Les employeurs au Kazakhstan sont responsables de plusieurs taxes et contributions liées à la paie. Celles-ci incluent :

Taxe Sociale

Cette taxe est prélevée à un taux de 9,5 % sur le salaire brut de l'employé et est entièrement payée par l'employeur.

Contributions Sociales

Les employeurs doivent payer une contribution sociale de 3,5 % basée sur le salaire brut des citoyens kazakhs. Cette obligation ne s'applique pas aux expatriés qui n'ont pas de résidence permanente au Kazakhstan.

Contributions Obligatoires aux Pensions (COP)

Tous les employeurs doivent contribuer à hauteur de 10 % du salaire brut de l'employé au fonds de pension. Cette somme est retenue sur le salaire de l'employé, et l'employeur n'est pas responsable de tout paiement supplémentaire.

Contributions Obligatoires aux Pensions Professionnelles (COPP)

Pour les employés travaillant dans des conditions de travail nuisibles, les employeurs doivent faire une contribution supplémentaire de 5 % du salaire brut de l'employé à un fonds de pension professionnel.

Contributions Obligatoires à l'Assurance Médicale

Les employeurs paient 3 % du salaire brut d'un citoyen kazakh (taux de 2023), tandis que les employés contribuent à hauteur de 2 %.

Impôt sur le Revenu des Sociétés (IRS)

Le taux standard de l'IRS au Kazakhstan est de 20 %. L'IRS est basé sur le revenu imposable de l'entreprise, qui est calculé comme le revenu annuel total moins les dépenses déductibles.

Autres Taxes et Contributions

Les employeurs peuvent également être responsables de contributions supplémentaires en fonction de la nature de leur activité. Celles-ci peuvent inclure :

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Les employeurs doivent retenir l'IRPP sur les salaires des employés à un taux fixe de 10 %.
• Taxe Foncière
• Taxe sur les Terrains
• Taxe sur les Véhicules

Dates Limites de Paiement

Les taxes et contributions liées à la paie sont généralement dues sur une base mensuelle, au plus tard le 25e jour du mois suivant le mois de déclaration. L'IRS est payé annuellement, et il peut y avoir des exigences de paiements anticipés pour les plus grands contribuables.

Au Kazakhstan, les employés sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 10 % sur leur salaire et autres revenus d'emploi. Cet impôt est retenu à la source par les employeurs chaque mois.

Contributions Obligatoires aux Pensions (COP)

Les employés ont 10 % de leur salaire brut déduit comme contribution à leur fonds de pension. Cette somme est retenue par les employeurs et versée au fonds de pension.

Assurance Maladie Sociale Obligatoire (AMSO)

Les employés contribuent à hauteur de 2 % de leur salaire brut (taux de 2023) au Fonds d'Assurance Maladie Sociale. Cette somme est également retenue par les employeurs et versée régulièrement.

Déductions Standard

Les employés résidents fiscaux au Kazakhstan sont éligibles à une déduction fiscale standard. Le montant de cette déduction est actuellement basé sur 14 fois l'Indice de Calcul Minimum (ICM).

Déductions Supplémentaires

Les employés peuvent être éligibles à d'autres déductions dans des circonstances spécifiques. Celles-ci peuvent inclure :

• Primes d'Assurance : Primes payées dans le cadre de certains contrats d'assurance-vie et de rente.
• Dépenses Médicales : Certaines dépenses médicales peuvent être déductibles jusqu'à une limite spécifique.
• Intérêts Hypothécaires : Les intérêts payés sur un prêt immobilier peuvent être déductibles.

Il est recommandé aux employés de consulter un conseiller fiscal au Kazakhstan pour déterminer leur éligibilité spécifique aux déductions et s'assurer qu'ils réclament tous les avantages potentiels.

Au Kazakhstan, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une partie significative du système fiscal, s'appliquant à la vente de biens, travaux et services. Ce guide explorera les implications de la TVA pour les prestataires de services dans le pays, y compris les taux, les exemptions et les changements récents pour les services fournis électroniquement.

Taux de TVA

Le taux de TVA standard au Kazakhstan est actuellement de 12%. Ce taux s'applique à la plupart des services imposables fournis dans le pays.

Exemptions de TVA

Plusieurs services sont exemptés de TVA au Kazakhstan. Ceux-ci incluent des services essentiels tels que les services financiers fournis par des institutions autorisées, les services éducatifs, les services médicaux et vétérinaires, et la vente de produits pharmaceutiques. De plus, la vente de terrains et de bâtiments résidentiels est exemptée de TVA.

Un taux de TVA de zéro s'applique aux exportations de biens, à certains services de transport international, et à la vente de biens/services aux entreprises enregistrées dans une zone économique spéciale.

TVA sur les Services Électroniques

Un changement significatif introduit en 2022 concerne les services fournis électroniquement. Les entreprises étrangères fournissant des services ou des biens électroniques aux particuliers kazakhs sont désormais tenues de s'enregistrer pour la TVA au Kazakhstan et de payer la TVA au taux standard de 12%. Cela s'applique à des services tels que les licences de logiciels, les jeux en ligne, l'hébergement et la maintenance de sites web, et les services de stockage de données fournis électroniquement.

Il est important de noter que les fournisseurs étrangers ne sont pas tenus de s'enregistrer pour la TVA si la valeur des biens ou services électroniques est incluse dans la valeur officielle d'importation et que la TVA à l'importation a déjà été payée.

Comprendre les implications de la TVA est crucial pour les prestataires de services opérant au Kazakhstan. Le taux de TVA standard est de 12%, avec des exemptions pour certains services et un taux zéro pour les exportations et certaines autres transactions. Les changements récents obligent les fournisseurs étrangers de services électroniques à s'enregistrer pour la TVA et à se conformer aux réglementations de la TVA.

Les entreprises agricoles qui produisent des produits éligibles bénéficient d'un taux réduit d'Impôt sur les Sociétés (IS) de seulement 6 %. De plus, les entreprises situées dans des Zones Économiques Spéciales (ZES) désignées peuvent être entièrement exemptées de payer l'IS, sous réserve de certaines conditions.

Incitations à l'Investissement

Le mécanisme de Crédit d'Impôt à l'Investissement offre une flexibilité dans les délais de paiement des impôts. Il peut également potentiellement réduire les paiements d'impôts de 100 % ou offrir un paiement échelonné pour ceux qui remplissent les critères d'éligibilité. De plus, en concluant un "Accord sur les Obligations d'Investissement" en vertu du Code de l'Entrepreneur, les entreprises peuvent sécuriser un régime fiscal stable pour une durée allant jusqu'à dix ans. Cela les protège contre les fluctuations des réglementations fiscales.

Exonérations de Taxes Foncières et de Propriété

Les entreprises opérant dans les Zones Économiques Spéciales sont éligibles aux exonérations suivantes :

• Taxe Foncière : taux de 0 %.
• Taxe sur la Propriété : taux de 0 %, sauf si la propriété génère des revenus locatifs ou de gestion fiduciaire.

Taxe Alternative

Une option de taxe alternative peut s'appliquer à certains contrats de sous-sol dans l'industrie pétrolière et gazière. Cela remplace certaines autres taxes, telles que l'Impôt sur les Bénéfices Exceptionnels (IBE).

Autres Incitations Potentielles

Pendant trois ans, les nouvelles entreprises manufacturières peuvent être exonérées d'impôts. C'est une disposition du nouveau Code Fiscal du Kazakhstan. De plus, le Kazakhstan prend des mesures pour protéger les droits de propriété intellectuelle, renforçant l'environnement d'investissement pour les entreprises dépendantes de ces protections. Le gouvernement peut également fournir diverses subventions aux entreprises du secteur agricole.

Il est recommandé de consulter des conseillers fiscaux professionnels au Kazakhstan pour obtenir des conseils les plus récents et personnalisés concernant l'éligibilité de votre entreprise à des incitations fiscales spécifiques.