TaiwanSteuerpflichten Detailliert

In Taiwan stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerverpflichtungen und Compliance-Anforderungen in Bezug auf Gehaltsabrechnung, Sozialversicherung und andere Steuern.

Steuerpflichten des Arbeitgebers

• Quellensteuer: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten. Sie können wählen, ob sie anhand der Gehaltseinkommensteuertabelle des Finanzministeriums oder einem pauschalen Satz von 5% einbehalten. Einkommen aus Provisionen werden mit einem pauschalen Satz von 10% einbehalten.
• Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax, CIT): Die Körperschaftsteuer ist spätestens im fünften Monat nach Ende des Steuerjahres fällig. Zusätzlich ist eine geschätzte CIT-Zahlung im neunten Monat des Geschäftsjahres des Unternehmens fällig.
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber und Arbeitnehmer zahlen Beiträge zu mehreren Programmen, darunter Arbeitsversicherung, Nationale Krankenversicherung und das Altersversorgungssystem (ausländische Arbeitnehmer sind nicht berechtigt für die LPP). Die Sätze basieren auf dem monatlichen versicherten Gehalt des Arbeitnehmers.
  • Arbeitsversicherung: Der Beitragssatz des Arbeitgebers variiert je nach Risikoklassifizierung der Branche, mit Sätzen von 0,05% bis 1,9% des monatlich versicherten Gehalts.
  • Nationale Krankenversicherung: Der aktuelle Beitragssatz des Arbeitgebers beträgt 4,69% des monatlich versicherten Gehalts.
  • Altersversorgung: Der Beitragssatz des Arbeitgebers beträgt 6% des monatlichen versicherten Gehalts.
  • Zusätzlicher Beitrag zur Nationalen Krankenversicherung: Ein zusätzlicher Beitrag von 2,11% ist auf Boni oder Anreize anwendbar, die das Vierfache des monatlich versicherten Gehalts übersteigen, bis zu jährlich 10 Millionen TWD. Arbeitgeber leisten ebenfalls einen Beitrag von 2,11% auf die Differenz zwischen den gesamten monatlichen steuerpflichtigen Gehältern und den gesamten versicherten Gehältern der Arbeitnehmer.
• Geschäftssteuer: Alle Verkäufe von Waren und Dienstleistungen, einschließlich Importe, unterliegen der Geschäftssteuer, entweder der Mehrwertsteuer (VAT) zu einem Standardsatz von 5% oder der Bruttoeinnahmensteuer (GBRT) mit Sätzen von 2% bis 5% je nach Branche.
• Meldung und Zahlung: Arbeitgeber müssen die einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge monatlich melden und abführen. Die Einkommensteuer ist bis zum 10. des Folgemonats fällig, während die Sozialversicherungsbeiträge in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig sind.
• Mindestlohneinhaltung: Ab dem 1. Januar 2025 beträgt der monatliche Mindestlohn in Taiwan 28.590 TWD und der stündliche Mindestlohn 190 TWD.
• Behindertenbeschäftigung: Unternehmen mit weniger als 67 Mitarbeitern müssen Menschen mit Behinderungen in einem Umfang von mindestens 1% ihrer Gesamtbelegschaft (mindestens eine Person) beschäftigen. Andernfalls müssen sie basierend auf dem gesetzlichen monatlichen Mindestlohn in den Behindertenbeschäftigungsfonds einzahlen.

Steuerpflichten der Arbeitnehmer

• Einkommensteuer: Ansässige unterliegen einer progressiven Besteuerungsskala von 5% bis 40% im Jahr 2023, während Nichtansässige (Aufenthalt von 90 Tagen oder weniger) bei einem taiwanesischen Unternehmen einer pauschalen Quellensteuer von 18% auf das Bruttogehalt unterliegen. Wenn das Gehalt eines Nichtansässigen von einem ausländischen Arbeitgeber ohne Belastung an eine taiwanesische Einheit gezahlt wird, besteht bis zu einem Aufenthalt von 90 Tagen keine Steuerpflicht.
• Einreichung der Steuererklärung: Die Einkommensteuererklärungen müssen bis zum 31. Mai des folgenden Jahres eingereicht werden.

Gehaltsabrechnungszyklus und Zahlungen

• Der übliche Gehaltsabrechnungszyklus ist monatlich, wobei die Gehälter in der Regel am 15. jedes Monats gezahlt werden.
• Obwohl nicht verpflichtend, werden 13. und 14. Monatsgehälter oft vor dem chinesischen Neujahr ausgezahlt. Festivalboni sind auch vor dem Drachenboot- und dem Mondfest üblich.

Zusätzliche Informationen

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Taiwan läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.
• Steuerbehörde: Die Steuerverwaltung unter dem Finanzministerium verwaltet die Einkommensteuer in Taiwan. Das Nationale Krankenversicherungsbüro verwaltet das Programm der Nationalen Krankenversicherung, während das Ministerium für Arbeit die Arbeitsversicherung und das Altersversorgungssystem verwaltet.

Steuerabzüge für Arbeitnehmer in Taiwan

Die Steuerabzüge für Arbeitnehmer in Taiwan werden durch den Wohnsitzstatus bestimmt. Einwohner profitieren von mehreren Abzügen und Befreiungen, die Nicht-Einwohnern nicht zur Verfügung stehen.

Wohnsitzstatus

• Einwohner: Als Einwohner gilt, wer in Taiwan einen Wohnsitz hat und dort lebt oder wer sich ohne Wohnsitz mindestens 183 Tage in einem Steuerjahr in Taiwan aufhält. Bei mehrfacher Ein- und Ausreise nach Taiwan innerhalb eines Jahres werden die Aufenthaltstage kumuliert.
• Nicht-Einwohner: Personen, die die Anforderungen für den Wohnsitz nicht erfüllen, gelten als Nicht-Einwohner. Nicht-Einwohner, die sich mehr als 90 Tage im Steuerjahr in Taiwan aufhalten, werden auf ihr aus Taiwan stammendes Einkommen mit einem Pauschalsatz von 18 % besteuert.

Steuersätze und Abzüge (2025)

Ab dem 5. Februar 2025 unterliegen die Steuersätze Anpassungen basierend auf dem Verbraucherpreisindex (CPI). Die genauen Zahlen für 2025 sind derzeit nicht verfügbar; die untenstehenden Informationen basieren auf den neuesten Daten (2023) und spiegeln möglicherweise keine potenziellen Anpassungen wider. Es wird dringend empfohlen, die aktuellen Sätze bei offiziellen Quellen näher am relevanten Steuerzeitraum zu bestätigen.

• Einwohner: Besteuerung erfolgt zu progressiven Sätzen. Die Einkommenssteuerklassen werden angepasst, wenn der kumulierte CPI seit der letzten Anpassung um mindestens 3 % steigt. Aktuelle Klassen bitte bei offiziellen Quellen nachlesen.
  • Standardabzug: TWD 124,000 für Einzelpersonen, TWD 248,000 für verheiratete Paare bei gemeinsamer Veranlagung.
  • Spezielle Abzüge: Steuerpflichtige können zwischen Standard- und speziellen Abzügen wählen. Spezielle Abzüge erfordern unterstützende Dokumentation und umfassen:
    • Wohltätigkeitsspenden (begrenzt auf 20 % des konsolidierten Bruttoeinkommens, außer Spenden an Regierung oder Militär, die vollständig absetzbar sind)
    • Versicherungsprämien (begrenzt auf TWD 24,000 pro Person jährlich, ausgenommen die nationale Krankenversicherung, die vollständig absetzbar ist)
    • Medizinische Ausgaben und Entbindungskosten
    • Verluste durch Katastrophen
    • Zinszahlungen für Wohnungsbaudarlehen (bis zu TWD 300,000) oder Mietzahlungen (bis zu TWD 120,000) für selbstgenutzte Wohnungen in Taiwan.
  • Sonderabzüge:
    • Verluste aus Immobilientransaktionen
    • Zinserträge aus Bankeinlagen (bis zu TWD 270,000)
    • Behinderung (TWD 207,000 pro Person)
    • Studiengebühren für abhängige Kinder (TWD 25,000 pro Kind an anerkannten Hochschulen/Universitäten)
    • Vorschulkinder (TWD 120,000 pro Kind unter bestimmten Einkommensbedingungen)
    • Gehälter/Löhne (fester Gehaltsabzug bis zu TWD 207,000)

Zu versteuerndes Einkommen

Alle Einkünfte aus Dienstleistungen, die in Taiwan erbracht werden, gelten als zu versteuerndes Einkommen, unabhängig davon, wo die Zahlung erfolgt. Dies umfasst Gehälter, Boni, Zulagen und andere Leistungen. Einige Erstattungen, wie z.B. geschäftsbedingte Autofahrten (innerhalb von Grenzen) und Heimreisen für Expats (mit entsprechender Dokumentation), sind möglicherweise nicht steuerpflichtig.

Steuererklärung und Zahlung

• Steuerjahr: 1. Januar bis 31. Dezember
• Fälligkeitsdatum der Steuererklärung: 31. Mai (für das vorangegangene Steuerjahr)
• Gemeinsame Veranlagung: Erlaubt für verheiratete Paare

Quellensteuer

Arbeitgeber in Taiwan sind verpflichtet, monatlich Einkommenssteuer vom Gehalt der Arbeitnehmer einzubehalten. Optimierungen dieses Quellensteuersystems traten am 1. Januar 2025 in Kraft. Offizielle Quellen oder Steuerberater sollten für Details zu den neuesten Änderungen konsultiert werden.

Weitere Informationen

• Employment Gold Card: Bietet bestimmten qualifizierten ausländischen Fachkräften steuerliche Vorteile, einschließlich eines ermäßigten Steuersatzes auf Einkommen über TWD 3 Millionen und einer Befreiung von der alternativen Mindeststeuer auf im Ausland erzielte Einkünfte in den ersten fünf Jahren des Wohnsitzes.

Es ist entscheidend, die aktuellen Steuerregeln und Details beim taiwanesischen Finanzministerium und dem National Taxation Bureau of Taipei nachzuschlagen. Die Konsultation eines Steuerexperten wird ebenfalls für individuelle Beratung empfohlen.

In Taiwan stehen Unternehmen vor der Herausforderung der Mehrwertsteuer (VAT) und der Steuer auf Bruttobetriebseinnahmen (GBRT). Die Mehrwertsteuer wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen mit einem Standardsatz von 5% erhoben, während die GBRT auf bestimmte Sektoren mit unterschiedlichen Steuersätzen angewendet wird.

Mehrwertsteuer (VAT) in Taiwan

Der Standard-Mehrwertsteuersatz in Taiwan beträgt 5% und gilt für die meisten im Land verkauften Waren und Dienstleistungen. Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind befreit oder mit Nullsatz belegt. Ab dem 5. Februar 2025 schlägt das taiwanesische Finanzministerium eine Änderung vor, um die Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen von TWD 480.000 auf TWD 600.000 zu erhöhen, obwohl dies noch nicht offiziell verabschiedet wurde.

• Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung:
  • Ansässige Unternehmen: Keine Schwelle. Die Registrierung erfolgt in der Regel bei der Gründung.
  • Nicht ansässige Unternehmen (mit Betriebsstätte): In den meisten Fällen keine Schwelle.
  • Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen (ohne Betriebsstätte): Derzeit TWD 480.000 Jahresumsatz. Der vorgeschlagene Änderungsantrag sieht eine Erhöhung auf TWD 600.000 vor.
• Mehrwertsteuerabgabe und Zahlung:
  • Häufigkeit: Zweimonatlich (alle zwei Monate). Unternehmen mit regelmäßigen Mehrwertsteuerguthaben können monatlich abgeben.
  • Frist: Der 15. Tag des Monats nach dem zweimonatigen Berichtszeitraum (z. B. der 15. März für Verkäufe im Januar-Februar).
  • Methode: Rückmeldungen können elektronisch oder auf Papier eingereicht werden. Fällige Mehrwertsteuer muss vor der Abgabe überwiesen werden.
• Mehrwertsteuersätze:
  • Standardsatz: 5% (für die meisten Waren und Dienstleistungen).
  • Nullsatz: Gilt für Exporte und damit verbundene Dienstleistungen sowie bestimmte Waren für internationale Reisende.
  • Befreite Waren und Dienstleistungen: Grundnahrungsmittel, Verkauf von Land, bestimmte Finanzinstrumente, medizinische Dienstleistungen, Medikamente, Unterkunft und Verpflegung in Krankenhausstationen sowie bestimmte soziale Wohlfahrtsdienste.

Steuer auf Bruttobetriebseinnahmen (GBRT)

GBRT gilt für bestimmte Sektoren wie Finanzinstitute und kleine Unternehmen. Die Sätze variieren je nach Branche, Entitätstyp und Art der Lieferung und reichen von 0,1% bis 25%.

• Beispiele für GBRT-Sätze:
  • Landwirtschaft: 0,1%
  • Kleine Unternehmen/Rückversicherungsprämien: 1%
  • Finanzdienstleistungen: Typischerweise 5%, kann jedoch auch 2% betragen
  • Unterhaltungsdienste: Bis zu 15%

Es ist wichtig, sich für spezifische Anleitungen im Zusammenhang mit Ihren geschäftlichen Aktivitäten an einen Steuerexperten zu wenden. Vorschriften können sich ändern, und diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025.

Taiwan bietet im Jahr 2025 eine Reihe von Steueranreizen für Unternehmen und Privatpersonen an, um das Wirtschaftswachstum anzukurbeln und Investitionen anzuziehen.

Steuerliche Anreize für Unternehmen

• Infrastrukturprojekte: Unternehmen, die an großen Infrastrukturprojekten beteiligt sind, können einen fünfjährigen Erlass der Unternehmenssteuer erhalten. Weitere Vorteile sind Investitionssteuerabzüge, Zollbefreiungen für importierte Baumaschinen und Abzüge bei der Grundsteuer. Investoren in diesen Projekten können ebenfalls Abzüge von der Unternehmenssteuer erhalten.

• KMU & F&E: Kleine und mittlere Unternehmen (KMU), die in Innovation und Forschung & Entwicklung (F&E) investieren, können eine Steuerermäßigung von bis zu 30 % ihrer Gewinnsteuer des laufenden Jahres beanspruchen. Diese Ermäßigung kann entweder als 15 % der aktuellen F&E-Ausgaben des Jahres oder als 10 % der über drei Jahre verteilten F&E-Ausgaben berechnet werden.

• Wertpapiertransaktionen: Einkommen aus Wertpapiertransaktionen ist für taiwanesische Staatsangehörige und ausländische, gewinnorientierte Unternehmen steuerfrei.

• Investitionen in Startups: Einzelinvestoren in neue, risikoreiche Unternehmen (jünger als zwei Jahre) können bis zu 50 % ihrer Investition (gedeckelt auf NT$1 Million pro Unternehmen und NT$3 Millionen jährlich) von ihrem gesamten konsolidierten Einkommen abziehen, vorausgesetzt, sie halten die Aktien zwei Jahre lang.

• KI und Reduktion von Kohlenstoffemissionen: Investitionen in KI- und Technologien zur Kohlenstoffemissionsreduktion sind für Steuererleichterungen berechtigt. Die Investitionsgrenze wurde auf NT$1,8 Milliarden erhöht, und dieser Anreiz gilt bis zum 31. Dezember 2029.

• Intelligente Maschinen und 5G: Investitionen in intelligente Maschinen und 5G-bezogene Ausrüstung sind für Investitionssteuerabzüge berechtigt.

• Unverteilte Gewinne: Unternehmen sind von der 5%igen Unternehmenssteuer auf unverteilte Gewinne befreit, wenn diese Gewinne reinvestiert werden. Dies gilt auch für multinationale Unternehmen, die in Taiwan investieren.

• Anreize in der Stadt Taipeh: Die Stadt Taipeh bietet verschiedene Subventionen und bevorzugte Steuerprogramme für Unternehmen in strategischen Industrien, einschließlich F&E-Subventionen, Zuschüsse für Berufsausbildung, Zinssubventionen für Darlehen sowie reduzierte Haus- und Grundstückswerte. Diese Anreize stehen auch ausländischen Unternehmen zur Verfügung, die in der Stadt Taipeh registriert sind.

Steuerliche Anreize für Privatpersonen

• Ausländische Fachkräfte: Ausländische Staatsangehörige mit einer Employment Gold Card oder Foreign Special Professional Work Permit, die erstmals zum Arbeiten in Taiwan leben, können für einen fünfjährigen Steuervorteil berechtigt sein. Wenn sie sich in einem Kalenderjahr 183 Tage oder mehr in Taiwan aufhalten und ein jährliches, in Taiwan erzieltes Gehalt von über NT$3 Millionen beziehen, sind 50 % des über NT$3 Millionen hinausgehenden Gehalts steuerfrei, und ausländische Einkünfte werden von der Berechnung der individuellen Grundsteuer (IBT) ausgeschlossen.

• Gehaltsabzug: Privatpersonen können zwischen einem festen Gehaltsabzug (NT$207,000 ab 2019) oder dem Abzug spezifischer arbeitsbezogener Ausgaben bis zu 3 % des gesamten jährlichen Gehalts pro Ausgabenkategorie wählen.

• Elektrofahrzeuge (EVs): Befreiungen von der Handelssteuer für Elektrofahrzeuge sind bis Ende 2025 verfügbar. Bei Personenkraftwagen gilt die vollständige Befreiung bis zu einem steuerpflichtigen Wert von NT$1,4 Millionen, mit einer Reduzierung von 50 % für alle Beträge, die diesen Wert überschreiten.

• Dividenden: Einwohner haben zwei Optionen für die Besteuerung von Dividenden aus taiwanesischen Unternehmen. Sie können Dividenden in ihr zu versteuerndes Einkommen einbeziehen und eine Steuererstattung von 8,5 % (gedeckelt auf NT$80.000) erhalten oder Dividenden zu einem Pauschalsatz von 28 % separat besteuern lassen.

Allgemeine Steuerinformationen

• Freibeträge: Steuerzahler können Freibeträge für jedes Haushaltsmitglied abziehen. Freibeträge erhöhen sich um 50 % für Steuerzahler, Ehegatten und direkte Vorfahren ab 70 Jahren. Für das Steuerjahr 2024 beträgt der Freibetrag NT$97.000 pro Haushaltsmitglied oder NT$145.500 für Personen ab 70 Jahren.

• Ausländische Einkünfte: Einkommen von ausländischen Arbeitgebern ist in Taiwan in der Regel von der Einkommensteuer befreit, wenn die Person weniger als 90 Tage (oder 183 Tage, wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen existiert) in Taiwan verweilt.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.