Steuern in Israel

Israel betreibt ein progressives Steuersystem, das Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Gesundheitsteuer umfasst. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem System, indem sie Steuern und Beiträge von den Gehältern der Mitarbeitenden einbehalten und an die zuständigen Behörden abführen, hauptsächlich an die Israel Tax Authority (ITA) und das National Insurance Institute (Bituah Leumi). Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Abrechnungsprozess bei der Beschäftigung von Personen in Israel.

Die Verwaltung von Gehaltsabrechnungen und Steuerkonformität in Israel erfordert die Navigation durch spezifische Anforderungen sowohl an Arbeitgeber als auch an Mitarbeitende. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und Abführung verschiedener Steuern und Beiträge, basierend auf dem Einkommen der Mitarbeitenden, während Mitarbeitende von bestimmten Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihre Gesamtsteuerlast verringern.

Arbeitgeberpflichten in Bezug auf Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Israel sind verpflichtet, Beiträge an das National Insurance Institute (Bituah Leumi) und das Gesundheitssystem auf behalf ihrer Mitarbeitenden zu leisten. Diese Beiträge werden als Prozentsatz des Bruttogehalts des Mitarbeitenden berechnet, bis zu einer bestimmten Einkommensobergrenze. Die Sätze sind gestaffelt, wobei niedrigere Prozentsätze auf Einkünfte bis zu einem bestimmten Schwellenwert (typischerweise etwa 60 % des Durchschnittsgehalts) angewendet werden und höhere Prozentsätze auf Einkünfte oberhalb dieses Schwellenwerts bis zur maximalen Beitragshöhe.

Arbeitgeber Bituah Leumi- und Gesundheitsteuer-Sätze (Gültig für 2026, basierend auf aktueller Struktur):

Einkommensniveau	Bituah Leumi Satz	Gesundheitsteuer-Satz	Gesamtsatz Arbeitgeber
Bis NIS 7.703 (60 % des Durchschnittsgehalts)	4,51 %	0 %	4,51 %
Über NIS 7.703 bis NIS 51.910	7,60 %	0 %	7,60 %

Hinweis: Die genauen Einkommensgrenzen und Sätze sind jährlichen Anpassungen unterworfen.

Arbeitgeber müssen auch den Anteil des Mitarbeitenden an Bituah Leumi und Gesundheitsteuer von seinem Gehalt einbehalten und diese Beiträge monatlich an die entsprechenden Stellen abführen.

Einkommensteuer-Abzugspflichten

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer (Mas Hachnasa) monatlich von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden anhand der progressiven Steuertarife sowie der persönlichen Umstände des Mitarbeitenden abzuziehen, wie in den Steuerfreibeträgen (Nekudot Zikui) und etwaigen genehmigten Abzügen reflektiert. Die Höhe der einbehaltenen Steuer wird monatlich auf Grundlage des Bruttogehalts des Mitarbeitenden in diesem Monat berechnet.

Israels Einkommensteuertarife (Gültig für 2026, basierend auf aktueller Struktur):

Monatliches Einkommen (NIS)	Steuersatz
0 - 10.061	10 %
10.062 - 19.000	14 %
19.001 - 25.100	20 %
25.101 - 50.210	31 %
50.211 - 65.360	35 %
65.361 - 81.000	47 %
Über 81.000	50 %

Hinweis: Für den Jahresverdienst über NIS 721.560 oder monatlich über NIS 60.130 wird 2026 eine zusätzliche Steuer (Yasak Mas) von 5 % erhoben.

Arbeitgeber müssen von jedem Mitarbeitenden ein Steuerabstimmungsformular (Formular 101) einholen, um die korrekten Steuerfreibeträge und Abzüge für den Abzug zu bestimmen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Mitarbeitende in Israel profitieren von einem System von Steuerfreibeträgen (Nekudot Zikui) und möglichen Abzügen, die ihr zu versteuerndes Einkommen sowie die darauf anfallende Einkommensteuer mindern. Jeder Steuerfreibetragspunkt hat einen Geldwert, der von der berechneten Steuerlast abgezogen wird.

Gängige Steuerfreibeträge (Nekudot Zikui) umfassen:

• Israeli Resident Credit: Alle israelischen Bewohner haben Anspruch auf 2,25 Freibeträge.
• Arbeitsfrauen-Freibetrag: Berufstätige Frauen erhalten zusätzlich 0,5 Freibeträge.
• Kinderfreibeträge: Freibeträge für Kinder, variierend nach Alter des Kindes und den Umständen der Eltern (z.B. Anzahl der Kinder, alleinerziehend).
• Freibeträge für Hochschulbildung: Für Personen, die ein Studium absolvieren.
• Freibeträge für Neue Immigranten (Olim Hadashim): Für einen begrenzten Zeitraum nach der Einwanderung.
• Freibeträge für Alleinerziehende: Zusätzliche Freibeträge für alleinerziehende Familien.
• Freibeträge für entlassene Soldaten: Für einen Zeitraum nach Abschluss des Militärdienstes.

Mitarbeitende können auch Abzüge von ihrem Bruttogehalt vor Steuerberechnung geltend machen, etwa für:

• Beiträge zu genehmigten Pensionsfonds und Providentfonds (Kupat Gemel).
• Beiträge zu Studienfonds (Keren Hishtalmut), vorbehaltlich bestimmter Voraussetzungen und Höchstbeträge.
• Spenden an anerkannte Institutionen.

Mitarbeitende müssen ihre Anspruchsberechtigung für Freibeträge und Abzüge in Formular 101 deklarieren und supporting Dokumente beim Arbeitgeber vorlegen.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Israel haben strenge monatliche und jährliche Meldepflichten gegenüber der Israel Tax Authority und Bituah Leumi.

• Monatliche Meldung (Formular 102): Arbeitgeber müssen eine Monatserklärung (Formular 102) einreichen, in der die insgesamt gezahlten Gehälter, einbehaltene Steuern und Beiträge sowie die Arbeitgeberbeiträge für alle Mitarbeitenden aufgeführt sind. Diese Meldung ist in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig. Die Zahlung der einbehaltenen Steuern und Beiträge ist ebenfalls bis zu diesem Datum zu leisten.
• Jährliche Meldung (Formular 126): Jährlich müssen Arbeitgeber eine Konsolidierungsmeldung (Formular 126) einreichen, die die Einkommens- und Steuerinformationen für jeden Mitarbeitenden für das gesamte Steuerjahr (1. Januar bis 31. Dezember) zusammenfasst. Diese Meldung enthält Details aus den monatlichen Formular 102-Einreichungen und dient der Abstimmung. Die Frist für die Einreichung von Formular 126 ist in der Regel der 30. April des Folgejahres.
• Jährliche Mitarbeitendenübersicht (Formular 106): Arbeitgeber müssen jeder/m Mitarbeitenden eine jährliche Übersicht über Einkommen, einbehaltene Steuern und Beiträge (Formular 106) bis zum 1. März des Folgejahres zur Verfügung stellen.

Verpasste Fristen oder fehlerhafte Berichte können zu Bußgeldern, Zinsen und Strafen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Mitarbeitender oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Israel bringt zusätzliche steuerliche Komplikationen mit sich.

• Residenzstatus: Die Steuerpflichten für ausländische Mitarbeitende hängen stark von ihrem Residenzstatus in Israel ab. Nichtansässige werden im Allgemeinen nur auf in Israel erzieltes Einkommen besteuert, während ansässige auf ihr weltweites Einkommen. Die Bestimmung des Residenzstatus erfolgt durch Bewertung von Faktoren wie Lebensmittelpunkt, physische Präsenz und Absicht.
• Steuerabkommen: Israel hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen, um doppelte Besteuerung zu vermeiden. Diese Abkommen können die anwendbaren Steuersätze für ausländische Mitarbeitende und die Aufteilung der Besteuerungsrechte zwischen Israel und dem Heimatland des Mitarbeitenden beeinflussen.
• Bituah Leumi für ausländische Mitarbeitende: Sozialversicherungsbeiträge für ausländische Mitarbeitende können variieren. Mitarbeitende aus Ländern mit Sozialversicherungsabkommen mit Israel können von der Beitragspflicht in Israel befreit sein, wenn sie weiter in ihrem Heimatland Beiträge leisten. Für Mitarbeitende aus Ländern ohne solche Abkommen sind Beiträge zur Bituah Leumi in der Regel verpflichtend, wobei es spezifische Regelungen für Kurzzeit-Einsätze oder bestimmte Visakategorien geben kann.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Firmen, die Mitarbeitende in Israel beschäftigen, könnten eine Betriebsstätte (PE) begründen, was steuerliche Verpflichtungen in Israel auslöst. Selbst ohne eine PE entsteht häufig eine Verpflichtung zur Lohnsteuer- und Sozialversicherungserklärung, die in der Regel eine Registrierung als Arbeitgeber bei den israelischen Behörden erfordert.

Die Navigation durch diese besonderen Aspekte erfordert oft Fachwissen, um die Einhaltung sowohl des israelischen Steuerrechts als auch internationaler Steuergrundsätze sicherzustellen.