In China haben Arbeitgeber mehrere Steuerverantwortungen, einschließlich der Einbehaltung und Einreichung der Einkommensteuer (Individual Income Tax, IIT) sowie der Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen.

Einkommensteuer (Individual Income Tax, IIT)

Einbehaltung und Einreichung

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die IIT vom Einkommen der Mitarbeiter einzubehalten. Dies umfasst Löhne, Gehälter, Boni, Aktienoptionen und Zulagen. Die IIT wird monatlich einbehalten und bis zum 15. des Folgemonats an das örtliche Finanzamt abgeführt. Zusätzlich müssen Arbeitgeber eine vorläufige IIT-Erklärung im Namen des Mitarbeiters zusammen mit der Steuerzahlung einreichen. Ansässige Mitarbeiter sind verpflichtet, bis zum 30. Juni des Folgejahres eine individuelle Steuererklärung abzugeben.

Steuersätze

China betreibt ein progressives IIT-System mit Steuersätzen von 3% bis 45%, abhängig vom zu versteuernden Einkommen des Mitarbeiters.

Sozialversicherungsbeiträge

Arten der Beiträge

Arbeitgeber sind verpflichtet, zu fünf Arten von Sozialversicherungen für ihre Mitarbeiter beizutragen. Dazu gehören Rentenversicherung, Krankenversicherung, Mutterschaftsversicherung, Arbeitsunfallversicherung und Arbeitslosenversicherung. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer zahlen auch in einen Wohnungsfonds ein.

Beitragssätze

Die Beitragssätze für die Sozialversicherung variieren je nach Region, liegen jedoch im Allgemeinen zwischen 20% und 30% des Gehalts eines Mitarbeiters.

Registrierung und Zahlung

Arbeitgeber müssen sich bei der örtlichen Sozialversicherungsbehörde registrieren, um Beiträge zu leisten. Die Beiträge werden in der Regel monatlich gezahlt.

In China gibt es mehrere wichtige Abzüge, die das zu versteuernde Einkommen einer Person reduzieren können.

Standardabzug

Seit dem 1. Januar 2019 haben alle Personen, unabhängig von ihrer Nationalität, Anspruch auf einen Standardabzug von 60.000 CNY pro Jahr (5.000 CNY pro Monat). Dieser Abzug wird direkt vom Bruttoeinkommen abgezogen, bevor die individuelle Einkommensteuer (IIT) berechnet wird.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer zahlen 10,50% ihres Gehalts in die Sozialversicherung ein, die Altersrente, Krankenversicherung, Mutterschaftsversicherung, Arbeitsunfallversicherung und Arbeitslosenversicherung abdeckt. Diese Beiträge sind vollständig vom zu versteuernden Einkommen für IIT-Zwecke abziehbar.

Beiträge zum Wohnungsfonds

Arbeitnehmer, die in den gesetzlichen Wohnungsfonds, ein staatlich verwaltetes Wohnsparprogramm, einzahlen, können diese Beiträge von ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen.

Zusätzliche Abzüge für bestimmte Personen

Bestimmte zusätzliche Abzüge können für Einwohner verfügbar sein, die bestimmte Kriterien erfüllen. Dazu gehören Abzüge für die Unterstützung älterer Eltern, Ausbildungskosten für Kinder, berufliche Weiterbildungs- oder Schulungskosten, Prämien für qualifizierte kommerzielle Krankenversicherungen, qualifizierte wohltätige Spenden und Zinsen, die für Hypotheken für den erstmaligen Hauskauf gezahlt werden.

Steuerfreie Zusatzleistungen für Ausländer

Ausländische Arbeitnehmer können möglicherweise bestimmte Zusatzleistungen von ihrem zu versteuernden Einkommen abziehen. Dazu gehören Wohnzuschüsse, Verpflegungskosten, Wäschekosten, Ausbildungskosten für Kinder, Sprachkurskosten, Umzugskosten, Reisekosten für Geschäftsreisen und Heimreisekosten.

Regionale Unterschiede

Lokale Regierungen können zusätzliche Abzüge oder bevorzugte Steuerbehandlungen in bestimmten Gebieten oder für bestimmte Branchen anbieten.

Unternehmen, die steuerpflichtige Dienstleistungen in Festlandchina erbringen, müssen sich in der Regel beim örtlichen Finanzamt für die Mehrwertsteuer (MwSt.) registrieren. Die Schwelle für die MwSt.-Registrierung für Dienstleistungen liegt bei 5 Millionen RMB an jährlichen steuerpflichtigen Umsätzen. Unternehmen mit jährlichen steuerpflichtigen Umsätzen über dieser Schwelle müssen sich als allgemeine MwSt.-Steuerpflichtige registrieren. Unternehmen mit jährlichen steuerpflichtigen Umsätzen unter dieser Schwelle können sich als Kleinunternehmer registrieren.

MwSt.-Registrierung für ausländische Dienstleister

Ausländische Dienstleister ohne physische Präsenz in China können unter bestimmten Umständen ebenfalls verpflichtet sein, sich für die MwSt. zu registrieren, beispielsweise wenn sie Dienstleistungen elektronisch an chinesische Kunden erbringen.

MwSt.-Sätze für Dienstleistungen

China hat ein Mehrsatz-MwSt.-System, bei dem unterschiedliche Sätze für verschiedene Arten von Dienstleistungen gelten. Der Standard-MwSt.-Satz beträgt 13%. Reduzierte MwSt.-Sätze umfassen 9% für Transportdienste, Postdienste, grundlegende Telekommunikationsdienste, Baudienstleistungen sowie bestimmte kulturelle und sportliche Dienstleistungen. Moderne Dienstleistungen, einschließlich F&E, technische Dienstleistungen, Informationstechnologiedienstleistungen, kulturelle und kreative Dienstleistungen, Logistik- und Nebendienstleistungen, Leasing, Beratung, Rundfunk-, Film- und Fernsehdienste usw., haben einen MwSt.-Satz von 6%. Dienstleistungen, die von Kleinunternehmern erbracht werden, haben einen MwSt.-Satz von 3%.

MwSt.-Abzüge

Allgemeine MwSt.-Steuerpflichtige können die Vorsteuer von ihrer Umsatzsteuer abziehen und so ihre gesamte MwSt.-Verpflichtung reduzieren. Kleinunternehmer können die Vorsteuer nicht abziehen.

MwSt.-Befreiungen und Nullsatz

Bestimmte Dienstleistungen sind von der MwSt. befreit, während andere einem Nullsatz unterliegen. Befreite Dienstleistungen umfassen gemeinnützige Dienstleistungen, Finanzdienstleistungen, medizinische Dienstleistungen und Bildungsdienstleistungen. Dienstleistungen mit Nullsatz umfassen Exportdienstleistungen (wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind), internationale Transportdienstleistungen und Weltraumtransportdienstleistungen.

MwSt.-Befreiung für Kleinunternehmer

Vom 1. Januar 2023 bis zum 31. Dezember 2027 sind bestimmte Kleinunternehmer in China mit monatlichen Umsätzen unter 100.000 RMB vorübergehend von der MwSt. befreit.

MwSt.-Rechnungsstellung

Unternehmen müssen für die Erbringung steuerpflichtiger Dienstleistungen MwSt.-Rechnungen ausstellen. In China gibt es zwei Arten von MwSt.-Rechnungen: allgemeine MwSt.-Rechnungen und spezielle MwSt.-Rechnungen. Allgemeine MwSt.-Steuerpflichtige können sowohl allgemeine als auch spezielle MwSt.-Rechnungen ausstellen, während Kleinunternehmer nur spezielle MwSt.-Rechnungen ausstellen können.

MwSt.-Erklärung und Zahlung

Die Fristen für die MwSt.-Erklärung und -Zahlung variieren je nach Status des Steuerpflichtigen und der Art ihres Geschäfts. Allgemeine MwSt.-Steuerpflichtige reichen in der Regel monatlich MwSt.-Erklärungen ein, während Kleinunternehmer vierteljährlich einreichen können.

China bietet eine Vielzahl von Steueranreizen, um ausländische Investitionen anzuziehen, spezifische Sektoren zu stimulieren und die regionale Entwicklung zu unterstützen.

Anreize zur Körperschaftssteuer (CIT)

Unternehmen, die in bestimmten geförderten Branchen wie High-Tech, neue Energien und Umweltschutz tätig sind, können einen reduzierten CIT-Satz von 15% genießen, verglichen mit dem Standardsteuersatz von 25%. Neugegründete Unternehmen in bestimmten Branchen oder Regionen können für "Steuerferien" in Frage kommen, was bedeutet, dass sie für einen bestimmten Zeitraum, typischerweise 2-5 Jahre, vollständig von der CIT befreit sind, gefolgt von einem reduzierten CIT-Satz für zusätzliche Jahre. Kleine Unternehmen mit einem jährlichen zu versteuernden Einkommen unter einer bestimmten Schwelle (derzeit RMB 3 Millionen) können von einem reduzierten CIT-Satz profitieren, der derzeit 2,5% beträgt.

Regionale Steueranreize

Unternehmen, die in weniger entwickelten westlichen und zentralen Regionen ansässig sind, können von niedrigeren CIT-Sätzen profitieren, die bis zu 15% betragen können, um Investitionen in diesen Gebieten zu fördern. Spezifische Steueranreize werden oft Unternehmen angeboten, die in ausgewiesene Sonderwirtschaftszonen (SEZs), Freihandelszonen (FTZs) und High-Tech-Entwicklungszonen investieren.

Branchenspezifische Steueranreize

High-Tech-Unternehmen (HNTEs) sind für einen CIT-Satz von 15% berechtigt und können Verluste bis zu 10 Jahre vortragen. Unternehmen, die in Umweltschutzprojekte investieren, können bis zu 5 Jahre lang CIT-Befreiungen und eine 50%ige Reduktion der CIT für zusätzliche 3 Jahre genießen. Unternehmen, die in Forschung und Entwicklung (F&E) investieren, können Steuerabzüge für förderfähige F&E-Ausgaben erhalten.

Zusätzliche Steueranreize

Unternehmen, die bestimmte von der Regierung geförderte Ausrüstungsarten erwerben, können eine Steuervergütung von bis zu 10% der Investition erhalten. Auslandsinvestierte Unternehmen (FIEs) können je nach Branche, Standort und Investitionsumfang für verschiedene Steueranreize wie bevorzugte CIT-Sätze, Mehrwertsteuerbefreiungen und Zollermäßigungen in Frage kommen.