Steuern in Papua-Neuguinea

In Papua-Neuguinea stehen Arbeitgeber vor mehreren wichtigen Steuerpflichten, darunter Lohn- und Gehaltsteuer, Superannuation-Beiträge und Waren- und Dienstleistungssteuer.

Salary and Wages Tax (SWT)

SWT wird vom Gehalt der Mitarbeiter abgezogen und an die Internal Revenue Commission (IRC) abgeführt. Die Steuer wird alle zwei Wochen berechnet und ist am 7. des folgenden Monats fällig. Alle Mitarbeiter, einschließlich Vollzeit- und Gelegenheitskräfte, müssen gemeldet werden. Ab heute, dem 5. Februar 2025, müssen Arbeitgeber sicherstellen, dass die SWT für Januar 2025 bis zum 7. Februar 2025 bezahlt wird.

Superannuation Contributions

Arbeitgeber mit 15 oder mehr Mitarbeitern müssen sich bei einem autorisierten Superannuation-Fonds registrieren und Beiträge für PNG-Bürger-Mitarbeiter leisten. Der Arbeitgeberbeitrag beträgt 8,4 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters (ohne Überstunden, Bonus und Provision), während der Mitarbeiter 6 % seines Bruttogehalts beiträgt. Beiträge für nicht-citizen Mitarbeiter sind derzeit freiwillig.

Goods and Services Tax (GST)

GST ist eine Verbrauchssteuer, die mit einem Satz von 10 % auf die meisten Waren und Dienstleistungen in Papua-Neuguinea erhoben wird. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von PGK 250.000 oder mehr müssen sich für GST registrieren. Unternehmen mit einem Umsatz unterhalb dieser Schwelle können sich freiwillig registrieren. GST-Erklärungen und Zahlungen sind am 21. des folgenden Monats fällig. Die GST- und GST65A-Einreichungen im Zusammenhang mit den Transaktionen im Januar sind bis zum 21. Februar 2025 fällig.

Corporate Income Tax

Ansässige Unternehmen werden mit einem Satz von 30 % auf ihr zu versteuerndes Einkommen besteuert, während nicht-ansässige Unternehmen mit 48 % besteuert werden. Geschäftsbanken unterliegen einem Steuersatz von 45 %. Die jährliche Körperschaftsteuererklärung ist bis zum 28. Februar des folgenden Jahres fällig oder bis zum 30. April, wenn sie durch einen registrierten Steuerberater eingereicht wird.

Personal Income Tax

Der höchste persönliche Einkommensteuersatz für Einwohner und Nicht-Einwohner beträgt 42 % auf zu versteuerndes Einkommen über PGK 250.000. Die jährlichen Einkommensteuererklärungen sind bis zum 28. Februar des folgenden Jahres fällig, oder zu einem späteren Zeitpunkt, wenn sie von einem Steuerberater eingereicht werden.

Other Taxes

• Dividend Withholding Tax: Eine Quellensteuer von 15 % auf Dividenden, die ins Ausland repatriiert werden.
• Stamp Duty: Wird zu unterschiedlichen Sätzen auf bestimmte Dokumente und Transaktionen angewendet.

Tax Year

Das Steuerjahr in Papua-Neuguinea läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen aktuell sind per 5. Februar 2025 und Änderungen unterliegen können. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann oder die IRC für die aktuellsten Informationen zu konsultieren.

In Papua New Guinea werden die Steuervorauszahlungen für Arbeitnehmer, bekannt als Salary or Wages Tax (SWT), durch ein progressives Steuersystem mit spezifischen Vorschriften für verschiedene Zulagen und Leistungen festgelegt.

Salary or Wages Tax (SWT)

• Steuerfreier Freibetrag: PGK 20.000
• Progressive Steuersätze: Der SWT verwendet progressive Steuersätze, die mit dem Einkommen steigen. Ab 2024 beträgt der höchste Grenzsteuersatz 42%. Sätze und Steuerklassen können sich ändern. Es ist eine 25%ige Rückerstattung für zulässige Abzüge bis zur Höhe des während des Steuerjahres gezahlten SWT erhältlich.
• Vierwochenliche Berechnung: SWT wird alle vier Wochen berechnet und abgezogen, unabhängig von der tatsächlichen Lohnzahlungsfrequenz (wöchentlich, monatlich usw.).
• Erklärungsformulare: Arbeitnehmer müssen zu Beginn des Arbeitsverhältnisses und bei Änderungen der Umstände Erklärungsformulare ausfüllen. Dies informiert den Arbeitgeber und die Internal Revenue Commission (IRC) über abzugsfähige Ausgaben und Zulagen, um eine genaue Steuerberechnung zu gewährleisten. Unvollständige oder ungenaue Formulare können zu einer Besteuerung zum höchsten Grenzsteuersatz führen.
• Jährliche Steuererklärung: Arbeitnehmer, deren einziges Einkommen aus Gehalt oder Löhnen besteht, sind nicht verpflichtet, eine jährliche Einkommensteuererklärung einzureichen. Personen mit zusätzlichen Einkommensquellen (Zinsen, Mieteinnahmen usw., die 100 K überschreiten, ohne steuerpflichtige Dividenden) müssen eine Erklärung abgeben.

Zulagen und Leistungen

• Barzulagen: Diese sind voll steuerpflichtig. Die Zulage wird zum Gehalt des Arbeitnehmers addiert, und der SWT wird auf den Gesamtbetrag berechnet. Beispiele sind Wohn- und Fahrzeugzulagen. Unter bestimmten Umständen kann eine Steuervariation beim Commissioner General beantragt werden.
• Leistungen im Ausland: Die vollständigen Kosten der an Arbeitnehmer außerhalb Papua New Guinea gewährten Leistungen gelten als steuerpflichtiges Einkommen und werden zum Gehalt des Arbeitnehmers für die SWT-Berechnung addiert.
• Nicht abzugsfähige Leistungen für Arbeitgeber: Arbeitgeber können keine Steuervorteile für Unterhaltungskosten oder Zahlungen für öffentliche Versorgungsleistungen, Hausdienste, Sicherheitsdienste und Clubmitgliedschaften, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, geltend machen.
• Wohnen: Vom Arbeitgeber bereitgestelltes Wohnen wird auf Grundlage vorgeschriebener Sätze besteuert. Steuerliche Variationen können beim IRC beantragt werden.
• Fahrzeug: Fahrzeugzulagen sind voll steuerpflichtig. Arbeitnehmer können Rückerstattungen für geschäftsbezogene Fahrzeugkosten in ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung geltend machen.
• Sicherheit: Arbeitgeberabzüge für Sicherheitsdienste sind nicht erlaubt. Bar-Sicherheitszulagen sind voll steuerpflichtig, wenn sie an den Arbeitnehmer gezahlt werden. Wenn der Arbeitgeber die Sicherheitsdienste direkt im Auftrag des Arbeitnehmers bezahlt, ist dies nicht steuerpflichtig.

Abzugsfähige Angehörigenrabatte

Arbeitnehmer können Angehörigenrabatte beanspruchen, die in die nationalen Steuersätze eingerechnet sind. Variationsantragsformulare können eingereicht werden, um qualifizierende Ausgaben gegen die Zulage zu nominieren, aber Abzüge erfordern die Genehmigung der IRC.

Superannuation

Papua New Guinea verfügt über ein obligatorisches Superannuation-Programm. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten einen Prozentsatz des Gehalts des Arbeitnehmers an einen Superannuation-Fonds, der Altersvorsorgeleistungen bietet. Spezifische Beitragssätze und Details sind bei den zuständigen Behörden erhältlich.

Weitere Abzüge und Rabatte

Ein 25%iger Rabatt für beschäftigungsbezogene Ausgaben ist verfügbar. Arbeitnehmer können bei der IRC eine Variationsanfrage für SWT-Abzüge basierend auf erwarteten arbeitsbezogenen oder anderen abzugsfähigen Ausgaben stellen. Unterstützende Dokumentation ist erforderlich. Allgemeine Abzüge für Verluste und Ausgaben, die bei der Erzielung des zu versteuernden Einkommens entstehen, sind erlaubt, ausgenommen Kapital-, Privat- oder Haushaltskosten.

Verantwortlichkeiten des Arbeitgebers

Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Abführung und Überweisung des SWT an die IRC. Sie müssen auch eine jährliche Abstimmung mit der IRC einreichen. Fehlbeträge bei den Steuerzahlungen werden vom Arbeitgeber, nicht vom Arbeitnehmer, zurückgefordert.

Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können sich ändern.

In Papua New Guinea (PNG) ist die Goods and Services Tax (GST) eine Mehrwertsteuer, die mit einem Standardsteuersatz von 10 % auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

GST-Registrierung

Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als PGK 250.000 (etwa USD 68.540 zum heutigen Datum) sind verpflichtet, sich für GST zu registrieren. Kleinere Unternehmen können sich freiwillig registrieren. Auslandseinheiten, die in PNG tätig sind und diesen Schwellenwert überschreiten, sind ebenfalls verpflichtet, sich zu registrieren.

Einreichung und Zahlung

GST-Erklärungen und Zahlungen sind monatlich fällig, am 21. des Monats, der auf den steuerpflichtigen Zeitraum folgt. Der Haushalt 2025 schlug Änderungen vor, um die Frist für die Einreichung für Unternehmen mit einem Umsatz von bis zu PGK 1,5 Millionen zu verlängern, allerdings ist das Datum der Umsetzung im Quellmaterial nicht spezifiziert. Informationen über die Details der vorgeschlagenen Verlängerung wurden in den bereitgestellten Quellen nicht gefunden. Der Haushalt 2025 schlug auch vor, die Rückerstattungsfrist für GST auf vier Jahre von acht Jahren zu reduzieren.

Sätze und Ausnahmen

Zum heutigen Datum bleibt der Standard-GST-Satz bei 10 %. Der nationale Haushalt 2025 führt ab dem 1. Juli 2025 eine nullbesteuerte GST auf 13 wesentliche Haushaltsartikel ein. Dazu gehören Reis, Konserfisch, Konserffleisch, Hühnchen, Tee, Kaffee, Kekse, Nudeln, Mehl, Kochöl, Damenhygieneprodukte, Seife und Windeln für Babys.

Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind in der Regel von GST befreit, darunter:

• Finanzdienstleistungen
• Medizinische Dienstleistungen
• Bildungsdienstleistungen
• Öffentlicher Personennahverkehr

Nullbesteuerte Lieferungen (0 % GST) umfassen:

• Exportierte Waren und Dienstleistungen
• Lieferungen an vorgeschriebene ausländische Hilfsorganisationen
• Bestimmte Lieferungen an Ressourcenunternehmen
• Verkäufe eines laufenden Geschäfts

Weitere Steuerüberlegungen für Arbeitgeber in PNG

• Lohn- oder Gehaltssteuer (SWT): Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der SWT aus den Gehältern der Mitarbeiter und die Überweisung an die IRC bis zum 7. des folgenden Monats. Die SWT wird anhand gestufter Steuersätze berechnet.
• Körperschaftsteuer (CIT): Der Körperschaftsteuersatz beträgt in der Regel 30 %. Spezifische Sätze gelten für Geschäftsbanken: 40 % (bei Einkommen unter PGK 300 Millionen) im Jahr 2025 und 35 % ab 2026; 44 % (bei Einkommen ab PGK 300 Millionen) im Jahr 2025, sinkend um 1 % jährlich bis 2034.
• Steuerbescheinigung: Für alle kumulativen Offshore-Transaktionen, die 500.000 PGK in einem Geschäftsjahr übersteigen, ist eine Steuerbescheinigung erforderlich.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es ist stets ratsam, einen Steuerfachmann zu konsultieren, um die neuesten Vorschriften und eine persönliche Beratung zu erhalten.

Papua-Neuguinea bietet verschiedene Steueranreize für Unternehmen und Einzelpersonen.

Corporate Tax Incentives

• Accelerated Depreciation: Neue Industrieanlagen können bis zu 100 % der Kosten abschreiben, mit Flexibilität bei der jährlich geltend gemachten Summe (kann keinen Verlust erzeugen). Gilt für Anlagen, Gebäude, die Rohstoffe oder Fertigprodukte lagern, mit einer Nutzungsdauer von über fünf Jahren. Landwirtschaftliche und Fischereigüter können im ersten Jahr zu 100 % abgeschrieben werden. Tauchboote für den Tourismus qualifizieren sich ebenfalls für 100 % Abschreibung im ersten Jahr. Zusätzlich gilt eine Abschreibung im ersten Jahr von 20 % für neue Anlagen (ohne Wohnimmobilien über PGK 100.000), die in der Fertigung, im Bau, im Transport, in der Lagerung, Kommunikation oder landwirtschaftlichen Produktion verwendet werden, sowie für Modifikationen zur Kraftstoffeinsparung und neue nicht-ölbeheizte Anlagen. Die Umwandlung in eine nicht-ölbeheizte Anlage erhält 30 %.

• Export Sales Exemption: 100 % Befreiung vom Nettogewinn aus dem Export bestimmter Waren in den ersten drei Jahren. Die Jahre vier bis sieben bieten Befreiungen für Exporterlöse, die den Durchschnitt der ersten drei Jahre übersteigen.

• Rural Development Incentive: Ein Steuerurlaub von 10 Jahren für Unternehmen in ausgewiesenen weniger entwickelten Gebieten. Verluste können mit anderen Geschäftseinkünften verrechnet werden. Gilt nur für Nicht-Ressourcenunternehmen.

• Double Deductions: Verfügbar für Exportmarktentwicklungskosten, Mitarbeiterschulungen und Auslandswerbung.

• Mining and Petroleum Incentives: Spezifische Anreize für diese Sektoren, einschließlich ausgewiesener Gasprojekte.

• Additional Incentives:

  • Lohnzuschuss für Hersteller.
  • Sofortabschreibung für Kosten von Solaranlagen.
  • Steuerbefreiung von 10 Jahren für neue Unternehmen in ausgewiesenen abgelegenen Gebieten.
  • Spezifische Abzüge für Umwelt- und Reinigungskosten.
  • Landwirtschaftliche Anreize umfassen vollständige Abschreibungen für Landräumung, Schädlingsbekämpfung, Arbeiterunterkünfte und Wassereinsparung/-transport. 100 % Abschreibung für neue landwirtschaftliche Anlagen, 20 % beschleunigte Abschreibung für Anlagen über fünf Jahre.
  • 20-jährige Verlustvorträge für Primärproduktionsunternehmen. 150 % Abzug für kostenlose Dienstleistungen an Kleinbauern.
  • Ein Steuersatz von 20 % (statt der üblichen 30 % für Einwohner, 48 % für Nicht-Einwohner) gilt für bestimmte Einkünfte aus der Primärproduktion für bis zu zehn Jahre.

Individual Tax Incentives

• Dependent Rebates: Rabatte für Dependents, berechnet auf Basis der Bruttosteuer. Der erste Dependents erhält 15 % (bis PGK 450, mindestens PGK 45). Der zweite und dritte Dependents erhalten 10 % (bis PGK 300, mindestens PGK 30).

• SME Taxation: Vereinfachte Steuersysteme für KMU, einschließlich einer Umsatzsteuer von 2 % für Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter PGK 250.000, oder eine Pauschalgebühr von PGK 400 jährlich bei einem Umsatz unter PGK 50.000.

• Superannuation: Volle Steuerbefreiung bei Auszahlungen aus der Superannuation für Personen mit über 15 Jahren Dienstzeit.

• First-Home Buyer Incentives: Stempelsteuerbefreiung auf bis zu PGK 700.000 für Erstkäufer. Einkommenssteuerbefreiungen bei vom Arbeitgeber unterstützten Wohnungsdarlehen bis zu PGK 700.000 für Staatsbürger.

Other Tax Incentives

• GST Zero-Rating: 13 Grundgüter, darunter Reis, Konservenfisch, Kochöl und Seife, werden mit null GST belegt.

• Foreign Tax Credit: Gutschrift zur Verrechnung ausländischer Steuern gegen PNG-Steuern (begrenzt auf die niedrigere der beiden: gezahlte ausländische Steuern oder PNG-Steuer auf das ausländische Einkommen).

• Tax Clearance Certificate (TCC) Relief: Die TCC-Grenze für Überweisungen ins Ausland wurde auf PGK 1,5 Millionen erhöht.

Application Procedures

Spezifische Antragsverfahren variieren je nach Anreiz. Konsultieren Sie die Internal Revenue Commission (IRC) für detaillierte Informationen und relevante Formulare.

Diese Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können sich ändern. Überprüfen Sie stets bei offiziellen Quellen die neuesten Details.