Steuern in Peru

Peru führt ein progressives Steuersystem, das von der Nationalen Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT) verwaltet wird. Für Arbeitgeber, die im Land tätig sind, ist das Verständnis der verschiedenen Steuerpflichten im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften. Diese Verpflichtungen umfassen Beiträge zur sozialen Sicherheit, spezifische Lohnsteuer und die obligatorische Quellensteuer auf Einkommen von Mitarbeitern.

Die Navigation durch diese Anforderungen beinhaltet die korrekte Berechnung der Beiträge auf Basis der Vergütung der Mitarbeiter, die Einhaltung strenger Meldefristen und das Verständnis der zulässigen Freibeträge und Abzüge, die die endgültige Steuerschuld der Mitarbeiter beeinflussen. Dieser Rahmen stellt sicher, dass sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer angemessen zum nationalen Steuersystem und den sozialen Wohlfahrtsprogrammen beitragen.

Arbeitgeber der sozialen Sicherheit und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Peru sind für mehrere Beiträge auf Grundlage der Vergütung ihrer Mitarbeiter verantwortlich. Diese Beiträge finanzieren die soziale Sicherheit, die Berufsbildung und die Arbeitsschutzversicherung.

Der wichtigste Arbeitgeberbeitrag ist an EsSalud (peruanische Sozialversicherung im Gesundheitswesen). Dieser deckt Gesundheitsleistungen für Mitarbeiter und deren Angehörige ab.

• EsSalud: Der Standardrate beträgt 9 % der monatlichen Vergütung des Mitarbeiters. Es gibt keine maximale Beitragsbemessungsgrundlage.

Neben EsSalud können Arbeitgeber Verpflichtungen im Zusammenhang mit SENATI (Nationaler Dienst für industrielle Ausbildung und Tourismus) und SCTR (ergänzende Unfallversicherung für Risikobranchen) haben, abhängig von der Branche und den ausgeführten Tätigkeiten.

• SENATI: Gilt für Unternehmen im Industriesektor und bestimmte Dienstleistungsbranchen mit mehr als 20 Mitarbeitern. Die Rate beträgt 0,75 % der gesamten monatlichen Gehaltsabrechnung für Mitarbeiter, die an Produktions- oder Wartungsarbeiten beteiligt sind.
• SCTR: Obligatorisch für Unternehmen, deren Tätigkeiten als risikoreich gelten. Diese Versicherung deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab. Sie besteht aus zwei Komponenten: Gesundheit (verwaltet von EsSalud oder einem privaten EPS) und Rente (verwaltet von ONP oder einem privaten AFP). Die Raten variieren erheblich je nach Risikostufe des Unternehmens und dem gewählten Versicherer.

Arbeitgeber müssen auch Beiträge zur Rentenversicherung der Mitarbeiter leisten, wobei diese typischerweise vom Gehalt abgezogen und vom Arbeitgeber an das öffentliche System (ONP - Nationales Pensionsamt) oder ein privates System (AFP - Private Rentenversicherungsverwaltung) abgeführt werden. Der Arbeitgeber ist jedoch für die Zahlung an das jeweilige System verantwortlich, je nach Wahl des Mitarbeiters.

Einkommenssteuer-Vorauszahlungen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommenssteuer (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) von den an ihre Mitarbeiter gezahlten Gehältern und anderen Vergütungen einzubehalten. Dies erfolgt monatlich anhand einer Schätzung des jährlichen Einkommens des Mitarbeiters.

Die Berechnung umfasst die Prognose des gesamten Bruttoeinkommens des Mitarbeiters für das Jahr, Abzug gesetzlicher Freibeträge und zulässiger Abzüge, und anschließende Anwendung der progressiven Steuersätze auf das daraus resultierende steuerpflichtige Netto.

Der wichtigste gesetzliche Freibetrag entspricht 7 Tax Units (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). Der Wert der UIT wird jährlich von der Regierung festgelegt. Für 2024 beträgt die UIT S/ 5.150. Bei Annahme dieses Wertes oder eines ähnlichen für 2025 würde der jährliche Freibetrag S/ 5.150 * 7 = S/ 36.050 betragen.

Die progressiven Steuersätze für das Erwerbseinkommen (Quinta Categoría) werden auf das jährliche steuerpflichtige Einkommen angewendet, das die 7 UIT-Freibetrag übersteigt. Die Steuerklassen basieren auf UIT-Werten.

Jährliches steuerpflichtiges Netto Einkommen (über 7 UIT)	Steuersatz
Bis zu 5 UIT	8 %
Über 5 UIT bis 20 UIT	14 %
Über 20 UIT bis 35 UIT	17 %
Über 35 UIT bis 45 UIT	20 %
Über 45 UIT	30 %

Hinweis: Diese Steuerklassen basieren auf geltendem Recht und dem UIT-Wert für 2024. Der UIT-Wert für 2025 kann sich ändern und die Betragsgrenzen beeinflussen.

Arbeitgeber berechnen die prognostizierte jährliche Steuerschuld und teilen sie durch 12, um den monatlichen Vorauszahlungsbetrag zu ermitteln. Anpassungen werden während des Jahres vorgenommen, wenn sich das Einkommen des Mitarbeiters ändert.

Steuerabzüge und Freibeträge für Mitarbeiter

Mitarbeiter profitieren von gesetzlichen Freibeträgen und können zusätzliche Abzüge geltend machen, um ihr steuerpflichtiges Einkommen zu reduzieren.

Der primäre Freibetrag entspricht den oben genannten 7 UIT, die automatisch auf das projizierte Jahres Einkommen aller Mitarbeiter angewendet werden, bevor die Steuer berechnet wird.

Zusätzlich zu den 7 UIT können Mitarbeiter einen weiteren Abzug von bis zu 3 UIT für bestimmte persönliche Ausgaben geltend machen. Diese Ausgaben müssen ordnungsgemäß mit elektronischen Belegen (comprobantes de pago electrónicos) dokumentiert werden und umfassen:

• Mietzahlungen für Immobilien in Peru.
• Zinsen für Hypothekendarlehen für das erste Eigenheim.
• Honorare für Dienstleistungen von Ärzten und Zahnärzten (für den Mitarbeiter und seine Angehörigen).
• Beiträge an EsSalud für Hausangestellte.
• Ausgaben für Dienstleistungen von Hotels und Restaurants.

Die Gesamthöhe dieser zusätzlichen abzugsfähigen Ausgaben ist jährlich auf 3 UIT begrenzt. Der tatsächliche Abzug beträgt 30 % der dokumentierten Ausgaben, maximal bis zum Limit von 3 UIT. Dieser Abzug wird in der Regel vom Mitarbeiter bei der jährlichen Einkommensteuererklärung geltend gemacht, aber die Arbeitgeber berücksichtigen ihn bei der monatlichen Vorauszahlung, basierend auf den Angaben des Mitarbeiters.

Steuerliche Berichtspflichten und Fristen

Arbeitgeber müssen bestimmte Berichtspflichten und Fristen einhalten, um die einbehaltenen Steuern und Arbeitgeberbeiträge zu melden und abzuführen.

Die wichtigste monatliche Meldung ist die Planilla Electrónica (Elektronische Gehaltsabrechnung), die aus zwei Formularen besteht:

• PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Wird verwendet, um Informationen zu Mitarbeitern, deren Vergütung, der Quellensteuer (Quinta Categoría) und den Beiträgen zu EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR usw. zu melden.
• PDT Remuneraciones (Formular 601): Die Software oder das Online-Formular, mit dem die Meldedatei für die PLAME und andere Zahlungen erstellt wird.

Der Abgabetermin für die Einreichung der PLAME und die Zahlung der entsprechenden Steuern und Beiträge ist monatlich, basierend auf der Steuer-Identifikationsnummer (RUC) des Arbeitgebers und einem von SUNAT veröffentlichten Zeitplan. Im Allgemeinen fallen die Fristen zwischen dem 14. und 24. Tag des Folgemonats.

Arbeitgeber müssen zudem den Mitarbeitern bis zum 1. März des Folgejahres eine jährliche Einkommens- und Quellensteuerbescheinigung (Certificado de Renta de Quinta Categoría) ausstellen, die das im Vorjahr gezahlte Einkommen und die einbehaltene Steuer detailliert aufführt.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerpflichten für ausländische Personen, die in Peru arbeiten, hängen hauptsächlich von ihrem Steuerresidentenstatus ab.

• Ansässige Personen: Ausländische Personen, die innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums mehr als 183 Kalendertage in Peru wohnhaft sind, gelten als Steuerresidenten. Als Residenten werden sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert, einschließlich der in Peru erzielten Arbeitsentgelte, nach den gleichen Regeln wie peruanische Staatsbürger (Quinta Categoría). Die Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer entsprechend einbehalten.
• Nichtansässige Personen: Ausländische Personen, die sich in Peru 183 Tage oder weniger in einem 12-Monats-Zeitraum aufhalten, gelten als Nichtansässige. Nichtansässige werden nur auf Einkommen aus peruischer Quelle besteuert. Erwerbseinkommen aus in Peru erbrachten Dienstleistungen unterliegt einem pauschalen Quellensteuerabzug von 30 % auf das Bruttoeinkommen, ohne den Vorteil des 7 UIT-Freibetrags oder zusätzlicher Abzüge. Arbeitgeber müssen diese Quellensteuer von 30 % anwenden.

Für ausländische Unternehmen, die in Peru tätig sind, hängen ihre Steuerpflichten davon ab, ob sie über eine Betriebsstätte im Land verfügen. Falls ein ausländisches Unternehmen Arbeitnehmer in Peru beschäftigt, ohne ein registriertes lokales Unternehmen oder eine Betriebsstätte zu haben, wird die Verwaltung der Gehaltsabrechnung und die Steuerkonformität komplex. Die Beauftragung eines lokalen Employer of Record (EOR) ist in solchen Fällen oft die praktischste Lösung, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber für Steuer- und Compliance-Zwecke fungiert und alle Gehaltsabrechnungen, Steuerabzüge und sozialen Sicherheitsverpflichtungen gemäß peruanischem Recht übernimmt.