Als Arbeitgeber in Sri Lanka haben Sie die Verantwortung, Steuern im Namen Ihrer Mitarbeiter einzubehalten und abzuführen.

Pay As You Earn (PAYE)

Sri Lanka betreibt ein PAYE-System, das Arbeitgeber verpflichtet, Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Zahlung abzuziehen. Der abgezogene Betrag wird dann an das Inland Revenue Department (IRD) abgeführt.

Ihre spezifischen Verantwortlichkeiten unter PAYE umfassen:

• Berechnen und Abziehen der Einkommensteuer: Behalten Sie den entsprechenden Einkommensteuerbetrag basierend auf dem Gehalt und der Steuerklasse Ihres Mitarbeiters unter Verwendung der vom IRD bereitgestellten PAYE-Tabellen ein.
• Führen von PAYE-Aufzeichnungen: Führen Sie detaillierte Aufzeichnungen über Mitarbeitergehälter, Steuerabzüge und PAYE-Steuerzahlungen für Prüfungszwecke.
• Abführen der einbehaltenen Steuer: Zahlen Sie die einbehaltene Einkommensteuer bis zum 15. Tag des Monats nach dem Abzug an das IRD.
• Ausstellen von Steuerbescheinigungen: Stellen Sie jedem Mitarbeiter bis zum 30. April des Folgejahres eine Steuerabzugsbescheinigung (Formular T-10) aus, die die im Laufe des Jahres insgesamt einbehaltene Steuer detailliert.
• Einreichen der jährlichen Erklärung: Reichen Sie bis zum 30. April eine jährliche Erklärung beim IRD ein, die die gesamten PAYE-Abzüge für alle Mitarbeiter im Laufe des Jahres zusammenfasst.

Es ist wichtig zu beachten, dass Arbeitgeber für die Einziehung und Abführung der PAYE-Steuern haftbar sind. Die Nichteinhaltung kann zu persönlicher Haftung für die unbezahlten Steuern führen.

Sozialversicherungsbeiträge

Zusätzlich zu PAYE leisten Arbeitgeber auch Beiträge zu Sozialversicherungssystemen für ihre Mitarbeiter:

• Mitarbeiter-Vorsorgefonds (EPF): Zahlen Sie 12% des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters in den EPF, ein staatlich verwaltetes Altersvorsorgesystem, ein.
• Mitarbeiter-Treuhandfonds (ETF): Zahlen Sie 3% des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters in den ETF, einen staatlich verwalteten Fonds, der Leistungen wie Arbeitslosenunterstützung und Todesfallleistungen bietet.

Arbeitgeber können je nach Branche und den angebotenen spezifischen Mitarbeiterleistungen verpflichtet sein, zusätzliche Beiträge zu leisten.

Durch die Einhaltung dieser Steuerpflichten stellen Sie sicher, dass die Steuerbeiträge Ihrer Mitarbeiter geleistet werden und dass Sie innerhalb der sri-lankischen Steuervorschriften operieren.

In Sri Lanka gibt es zwei Hauptarten von Steuerabzügen für Arbeitnehmer: Pay-As-You-Earn (PAYE) Steuer und Arbeitnehmer-Provident-Fonds (EPF).

PAYE Steuer

Die PAYE Steuer ist eine Einkommensteuer, die direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer abgezogen wird. Die Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensbezieher höhere Prozentsätze zahlen. Diese Steuer gilt für alle Einwohner und Nicht-Einwohner, die in Sri Lanka Einkommen erzielen, obwohl Einwohner und Nicht-Einwohner unterschiedliche Steuerbehandlungen haben können. Die Steuer wird anhand einer progressiven Steuerskala berechnet und basiert auf dem zu versteuernden Einkommen eines Arbeitnehmers nach Berücksichtigung bestimmter Abzüge.

Arbeitnehmer-Provident-Fonds (EPF)

Der EPF ist ein obligatorischer Beitrag zu einem Altersvorsorgesystem. Arbeitnehmer zahlen 8% ihres monatlichen Bruttogehalts ein. Dies ist in der Regel für alle Arbeitnehmer im privaten Sektor in Sri Lanka verpflichtend. Es kann Ausnahmen geben, die auf spezifischen Umständen oder Sozialversicherungsabkommen mit anderen Ländern basieren. Der EPF wird als 8% des monatlichen Bruttogehalts eines Arbeitnehmers berechnet.

In Sri Lanka beträgt der Standard-Mehrwertsteuersatz (VAT) derzeit 18%, gültig ab dem 1. Januar 2024. Dieser Satz gilt für die meisten Dienstleistungen. Bestimmte Dienstleistungen sind jedoch von der Mehrwertsteuer befreit. Dazu gehören Bildungsdienstleistungen, Gesundheitsdienstleistungen, bestimmte Finanzdienstleistungen, der Personentransport mit öffentlichen Verkehrsmitteln und die Vermietung von Wohnimmobilien.

Mehrwertsteuerregistrierung und -einreichungsverfahren

Unternehmen und Einzelpersonen, die in Sri Lanka steuerpflichtige Dienstleistungen mit einem bestimmten Umsatzschwellenwert erbringen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren. Der aktuelle jährliche Umsatzschwellenwert für die obligatorische Mehrwertsteuerregistrierung beträgt LKR 80 Millionen (LKR 20 Millionen pro Quartal). Es gibt jedoch auch ein freiwilliges Registrierungsprogramm für diejenigen unterhalb der Schwelle.

Mehrwertsteuererklärungen müssen in der Regel monatlich oder vierteljährlich eingereicht werden, je nach den vom Inland Revenue Department (IRD) festgelegten Kriterien. Mehrwertsteuerzahlungen müssen monatlich erfolgen, auch wenn die Erklärungen vierteljährlich eingereicht werden.

Wichtige Überlegungen

Exporte von Dienstleistungen sind in Sri Lanka mit einem Nullsatz belegt. Das bedeutet, dass auf den Export keine Mehrwertsteuer erhoben wird und der Exporteur eine Rückerstattung der angefallenen Vorsteuer beantragen kann. Unternehmen können in der Regel eine Gutschrift für die auf Eingänge (Einkäufe) gezahlte Mehrwertsteuer beanspruchen, die zur Erbringung steuerpflichtiger Dienstleistungen verwendet werden (dies wird als Vorsteuer bezeichnet).

Die sri-lankische Regierung bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und die wirtschaftliche Aktivität zu stimulieren. Diese Anreize umfassen reduzierte Körperschaftsteuersätze, Steuerbefreiungen und verschiedene Ausnahmen und Abzüge.

Arten von Steueranreizen

Körperschaftsteuersatz: Der Standard-Körperschaftsteuersatz in Sri Lanka beträgt 28%. Es gibt jedoch mehrere Anreize, die reduzierte Steuersätze bieten:

• BOI-Anreize: Unternehmen, die unter dem Board of Investment (BOI) operieren, können für einen bestimmten Zeitraum einen ermäßigten Steuersatz von 14% auf Gewinne genießen. Dies gilt für Unternehmen in Sektoren wie Herstellung, Export und Tourismus.
• Andere reduzierte Sätze: Unternehmen in bestimmten Sektoren wie Landwirtschaft, Bildung und IT können gemäß dem Inland Revenue Act einen reduzierten Steuersatz von 14% erhalten.

Steuerbefreiungen: Unternehmen in bestimmten Sektoren können unter dem BOI-Programm eine vollständige Steuerbefreiung auf Gewinne für eine anfängliche Periode erhalten.

Ausnahmen und Abzüge: Unternehmen können von verschiedenen Ausnahmen und Abzügen profitieren, darunter:

• Einfuhrzoll- und Verbrauchsteuerbefreiungen: BOI-anerkannte Unternehmen können Maschinen und Ausrüstungen zollfrei importieren.
• Erhöhte Abschreibungszulagen: Unternehmen können zusätzliche Abschreibungszulagen für qualifizierende Vermögenswerte geltend machen.
• Investitionszulagen: Unternehmen können einen Teil ihrer Kapitalinvestitionen von ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen.

Qualifikationskriterien

Die spezifischen Qualifikationskriterien für jedes Steueranreizprogramm variieren. Einige allgemeine Faktoren, die berücksichtigt werden, umfassen jedoch:

• Industriesektor: Anreize sind oft auf bestimmte Branchen ausgerichtet, die die Regierung fördern möchte.
• Art der Geschäftstätigkeit: Exportorientierte Unternehmen und solche mit hohem Investitions- oder Beschäftigungspotenzial sind in der Regel bevorzugt.
• Standort: Die Einrichtung von Betrieben in ausgewiesenen Wirtschaftszonen oder weniger entwickelten Gebieten kann zusätzliche Vorteile bieten.

BOI-Anreize - Antragsverfahren

Für BOI-Anreize umfasst das Antragsverfahren die Einreichung eines detaillierten Vorschlags, der das Geschäftsprojekt, einschließlich Investitionsbetrag, Beschäftigungspotenzial und Exporterlöse (falls zutreffend), beschreibt. Nach der Genehmigung stellt das BOI ein Registrierungszertifikat aus, das dem Unternehmen Zugang zu den entsprechenden Steuervergünstigungen gewährt.

Andere Anreize - Antragsverfahren

Für Anreize außerhalb des BOI-Programms umfasst das Antragsverfahren in der Regel die Beratung mit einem Steuerberater oder dem Inland Revenue Department (IRD), um die Berechtigung zu bestimmen und alle erforderlichen Formulare auszufüllen.

Wichtige Überlegungen

Steueranreize können sich ändern. Es ist wichtig, einen qualifizierten Steuerberater zu konsultieren, um die neuesten Informationen und maßgeschneiderte Ratschläge für Ihre spezifische Geschäftssituation zu erhalten. Die Führung genauer Aufzeichnungen und Dokumentationen ist unerlässlich, um Steuervergünstigungen geltend zu machen und die Vorschriften einzuhalten.