Vietnam

In Vietnam haben Arbeitgeber verschiedene Steuerverpflichtungen im Zusammenhang mit Löhnen, Sozialversicherung und Krankenversicherung.

Arbeitgebersteuerpflichten in Vietnam für 2025

Ab dem 5. Februar 2025 gelten in Vietnam die folgenden Arbeitgebersteuerpflichten:

Einkommensteuer (Personal Income Tax - PIT)

• Einbehaltung: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die PIT von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten, sowohl für lokale als auch für ausländische Arbeitnehmer. Die Steuer wird basierend auf dem Wohnsitzstatus des Mitarbeiters (ansässig oder nicht ansässig) einbehalten.
• Deklaration und Zahlung: Die von den Gehältern der Mitarbeiter einbehaltene PIT muss monatlich oder vierteljährlich bei den Steuerbehörden erklärt und gezahlt werden. Monatliche Zahlungen sind bis zum 20. des Folgemonats fällig. Vierteljährliche Zahlungen sind bis zum letzten Tag des ersten Monats des folgenden Quartals fällig.
• Jährliche Endabrechnung: Arbeitgeber müssen bis zum letzten Tag des dritten Monats nach dem Kalenderjahresende eine jährliche PIT-Abrechnung für ihre Mitarbeiter einreichen. Diese Abrechnung kann im Auftrag der Mitarbeiter erfolgen, wenn diese nur Einkommen von diesem Arbeitgeber haben und den Arbeitgeber dazu autorisieren.

Sozialversicherung (Social Insurance - SI)

• Beiträge: Arbeitgeber sind verpflichtet, für ihre Mitarbeiter Beiträge zur SI zu leisten. Der Beitragssatz des Arbeitgebers beträgt 17,5% vom Gehalt des Mitarbeiters. Für ausländische Mitarbeiter unter bestimmten Umständen bleibt der Satz bei 17,5%, einschließlich Renten-, Krankheits-, Mutterschafts-, Berufsrisiken-/Unfall- und Todesfallleistungen. Hinweis: Aufgrund außergewöhnlicher Umstände können vorübergehende Beitragssatzsenkungen auftreten.
• Zahlung: SI-Beiträge müssen bis zum letzten Tag des Monats bezahlt werden.

Krankenversicherung (Health Insurance - HI)

• Beiträge: Arbeitgeber sind verpflichtet, für ihre Mitarbeiter HI-Beiträge zu leisten. Für ausländische Mitarbeiter unter bestimmten Bedingungen beträgt der Beitragssatz des Arbeitgebers 3% vom Gehalt des Mitarbeiters.
• Zahlung: HI-Beiträge müssen, ähnlich wie SI, bis zum letzten Tag des Monats bezahlt werden.

Weitere Überlegungen

• Steuerwohnsitz: Eine Person gilt als Steuerresident in Vietnam, wenn sie eines der folgenden Kriterien erfüllt:
  • Aufenthalt in Vietnam für 183 Tage oder mehr in einem Kalenderjahr oder 12 aufeinanderfolgende Monate.
  • Ein registrierter fester Wohnsitz in Vietnam.
  • Ein gemietetes Wohnobjekt und andere Faktoren, die die Absicht zeigen, 183 Tage oder mehr in einem Kalenderjahr oder 12 aufeinanderfolgende Monate in Vietnam zu bleiben.
• Steuersätze:
  • Ansässige: Auf das Einkommen aus Beschäftigung gelten progressive Sätze, die von 5% bis 35% reichen.
  • Nicht ansässige: Ein Pauschalsatz von 20% gilt für in Vietnam erzielte Erwerbseinkommen.
• Ausländische Auftragnehmer-Quellensteuer (Foreign Contractor Withholding Tax - FCWT): Wenn ein Arbeitgeber ausländische Auftragnehmer beschäftigt, muss er FCWT einbehalten. Der Stichtag für die Deklaration und Zahlung ist innerhalb von 10 Tagen nach der Zahlung an den Auftragnehmer, und die Endabrechnung ist 45 Tage nach Vertragsabschluss fällig.

Diese Informationen sind ab dem 5. Februar 2025 aktuell und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen Steuerberater zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen und spezifische Beratung für Ihre Situation zu erhalten.

In Vietnam unterliegen Arbeitnehmer verschiedenen Steuerabzügen und Beiträgen von ihren Gehältern, die sich hauptsächlich auf die persönliche Einkommensteuer (PIT) und Sozialversicherungsbeiträge konzentrieren.

Persönliche Einkommensteuer (PIT)

Die PIT wird auf das zu versteuernde Einkommen eines Arbeitnehmers berechnet, das das Gesamteinkommen nach Abzügen darstellt. Ein progressives Steuersystem wird angewendet, wobei die Steuersätze je nach Einkommensklassen zwischen 5% und 35% liegen. Der Steuerwohnsitz bestimmt den Umfang des Einkommens, das der PIT unterliegt. Bewohner werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nichtbewohner nur auf in Vietnam erzieltes Einkommen besteuert werden. Ab 2025 gelten die folgenden Abzüge:

• Persönlicher Freibetrag: VND 11 Millionen pro Monat.
• Abhängigkeitsfreibetrag: VND 4,4 Millionen pro Monat für jede qualifizierende abhängige Person (Kinder unter 18 Jahren, behinderte Kinder über 18 Jahren, die nicht arbeiten können, Ehepartner oder Eltern, die nicht arbeiten können oder deren Einkommen 1 Million VND nicht überschreitet). Unterstützende Dokumente sind erforderlich, um diesen Freibetrag geltend zu machen.

Sozial-, Gesundheits- und Arbeitslosenversicherung (SHUI)

Dies sind verpflichtende Beiträge, die direkt vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen werden. Die Sätze für 2024 sind:

• Sozialversicherung: 8% (begrenzt auf das 20-fache des Basissalärs von VND 1.600.000 oder VND 32.000.000 und Änderungen unterworfen für 2025)
• Krankenversicherung: 1,5% (begrenzt auf das 20-fache des Basissalärs)
• Arbeitslosenversicherung: 1% (begrenzt auf das 20-fache des Basissalärs)

Andere Abzüge und Freibeträge

• Wohltätige Beiträge: Spenden an genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen sind abzugsfähig.
• Vorteile für ausländische Arbeitnehmer: Bestimmte Vorteile für ausländische Arbeitnehmer, wie z.B. Umzugszulagen, jährliche Heimflugkosten und Bildungsausgaben für Kinder (Vorschule bis Sekundarschule), können steuerfrei sein. Spezifische Anforderungen und Dokumentationen sind erforderlich.
• Geschäftsreisekosten: Abzüge für Geschäftsreisekosten erfordern ordnungsgemäße Dokumentation, einschließlich Auftragsentscheidungen, Rechnungen und Bordkarten. Verschiedene Szenarien bestehen, je nachdem, wie Tickets gekauft werden.

Steuer auf andere Einkünfte

Einkünfte aus anderen Quellen als der Beschäftigung (z.B. Subunternehmerarbeit), die 2 Millionen VND übersteigen, können einer Quellensteuer von 10% unterliegen. Hierfür muss die Person eine Steuerregistrierung und einen Code haben.

Allgemeine Informationen

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, den Abzug und die Überweisung von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen der Arbeitnehmer an die entsprechenden Behörden. Es ist wichtig, genaue Aufzeichnungen zu führen und alle Meldefristen und Verfahrensanforderungen einzuhalten, um Strafen zu vermeiden. Spezifische Regelungen und Sätze können sich ändern, daher ist es ratsam, sich über aktuelle Steuergesetze auf dem Laufenden zu halten und Steuerfachleute zu konsultieren. Beachten Sie, dass das Basissalär, das zur Berechnung der Obergrenze für Sozialversicherungsbeiträge verwendet wird, sich 2025 ändern könnte. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten vom 5. Februar 2025 und können Aktualisierungen unterliegen.

Value Added Tax (Mehrwertsteuer, MwSt), bekannt als Thuế giá trị gia tăng (GTGT) in Vietnam, ist eine Verbrauchssteuer, die auf den Mehrwert in jeder Produktions- und Vertriebsstufe erhoben wird.

MwSt-Sätze

• Standardsatz: 10% (Dies ist eine vorübergehende Senkung des vorherigen Satzes von 10%, gültig bis zum 30. Juni 2025. Ab dem 1. Juli 2025 wird der Standardsatz auf 10% zurückkehren. Bestimmte Sektoren, einschließlich Telekommunikation, IT, Finanzen, Banken, Versicherungen und Immobilien, sind von dieser vorübergehenden Senkung ausgeschlossen und unterliegen weiterhin der 10% MwSt).
• Ermäßigter Satz: 5% (Gilt für essentielle Waren und Dienstleistungen wie bestimmte Lebensmittel, sauberes Wasser, Medizin, medizinische Geräte [ausgenommen Artikel innerhalb von medizinischen Servicepaketen], Lehrmittel und den Verkauf/die Vermietung von Wohnraum).
• Nullsatz (0%): Gilt für Exporte, internationalen Transport und spezifische Waren/Dienstleistungen, die in Artikel 5 des Gesetzes über die Mehrwertsteuer aufgeführt sind. Dazu gehören Waren, die an Duty-Free-Shops verkauft werden, exportierte Dienstleistungen und bestimmte Bau-/Installationsarbeiten für Exportverarbeitungsunternehmen.

MwSt-Registrierung

In Vietnam gibt es keine Schwelle für die MwSt-Registrierung. Unternehmen, einschließlich inländischer, nicht-etablierter und nicht-bansässiger digitaler Dienstleister, sind im Allgemeinen verpflichtet, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren, sobald sie ihre Geschäftslizenz erhalten.

MwSt-Abgabe und Zahlung

• Monatliche Abgabe: Unternehmen mit einem Umsatz von über VND 50 Milliarden im Vorjahr müssen die MwSt monatlich bis zum 20. des Folgemonats einreichen und bezahlen.
• Vierteljährliche Abgabe: Unternehmen mit einem Umsatz von VND 50 Milliarden oder weniger im Vorjahr können zwischen monatlicher oder vierteljährlicher Abgabe wählen. Die Frist für die vierteljährliche Abgabe ist der letzte Tag des ersten Monats des folgenden Quartals.
• E-Rechnungsstellung: Seit dem 1. Juli 2022 für die meisten Unternehmen, Wirtschaftsorganisationen, Haushaltunternehmen und Einzelpersonen obligatorisch (bestimmte Ausnahmen gelten).

Von der MwSt ausgenommene Waren und Dienstleistungen

Mehrere Waren und Dienstleistungen sind von der MwSt befreit, darunter bestimmte landwirtschaftliche Produkte (Rohprodukte, Vieh); einige Düngemittel (bis zum 30. Juni 2025); bestimmte geleaste Ausrüstungen (z.B. Bohrinseln, Flugzeuge und Schiffe, die nicht in Vietnam hergestellt wurden); Übertragungen von Landnutzungsrechten; verschiedene Finanz- und Versicherungsdienstleistungen; Gesundheits- und Alten-/Behindertenpflege; Bildung, Verlagswesen und öffentlicher Nahverkehr; sowie der Export von unverarbeiteten Rohstoffen. Beachten Sie, dass die Liste der Ausnahmen Änderungen unterworfen ist. Zum Beispiel werden ab dem 1. Juli 2025 Düngemittel und sauberes Wasser für die Produktion und den Hausgebrauch (ausgenommen Flaschenwasser und Getränke) einem MwSt-Satz von 5% unterliegen. Es ist wichtig, die neuesten Vorschriften zu konsultieren, um die aktuellste Ausnahmeliste zu erhalten.

MwSt für ausländische Anbieter von digitalen Dienstleistungen

Seit dem 1. Januar 2022 sind ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen verpflichtet, MwSt auf sowohl B2B- als auch B2C-Verkäufe in Vietnam zu registrieren, zu berechnen und abzuführen. Wenn sich ein ausländischer Anbieter nicht registriert, sind Finanzintermediäre verpflichtet, Steuern auf B2C-Transaktionen einzubehalten, während vietnamesische, MwSt-registrierte Unternehmen die MwSt bei B2B-Transaktionen von nicht registrierten ausländischen Anbietern einbehalten sollen. Der MwSt-Satz für diese Dienstleistungen betrug ursprünglich 5%, wird jedoch ab dem 1. Juli 2025 auf 10% erhöht.

Jüngste Entwicklungen

• Verlängerung des reduzierten MwSt-Satzes: Der reduzierte MwSt-Satz von 8%, der ursprünglich Ende 2024 auslaufen sollte, wurde bis zum 30. Juni 2025 verlängert.
• Neues MwSt-Gesetz: Ein neues MwSt-Gesetz tritt am 1. Juli 2025 in Kraft und bringt verschiedene Änderungen mit sich, darunter die oben genannten aktualisierten MwSt-Sätze.
• Erhöhte Schwelle für Haushaltunternehmen: Ab dem 1. Januar 2026 wird die jährliche Einkommensschwelle für die MwSt-Befreiung für Haushaltunternehmen und Einzelpersonen von VND 100 Millionen auf VND 200 Millionen verdoppelt.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025, können sich jedoch aufgrund laufender gesetzgeberischer Aktualisierungen ändern. Es wird empfohlen, die neuesten offiziellen Quellen zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.

Vietnam bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und spezifische Branchen zu fördern. Diese Anreize umfassen typischerweise Erleichterungen bei der Körperschaftssteuer (CIT), Befreiungen von Einfuhrzöllen sowie Reduzierungen bei Mieten und Abgaben auf Land.

Körperschaftssteuer (CIT) Anreize

• Standard-CIT-Satz: Der Standard-CIT-Satz in Vietnam beträgt 20 %. Bestimmte Sektoren wie Öl, Gas und Rohstoffgewinnung können jedoch höhere Sätze von 32 % bis 50 % aufweisen.
• Reduzierte CIT-Sätze: Abhängig von der Branche, dem Standort und der Projektgröße können Unternehmen sich für reduzierte CIT-Sätze qualifizieren. Diese sind häufig in ausgewiesenen Wirtschaftszonen, Technologieparks und Gebieten mit schwierigen sozio-ökonomischen Bedingungen verfügbar. Bestimmte Sektoren wie Hightech-Unternehmen, Softwareentwicklung, Bildung, Gesundheitswesen und erneuerbare Energien qualifizieren sich oft für diese Reduzierungen. Extrem benachteiligte Gebiete können einen CIT-Satz von 10 % für die ersten 15 Jahre anbieten, wohingegen benachteiligte Gebiete einen Satz von 17 % für 10 Jahre bieten können.
• Steuerferien: Steuerferien bieten eine vollständige Befreiung von der CIT für einen bestimmten Zeitraum. Die Dauer kann zwischen 2 und 4 Jahren variieren, oft gefolgt von einer Periode ermäßigter CIT (z.B. 50% Ermäßigung für die folgenden 4-9 Jahre). Die Berechtigung hängt von Faktoren wie Branche, Standort und Projektmaßstab ab.
• Investitionsunterstützungsfonds: Ab 2024 wurde ein Investitionsunterstützungsfonds eingerichtet, um die Auswirkungen neuer globaler Mindeststeuerregeln abzumildern. Dieser Fonds wird Zuschüsse an Unternehmen in vorrangigen Sektoren bieten, um die Attraktivität Vietnams für ausländische Direktinvestitionen (FDI) aufrechtzuerhalten.
• Großangelegte Fertigungsprojekte: Wesentliche Steueranreize werden für große Fertigungsprojekte außerhalb von Rohstoffen angeboten, insbesondere solche mit bedeutenden Kapitalinvestitionen.

Weitere Anreize

• Befreiungen von Einfuhrzöllen: Bestimmte Branchen und Projekte können für Befreiungen von Einfuhrzöllen auf bestimmte Waren in Frage kommen. Dies richtet sich primär an Sektoren, die mit nationalen Entwicklungsprioritäten übereinstimmen.
• Reduzierungen bei Mieten und Abgaben auf Land: Unternehmen, die in ausgewiesenen Zonen oder spezifischen Sektoren tätig sind, können sich für Reduzierungen oder Befreiungen von Mieten und Abgaben auf Land qualifizieren.

Mehrwertsteuer (MwSt) Reduzierung

• Ab 2025 gilt eine 2% MwSt-Reduzierung für eine Reihe von Waren und Dienstleistungen, die typischerweise einem 10% MwSt-Satz unterliegen. Bestimmte Sektoren wie Telekommunikation, Finanzen, Immobilien und Waren, die einer Verbrauchssteuer unterliegen, sind hiervon ausgeschlossen.

Aktuelle Änderungen, die Unternehmen betreffen

• Steuerpflichten für E-Commerce (gültig ab 1. April 2025): E-Commerce-Plattformen und digitale Plattformen mit Zahlungsfunktionen müssen Steuern im Namen von individuellen Verkäufern und Geschäftshaushalten erklären und zahlen. Ausländische E-Commerce-Anbieter sind nun ebenfalls verpflichtet, sich in Vietnam zu registrieren, Steuern zu erklären und zu zahlen.
• Ende der Freigrenze für Importe (gültig ab 18. Februar 2025): Die Steuerbefreiung für importierte Waren im Wert von unter 1 Mio. VND bei Eilzustellung ist beendet. Alle importierten Waren unterliegen nun den entsprechenden Steuern und Abgaben.

Beantragung von Anreizen

Die spezifischen Kriterien und Antragsverfahren für diese Anreize sind im vietnamesischen Investitionsgesetz sowie in den damit verbundenen Verordnungen und Rundschreiben detailliert beschrieben. Es ist entscheidend, diese Ressourcen zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen zu erhalten. Angesichts der sich entwickelnden Steuerbestimmungen ist es für Unternehmen, die in Vietnam tätig sind oder dort investieren möchten, von entscheidender Bedeutung, über die neuesten Änderungen informiert zu bleiben. Stand heute, dem 5. Februar 2025, spiegelt diese Information die aktuelle Steuerlandschaft in Vietnam wider. Es ist jedoch essenziell, sich bewusst zu sein, dass Steuergesetze und -regelungen sich ändern können, daher wird empfohlen, sich über die neuesten Entwicklungen auf dem Laufenden zu halten.