Belastingen in Vietnam

Vietnam’s belastingstelsel wordt beheerd door het General Department of Taxation en omvat diverse verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze eisen is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren om naleving te waarbollen en boetes te voorkomen. Het systeem omvat persoonlijke inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, belasting over toegevoegde waarde en specifieke loon-gerelateerde bijdragen zoals sociale, gezondheids- en werkloosheidsverzekering. Werkgevers spelen een belangrijke rol in het inhouden van belastingen en het afdragen van bijdragen namens hun werknemers, en vormen zo een essentiële schakel in het belastinginningproces.

Het navigeren door deze regelgeving vereist nauwkeurigheid, vooral met betrekking tot berekeningsbasis, tarieven en rapportage-termijnen. Naleving zorgt voor soepele operaties en draagt bij aan de algehele stabiliteit van de arbeidsrelatie binnen het juridische kader.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Vietnam zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan en het inhouden van bijdragen voor verschillende verplichte sociale verzekeringsregelingen namens hun werknemers. Deze omvatten Sociale Verzekering (SV), Gezondheidsverzekering (GV) en Werkloosheidsverzekering (UW). De contributedoelagen worden typisch berekend op basis van het salaris of loon van de werknemer zoals vastgelegd in het arbeidscontract, met bepaalde caps.

De standaard bijdragepercentages voor 2025, gebaseerd op de huidige regelgeving, worden verwacht als volgt:

Bijdrage Type	Werkgever Tarief	Werknemer Tarief	Berekeningsbasis
Sociale Verzekering (SV)	17,5%	8%	Salaris/loon tot 20 keer het basissalaris
Gezondheidsverzekering (GV)	3%	1,5%	Salaris/loon tot 20 keer het basissalaris
Werkloosheidsverzekering (UW)	1%	1%	Salaris/loon tot 20 keer het regionaal minimumloon

• Sociale Verzekering (SV): Dekt ziekte, moederschap, beroepsziekten, arbeidsongevallen, pensioen en overlijdensuitkeringen. De berekeningsbasis is begrenst tot 20 keer het door de overheid vastgestelde basissalaris.
• Gezondheidsverzekering (GV): Biedt toegang tot medische diensten. De berekeningsbasis is eveneens begrenst tot 20 keer het basissalaris.
• Werkloosheidsverzekering (UW): Biedt uitkeringen voor werklozen. De berekeningsbasis is begrenst tot 20 keer het regionaal minimumloon. Regionale minimumlonen verschillen over vier regio’s in Vietnam.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van zowel hun eigen bijdrage als die van de werknemer, het inhouden van het deel van de werknemer van hun salaris, en het maandelijks afdragen van het totaalbedrag aan de relevante autoriteiten.

Inhoudingsplicht bij Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op het salaris van hun werknemers voordat deze worden uitbetaald. De PIT-berekening hangt af van de belastingresidentiestatus van de werknemer.

• Belastingresidenten: Personen die gedurende 183 dagen of langer in Vietnam verblijven binnen een periode van 12 maanden of een vaste woonplaats in Vietnam hebben, worden als belastingresidenten beschouwd. Hun arbeidsinkomen wordt progressief belast na het toepassen van de geldende aftrekken en allowances.
• Niet-belastingresidenten: Personen die niet voldoen aan de criteria voor belastingresident, worden belast tegen een vast tarief van 20% op hun in Vietnam verwant arbeidsinkomen, zonder aftrekken of allowances.

Voor belastingresidenten zijn de progressieve belastingtarieven voor arbeidsinkomen als volgt:

Belastbaar Inkomen Per Maand (VND)	Belastingtarief
Tot 10.000.000	5%
Over 10.000.000 tot 30.000.000	10%
Over 30.000.000 tot 60.000.000	20%
Over 60.000.000 tot 100.000.000	30%
Over 100.000.000	35%

Werkgevers moeten de maandelijkse PIT-verplichting voor elke resident medewerker berekenen op basis van hun bruto-inkomen minus verplichte verzekeringsbijdragen (het aandeel van de werknemer) en overige aftrekken/ allowances, en vervolgens de progressieve belastingtarieven toepassen. Het berekende PIT-bedrag wordt ingehouden en afgedragen aan de belastingautoriteiten.

Belastingaftrekkingen en Allowances voor Werknemers

Belastingresidenten in Vietnam komen in aanmerking voor bepaalde aftrekken en allowances die hun belastbaar inkomen verminderen. Werkgevers dienen hiermee rekening te houden bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding, mits de werknemer correct hun afhankelijken heeft geregistreerd en de benodigde documenten heeft ingediend.

Belangrijkste aftrekken en allowances omvatten:

• Persoonlijke Aftrek: Een vast bedrag dat wordt afgetrokken voor de belastingplichtige zelf.
• Afhankelijke Aftrek: Een vast bedrag dat wordt afgetrokken voor elke geregistreerde afhankelijke (bijvoorbeeld kinderen, afhankelijke ouders).
• Verplichte Verzekeringsbijdragen: Deel van de werknemer in Sociale Verzekering, Gezondheidsverzekering en Werkloosheidsverzekering is aftrekbaar.
• Charitatieve Bijdragen: Donaties aan goedgekeurde goede doelen zijn aftrekbaar onder bepaalde voorwaarden.
• Bijdragen aan Vrijwillige Pensioenfondsen: Bijdragen aan goedgekeurde vrijwillige pensioenregelingen kunnen aftrekbaar zijn tot een bepaald maximum.
• Schoolgelden: Werkelijke schoolkosten voor bepaalde onderwijsvoorzieningen in Vietnam of buitenland kunnen aftrekbaar zijn, onder voorwaarden.

De specifieke bedragen voor persoonlijke en afhankelijke allowances worden vastgesteld door de overheid en kunnen veranderen. Werkgevers moeten ervoor zorgen dat werknemers de benodigde registratieformulieren en ondersteunende documenten indienen om afhankelijke allowances te claimen.

Naleving van de Belastingwetgeving en Rapportagedeadlines

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden PIT en sociale verzekeringsbijdragen. Deze verplichtingen worden doorgaans maandelijks of per kwartaal ingediend, met een jaarlijkse eindafrekening.

• Maandelijkse/Kwartaalrapportage: Werkgevers moeten belastingaangiften indienen en ingehouden PIT en sociale verzekeringsbijdragen maandelijks betalen. Bedrijven die aan bepaalde criteria voldoen (bijvoorbeeld kleine fiscale zijde) mogen mogelijk per kwartaal rapporteren. De deadline voor maandelijkse aangifte is meestal de 20e van de opvolgende maand. De deadline voor kwartaalrapportage is meestal de 30e dag van de maand na afloop van het kwartaal.
• Jaarlijkse Eindafrekening PIT: Werkgevers moeten namens hun werknemers een jaarlijkse PIT-eindafrekening uitvoeren (tenzij de werknemer zelf mag indienen). Dit houdt in dat de totale jaarlijkse belastingplicht wordt berekend op basis van hun totale inkomen en alle toepasselijke aftrekken/ allowances gedurende het jaar, vergeleken met de totale ingehouden belasting per maand, en eventuele onder- of overbetaling wordt vastgesteld. De jaarlijkse PIT-aangifte moet worden ingediend uiterlijk op de laatste dag van de derde maand na afloop van het kalenderjaar (dus vóór 31 maart van het volgende jaar).
• Jaarlijkse Rapportage Sociale Verzekering: Jaarrapportages over sociale verzekeringsbijdragen en gebruik zijn eveneens vereist.

Precieze en tijdige indiening is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Speciale Belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Vietnam actief zijn, kennen specifieke belastingoverwegingen:

• Residentiestatus: Het bepalen of een buitenlandse werknemer een belastingresident of niet-resident is, is cruciaal omdat het de PIT-berekeningsmethode bepaalt (progressief versus vast 20%). Werkgevers moeten de residentie correct beoordelen op basis van aanwezigheid in Vietnam of vaste woonplaats.
• Belastingverdragen: Vietnam heeft Dubbele Belastingverdragen (DTA’s) gesloten met veel landen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven, mogelijk vrijstellingen of verlaagde belastingtarieven bieden op bepaalde inkomsten. Werkgevers dienen de toepasselijke DTA’s te overwegen bij het beheren van de payroll van buitenlandse werknemers.
• Verplichte Verzekering voor Buitenlanders: Buitenlandse werknemers die in Vietnam onder een arbeidscontract werken met een Vietnamese werkgever, zijn meestal onderworpen aan verplichte sociale verzekering en gezondheidsverzekering, vergelijkbaar met Vietnamese werknemers, hoewel specifieke regelingen en bijdragepercentages voor bepaalde voordelen kunnen verschillen of worden gefaseerd ingevoerd. Werkloosheidsverzekering kan ook van toepassing zijn, afhankelijk van specifieke voorwaarden en nationaliteit.
• Door buitenlandse investeringen gedreven ondernemingen (FIE’s): FIE’s hebben dezelfde algemene verplichtingen voor loonbelasting en verplichte verzekeringsbijdragen voor hun werknemers (bestaande uit Vietnamese en buitenlandse werknemers). Ze moeten ook voldoen aan specifieke rapportageverplichtingen met betrekking tot hun investeringsvergunningen.
• Representatieve kantoren: Representatieve kantoren kunnen doorgaans geen winstgenererende activiteiten uitvoeren, maar moeten nog steeds voldoen aan de PIT-inhouding en verplichte verzekeringsbijdragen voor hun werknemers.

Het begrijpen van deze nuances is cruciaal voor buitenlandse bedrijven en hun werknemers om volledige naleving van Vietnamese belasting- en arbeidswetten te waarbollen. Het gebruik van een Employer of Record kan helpen deze complexiteiten effectief te navigeren.