Steuern in Taiwan

Taiwan betreibt ein progressives Steuersystem für das Einkommen von Privatpersonen alongside verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträgen, die Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung und Renten umfassen. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter einbehalten und im Namen ihrer Belegschaft Beiträge zu verschiedenen Sozialversicherungsfonds leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist essentiell für einen konformen Betrieb im Land. Das Steuerjahr in Taiwan stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Die Einhaltung der Steuervorschriften Taiwans erfordert die Navigation durch verschiedene Anforderungen, einschließlich der genauen Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens, der rechtzeitigen Einbehaltung und Zahlung der Steuern sowie der ordnungsgemäßen Meldung an die zuständigen Behörden. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben spezielle Verantwortlichkeiten hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, die dazu dienen, öffentliche Dienstleistungen und soziale Wohlfahrtsprogramme zu finanzieren.

Verpflichtungen des Arbeitgebers zu Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Taiwan sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungsprogrammen für ihre Mitarbeiter zu leisten. Die wichtigsten Programme umfassen die Nationale Gesundheitsversicherung (NHI), die Arbeitslosenversicherung (LI) und das System der Arbeitsrenten (LPS). Beitragssätze und Berechnungsgrundlagen variieren für jedes Programm.

Nationale Gesundheitsversicherung (NHI)

NHI ist für alle Einwohner obligatorisch, einschließlich der Arbeitnehmer. Beiträge werden zwischen dem Arbeitnehmer, Arbeitgeber und der Regierung aufgeteilt. Der Beitrag des Arbeitgebers ist ein wesentlicher Anteil. Der Beitrag wird basierend auf dem monatlich versicherten Gehalt des Mitarbeiters berechnet.

• Arbeitgeberbeitragssatz: In der Regel 60 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Arbeitnehmerbeitragssatz: In der Regel 30 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Regierungsbeitragssatz: In der Regel 10 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Gesamtbeitragssatz: Der Gesamtsatz wird jährlich festgelegt. Zur Orientierung lag der Gesamtsatz in den letzten Jahren bei 5,17 %.
• Berechnungsgrundlage: Monatliches versichertes Gehalt, begrenzt auf einen bestimmten Betrag.

Arbeitslosenversicherung (LI)

Die Arbeitslosenversicherung bietet Leistungen bei Berufsunfällen, allgemeinen Unfällen, Mutterschaft, Invalidität, Arbeitslosigkeit und Altersrenten. Sie ist für die meisten Arbeitnehmer obligatorisch.

• Arbeitgeberbeitragssatz: In der Regel 70 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Arbeitnehmerbeitragssatz: In der Regel 20 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Regierungsbeitragssatz: In der Regel 10 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Gesamtbeitragssatz: Der Satz ergibt sich aus der Summe des LI-Satzes und des Betrages für die Berufsunfallversicherung. Zur Orientierung lag der LI-Satz in den letzten Jahren bei 12 % (einschließlich 1 % für die Arbeitslosenversicherung), plus ein Branchenrisikoabhängiger Berufsunfallversicherungsbeitrag, der je nach Branche variiert (durchschnittlich ca. 0,2 %).
• Berechnungsgrundlage: Monatliches versichertes Gehalt, begrenzt auf einen bestimmten Betrag.

System der Arbeitsrente (LPS)

Das LPS ist ein beitragsorientiertes System. Arbeitgeber sind verpflichtet, mindestens einen bestimmten Prozentsatz des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters auf dessen Rentenkonto einzuzahlen. Arbeitnehmer können zusätzlich freiwillige Beiträge leisten.

• Pflichtbeitrag des Arbeitgebers: Mindestens 6 % des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters.
• Freiwillige Beiträge des Mitarbeiters: Bis zu 6 % des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters.
• Berechnungsgrundlage: Monatliches Gehalt.

Die Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung dieser Beiträge anhand des deklarierten Gehalts des Mitarbeiters sowie der offiziellen Beitragssätze und Höchstgrenzen, die von den zuständigen Behörden festgelegt werden.

Anforderungen an die Quellensteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommenssteuer auf das Gehalt und die Löhne ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Die einzubehaltende Summe hängt vom Wohnsitzstatus des Mitarbeiters, Einkommen und davon ab, ob dieser eine Veranlagungsbescheinigung eingereicht hat.

Ansässige Arbeitnehmer:

Für Arbeitnehmer, die in Taiwan wohnhaft sind (mindestens 183 Tage innerhalb eines Steuerjahres), wird der Abzug in der Regel anhand einer Tabelle oder eines festen Satzes berechnet, wenn der Arbeitnehmer keine Tabelle verwenden möchte.

• Verfahren mit Abzugstabelle: Basierend auf dem monatlichen Gehalt des Mitarbeiters, Anzahl der Angehörigen und ob er ledig oder verheiratet ist, unter Verwendung einer progressiven Tabelle.
• Festes Satzverfahren: Arbeitnehmer können wählen, einen festen Satz von 5 % abziehen zu lassen, sofern ihr monatliches Gehalt einen bestimmten Grenzwert nicht übersteigt. Überschreitet es diesen, muss die Abzugstabelle verwendet werden.

Nichtansässige Arbeitnehmer:

Für Arbeitnehmer, die keine Taiwan-Ansässigen sind (weniger als 183 Tage Aufenthalt in Taiwan innerhalb eines Steuerjahres), gilt ein fester Abzugssatz auf ihr Einkommen.

• Abzugssatz: 18 % auf das Bruttogehalt.

Die Arbeitgeber müssen die einbehaltenen Steuern bis zum 10. Tag des Folgemonats an die Steuerbehörden abführen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Taiwan können ihr steuerpflichtiges Einkommen durch Inanspruchnahme verschiedener persönlicher Freibeträge und Abzüge bei der jährlichen Einkommensteuererklärung mindern. Während die Arbeitgeber die Quellensteuer auf Grundlage des Bruttoeinkommens und der Grundangaben einbehalten, wird die endgültige Steuerschuld durch diese Abzüge und Freibeträge bestimmt.

Wichtige Freibeträge und Abzüge umfassen:

• Persönliche Freibeträge: Einen festen Betrag für den Steuerpflichtigen, den Ehepartner und Angehörige (Kinder, Eltern etc.).
• Standardabzug: Einen festen Betrag, der anstelle der Itemisierung bestimmter Abzüge geltend gemacht werden kann.
• Aufgeschlüsselte Abzüge: Einschließlich Spenden, Versicherungsprämien, Krankheitskosten, Katastrophenverluste, Hypothekenzinsen und Mietkosten (mit Grenzen).
• Spezielle Abzüge: Für Einkünfte aus Gehältern, Verluste bei Immobilientransaktionen, Spar- und Anlageerträge, Behinderung, Bildungsveranstaltungen, Vorschulkinder und Langzeitpflege.

Die spezifischen Beträge für diese Freibeträge und Abzüge werden jährlich bekannt gegeben und können sich ändern. Zur Orientierung waren die Beträge in den letzten Jahren:

Position	Betrag (NTD) (ungefähr)	Hinweise
Persönlicher Freibetrag	92.000 pro Person	Höher für Personen ab 70 Jahren
Standardabzug	124.000 (ledig)	248.000 (verheiratet gemeinsam veranlagt)
Spezielle Abzüge: Gehalt	207.000	Maximalbetrag
Spezielle Abzüge: Sparen	270.000	Maximalbetrag für Zinserträge
Spezielle Abzüge: Bildung	25.000 pro Kind	Für Kinder in Hochschule/Universität
Spezielle Abzüge: Vorschule	120.000 pro Kind	Für Kinder bis 5 Jahre

Diese Beträge werden vom Arbeitnehmer bei der Jahressteuererklärung genutzt, um die endgültige Steuerschuld zu berechnen, und etwaige zu viel einbehaltene Steuern werden rückerstattet.

Fristen für Steuerkonformität und Meldungen

Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und die Meldung der Einkommen ihrer Mitarbeiter.

• Monatliche Abführung der Quellensteuer: Die einbehaltenen Steuern müssen bis zum 10. Tag des Folgemonats an die Steuerbehörden gezahlt werden.
• Jährliche Quellensteuerbescheinigungen: Arbeitgeber müssen bis Ende Januar jeden Jahres Jahresbescheinigungen (Formular 50) für alle Mitarbeiter vorbereiten und einreichen, die das gesamte Gehalt sowie die einbehaltenen Steuern des vorherigen Kalenderjahres detailliert ausweisen. Mitarbeiter erhalten ebenfalls eine Kopie dieser Bescheinigung.
• Jährliche Einkommensteuererklärung (Arbeitnehmer): Arbeitnehmer müssen ihre Einkommensteuererklärung zwischen dem 1. Mai und dem 31. Mai eines jeden Jahres für die im vorherigen Jahr erzielten Einkünfte einreichen.

Die Nichterfüllung dieser Fristen und Vorgaben kann zu Strafen und Zinsen führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Taiwan arbeiten, werden basierend auf ihrem Wohnsitzstatus besteuert.

• Nichtansässige: Personen, die in Taiwan weniger als 183 Tage im Steuerjahr wohnen, werden mit einem Pauschalsatz von 18 % auf ihr taiwanisches Einkommen besteuert. Sie sind in der Regel nicht berechtigt, persönliche Freibeträge oder Abzüge geltend zu machen.
• Ansässige: Personen, die 183 Tage oder mehr in Taiwan leben, gelten als Ansässige und werden auf ihr taiwanisches Einkommen nach den für Einwohner geltenden progressiven Steuersätzen besteuert. Sie sind berechtigt, die gleichen persönlichen Freibeträge und Abzüge wie taiwanesische Staatsbürger in Anspruch zu nehmen.

Ausländische Unternehmen, die in Taiwan Personen beschäftigen, auch ohne eine eingetragene Niederlassung, können die Regeln zur ständigen Vertretung auslösen und Arbeitgeberpflichten nach sich ziehen. Die Nutzung eines Employer of Record Dienstes kann internationalen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu verwalten, die Einhaltung lokaler Arbeitsgesetze sicherzustellen, die Gehaltsabrechnung, Steuerabzüge und Sozialversicherungsbeiträge zu handhaben, ohne eine juristische Einheit in Taiwan gründen zu müssen. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Taiwan und anderen Ländern können ebenfalls die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer beeinflussen und möglicherweise eine Doppelbesteuerung vermeiden helfen.