Steuern in Peru

Peru betreibt ein progressives Steuersystem, das von der National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT) verwaltet wird. Für Arbeitgeber, die im Land tätig sind, ist es entscheidend, die verschiedenen Steuerpflichten im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft zu verstehen, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen. Diese Verpflichtungen umfassen Beiträge zur sozialen Sicherheit, spezifische Lohnsteuerabzüge und die obligatorische Quellensteuer auf das Einkommen der Arbeitnehmer.

Die Navigation durch diese Anforderungen beinhaltet die korrekte Berechnung der Beiträge anhand der Vergütung der Mitarbeiter, die Einhaltung strenger Meldefristen sowie das Verständnis der verfügbaren Zulagen und Abzüge für die Mitarbeiter, die ihre endgültige Steuerpflicht beeinflussen. Dieser Rahmen stellt sicher, dass sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer angemessen zum nationalen Steuersystem und den Sozialversicherungsprogrammen beitragen.

Verpflichtungen des Arbeitgebers in Bezug auf Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Peru sind für mehrere Beiträge basierend auf der Vergütung ihrer Mitarbeiter verantwortlich. Diese Beiträge finanzieren die soziale Sicherheit, die berufliche Ausbildung und die Risikoversicherung am Arbeitsplatz.

Der hauptsächliche Arbeitgeberbeitrag ist die Zahlung an EsSalud (Peruanische Sozialversicherung). Diese deckt Gesundheitsleistungen für die Arbeitnehmer und ihre Dependents ab.

• EsSalud: Der Standardprozentsatz beträgt 9 % der monatlichen Vergütung des Mitarbeiters. Es gibt keine maximale Beitragsbemessungsgrundlage.

Neben EsSalud können Arbeitgeber je nach Branche und ausgeübten Tätigkeiten Verpflichtungen im Zusammenhang mit SENATI (Nationaler Dienst für industrielle Ausbildung und Tourismus) und SCTR (ergänzende Risiko-Arbeitsversicherung) haben.

• SENATI: Gilt für Unternehmen im Industriesektor und bestimmte Dienstleistungsaktivitäten mit mehr als 20 Mitarbeitern. Der Satz liegt bei 0,75 % der gesamten monatlichen Lohnsumme für Mitarbeiter, die in Produktions- oder Wartungsaktivitäten tätig sind.
• SCTR: Obligatorisch für Unternehmen, deren Tätigkeiten als risikoreich gelten. Diese Versicherung deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab. Sie besteht aus zwei Komponenten: Gesundheit (verwaltet durch EsSalud oder eine private EPS) und Pension (verwaltet durch ONP oder eine private AFP). Die Sätze variieren erheblich je nach Risikostufe des Unternehmens und gewähltem Versicherer.

Arbeitgeber müssen auch Beiträge zum Rentenfonds der Arbeitnehmer leisten, obwohl diese in der Regel vom Gehalt des Mitarbeiters abgezogen und vom Arbeitgeber gezahlt werden. Der Arbeitgeber ist jedoch verantwortlich für die Zahlung an das öffentliche System (ONP - Nationales Rentenamt) oder ein privates System (AFP - Private Rentenfondsgesellschaft), je nach Wahl des Mitarbeiters.

Verpflichtungen zur Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) von den Löhnen und anderen Entgelten ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Diese erfolgt monatlich auf Grundlage einer Prognose des jährlichen Einkommens des Mitarbeiters.

Die Berechnung umfasst die Prognose des Bruttogehalts des Mitarbeiters für das Jahr, die Abzug der gesetzlichen Zulagen und anrechenbaren Abzüge sowie die Anwendung der progressiven Steuersätze auf das ermittelte Nettoeinkommen.

Die wichtigste gesetzliche Zulage entspricht 7 Tax Units (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). Der Wert der UIT wird jährlich von der Regierung festgelegt. Für 2024 beträgt die UIT S/ 5.150. Bei Annahme dieses Werts oder eines ähnlichen Werts für 2025 beträgt die jährliche Zulage 7 * S/ 5.150 = S/ 36.050.

Die progressiven Steuersätze für Einkommen aus Beschäftigung (Quinta Categoría) gelten für das jährliche nettaxable Einkommen, das die 7-UIT-Zulage übersteigt. Die Steuerklassen basieren auf UIT-Werten.

Jährliches Nettoeinkommen (über 7 UIT)	Steuersatz
Bis 5 UIT	8 %
Über 5 UIT bis 20 UIT	14 %
Über 20 UIT bis 35 UIT	17 %
Über 35 UIT bis 45 UIT	20 %
Über 45 UIT	30 %

Hinweis: Diese Klassen basieren auf geltendem Recht und dem UIT-Wert 2024. Der UIT-Wert für 2025 kann sich ändern und die monetären Schwellenwerte beeinflussen.

Arbeitgeber berechnen die prognostizierte jährliche Steuerverpflichtung und teilen sie durch 12, um den monatlichen Quellensteuerbetrag zu ermitteln. Anpassungen erfolgen im Laufe des Jahres, wenn sich das Einkommen des Mitarbeiters ändert.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer profitieren von gesetzlichen Zulagen und können zusätzliche Abzüge geltend machen, um ihr zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren.

Die primäre Zulage ist die oben erwähnte 7 UIT, die automatisch auf das prognostizierte Jahresgehalt aller Arbeitnehmer angewendet wird, bevor die Steuer berechnet wird.

Neben der 7-UIT-Zulage können Arbeitnehmer einen zusätzlichen Abzug von bis zu 3 UIT für bestimmte persönliche Ausgaben geltend machen. Diese Ausgaben müssen ordnungsgemäß mit elektronischen Belegen (comprobantes de pago electrónicos) dokumentiert sein und umfassen:

• Mietzahlungen für in Peru befindliche Immobilien.
• Zinsen für Hypothekendarlehen für das erste Eigenheim.
• Honorare für Dienstleistungen von Ärzten und Zahnärzten (für den Mitarbeiter und seine Dependents).
• Beiträge zu EsSalud für Hausangestellte.
• Ausgaben für Dienstleistungen von Hotels und Restaurants.

Die Gesamtsumme dieser zusätzlichen abzugsfähigen Ausgaben ist auf 3 UIT jährlich begrenzt. Der tatsächliche Abzug beträgt 30 % der belegten Ausgaben, höchstens jedoch die 3 UIT. Dieser Abzug wird typischerweise vom Arbeitnehmer bei der jährlichen Einkommensteuererklärung geltend gemacht, die Arbeitgeber berücksichtigen ihn jedoch in der monatlichen Quellensteuerberechnung auf Basis der Angaben des Mitarbeiters.

Einhaltung der Steuerfrist und Meldeschluss

Arbeitgeber müssen bestimmte Meldepflichten und Fristen einhalten, um die einbehaltenen Steuern und Arbeitgeberbeiträge zu erklären und zu zahlen.

Die wichtigste monatliche Meldung ist die Planilla Electrónica (Elektronische Lohnliste), die aus zwei Formularen besteht:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Wird verwendet, um Informationen über die Arbeitnehmer, deren Vergütungen, die Quellensteuer auf Quinta Categoría und Beiträge zu EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR usw. zu melden.
• PDT Remuneraciones (Formular 601): Die Software oder das Online-Formular, mit dem die Melde-Datei für die PLAME und andere Zahlungen erstellt wird.

Der Abgabetermin für die Einreichung der PLAME und die Zahlung der entsprechenden Steuern und Beiträge ist monatlich, basierend auf der Steueridentifikationsnummer (RUC) des Arbeitgebers und einem von SUNAT veröffentlichten Zeitplan. In der Regel liegen die Fristen zwischen dem 14. und 24. Tag des auf die Berichtsperiode folgenden Monats.

Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern auch eine jährliche Einkommens- und Quellensteuerbescheinigung (Certificado de Renta de Quinta Categoría) bis zum 1. März des Folgejahres ausstellen, die das während des vorherigen Kalenderjahres gezahlte Gesamteinkommen und einbehaltene Steuer detailliert aufzeigt.

Steuerliche Sonderregelungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Personen, die in Peru arbeiten, hängen hauptsächlich von ihrem Residenzstatus für Steuerzwecke ab.

• Ansässige Personen: Ausländische Personen, die sich in Peru länger als 183 Kalendertage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten aufhalten, gelten als Steuerresidenten. Als Residenten werden sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert, einschließlich des in Peru erworbenen Arbeitseinkommens, nach den gleichen Regeln wie peruanische Staatsbürger (Quinta Categoría). Arbeitgeber müssen entsprechend die Einkommensteuer einbehalten.
• Nicht-Residenten: Ausländische Personen, die sich in Peru 183 Tage oder weniger in einem Zeitraum von 12 Monaten aufhalten, gelten als Nicht-Residenten. Nicht-Residenten werden nur auf ihr in Peru erzieltes Einkommen besteuert. Arbeitseinkommen aus in Peru erbrachten Dienstleistungen unterliegt einem Pauschalsatz von 30 % auf das Bruttoeinkommen, ohne Anspruch auf die 7-UIT-Zulage oder zusätzliche Abzüge. Arbeitgeber müssen diesen Quellensteuersatz von 30 % anwenden.

Für ausländische Unternehmen, die in Peru tätig sind, hängen ihre steuerlichen Verpflichtungen davon ab, ob sie eine Betriebsstätte im Land haben. Wenn ein ausländisches Unternehmen in Peru Mitarbeiter ohne eine registrierte lokale Rechtspersönlichkeit oder Betriebsstätte einstellt, wird die Verwaltung der Gehaltsabrechnung und die Steuerkonformität komplex. Die Beauftragung eines lokalen Employer of Record (EOR) ist in solchen Fällen oft die praktikabelste Lösung, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber für Steuer- und Compliance-Zwecke fungiert und alle Gehaltsabrechnungen, Steuerabzüge und sozialversicherungsrelevanten Verpflichtungen gemäß peruianischem Recht übernimmt.