Belastingen in Vietnam

Het belastingsysteem van Vietnam wordt beheerd door het General Department of Taxation en omvat diverse verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor bedrijven die binnen het land actief zijn om naleving te verzekeren en boetes te voorkomen. Het systeem omvat persoonlijke inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, btw en specifieke loon-gerelateerde bijdragen zoals sociale, gezondheids- en werkloosheidsverzekering. Werkgevers spelen een belangrijke rol bij het inhouden van belastingen en het afdragen van bijdragen namens hun werknemers, en vormen zo een crucieke schakel in het belastinginningproces.

Het navigeren door deze regelgeving vereist nauwkeurigheid en aandacht voor detail, vooral wat betreft berekeningsbasis, tarieven en rapportagetijdlijnen. Naleving zorgt voor een vlotte werking en draagt bij aan de algehele stabiliteit van de arbeidsverhouding binnen het wettelijke kader.

Employer of Record Socialezekerheids- en Payrollbelastingverplichtingen

Werkgevers in Vietnam zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan en het inhouden van bijdragen voor verschillende verplichte sociale verzekeringsregelingen namens hun werknemers. Deze omvatten Social Insurance (SI), Health Insurance (HI), en Unemployment Insurance (UI). De bijdragepercentages worden doorgaans berekend op basis van het salaris of loon van de werknemer zoals vastgelegd in het arbeidsovereenkomst, met bepaalde plafonds.

De standaard bijdragepercentages voor 2025, gebaseerd op de huidige regelgeving, worden verwacht als volgt:

Type bijdrage	Werkgeverpercentage	Werknemerpercentage	Berekeningsbasis
Social Insurance (SI)	17%	8%	Salaris/loon tot 20 keer het basisloon
Health Insurance (HI)	3%	1,5%	Salaris/loon tot 20 keer het basisloon
Unemployment Insurance (UI)	1%	1%	Salaris/loon tot 20 keer het regionale minimumloon

• Social Insurance (SI): Dekt ziekte, bevalling, beroepsziekten, arbeidsongevallen, pensioen en overlijdensuitkeringen. De berekeningsbasis is beperkt tot 20 keer het door de overheid vastgestelde basisloon.
• Health Insurance (HI): Biedt toegang tot medische diensten. De berekeningsbasis is ook begrensd op 20 keer het basisloon.
• Unemployment Insurance (UI): Biedt uitkeringen voor werklozen. De berekeningsbasis is begrensd op 20 keer het regionale minimumloon. Regionale minimumlonen variëren over vier regio's in Vietnam.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van zowel hun eigen bijdrage als die van de werknemer, het inhouden van het aandeel van de werknemer van hun salaris, en het maandelijks afdragen van het totaal aan de relevante instanties.

Inhouding van Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op het salaris en loon van hun werknemers vóór betaling. De PIT-berekening hangt af van de fiscale residentiestatus van de werknemer.

• Fiscale residenten: Personen die in Vietnam wonen voor 183 dagen of langer binnen een periode van 12 maanden of die een permanente verblijfplaats in Vietnam hebben, worden als fiscale residenten beschouwd. Hun arbeidsinkomen wordt belast tegen progressieve tarieven na het toepassen van de geldende aftrekposten en vrijstellingen.
• Niet-residenten: Personen die niet voldoen aan de criteria voor fiscale residenten worden belast tegen een vast tarief van 20% over hun in Vietnam gegenereerde arbeidsinkomen, zonder dat aftrekposten of vrijstellingen worden toegepast.

Voor fiscale residenten zijn de progressieve belastingtarieven voor arbeidsinkomen als volgt:

Belastbaar Inkomen Per Maand (VND)	Belastingtarief
Tot 5.000.000	5%
Meer dan 5.000.000 tot 10.000.000	10%
Meer dan 10.000.000 tot 18.000.000	15%
Meer dan 18.000.000 tot 32.000.000	20%
Meer dan 32.000.000 tot 52.000.000	25%
Meer dan 52.000.000 tot 80.000.000	30%
Meer dan 80.000.000	35%

Werkgevers moeten de maandelijkse PIT-verantwoordelijkheid voor elke resident werknemer berekenen op basis van hun bruto-inkomen minus verplichte verzekeringsbijdragen (het aandeel van de werknemer) en de toepasselijke aftrekposten/vrijstellingen, en vervolgens de progressieve belastingtarieven toepassen. Het berekende PIT-bedrag wordt ingehouden en afgedragen aan de belastingdienst.

Aftrekposten en Vrijstellingen voor Werknemers

Fiscale residenten in Vietnam komen in aanmerking voor bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbare inkomen verminderen. Werkgevers dienen hiermee rekening te houden bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding, mits de werknemer correct heeft geregistreerd en de benodigde documentatie heeft verstrekt.

Belangrijke aftrekposten en vrijstellingen omvatten:

• Persoonlijke Vrijstelling: Een vastgesteld bedrag dat afgetrokken wordt voor de belastingplichtige zelf.
• Afhankelijk Vrijstelling: Een vastgesteld bedrag dat afgetrokken wordt voor elke geregistreerde afhankelijke (bijvoorbeeld kinderen, afhankelijke ouders).
• Verplichte Verzekeringsbijdragen: De bijdrage van de werknemer aan Social Insurance, Health Insurance en Unemployment Insurance zijn aftrekbaar.
• Giften aan Goede Doelen: Donaties aan erkende goede doelenorganisaties zijn aftrekbaar, onder bepaalde voorwaarden.
• Bijdragen aan Vrijwillige Pensioenfondsen: Bijdragen aan goedgekeurde vrijwillige pensioenregelingen kunnen aftrekbaar zijn tot een bepaald limiet.
• Onderwijs- en Studiekosten: Werkelijke onderwijs- en studiekosten voor bepaalde onderwijsprogramma's in Vietnam of in het buitenland kunnen aftrekbaar zijn, onder voorwaarden.

De specifieke bedragen voor de persoonlijke en afhankelijke vrijstellingen worden vastgesteld door de overheid en kunnen veranderen. Werkgevers moeten ervoor zorgen dat werknemers de benodigde registratieformulieren en ondersteunende documenten aanleveren om aanspraak te maken op vrijstellingen voor afhankelijke.

Naleving van Belastingregels en Rapportagetijdlijnen

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden PIT en sociale verzekeringsbijdragen. Deze verplichtingen worden doorgaans maandelijks of per kwartaal ingediend, met een jaarlijkse afronding.

• Maandelijkse/Kwartaalrapportage: Werkgevers moeten belastingaangiften indienen en ingehouden PIT en sociale verzekeringsbijdragen maandelijks betalen. Bedrijven die aan bepaalde criteria voldoen (bijvoorbeeld kleine belastingplichtigen) mogen mogelijk per kwartaal indienen. De termijn voor maandelijkse aangifte is meestal de 20e dag van de volgende maand. De termijn voor kwartaalrapportage is doorgaans de 30e dag van de maand na afloop van het kwartaal.
• Jaarlijkse PIT-afsluiting: Werkgevers moeten een jaarlijkse PIT-afsluiting uitvoeren namens hun werknemers (tenzij de werknemer rechtstreeks mag indienen). Dit omvat het berekenen van de totale jaarlijkse belastingplicht voor elk werknemer op basis van hun totale inkomen en de toepasselijke aftrekposten/vrijstellingen gedurende het jaar, en het vergelijken van deze met de maandelijks ingehouden belasting, en het vaststellen van eventuele te veel of te weinig betaalde bedragen. De jaarlijkse PIT-aangifte moet uiterlijk op de laatste dag van de derde maand volgend op het einde van het kalenderjaar worden ingediend (d.w.z. voor 31 maart van het volgende jaar).
• Jaarlijkse Rapportage Sociale Verzekering: Ook worden jaarlijkse rapportages met betrekking tot sociale verzekeringsbijdragen en gebruik vereist.

Correct en tijdig indienen is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Specifieke Belastingaspecten voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Vietnam actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen:

• Residentiestatus: Het bepalen of een buitenlandse werknemer een fiscale resident of niet-resident is, is cruciaal omdat het de methode voor PIT-berekening bepaalt (progressief vs. vlak 20%). Werkgevers moeten de residentie correct beoordelen op basis van aanwezigheid in Vietnam of permanente verblijfstatus.
• Verdrag ter Vermijding van Double Taxation: Vietnam heeft met veel landen Dubbelbelastingverdragen (DTA) afgesloten. Deze verdragen kunnen de belastingplicht van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden, mogelijk voorziet het in vrijstellingen of verminderde tarieven voor bepaalde inkomsten. Werkgevers dienen de toepasselijke DTA’s in acht te nemen bij het beheren van buitenlandse payroll.
• Verplichte Verzekeringen voor Buitenlanders: Buitenlandse werknemers werkzaam in Vietnam onder een arbeidscontract met een Vietnamese werkgever zijn doorgaans onderworpen aan verplichte Social Insurance en Health Insurance bijdragen, vergelijkbaar met Vietnamese werknemers, hoewel specifieke regelgeving en bijdragepercentages voor bepaalde voordelen kunnen verschillen of in fasen worden ingevoerd. Werkloosheidsverzekering kan ook van toepassing zijn afhankelijk van specifieke voorwaarden en nationaliteit.
• FIPI (Foreign Invested Enterprises): FIPI’s hebben dezelfde algemene loonbelastingverplichtingen als binnenlandse bedrijven met betrekking tot PIT-inhouding en verplichte verzekeringsbijdragen voor hun werknemers, zowel Vietnam- als buitenlanders. Ze moeten ook voldoen aan specifieke rapportageverplichtingen met betrekking tot hun investeringslicenties.
• Representatieve Kantoren: Representatiekantoren kunnen doorgaans geen winstgevende activiteiten ontplooien, maar moeten wel voldoen aan PIT-inhouding en verplichte verzekeringsbijdragen voor hun werknemers.

Het begrijpen van deze nuances is essentieel voor buitenlandse bedrijven en hun werknemers om volledige naleving van Vietnamese belasting- en arbeidswetgeving te waarborgen. Het gebruik van een Employer of Record kan helpen deze complexiteiten effectief te navigeren.