VietnamGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Vietnam hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale verzekering en zorgverzekering.

Werkgeversbelastingverplichtingen in Vietnam voor 2025

Per 5 februari 2025 gelden de volgende werkgeversbelastingverplichtingen in Vietnam:

Personeninkomstenbelasting (PIT)

• Inhouding: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van PIT op de salarissen van hun werknemers, zowel lokaal als buitenlands. De belasting wordt ingehouden op basis van de verblijfsstatus van de werknemer (ingezetene of niet-ingezetene).
• Aangifte en Betaling: De ingehouden PIT op de salarissen van werknemers moet maandelijks of per kwartaal worden aangegeven en betaald aan de belastingautoriteiten. Maandelijkse betalingen moeten worden gedaan uiterlijk op de 20e van de volgende maand. Kwartaalbetalingen moeten uiterlijk op de laatste dag van de eerste maand van het volgende kwartaal worden gedaan.
• Jaarlijkse Afrekening: Werkgevers moeten een jaarlijkse PIT-afrekening indienen voor hun werknemers uiterlijk op de laatste dag van de derde maand na het einde van het kalenderjaar. Deze afrekening kan namens de werknemers worden gedaan als zij alleen inkomen hebben van die werkgever en de werkgever daarvoor machtigen.

Sociale Verzekering (SI)

• Bijdragen: Werkgevers zijn verplicht bij te dragen aan SI voor hun werknemers. Het werkgeversbijdragepercentage is 17,5% van het salaris van de werknemer. Voor buitenlandse werknemers onder specifieke omstandigheden blijft het percentage op 17,5%, inclusief pensioen, ziekteverlof, zwangerschapsverlof, beroepsziekten/ongevallen en overlijdensuitkeringen. Let op: tijdelijke tariefverlagingen kunnen voorkomen door bijzondere omstandigheden.
• Betaling: SI-bijdragen moeten uiterlijk op de laatste dag van de maand worden betaald.

Zorgverzekering (HI)

• Bijdragen: Werkgevers zijn verplicht bij te dragen aan HI voor hun werknemers. Voor buitenlandse werknemers onder bepaalde voorwaarden is het werkgeversbijdragepercentage 3% van het salaris van de werknemer.
• Betaling: HI-bijdragen, net als SI, moeten uiterlijk op de laatste dag van de maand worden betaald.

Andere Overwegingen

• Belastingverblijf: Een individu wordt als belastingplichtige ingezetene in Vietnam beschouwd als zij aan een van de volgende criteria voldoen:
  • 183 dagen of meer in Vietnam aanwezig in een kalenderjaar of 12 opeenvolgende maanden.
  • Een geregistreerde permanente verblijfplaats in Vietnam hebben.
  • Een gehuurde woning en andere factoren die duiden op de intentie om 183 dagen of meer in een kalenderjaar of 12 opeenvolgende maanden in Vietnam te blijven.
• Belastingtarieven:
  • Ingezetenen: Progressieve tarieven variërend van 5% tot 35% zijn van toepassing op inkomen uit arbeid.
  • Niet-ingezetenen: Een vast tarief van 20% is van toepassing op inkomen uit arbeid met oorsprong in Vietnam.
• Buitenlandse Aannemer Inhoudingsbelasting (FCWT): Als een werkgever buitenlandse aannemers inhuurt, moet hij FCWT inhouden. De inleverdatum voor aangifte en betaling is binnen 10 dagen na betaling aan de aannemer, en de afrekening is verschuldigd 45 dagen na voltooiing van het contract.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest actuele informatie en specifieke begeleiding voor uw situatie.

In Vietnam worden werknemers onderworpen aan verschillende belastingaftrekken en bijdragen van hun salarissen, voornamelijk gericht op de persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) en sociale verzekeringsbijdragen.

Persoonlijke Inkomenbelasting (PIT)

De PIT wordt berekend over het belastbaar inkomen van een werknemer, wat het totale belastbare inkomen is na aftrekken. Er wordt een progressief belastingsysteem toegepast, variërend van 5% tot 35%, gebaseerd op inkomensgroepen. Het belastingverblijf bepaalt de reikwijdte van het inkomen dat onder de PIT valt. Ingezetenen worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-ingezetenen alleen worden belast op inkomsten uit Vietnam. Vanaf 2025 gelden de volgende aftrekken:

• Persoonlijke Aftrek: VND 11 miljoen per maand.
• Afhankelijke Aftrek: VND 4,4 miljoen per maand voor elke kwalificerende afhankelijke (kinderen jonger dan 18, gehandicapte kinderen ouder dan 18 die niet kunnen werken, echtgenoten of ouders die niet kunnen werken of met een inkomen dat niet hoger is dan VND 1 miljoen). Ondersteunende documentatie is nodig om deze aftrek te claimen.

Sociale, Gezondheids- en Werkloosheidsverzekering (SHUI)

Dit zijn verplichte bijdragen die rechtstreeks van het salaris van de werknemer worden afgetrokken. De tarieven voor 2024 zijn:

• Sociale Verzekering: 8% (gemaximeerd op 20 keer het basissalaris van VND 1.600.000 of VND 32.000.000 en kan worden gewijzigd voor 2025)
• Ziekteverzekering: 1,5% (gemaximeerd op 20 keer het basissalaris)
• Werkloosheidsverzekering: 1% (gemaximeerd op 20 keer het basissalaris)

Andere Aftrekken en Toelagen

• Liefdadigheidsbijdragen: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen zijn aftrekbaar.
• Buitenlandse Werknemersvoordelen: Bepaalde voordelen voor buitenlandse werknemers, zoals vergoedingen voor verhuizing, jaarlijkse verlofkosten voor de terugkeer naar huis en onderwijsuitgaven voor kinderen (van peuterschool tot middelbare school), kunnen belastingvrij zijn. Specifieke vereisten en documentatie zijn van toepassing.
• Zakelijke Reiskosten: Aftrekken voor zakelijke reiskosten vereisen een juiste documentatie, inclusief toewijzingsbeslissingen, facturen en instapkaarten. Er bestaan verschillende scenario's afhankelijk van hoe tickets worden gekocht.

Belasting op Overige Inkomsten

Inkomsten uit bronnen anders dan werk (bijvoorbeeld onderaanneming) die meer dan VND 2 miljoen bedragen, kunnen onderworpen zijn aan een bronbelasting van 10%. Dit vereist dat de persoon een belastingregistratie en code heeft.

Algemene Informatie

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, aftrekken en afdragen van werknemersbelastingen en sociale-verzekeringsbijdragen aan de relevante autoriteiten. Het is cruciaal om nauwkeurige administraties bij te houden en aan alle rapportagetermijnen en procedurele vereisten te voldoen om boetes te vermijden. Specifieke voorschriften en tarieven kunnen veranderen, dus het is raadzaam om op de hoogte te blijven van de huidige belastingwetten en te overleggen met belastingprofessionals. Let op dat het basissalaris gebruikt voor het berekenen van sociale-verzekeringsbijdragecaps kan verschillen in 2025. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op de laatste beschikbare gegevens vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan updates.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

De Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Thuế giá trị gia tăng (GTGT) in Vietnam, is een verbruiksbelasting die wordt geheven over de waarde die op elk stadium van productie en distributie wordt toegevoegd.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 10% (Dit is een tijdelijke verlaging van het vorige tarief van 10%, van kracht tot 30 juni 2025. Vanaf 1 juli 2025 zal het standaardtarief terugkeren naar 10%. Bepaalde sectoren, zoals telecommunicatie, IT, financiën, bankwezen, verzekeringen en onroerend goed, zijn uitgesloten van deze tijdelijke verlaging en blijven onderworpen aan 10% BTW).
• Verlaagd Tarief: 5% (Van toepassing op essentiële goederen en diensten zoals bepaalde voedingsmiddelen, schoon water, medicijnen, medische apparatuur [met uitzondering van items binnen medische dienstpakketten], onderwijsbenodigdheden en de verkoop/verhuur van woningen).
• Nultarief (0%): Van toepassing op exporten, internationaal transport en specifieke goederen/diensten zoals vermeld in Artikel 5 van de Wet op de Toegevoegde Waarde. Dit omvat goederen verkocht aan belastingvrije winkels, geëxporteerde diensten en bepaalde constructie/installatie voor exportverwerkingsbedrijven.

BTW-registratie

Er is geen drempel voor BTW-registratie in Vietnam. Bedrijven, waaronder binnenlandse, niet-gevestigde en niet-ingezeten digitale dienstverleners, zijn over het algemeen verplicht om zich te registreren voor BTW na ontvangst van hun bedrijfsvergunning.

BTW-aangifte en betaling

• Maandelijkse Aangifte: Bedrijven met een omzet van meer dan VND 50 miljard in het voorgaande jaar moeten maandelijks BTW indienen en betalen voor de 20e van de volgende maand.
• Kwartaalindiening: Bedrijven met een omzet van VND 50 miljard of minder in het voorgaande jaar kunnen kiezen tussen maandelijkse of driemaandelijkse indiening. De deadline voor driemaandelijkse indiening is de laatste dag van de eerste maand van het volgende kwartaal.
• E-facturering: Verplicht voor de meeste bedrijven, economische organisaties, bedrijfshuishoudens en individuen sinds 1 juli 2022 (bepaalde uitzonderingen van toepassing).

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Verschillende goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW, waaronder specifieke landbouwproducten (rauw producten, vee); sommige meststoffen (tot 30 juni 2025); bepaalde geleasede apparatuur (bijv. boorrigs, vliegtuigen en schepen die niet in Vietnam zijn geproduceerd); overdrachten van gebruiksrechten voor land; diverse financiële en verzekeringsdiensten; gezondheidszorg en zorg voor ouderen/gehandicapten; educatie, publicatie en openbaar vervoer; en exporten van onbewerkte natuurlijke hulpbronnen. Let op dat de lijst met vrijstellingen kan wijzigen. Zo worden vanaf 1 juli 2025 meststoffen en schoon water voor productie en huishoudelijk gebruik (met uitzondering van flessenwater en dranken) onderworpen aan 5% BTW. Het is cruciaal om de meest recente regelgeving te raadplegen voor de actuele vrijstellingenlijst.

BTW voor Buitenlandse Leveranciers van Digitale Diensten

Vanaf 1 januari 2022 moeten buitenlandse digitale dienstverleners registreren, BTW heffen en afdragen op zowel B2B- als B2C-verkopen in Vietnam. Indien een buitenlandse leverancier niet registreert, zijn financiële tussenpersonen verplicht om belastingen in te houden op B2C-transacties, terwijl Vietnamese BTW-geregistreerde bedrijven BTW moeten inhouden op B2B-transacties van niet-geregistreerde buitenlandse leveranciers. Het BTW-tarief voor deze diensten was aanvankelijk 5%, maar stijgt naar 10% vanaf 1 juli 2025.

Recente Ontwikkelingen

• Verlenging van het Verlaagde BTW-tarief: Het verlaagde BTW-tarief van 8%, dat aanvankelijk zou aflopen eind 2024, is verlengd tot 30 juni 2025.
• Nieuwe BTW-wet: Een nieuwe BTW-wet wordt van kracht op 1 juli 2025, met diverse wijzigingen, waaronder de hierboven genoemde bijgewerkte BTW-tarieven.
• Verhoogde Drempel voor Bedrijfshuishoudens: Vanaf 1 januari 2026 zal de jaarlijkse omzetdrempel voor BTW-vrijstelling voor bedrijfshuishoudens en individuen verdubbelen van VND 100 miljoen naar VND 200 miljoen.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen vanwege doorlopende wetgevende updates. Het wordt aanbevolen om de meest recente officiële bronnen te raadplegen voor de meest actuele informatie.

Vietnam biedt een reeks belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en specifieke industrieën te promoten. Deze voordelen omvatten doorgaans voordelen op het gebied van vennootschapsbelasting (CIT), vrijstellingen van invoerrechten en verlagingen van grondhuur en heffingen.

Vennootschapsbelasting (CIT) Voordelen

• Standaard CIT-tarief: Het standaard CIT-tarief in Vietnam is 20%. Echter, specifieke sectoren zoals olie en gas en grondstoffenwinning kunnen hogere tarieven hebben, variërend van 32% tot 50%.
• Verminderde CIT-tarieven: Afhankelijk van de industrie, locatie en projectomvang kunnen bedrijven in aanmerking komen voor verlaagde CIT-tarieven. Deze zijn vaak beschikbaar in aangewezen economische zones, technologieparken en gebieden met uitdagende sociaaleconomische omstandigheden. Specifieke sectoren zoals hightech-ondernemingen, softwareontwikkeling, onderwijs, gezondheidszorg en hernieuwbare energie komen vaak in aanmerking voor deze verminderingen. Zeer achtergestelde gebieden kunnen een 10% CIT-tarief bieden voor de eerste 15 jaar, terwijl achtergestelde gebieden een tarief van 17% kunnen geven voor 10 jaar.
• Belastingvakanties: Belastingvakanties bieden volledige vrijstelling van CIT voor een bepaalde periode. De duur kan variëren van 2 tot 4 jaar, vaak gevolgd door een periode van verminderde CIT (bijv. 50% vermindering voor de volgende 4-9 jaar). De geschiktheid hangt af van factoren zoals industrie, locatie en projectomvang.
• Investeringsondersteuningsfonds: Vanaf 2024 is er een investeringsondersteuningsfonds opgericht om de impact van nieuwe wereldwijde minimumbelastingregels te compenseren. Dit fonds zal subsidies bieden aan bedrijven in prioritaire sectoren, waardoor Vietnam aantrekkelijk blijft voor directe buitenlandse investeringen (FDI).
• Grootschalige productieprojecten: Aanzienlijke belastingvoordelen worden geboden aan grote productieprojecten buiten de natuurlijke hulpbronnen, met name die met aanzienlijke kapitaalinvesteringen.

Andere Voordelen

• Vrijstellingen van invoerrechten: Bepaalde industrieën en projecten kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen van invoerrechten op specifieke goederen. Dit is voornamelijk gericht op sectoren die aansluiten bij nationale ontwikkelingsprioriteiten.
• Verlagingen van grondhuur en heffingen: Bedrijven die actief zijn in aangewezen zones of specifieke sectoren kunnen in aanmerking komen voor verlagingen of vrijstellingen van grondhuur en heffingen.

Verlaging van de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Vanaf 2025 is een BTW-verlaging van 2% van kracht voor een reeks goederen en diensten die doorgaans onderhevig zijn aan een BTW-tarief van 10%. Dit sluit bepaalde sectoren uit zoals telecommunicatie, financiën, onroerend goed en goederen die onderworpen zijn aan de speciale verbruiksbelasting.

Recente Updates die Bedrijven Beïnvloeden

• E-commerce belastingverplichtingen (van kracht op 1 april 2025): E-commerceplatforms en digitale platforms met betalingsfuncties zullen belasting moeten declareren en betalen namens individuele verkopers en bedrijfshuishoudens. Buitenlandse e-leveranciers moeten nu ook registreren, declareren en rechtstreeks belasting betalen in Vietnam.
• Einde van de Minimis voor Import (van kracht op 18 februari 2025): De belastingvrijstelling voor geïmporteerde goederen met een waarde onder de VND 1 miljoen via expresslevering is beëindigd. Alle geïmporteerde goederen zijn nu onderhevig aan relevante belastingen en heffingen.

Aanvragen van Voordelen

De specifieke criteria en aanvraagprocedures voor deze voordelen zijn gedetailleerd in de Wet op Investeringen van Vietnam en gerelateerde decreten en circulaires. Het is cruciaal om deze bronnen te raadplegen voor de meest actuele informatie. Gezien de veranderlijke aard van belastingregelingen is het van vitaal belang om goed geïnformeerd te blijven over de laatste wijzigingen voor bedrijven die operationeel zijn in of overwegen te investeren in Vietnam. Op vandaag, 5 februari 2025, weerspiegelt deze informatie de huidige belastingomgeving in Vietnam. Het is echter essentieel om te onthouden dat belastingwetten en -regels kunnen veranderen, dus het is aan te raden om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen.