et volontaires au fonds de pension sont déductibles.
  • Dépenses médicales : Déductibles jusqu'à une limite annuelle spécifique (les informations sur la limite annuelle pour 2025 n'ont pas été trouvées dans les sources).
  • Primes d'assurance : Les primes pour certains types d'assurance sont déductibles.
  • Intérêts d'hypothèque : Les paiements d'intérêts sur les hypothèques provenant de certaines institutions peuvent être déduits.

Considérations importantes

• Les informations fournies sont basées sur les dernières données disponibles au 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est donc essentiel de rester informé de toute révision.
• Le nouveau Code des impôts prévu pour être mis en œuvre en 2026 pourrait introduire d'autres changements à ces calculs. Il est crucial de surveiller les mises à jour des sources officielles à l'approche de la date de mise en œuvre.

En Kazakhstan, le taux standard de TVA est de 12 %, applicable à la plupart des biens et services, sauf s'ils sont spécifiquement exonérés ou à taux zéro.

Taux de TVA

• Taux Standard : 12 % (pour la plupart des biens et services).
• Taux Zéro (0 %) : S'applique aux exportations, aux services de transport international et à certains biens, comme le pétrole et les lubrifiants vendus par les aéroports aux compagnies aériennes étrangères.
• Exonérés : Certains biens et services sont exonérés, y compris les terrains et biens immobiliers résidentiels, les services financiers, les services médicaux et éducatifs, ainsi que les événements culturels et sportifs.

Enregistrement

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer pour la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 78 millions de tenge (environ 149 874 USD en janvier 2025). Le gouvernement a proposé de réduire ce seuil à 15 millions de tenge (environ 28 822 USD en janvier 2025). Ce changement devrait entrer en vigueur dans le cadre du nouveau Code des impôts.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement.
• Fournisseurs non-résidents de services électroniques : Les entreprises non résidentes fournissant des services électroniques à des particuliers au Kazakhstan doivent suivre une procédure d'enregistrement simplifiée. Cela implique l'envoi d'une lettre de confirmation avec des détails spécifiques aux autorités fiscales. Cela ne nécessite pas de présence physique au Kazakhstan.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Les déclarations de TVA sont déposées trimestriellement.
• Date Limite : Les déclarations doivent être déposées avant le 15 du deuxième mois suivant le trimestre de déclaration.
• Date Limite de Paiement : Les paiements de TVA sont dus avant le 25 du deuxième mois suivant le trimestre de déclaration.
• Facturation Électronique : Toutes les entreprises enregistrées à la TVA sont généralement tenues d'émettre des factures électroniques (e-factures) dans les quinze jours suivant la fourniture de biens ou services. Toutefois, il existe des exceptions pour certains biens ou lors de ventes à des particuliers et des micro-entrepreneurs.

Remboursement de TVA pour les étrangers (Achat sans taxes)

• Un projet pilote permettant aux visiteurs étrangers de réclamer un remboursement de TVA sur leurs achats est actuellement en vigueur jusqu'au 31 décembre 2025, et devrait être prolongé jusqu'en 2026.
• Le projet fonctionne dans des points de vente désignés et les aéroports internationaux d'Astana, Almaty, Shymkent et Turkestan.
• Les remboursements sont traités par un opérateur désigné.

Développements récents et à venir

Un nouveau Code des impôts est actuellement en discussion au Parlement et devrait entrer en vigueur au début de l'année 2026. Les changements inclus dans ce code comprennent une possible augmentation du taux de TVA, qui pourrait être compensée par des réductions dans d'autres domaines fiscaux.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison des processus législatifs en cours. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations d'affaires spécifiques.

Le Kazakhstan offre divers incitatifs fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitatifs Fiscaux pour les Entreprises

• Projets d'Investissement Prioritaire : Les projets éligibles peuvent bénéficier d'une réduction de 100 % de l'impôt sur les sociétés, d'une exonération de la taxe foncière et d'un taux zéro pour l'impôt foncier. Des informations détaillées sur les critères d'éligibilité et les procédures de demande peuvent être obtenues auprès des autorités compétentes. Au 5 février 2025, la Banque mondiale recommande la suppression progressive de certains incitatifs fiscaux inefficaces tout en proposant des réformes pour un système d'imposition plus progressif et des améliorations du respect de la TVA.

• Zones Économiques Spéciales (ZES) : Actuellement, il y a 13 ZES au Kazakhstan qui offrent des exonérations de l'impôt sur les sociétés, de la taxe foncière et de l'impôt foncier. Les entreprises opérant dans les ZES peuvent également être éligibles à des exemptions de TVA sur certains biens. De plus, les entreprises situées dans le Parc IT des ZES peuvent profiter d'une exonération de 100 % de la taxe sociale pour leurs employés dans certaines conditions.

• Contrats d'Investissement : Le gouvernement kazakh propose des contrats d'investissement avec des incitations telles que des exonérations des droits de douane, de l'impôt sur les sociétés (jusqu'à 10 ans), de la taxe foncière (jusqu'à 10 ans) et de l'impôt foncier (jusqu'à 8 ans). Ces contrats garantissent également la stabilité de la législation fiscale pendant la durée de l'accord. Des subventions d'investissement et le remboursement jusqu'à 30 % des investissements dans les immobilisations sont également possibles. Les critères d'éligibilité spécifiques et les procédures de demande sont disponibles auprès des autorités compétentes.

• Centre Financier International d'Astana (AIFC) : Les participants enregistrés de l'AIFC bénéficient de divers avantages fiscaux, y compris des exonérations de l'impôt sur les sociétés, de la TVA et de l'impôt sur le revenu individuel pour les employés étrangers. Les dividendes, les gains en capital provenant de la vente d'actions et les revenus provenant de sources extérieures au Kazakhstan peuvent également être exonérés. Les conditions d'éligibilité spécifiques peuvent être consultées sur le site de l'AIFC.

• Amortissement Accéléré : Les entreprises peuvent bénéficier de déductions fiscales accélérées pour les dépenses d'investissement sur les actifs éligibles, leur permettant de réduire leur revenu imposable dans les premières années d'un investissement. Les actifs spécifiques et les méthodes d'amortissement éligibles à cet incitatif sont soumis à la réglementation.

Incitatifs Fiscaux pour les Individus

• Avantages pour les Employés de l'AIFC : Les employés étrangers travaillant pour les participants de l'AIFC peuvent bénéficier d'exonérations de l'impôt sur le revenu personnel.

• Déductions Standard et Allocations : Les résidents du Kazakhstan peuvent demander des déductions standard pour l'impôt sur le revenu personnel, les cotisations obligatoires de pension, les cotisations à l'assurance médicale sociale, les cotisations de pension volontaires et les dépenses médicales. Ces déductions sont soumises à des limitations définies dans le code fiscal.

• Crédit d'Impôt Étranger : Les résidents peuvent demander un crédit pour les impôts sur le revenu étrangers payés sur les revenus provenant de sources étrangères, réduisant ainsi leur obligation fiscale kazakhe. Une documentation confirmant le paiement de l'impôt étranger est requise.

Informations Fiscales Générales

• Année Fiscale : L'année fiscale au Kazakhstan suit l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité ou référez-vous aux sources officielles du gouvernement pour obtenir les informations les plus à jour et des détails spécifiques concernant les critères d'éligibilité et les procédures de demande.