Steuern in Mauritius

Mauritius betreibt ein progressives Steuersystem, das sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer betrifft. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für Unternehmen, die im Land tätig sind, sei es als lokale Einheiten oder internationale Firmen, die Mitarbeiter remote oder durch eine lokale Präsenz beschäftigen, entscheidend. Arbeitgeber sind verantwortlich für das Einbehalten der Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems und für die Beiträge zu verschiedenen sozialen Sicherungssystemen und nationalen Sparkassen. Arbeitnehmer profitieren wiederum von bestimmten Abzügen und Freibeträgen, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Die Einhaltung dieser Vorgaben gewährleistet die Rechtssicherheit und reibungslose Gehaltsabrechnungen.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Mauritius sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Fonds basierend auf den Einkünften ihrer Mitarbeiter zu leisten. Die Hauptbeiträge umfassen den National Pension Fund (NPF), den National Savings Fund (NSF) und die Contribution Sociale Généralisée (CSG). Diese Beiträge werden auf Basis des Grundgehalts oder des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters berechnet, bis zu bestimmten Höchstgrenzen.

National Pension Fund (NPF)

Der NPF ist eine obligatorische Altersvorsorge. Beiträge werden zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt.

Beitragsart	Rate	Gehaltsdeckel (monatlich)
Arbeitgeber	6%	MUR 20.900
Arbeitnehmer	3%	MUR 20.900

• Beiträge werden auf das Grundgehalt berechnet.
• Der Deckel unterliegt jährlichen Überprüfungen.

National Savings Fund (NSF)

Der NSF ist ein weiterer obligatorischer Fonds, der darauf abzielt, den Arbeitnehmern Vorteile zu bieten.

Beitragsart	Rate	Gehaltsdeckel (monatlich)
Arbeitgeber	2,5%	MUR 20.900
Arbeitnehmer	1%	MUR 20.900

• Beiträge werden auf das Grundgehalt berechnet.
• Der Deckel unterliegt jährlichen Überprüfungen.

Contribution Sociale Généralisée (CSG)

Die CSG ist eine Beitrag, der eingeführt wurde, um bestimmte vorherige Sozialabgaben zu ersetzen. Er wird auf das Bruttomonatsgehalt berechnet. Verschiedene Sätze gelten basierend auf dem monatlichen Bruttoeinkommen des Mitarbeiters.

Bruttomonatsgehalt	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate
Bis zu MUR 50.000	6%	1,5%
Über MUR 50.000	9,5%	4,5%

• Das Bruttomonatsgehalt umfasst Grundgehalt, Zulagen, Überstunden, Boni etc.
• Es gibt keinen Höchstdeckel für CSG-Beiträge.

Die Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung, Abführung und Überweisung sowohl des eigenen Anteils als auch des Anteils der Arbeitnehmer an den NPF-, NSF- und CSG-Beiträgen an die Mauritius Revenue Authority (MRA) bis zu den vorgegebenen Fristen.

Einkommensteuerabzugspflichten (PAYE)

Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems abziehen. Die Höhe der einbehaltenen Steuer hängt vom Gesamteinkommen des Arbeitnehmers sowie von den geltenden Steuersätzen und Freibeträgen ab.

Die Einkommensteuersätze in Mauritius sind progressiv. Für das Steuerjahr 2025 (Stichtag 2024) gelten die Sätze auf das zu versteuernde Einkommen (Bruttoeinkommen abzüglich zulässiger Abzüge und Freibeträge).

Zu versteuerndes Einkommen (jährlich)	Steuersatz
Bis zu MUR 350.000	0%
MUR 350.001 bis MUR 650.000	10%
MUR 650.001 bis MUR 950.000	12,5%
MUR 950.001 bis MUR 1.250.000	15%
MUR 1.250.001 bis MUR 1.550.000	17,5%
Über MUR 1.550.000	20%

• Die PAYE-Berechnung umfasst die jährliche Hochrechnung des monatlichen Einkommens des Arbeitnehmers, Abzug anwendbarer Freibeträge und Abzüge, Berechnung der jährlichen Steuerschuld und Division durch 12 zur Bestimmung des monatlichen Abzugsbetrags.
• Arbeitnehmer müssen ihrem Arbeitgeber eine Tax Deduction Card (TDC) oder vergleichbare Informationen vorlegen, um eine korrekte Berechnung der Freibeträge zu ermöglichen.

Arbeitnehmersteuerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer können verschiedene Abzüge und Freibeträge geltend machen, die ihr zu versteuerndes Einkommen senken und somit die Einkommenssteuer mindern. Diese Entlastungen werden vom Arbeitgeber auf Basis der Angaben des Arbeitnehmers in die PAYE-Berechnung einbezogen.

Gängige Abzüge und Freibeträge sind:

• Persönlicher Freibetrag: Ein Pauschalbetrag, der allen ansässigen Personen zur Verfügung steht.
• Ehegattenfreibetrag: Falls der Ehegatte kein Einkommen oder Einkommen unter einer bestimmten Grenze hat.
• Kinderfreibetrag: Für abhängige Kinder, mit unterschiedlichen Beträgen je nach Alter und Bildungsstatus.
• Abhängigenfreibetrag: Für andere abhängige Verwandte.
• Freibetrag für medizinische Ausgaben: Für qualifizierte medizinische Ausgaben, die vom Arbeitnehmer oder Angehörigen getragen werden.
• Freibetrag für Zinsen auf Hypothekendarlehen: Für Zinsen, die auf ein Darlehen für die Anschaffung oder den Bau eines Hauptwohnsitzes gezahlt werden.
• Freibetrag für Spenden: Für anerkannte Spenden.
• Freibetrag für Beiträge zu genehmigten Pensionsplänen: Für vom Arbeitnehmer geleistete Beiträge.
• Freibetrag für Solar-PV-Installation: Für Investitionen in Solaranlagen.

Die genauen Beträge dieser Freibeträge werden jährlich von der MRA festgelegt und sollten anhand der Erklärung des Arbeitnehmers angewendet werden.

Steuerrichtlinien und Meldefristen

Arbeitgeber unterliegen strengen Fristen für die Überweisung der einbehaltenen Steuern und Sozialbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte.

• Monatliche PAYE- und Sozialbeiträge: PAYE, NPF, NSF und CSG (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) müssen bis zum 15. Tag des Folgemonats an die MRA überwiesen werden. Die Einreichungen erfolgen üblicherweise elektronisch.
• Jährliche PAYE-Erklärung (Formular TD1): Arbeitgeber müssen eine jährliche Zusammenfassung aller gezahlten Bezüge und abgezogenen PAYE für alle Arbeitnehmer während des Steuerjahres vorlegen. Diese ist in der Regel bis zum 15. Juli nach Ende des Steuerjahres (Ende Dezember) fällig.
• Lohnabrechnungen für Arbeitnehmer (Formular TD3): Arbeitgeber müssen jedem Arbeitnehmer eine Erklärung über die gesamten Bezüge und die abgezogenen PAYE während des Steuerjahres ausstellen. Diese Bescheinigung ist bis zum 15. Juli nach Ende des Steuerjahres auszustellen.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinszahlungen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Das Beschäftigen von ausländischen Arbeitskräften oder das Betreiben als ausländisches Unternehmen in Mauritius bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steuerliche Ansässigkeit: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitskräfte hängt von ihrem Status als Steuerinländer ab. Eine Person gilt in Mauritius allgemein als steuerlich ansässig, wenn sie in Mauritius domiziliert ist und sich während eines Steuerjahres für eine beliebige Periode aufhält, oder wenn sie im Steuerjahr insgesamt 183 Tage oder mehr in Mauritius verbringt oder 270 Tage oder mehr in Steuerjahr und den zwei vorangegangenen Steuerjahren. Ansässige Personen werden weltweit besteuert, Nicht-Ansässige nur auf in Mauritius erzielte Einkünfte.
• PAYE für Nicht-Ansässige: Arbeitgeber müssen das PAYE-System auch auf nichresidenten Arbeitnehmer anwenden, die Einkommen aus Quellen in Mauritius beziehen. Nicht-residente Arbeitnehmer haben jedoch in der Regel keinen Anspruch auf persönliche Freibeträge, was zu einer höheren effektiven Steuerbelastung ab dem ersten Rupee führt.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DTA): Mauritius unterhält ein umfangreiches Netzwerk an DTAs mit verschiedenen Ländern. Diese Abkommen können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, indem sie Doppelbesteuerung auf das gleiche Einkommen vermeiden. Die konkreten Regelungen des jeweiligen DTA sind zu berücksichtigen.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Mauritius tätig sind, unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in Mauritius erzielten Einkünfte. Der Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt 15%, wobei bestimmte Branchen oder Tätigkeiten (z.B. Global Business) günstigere Raten erhalten können. Arbeitgeber, die ausländische Unternehmen sind, müssen weiterhin alle mauritischen Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge für ihre in Mauritius beschäftigten Mitarbeiter einhalten.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Einheiten wesentlich, um die vollständige Einhaltung der mauritischen Steuergesetze sicherzustellen.