Steuern in China

Das Navigieren durch die Komplexität der Gehaltsabrechnung und der Steuerkonformität ist ein entscheidender Aspekt bei der Beschäftigung von Personen in China. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben unterschiedliche Verpflichtungen hinsichtlich Beiträgen und Einkommenssteuer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für einen reibungslosen Ablauf und die Einhaltung lokaler Vorschriften. Das chinesische Steuersystem, insbesondere im Hinblick auf die Einkommensteuer für Einzelpersonen und die soziale Sicherheit, umfasst verschiedene Komponenten, die von Arbeitgebern sorgfältig verwaltet werden müssen.

Arbeitgeber in China sind verantwortlich für die Beiträge zu mehreren obligatorischen Sozialversicherungsfonds und dem Housing Provident Fund im Namen ihrer Mitarbeiter. Diese Beiträge werden basierend auf dem Gehalt des Mitarbeiters berechnet, unterliegen lokalen Mindest- und Höchstsätzen, die je nach Stadt erheblich variieren. Das Sozialsystem umfasst typischerweise Beiträge für Rente, Krankenversicherung, Arbeitslosengeld, Unfallversicherung und Mutterschaftsversicherung (obwohl Mutterschafts- und Krankenversicherung in einigen Regionen zusammengelegt werden). Die Beitragssätze des Arbeitgebers unterscheiden sich je nach Fonds und Standort und betragen oft insgesamt etwa 25-35 % der Beitragspflicht des Mitarbeiters für die soziale Sicherheit, zuzüglich eines zusätzlichen Beitrags des Arbeitgebers für den Housing Fund, der je nach Stadt und Unternehmenspolitik (innerhalb der lokalen Grenzen) zwischen 5 % und 12 % oder mehr des Gehalts liegen kann. Die spezifischen Sätze und Beitragsgrundlagen werden von den lokalen kommunalen oder provinziellen Behörden festgelegt, bei denen der Arbeitnehmer gemeldet ist.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzugspflicht

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Individual Income Tax (IIT) von den monatlichen Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten und an die Steuerbehörden abzuführen. China verwendet ein progressives Steuersystem für das Gesamteinkommen, das Gehälter, Löhne, Vergütungen für Arbeitsleistungen, Autorenvergütungen und Lizenzgebühren umfasst. Für den monatlichen Gehaltsabzug basiert die Berechnung auf dem kumulierten Einkommen ab dem 1. Januar des Steuerjahres bis zum aktuellen Monat, abzüglich kumulierter Standardabzüge, kumulierter Sonderabzüge, kumulierter zusätzlicher Sonderabzüge und anderer gesetzlich zulässiger Abzüge. Die Steuer wird dann auf das kumulierte zu versteuernde Einkommen anhand der progressiven Steuersätze berechnet, wobei die bereits im Vorfeld einbehaltene Steuer der vorherigen Monate abgezogen wird, um die fällige Steuer für den aktuellen Monat zu ermitteln.

Die progressiven IIT-Sätze für das Gesamteinkommen sind wie folgt:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (RMB)	Steuersatz (%)	Schneller Abzug (RMB)
Bis 36.000	3	0
36.001 bis 144.000	10	2.520
144.001 bis 300.000	20	16.920
300.001 bis 420.000	25	31.920
420.001 bis 660.000	30	52.920
660.001 bis 960.000	35	85.920
Über 960.000	45	181.920

Hinweis: Das zu versteuernde Einkommen wird nach Abzug des Standardabzugs und anderer zulässiger Abzüge berechnet.

Steuerabzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer haben Anspruch auf mehrere Abzüge, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Der primäre Abzug ist der jährliche Standardabzug von RMB 60.000 (entspricht RMB 5.000 pro Monat).

Zusätzlich zum Standardabzug können Arbeitnehmer "besondere zusätzliche Abzüge" für bestimmte Ausgaben geltend machen. Diese Abzüge können die IIT-Belastung erheblich verringern und werden typischerweise während der monatlichen Lohnabzüge durch den Arbeitgeber oder im Rahmen der jährlichen Steuererklärung geltend gemacht. Die besonderen zusätzlichen Abzüge umfassen:

• Kindererziehung: Ein fester Betrag pro Kind pro Monat für qualifizierte Ausbildungskosten.
• Weiterbildung: Ein fester Monatsbetrag für ein Hochschulstudium oder eine professionelle Qualifikation.
• Gesundheitskosten bei schweren Erkrankungen: Abzugsfähige Ausgaben über einer bestimmten Schwelle, bis zu einem maximalen Jahreslimit.
• Zinsen für Hypothekendarlehen: Ein fester Monatsbetrag für Zinsen auf einen Erstwohnsitzkredit.
• Mietkosten: Ein fester Monatsbetrag, abhängig von der Stadtstufe, für Arbeitnehmer, die in einer Stadt ohne Eigentum wohnen.
• Elder Care: Ein fester Monatsbetrag zur Unterstützung von Eltern oder anderen qualifizierten älteren Angehörigen, wobei der Betrag möglicherweise unter Geschwistern aufgeteilt wird.

Die genauen Beträge für diese besonderen zusätzlichen Abzüge unterliegen den Vorschriften und können regelmäßig aktualisiert werden.

Einhaltung der Steuerpflicht und Fristen für Berichte

Arbeitgeber in China müssen strenge monatliche Meldungen und Zahlungstermine sowohl für den IIT-Abzug als auch für Beiträge zur sozialen Sicherheit und dem Housing Fund einhalten. Diese Meldungen und Zahlungen sind in der Regel bis zum 15. Tag des folgenden Monats fällig. Arbeitgeber sind verpflichtet, detaillierte Berichte vorzulegen, in denen die Gehälter der Mitarbeiter, Abzüge sowie die berechneten Steuer- und Beitragsbeträge aufgelistet sind.

Darüber hinaus verlangt China eine jährliche IIT-Abrechnungsdatei für Arbeitnehmer, die in der Regel den Zeitraum vom 1. März bis zum 30. Juni des auf das Steuerjahr folgenden Jahres abdeckt. Während dieses Zeitraums müssen Arbeitnehmer ihre gesamten Einkünfte des Vorjahres, die einbehaltenen Steuern und alle anwendbaren Abzüge oder Steuervergünstigungen, die während der monatlichen Abzüge nicht vollständig genutzt wurden, verrechnen. Arbeitgeber spielen oft eine Rolle bei der Unterstützung der Mitarbeiter bei diesem jährlichen Steuererklärungsverfahren, insbesondere für durch den Arbeitgeber erzielte Einkünfte.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer in China unterliegen der Einkommensteuer auf ihre in China erzielten Einkünfte. Der Steuerstatus, insbesondere der Status als Steuerresident oder Nicht-Resident, bestimmt den Umfang ihrer Steuerpflicht. Personen, die sich 183 Tage oder länger in China aufhalten, gelten grundsätzlich als Steuerresidenten und werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert (obwohl spezifische Regeln für die ersten sechs Jahre des Aufenthalts gelten). Nicht-Residenten werden typischerweise nur auf ihre in China erzielten Einkünfte besteuert.

Historisch profitierten ausländische Arbeitnehmer von bestimmten steuerfreien Zulagen (z.B. für Wohnen, Sprachtraining, Kindererziehung). Während diese Zulagen für Steuerresidenten ab 2022 schrittweise abgeschafft wurden, erlaubt eine Übergangszeit ausländischen Personen, die vor 2019 Steuerresidenten waren, weiterhin diese Zulagen oder die besonderen zusätzlichen Abzüge bis Ende 2027 zu beanspruchen (diese Übergangszeit wurde verlängert). Für 2026 werden ausländische Steuerresidenten hauptsächlich auf den Standardabzug und die besonderen zusätzlichen Abzüge angewiesen, ähnlich wie chinesische Staatsbürger. Steuerabkommen zwischen China und anderen Ländern können bestimmte Befreiungen oder Erleichterungen bei der Doppelbesteuerung bieten.

Ausländische Unternehmen, die Mitarbeiter in China ohne eine registrierte juristische Person beschäftigen, stehen oft vor Herausforderungen bezüglich der Gehaltsabrechnung, der Steuerabzüge und der Beiträge zur sozialen Sicherheit. Der Einsatz eines Employer of Record (EOR) ist eine gängige Lösung, bei der der EOR als juristischer Arbeitgeber in China auftritt und alle Gehalts-, Steuer- und Compliance-Verpflichtungen im Namen des ausländischen Unternehmens übernimmt. Damit wird die Einhaltung der chinesischen Arbeits- und Steuergesetze sichergestellt, ohne dass das ausländische Unternehmen eine eigene Rechtspersönlichkeit gründen muss.