Steuern in Vietnam

Vietnam's Steuersystem wird von der General Department of Taxation verwaltet und umfasst verschiedene Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Strafen zu vermeiden. Das System umfasst die Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und spezielle beitragsbezogene Abgaben wie Sozialversicherung, Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung. Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle bei der Quellensteuerabzug und der Abführung der Beiträge im Namen ihrer Contractors, agieren als eine entscheidende Verbindung im Steuereinholungsprozess.

Die Navigation durch diese Vorschriften erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit für Details, insbesondere hinsichtlich Berechnungsgrundlagen, Sätzen und Meldefristen. Die Einhaltung sorgt für reibungslose Abläufe und trägt zur allgemeinen Stabilität der Beschäftigungsverhältnisse innerhalb des rechtlichen Rahmens bei.

Verpflichtungen des Arbeitgebers zur Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Vietnam sind verantwortlich für die Beiträge zu mehreren obligatorischen Sozialversicherungssystemen und für den steuerlichen Abzug der entsprechenden Beiträge für ihre Contractors. Diese umfassen Sozialversicherung (SI), Krankenversicherung (HI) und Arbeitslosenversicherung (UI). Die Beitragssätze werden typischerweise auf Grundlage des Gehalts oder Lohns des Recruitment berechnet, wie im Arbeitsvertrag festgelegt, mit bestimmten Höchstgrenzen.

Die Standardbeitragssätze für 2025, basierend auf aktuellen Vorschriften, werden voraussichtlich wie folgt sein:

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Berechnungsgrundlage
Sozialversicherung (SI)	17%	8%	Gehalt/Lohn bis zu 20-fachem Basisgehalt
Krankenversicherung (HI)	3%	1,5%	Gehalt/Lohn bis zu 20-fachem Basisgehalt
Arbeitslosenversicherung (UI)	1%	1%	Gehalt/Lohn bis zu 20-fachem regionalen Mindestlohn

• Sozialversicherung (SI): Deckt Krankheits-, Mutterschafts-, Berufskrankheiten-, Arbeitsunfall-, Renten- und Hinterbliebenenleistungen ab. Die Berechnungsgrundlage ist auf das 20-fache des vom Staat festgelegten Basisgehalts begrenzt.
• Krankenversicherung (HI): Gewährt Zugang zu medizinischen Leistungen. Die Berechnungsgrundlage ist ebenfalls auf das 20-fache des Basisgehalts begrenzt.
• Arbeitslosenversicherung (UI): Bietet Leistungen für arbeitslose Contractors. Die Berechnungsgrundlage ist auf das 20-fache des regionalen Mindestlohns begrenzt. Die regionalen Mindestlöhne variieren in den vier Regionen Vietnams.

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung sowohl ihres eigenen Anteilssatzes als auch des Anteils der Contractors, ziehen den Anteil des Recruitment vom Lohn ab und überweisen die Gesamtsumme monatlich an die entsprechenden Behörden.

Anforderungen an die Quellensteuer

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) ihrer Contractors vor der Zahlung in Höhe ihrer Löhne und Gehälter einzubehalten. Die PIT-Berechnung hängt vom steuerlichen Tax Residency-Status des Employees ab.

• Steueransässige: Personen, die sich in Vietnam 183 Tage oder länger innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums aufhalten oder einen festen Wohnsitz in Vietnam haben, gelten als steuerlich ansässig. Das Employment-Einkommen dieser Personen wird nach progressive Sätzen besteuert, nach Abzug anwendbarer Abzüge und Freibeträge.
• Nicht steuerlich ansässige: Personen, die die Kriterien für die Steueransässigkeit nicht erfüllen, werden mit einem Pauschalsteuersatz von 20% auf ihr in Vietnam bezogenes Employment-Einkommen besteuert, ohne Abzüge oder Freibeträge.

Für steuerlich Ansässige gelten die folgenden progressiven Steuersätze für Employment-Einkommen:

Steuerpflichtiges Einkommen pro Monat (VND)	Steuersatz
Bis 5.000.000	5%
Über 5.000.000 bis 10.000.000	10%
Über 10.000.000 bis 18.000.000	15%
Über 18.000.000 bis 32.000.000	20%
Über 32.000.000 bis 52.000.000	25%
Über 52.000.000 bis 80.000.000	30%
Über 80.000.000	35%

Arbeitgeber müssen die monatliche PIT-Verbindlichkeit für jeden Tax Resident-Employee basierend auf deren Bruttoeinkommen, abzüglich obligatorischer Versicherungsbeiträge (Anteils des Employees) und anwendbarer Abzüge/Freibeträge, berechnen und die progressiven Steuersätze anwenden. Der berechnete PIT-Betrag wird einbehalten und an die Steuerbehörden abgeführt.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Employees

Steuerlich ansässige Employees in Vietnam haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen verringern. Arbeitgeber müssen diese bei der monatlichen PIT-Quellensteuer berücksichtigen, sofern der Employee seine Angehörigen ordnungsgemäß registriert und die erforderlichen Dokumente vorlegt.

Wichtige Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Persönlicher Freibetrag: Ein fixer Betrag, der für den/die Steuerpflichtige(n) abzugsfähig ist.
• Abzug für Angehörige: Ein fixer Betrag, der für jeden registrierten Angehörigen (z.B. Kinder, Dependent-Eltern) abgezogen wird.
• Pflichtbeiträge zur Versicherung: Der Anteil des Employees an Sozialversicherung, Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung ist abziehbar.
• Spenden: Spenden an anerkannte gemeinnützige Organisationen sind bis zu bestimmten Grenzen abziehbar.
• Beiträge zu freiwilligen Pensionsfonds: Beiträge zu anerkannten freiwilligen Pensionsplänen können bis zu einem bestimmten Limit abgezogen werden.
• Bildungskosten: Tatsächliche Tuition-Gebühren für bestimmte Bildungsprogramme in Vietnam oder im Ausland können unter Bedingungen abziehbar sein.

Die konkreten Beträge für den persönlichen und Angehörigen-Freibetrag werden von der Regierung festgelegt und können sich ändern. Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass Employees die entsprechenden Anmeldeformulare und Nachweise einreichen, um Anspruch auf Angehörigen-Freibeträge zu haben.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen PIT sowie der Beiträge zur Sozialversicherung. Diese Verpflichtungen sind in der Regel monatlich oder vierteljährlich zu erfüllen, mit einer jährlichen Abschlussmeldung.

• Monatliche/Vierteljährliche Berichte: Arbeitgeber müssen Steuererklärungen sowie die Abführung der einbehaltenen PIT und Sozialversicherungsbeiträge monatlich einreichen. Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen (z.B. Kleinunternehmer), dürfen möglicherweise vierteljährlich melden. Die Frist für die monatliche Abgabe ist in der Regel der 20. des Monats auf den Folgemonat. Für die vierteljährliche Meldung ist der 30. des Monats nach Quartalsende üblich.
• Jährliche PIT-Abschlusserklärung: Arbeitgeber müssen eine jährliche PIT-Abschlusserklärung im Namen ihrer Employees vornehmen (sofern der Employee nicht direkt steuerlich veranlagt ist). Dabei wird die gesamte jährliche Steuerpflicht jedes Employees anhand des gesamten Einkommens und der geltenden Abzüge/Freibeträge für das Jahr berechnet, mit den monatlich einbehaltenen Steuern verglichen und etwaige Nachzahlungen oder Rückerstattungen ermittelt. Die jährliche PIT-Abschlusserklärung ist bis zum letzten Tag des dritten Monats nach Ende des Kalenderjahres (d.h. bis zum 31. März des Folgejahres) einzureichen.
• Jährliche Meldung zur Sozialversicherung: Ebenso sind jährliche Berichte zu Sozialversicherungsbeiträgen und -nutzung erforderlich.

Eine korrekte und termingerechte Abgabe ist wesentlich, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Workers und Unternehmen

Ausländische Workers und Unternehmen, die in Vietnam operieren, stehen vor spezifischen Steuerüberlegungen:

• Ansässigkeitsstatus: Die Bestimmung, ob ein ausländischer Worker steuerlich ansässig oder nicht-ansässig ist, ist entscheidend, da sie die Methode der PIT-Berechnung (progressiv vs. pauschal 20%) bestimmt. Arbeitgeber müssen die Ansässigkeit anhand der Präsenz in Vietnam oder des dauerhaften Wohnsitzstatus korrekt einschätzen.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Vietnam hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Diese Verträge können die Steuerpflichten von Foreign Workers und Unternehmen beeinflussen, etwa durch Befreiungen oder reduzierte Steuersätze für bestimmte Einkommensarten. Arbeitgeber sollten die anwendbaren DBA bei der Gehaltsverwaltung ausländischer Mitarbeiter berücksichtigen.
• Pflichtversicherung für Ausländer: Ausländische Employees, die in Vietnam im Rahmen eines Arbeitsvertrags mit einem vietnamesischen Employer of Record tätig sind, unterliegen in der Regel den obligatorischen Sozialversicherungs- und Krankenversicherungsbeiträgen, ähnlich wie vietnamesische Employees, wobei spezifische Vorschriften und Beitragssätze für bestimmte Leistungen abweichen oder schrittweise eingeführt werden. Die Arbeitslosenversicherung kann ebenfalls je nach Bedingungen und Nationalität gelten.
• Ausländisch Investierte Unternehmen (FIEs): FIEs haben die gleichen allgemeinen Vorgaben für die Lohnsteuerabführung und obligatorische Versicherungsbeiträge für ihre Employees, sowohl vietnamesische als auch ausländische. Zudem müssen sie spezielle Berichtspflichten im Zusammenhang mit ihren Investitionslizenzen erfüllen.
• Vertretungsbüros: Vertretungsbüros dürfen in der Regel keine gewinnbringenden Tätigkeiten ausführen, müssen aber dennoch die Verpflichtungen zur PIT-Abführung für ihre Employees und die obligatorischen Versicherungsbeiträge einhalten.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Unternehmen und deren Employees entscheidend, um vollständige Einhaltung der vietnamesischen Steuergesetze und Arbeitsgesetze zu gewährleisten. Die Nutzung eines Employer of Record kann dabei helfen, diese Komplexitäten effektiv zu navigieren.