Steuern in China

Das Navigieren durch die Komplexität der Gehaltsabrechnung und der Steuerkonformität ist ein entscheidender Aspekt bei der Beschäftigung von Personen in China. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben unterschiedliche Verpflichtungen hinsichtlich Beiträgen und der Einkommenssteuer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist essentiell für einen reibungslosen Ablauf und die Einhaltung der lokalen Vorschriften. Das chinesische Steuersystem, insbesondere im Hinblick auf die individuelle Einkommenssteuer und die Sozialversicherung, umfasst verschiedene Komponenten, die von Arbeitgebern sorgfältig verwaltet werden müssen.

Arbeitgeber in China sind verantwortlich für die Beitragszahlung zu mehreren obligatorischen Sozialversicherungsfonds und dem Wohnungsansparfond im Auftrag ihrer Mitarbeiter. Diese Beiträge werden auf Grundlage des Gehalts des Mitarbeiters berechnet, wobei die lokalen Mindest- und Höchstbeitragsgrundlagen berücksichtigt werden, die erheblich nach Stadt variieren. Das Sozialsystem umfasst typischerweise Beiträge für Rente, Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Unfallversicherung am Arbeitsplatz und Mutterschaftsversicherung (obwohl Mutterschafts- und Krankenversicherung in einigen Regionen zusammengelegt werden). Die Beitragssätze der Arbeitgeber unterscheiden sich je nach Fonds und Standort, und betragen oft insgesamt etwa 25-35 % der Beitragsgrundlage des Mitarbeiters für die Sozialversicherung, zuzüglich eines zusätzlichen Arbeitgeberanteils für den Wohnungsfonds, der je nach Stadt und Unternehmenskodex zwischen 5 % und 12 % oder mehr des Gehalts liegen kann (innerhalb der örtlichen Grenzen). Die genauen Sätze und Beitragssätze werden von den lokalen kommunalen oder provincialen Behörden festgelegt, bei denen der Mitarbeiter registriert ist.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Individual Income Tax (IIT) von den monatlichen Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten und an die Steuerbehörden zu überweisen. China verwendet ein progressives Steuersystem für das umfassende Einkommen, das Gehälter, Löhne, Vergütungen für Arbeitsleistungen, Autorenvergütungen und Lizenzgebühren umfasst. Bei der monatlichen Lohnsteuerabzug basiert die Berechnung auf dem kumulierten Einkommen des Jahres vom 1. Januar bis zum aktuellen Monat, abzüglich kumulierter Standardabzüge, kumulierter Sonderabzüge, kumulierter zusätzlicher Sonderabzüge und anderer gesetzlich zulässiger Abzüge. Die Steuer wird dann auf das kumulierte zu versteuernde Einkommen mit den progressiven Steuersätzen berechnet, wobei die in den vorherigen Monaten des Jahres bereits einbehaltene Steuer abgezogen wird, um die Steuer zu ermitteln, die für den aktuellen Monat zu zahlen ist.

Die progressiven IIT-Sätze für das umfassende Einkommen sind wie folgt:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (RMB)	Steuersatz (%)	Steuerfreibetrag (RMB)
Bis 36.000	3	0
36.001 bis 144.000	10	2.520
144.001 bis 300.000	20	16.920
300.001 bis 420.000	25	31.920
420.001 bis 660.000	30	52.920
660.001 bis 960.000	35	85.920
Über 960.000	45	181.920

Hinweis: Das zu versteuernde Einkommen wird nach Abzug des Standardabzugs und anderer zulässiger Abzüge berechnet.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer sind berechtigt, mehrere Abzüge geltend zu machen, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Der primäre Abzug ist der jährliche Standardfreibetrag von RMB 60.000 (entspricht RMB 5.000 pro Monat).

Neben dem Standardfreibetrag können Arbeitnehmer "zusätzliche Sonderabzüge" für bestimmte Ausgaben in Anspruch nehmen. Diese Abzüge können die IIT-Belastung erheblich verringern und werden in der Regel im Rahmen der monatlichen Lohnsteuerabzüge vom Arbeitgeber geltend gemacht oder über die jährliche Steuererklärung eingereicht. Die zusätzlichen Sonderabzüge umfassen:

• Kindererziehung: Ein fixer Betrag pro Kind pro Monat für qualifizierte Ausbildungsausgaben.
• Weiterbildung: Ein fixer Betrag pro Monat für Hochschulbildung oder eine feste Summe für berufliche Qualifikationsmaßnahmen.
• Gesundheitskosten bei schwerer Krankheit: Absetzbare Ausgaben über einem bestimmten Schwellenwert, bis zu einer maximalen Jahresgrenze.
• Hypothekenzinsen: Ein fixer Betrag pro Monat für Zinsen auf die erste Hypothek.
• Mietkosten: Ein fixer Betrag pro Monat, variierend nach Stadtstufe, für Arbeitnehmer, die eine Unterkunft in einer Stadt mieten, in der sie kein Eigentum besitzen.
• Pflege älterer Angehöriger: Ein fixer Betrag pro Monat zur Unterstützung von Eltern oder anderen qualifizierten älteren Angehörigen, wobei der Betrag möglicherweise unter Geschwistern aufgeteilt wird.

Die genauen Beträge dieser zusätzlichen Sonderabzüge sind abhängig von den Vorschriften und könnenperiodisch aktualisiert werden.

Steuerliche Konformität und Fristen für Berichterstattung

Arbeitgeber in China müssen strenge monatliche Melde- und Zahlungstermine sowohl für die IIT-Abzüge als auch für die Beiträge zu Sozialversicherung und Wohnungsfonds einhalten. Üblicherweise sind diese Meldungen und Zahlungen bis zum 15. Tag des Folgemonats fällig. Arbeitgeber sind verpflichtet, detaillierte Berichte vorzulegen, die Gehälter, Abzüge sowie die berechneten Steuer- und Beitragsbeträge auflisten.

Darüber hinaus verlangt China eine jährliche IIT-Abstimmung und -Einreichung für die Arbeitnehmer, die in der Regel den Zeitraum vom 1. März bis zum 30. Juni des Folgejahres abdecken. Während dieses Zeitraums müssen die Arbeitnehmer ihr gesamtes umfassendes Einkommen des Vorjahres, die insgesamt einbehaltene Steuer und eventuelle nicht voll genutzte Abzüge oder Steuervergünstigungen prüfen und geltend machen. Arbeitgeber spielen oft eine Rolle bei der Unterstützung der Arbeitnehmer bei diesem jährlichen Meldeprozess, insbesondere für Einkünfte, die durch den Arbeitgeber erzielt wurden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer in China unterliegen der individuellen Einkommenssteuer auf ihre in China erzielte Einkünfte. Ihr Steuerstatus bestimmt den Umfang ihrer Steuerpflicht. Personen, die sich 183 Tage oder länger in China im Steuerjahr aufhalten, gelten in der Regel als Steueransässige und werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert (obwohl spezielle Regeln für die ersten sechs Jahre des Aufenthalts gelten). Nicht-Ansässige werden in der Regel nur auf ihre in China erzielten Einkünfte besteuert.

Historisch profitierten ausländische Arbeitnehmer von bestimmten steuerfreien Zulagen (z. B. für Unterkunft, Sprachtraining, Kindererziehung). Während diese Zulagen für Steueransässige ab 2022 schrittweise abgeschafft wurden, ist eine Übergangszeit vorgesehen, bei der ausländische Personen, die vor 2019 Steueransässige waren, weiterhin diese Zulagen oder die zusätzlichen Sonderabzüge bis Ende 2023 in Anspruch nehmen können (diese Übergangsregelung wurde verlängert). Für 2025 werden ausländische Steueransässige vor allem auf den Standardfreibetrag und die zusätzlichen Sonderabzüge setzen, ähnlich wie chinesische Staatsbürger. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen China und anderen Ländern können bestimmte Ausnahmen oder Erleichterungen bei der Doppelbesteuerung bieten.

Ausländische Unternehmen, die in China Mitarbeitende ohne eine registrierte Rechtseinheit beschäftigen, stehen häufig vor Herausforderungen bei der Gehaltsabrechnung, der Steuerabführung und den Beiträgen zur Sozialversicherung. Die Beauftragung eines Employer of Record (EOR) ist eine gängige Lösung, bei der der EOR als rechtlicher Arbeitgeber in China auftritt und alle Gehalts-, Steuer- und Compliance-Verpflichtungen im Auftrag des ausländischen Unternehmens übernimmt. So wird die Einhaltung der chinesischen Arbeits- und Steuergesetze gewährleistet, ohne dass das ausländische Unternehmen eine eigene Rechtspersönlichkeit gründen muss.