Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Satz	Basis
Steuer auf Gehälter oder Löhne (PAYE)	Progressiver Satz (0% - 42%)	Bruttogehalt und -löhne des Mitarbeiters
Superannuation-Beitrag	Arbeitgeber: 8,4%; Arbeitnehmer: 6%	Bruttogrundgehalt des Mitarbeiters (ohne Überstunden, Bonus, Provision)
Skills Development Levy (SDL)	3,5%	Bruttobezüge, die an alle Mitarbeitenden gezahlt werden

Anmeldung & Compliance

• Registrieren Sie sich innerhalb von sieben Tagen nach Zahlung eines Gehalts oder Lohns, der 277 K überschreitet, als Gruppenarbeitgeber bei der Internal Revenue Commission (IRC).
• Überweisen Sie die Steuer auf Gehälter oder Löhne (SWT) bis zum 7. Tag des Monats, der auf den Gehaltsabrechnungsmonat folgt.
• Reichen Sie die monatlichen Rückmeldungen zur Skills Development Levy (SDL) bis zum 7. Tag des Monats nach dem Gehaltsabrechnungsmonat beim TRA-Büro ein.

In Papua-Neuguinea werden die Arbeitnehmersteuerabzüge, bekannt als Salary or Wages Tax (SWT), durch ein progressives Steuersystem mit spezifischen Vorschriften für verschiedene Zulagen und Leistungen bestimmt.

Salary or Wages Tax (SWT)

• Steuerfreier Betrag: PGK 20.000
• Progressive Steuersätze: Der SWT verwendet progressive Steuersätze, die mit dem Einkommen steigen. Ab 2024 beträgt der höchste marginale Steuersatz 42 %. Steuersätze und -einstellungen können sich ändern. Es ist eine 25%ige Rückerstattung für zulässige Abzüge bis zum Betrag der während des Steuerjahres gezahlten SWT verfügbar.
• Zweifortelige Berechnung: SWT wird alle zwei Wochen berechnet und abgezogen, unabhängig von der tatsächlichen Gehaltsabrechnungsfrequenz (wöchentlich, monatlich usw.).
• Deklarationsformulare: Arbeitnehmer müssen zu Beginn der Berufstätigkeit und bei Änderungen der Umstände Deklarationsformulare ausfüllen. Dies informiert den Arbeitgeber und die Internal Revenue Commission (IRC) über abzugsfähige Ausgaben und Zulagen, um eine genaue Steuerberechnung sicherzustellen. Unvollständige oder fehlerhafte Formulare können zu einer Besteuerung zum höchsten Marginalsteuersatz führen.
• Jährliche Steuererklärung: Arbeitnehmer, deren einziges Einkommen aus Gehalt oder Löhnen stammt, sind nicht verpflichtet, eine jährliche Einkommensteuererklärung abzugeben. Arbeitnehmer mit zusätzlichen Einkommensquellen (Zinsen, Mieteinnahmen usw., die 100 K, abzüglich besteuerter Dividenden, übersteigen) müssen eine Erklärung abgeben.

Zulagen und Leistungen

• Barzulagen: Diese werden vollständig besteuert. Die Zulage wird dem Gehalt des Arbeitnehmers hinzugerechnet, und SWT wird auf den Gesamtbetrag berechnet. Beispiele sind Wohnungs- und Fahrzeugzulagen. Unter bestimmten Umständen kann beim Commissioner General eine Steuervariation beantragt werden.
• Leistungen, die im Ausland erbracht werden: Die vollständigen Kosten der an Arbeitnehmer außerhalb Papua-Neuguineas gewährten Leistungen gelten als steuerpflichtiges Einkommen und werden zum Gehalt des Arbeitnehmers für die SWT-Berechnung hinzugefügt.
• Nicht abzugsfähige Leistungen für Arbeitgeber: Arbeitgeber können keine Steuerabzüge für Unterhaltungsaufwendungen oder Zahlungen für öffentliche Versorgungsleistungen, Haushaltsdienste, Sicherheitsdienste und Vereinsmitgliedschaften, die an Arbeitnehmer erbracht werden, geltend machen.
• Wohnen: Vom Arbeitgeber bereitgestelltes Wohnen wird anhand vorgeschriebener Sätze besteuert. Steuerliche Abweichungen können beim IRC beantragt werden.
• Kraftfahrzeug: Fahrzeugzulagen sind vollständig steuerpflichtig. Arbeitnehmer können Rückerstattungen für geschäftsbezogene Fahrzeugkosten in ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung geltend machen.
• Sicherheit: Arbeitgeberabzüge für Sicherheitsdienste sind nicht erlaubt. Bar-Sicherheitszulagen sind bei Zahlung an den Arbeitnehmer voll steuerpflichtig. Wenn der Arbeitgeber die Sicherheitsdienste direkt im Auftrag des Arbeitnehmers bezahlt, ist dies steuerfrei.

Abziehbare Zulagen für Angehörige

Arbeitnehmer können Zulagen für Angehörige geltend machen, die in den nationalen Steuersätzen berücksichtigt werden. Variationsdeklarationsformulare können eingereicht werden, um qualifizierende Ausgaben gegen die Zulage zu nominieren, aber Abzüge bedürfen der Zustimmung der IRC.

Superannuation

Papua-Neuguinea verfügt über ein obligatorisches Superannuation-System. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten einen Prozentsatz des Gehalts des Arbeitnehmers an einen Superannuationfonds, der Altersvorsorgeleistungen bietet. Spezifische Beitragssätze und Details sind bei den zuständigen Behörden erhältlich.

Weitere Abzüge und Rückerstattungen

Ein 25%iger Rückerstattungsanspruch für beschäftigungsbezogene Ausgaben ist vorhanden. Arbeitnehmer können bei der IRC einen Antrag auf Variationen bei den SWT-Abzügen stellen, basierend auf erwarteten arbeitsbedingten oder anderen abzugsfähigen Ausgaben. Unterstützende Dokumente sind erforderlich. Allgemeine Abzüge für Verluste und Ausgaben, die bei der Einkünfteerzielung anfallen, sind erlaubt, auszunehmen sind Kapital-, Privat- oder Haushaltskosten.

Verantwortlichkeiten des Arbeitgebers

Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Abführung und Überweisung der SWT an die IRC. Sie müssen auch eine jährliche Abstimmung mit der IRC einreichen. Fehlbeträge bei den Steuerzahlungen werden beim Arbeitgeber eingezogen, nicht beim Arbeitnehmer.

Die Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können Änderungen unterliegen.