MaltaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Malta hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder sociale zekerheidsbijdragen, loonbelastinginhouding en belasting over de toegevoegde waarde (btw).

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Vanaf 2025 draagt ieder 10% van het salaris van de werknemer bij. Voor werknemers geboren op of na 1 januari 1962, wier jaarsalaris meer dan €28.303 bedraagt, geldt een vaste wekelijkse bijdrage van €54,43. Zelfstandigen dragen 15% van hun netto inkomen van het voorgaande jaar bij, met een maximum van €81,64 per week voor degenen geboren op of na 1 januari 1962. Deze tarieven zijn onderhevig aan jaarlijkse herzieningen, meestal naar boven.

Inhouding van Loonbelasting (PAYE)

Werkgevers houden loonbelasting in op de salarissen van werknemers volgens het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het ingehouden bedrag wordt elk kwartaal, binnen de eerste 15 dagen van de maand na het einde van het kwartaal, afgedragen aan de Inland Revenue Department. Het Maltese inkomensbelastingssysteem is progressief, met tarieven variërend van 0% tot 35% voor 2025. Het 35%-tarief geldt voor belastbaar inkomen boven €60.000.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

Bedrijven die zijn geregistreerd voor btw, moeten 18% in rekening brengen op de meeste goederen en diensten. Bepaalde goederen en diensten komen in aanmerking voor verlaagde tarieven. Kleine ondernemingen wiens primaire activiteit het leveren van diensten betreft, met een jaarlijkse omzet van niet meer dan €35.000, hoeven mogelijk geen btw in rekening te brengen, maar kunnen nog steeds registratieverplichtingen hebben tenzij de diensten volledig zijn vrijgesteld. Btw-aangiften, samen met de betalingen, zijn per kwartaal verschuldigd. Voor het kwartaal eindigend op december 2024 is de deadline 15 februari 2025.

Andere Werkgeversverplichtingen

Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het indienen van verschillende formulieren bij de autoriteiten, waaronder FS3 en FS7 voor 15 februari en FS5 vóór het einde van de volgende maand, samen met de relevante betalingen.

Minimumloon en Levensonderhoudsaanpassing

Vanaf 1 januari 2025 is het minimumloon €221,78 per week voor personen van 18 jaar en ouder, €215,00 voor 17-jarigen en €212,16 voor personen jonger dan 17 jaar. De aanpassing van de kosten van levensonderhoud (COLA) bedraagt €5,24 per week voor fulltime werknemers en €0,13 per uur voor parttimers.

Belasting op Deeltijdwerk en Overwerk

Inkomen uit deeltijdwerk wordt belast tegen een vast tarief van 10% tot €10.000 per jaar. Inkomen boven deze drempel is onderhevig aan de standaard inkomensbelastingtarieven. Niet-management fulltime werknemers die een basis weekloon van €375 of minder verdienen, worden belast tegen 15% op de eerste €10.000 aan overwerk op jaarbasis. Overwerk boven dat bedrag wordt belast tegen de standaardtarieven.

Andere Belastingen

Hoewel er geen loonbelasting, kapitaalrechten, onroerendgoedbelasting of overdrachtsbelasting in Malta is, moeten werkgevers zich bewust zijn van andere toepasselijke belastingen, zoals zegelrecht op specifieke documenten en overdrachten, en douane- en accijnzen op bepaalde goederen.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.

In Malta worden de belastingaftrekken voor werknemers bepaald door inkomensbelastingschijven, sociale zekerheidsbijdragen en specifieke toegestane aftrekken.

Inkomstenbelasting

• Belastingschijven: Voor 2025 is de eerste €12.000 van het jaarlijkse inkomen belastingvrij. Inkomstenbelasting wordt vervolgens berekend op het resterende inkomen op basis van progressieve belastingschijven. Deze schijven kunnen jaarlijks wijzigen, dus het is essentieel om de meest recente officiële tarieven te raadplegen.
• Tarieven: Algemene inkomensbelastingtarieven variëren van 15% tot 35%. Een verlaagd tarief van 7,5% geldt voor geregistreerde professionele voetbal- of waterpolospelers, atleten of erkende coaches. Bepaalde personen die aan specifieke arbeidsvoorwaarden voldoen, kunnen in aanmerking komen voor een belastingtarief van 15%. Deze voorwaarden omvatten het hebben van een arbeidscontract dat onder de Maltese wet valt voor echte en effectieve arbeid in Malta, het bezitten van professionele kwalificaties en ten minste vijf jaar professionele ervaring.
• Eindbelasting: Sommige inkomstenbronnen, zoals dividenden, kunnen onderworpen zijn aan een eindheffing, waar de belastingplichtige voor kan kiezen. Dit betekent dat er geen verdere belasting verschuldigd is op dat specifieke inkomen.
• Aangifte en Betaling: Belasting op arbeidsinkomen wordt direct van het loon ingehouden onder het Final Settlement System (FSS). De werkgever draagt deze inhoudingen af aan de belastingautoriteiten.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdrage: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Voor 2025 bedraagt de werknemersbijdrage over het algemeen 10% van hun salaris. Voor degenen die geboren zijn op of na 1 januari 1962 en jaarlijks meer dan €28.303 verdienen, is de bijdrage een vast bedrag van €54,43 per week.
• Werkgeversbijdrage: Werkgevers dragen ook 10% van het salaris van de werknemer af, met dezelfde maximale bijdrage als de bijdragen van de werknemer.
• Zelfstandigen: Zelfstandigen dragen 15% van hun jaarlijkse netto-inkomen van het vorige jaar af, tot een maximum van €81,64 per week voor degenen die geboren zijn op of na 1 januari 1962.
• Aftrek: Sociale zekerheidsbijdragen worden direct van het salaris van de werknemer ingehouden, vergelijkbaar met inkomstenbelasting.

Aftrekbare Kosten en Toelagen

• Beperkte Aftrekbaarheid: Hoewel bepaalde zakelijke uitgaven aftrekbaar zijn voor zelfstandigen en bedrijfseigenaren, zijn aftrekken voor werknemerskosten beperkt tot kosten die "volledig, uitsluitend en noodzakelijk" gemaakt zijn bij de uitvoering van hun werk. Dit betekent dat de kosten direct gerelateerd moeten zijn aan het werk, niet ook voor persoonlijk gebruik zijn, en essentieel zijn voor het uitvoeren van het werk. Vergoede uitgaven zijn meestal niet belastbaar, tenzij ze resulteren in een voordeel voor de werknemer.
• Specifieke Aftrekken: Sommige specifieke aftrekken zijn beschikbaar voor individuen, waaronder:
  • Kosten voor particuliere onafhankelijke scholen, kinderopvang en tertiaire opleiding
  • Kosten voor facilitatorsdiensten
  • Kosten voor goedgekeurde sportactiviteiten
  • Kosten voor privé-verpleeghuizen voor ouderen of gehandicapten
  • Kosten voor goedgekeurde creatieve of culturele cursussen
  • Kosten voor schoolvervoer
• Pensioeninkomsten Vrijstelling: Voor 2025 is 80% van het pensioeninkomen, tot €13.309, vrijgesteld van belasting voor gepensioneerden die blijven werken.
• Alimentatiebetalingen: Alimentatie betaald aan een gescheiden partner is aftrekbaar voor de betaler en belastbaar voor de ontvanger.

Algemene Informatie

• Belastingjaar en Beoordeling: Het belastingjaar in Malta is het kalenderjaar. Inkomen verdiend in een bepaald jaar wordt het volgende jaar beoordeeld en belast. Bijvoorbeeld, inkomen voor 2025 wordt in 2026 beoordeeld.
• Registratie: Werknemers moeten zich registreren bij de Inland Revenue Department en een belastingnummer verkrijgen zodat hun werkgever de loonadministratie correct kan verwerken.

Dit overzicht biedt een algemene samenvatting van belastingaftrekken voor werknemers in Malta. Belastingwetten zijn complex en kunnen veranderen, dus het is altijd raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

In Malta wordt belasting over de toegevoegde waarde (btw), bekend als It-taxxa fuq il-valur mizjud, geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 18% (van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Verminderde Tarieven:
  • 12% (bepaalde gezondheidsdiensten, huren van plezierboten, kredietbeheer)
  • 7% (geautoriseerde hotelaccommodatie, sportevenementen en aanverwante diensten)
  • 5% (huishoudelijke elektriciteit, medische benodigdheden, arbeidsintensieve diensten zoals reparaties en huishoudelijke schoonmaak, kunstwerken, drukwerk en elektronische publicaties, bepaalde zoetwaren)
• Nultarief (0%): Voedingsmiddelen (met enkele uitzonderingen), voorgeschreven medicijnen, intra-gemeenschap leveringen, exporten en internationaal personenvervoer.
• Vrijstellingen

• E-learning activiteiten: Educatieve leveringen zijn vrijgesteld.
• Kansspelactiviteiten: Diensten door kansspelaanbieders zijn vrijgesteld.
• Overige: Activiteiten van publieke radio en televisie (niet-commercieel).

Btw-registratie

• Drempels:
  • €35.000 voor goederen (lokale bedrijven)
  • €30.000 voor diensten (lokale bedrijven)
  • €10.000 voor EU grensoverschrijdende digitale diensten en goederen
  • Geen drempel voor niet-ingezeten bedrijven die belastbare goederen/diensten in Malta leveren.
• Kleine Ondernemingen: Bedrijven met een jaarlijkse EU-omzet tot €100.000 kunnen per 1 januari 2025 kiezen voor een btw-vrijstelling.

Btw-aangifte en -teruggaven

• Frequentie: Meestal driemaandelijks (maandelijks op verzoek).
• Deadline: 22ste dag van de tweede maand na de verslagperiode. Er geldt een verlenging van 7 dagen voor elektronische indiening en betaling vanaf 1 januari 2011.
• Boete voor Te Late Indiening: Het hoogste van €20 of 1% van de verschuldigde btw per maand.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

• Vastgoed (met uitzonderingen, bv. geautoriseerde toeristenaccommodatie)
• Verzekeringen en financiële diensten
• Culturele en religieuze voorzieningen
• Loterijen en kansspelen
• Postdiensten
• Educatieve diensten
• Gezondheidsvoorzieningen (enkele uitzonderingen van toepassing, zie verlaagd tarief van 12%)
• Watervoorziening door overheidsinstanties

Aanvullende Informatie

• Reverse Charge Mechanisme: Van toepassing op intra-gemeenschap leveringen door niet-ingezeten, niet-geregistreerde leveranciers.
• Elektronische Facturering: Toegestaan met juiste handtekeningen en instemming van de ontvanger.
• Vereenvoudigde Facturen: Toegestaan voor bedragen tot €100.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor persoonlijk advies.

Malta biedt een scala aan belastingvoordelen voor zowel bedrijven als particulieren. Deze stimulansen zijn ontworpen om investeringen aan te trekken, economische groei te bevorderen en specifieke sectoren te ondersteunen. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn de volgende incentives van toepassing, met de kanttekening dat deze details in de toekomst kunnen veranderen.

Bedrijfsincentives

• Business Development Scheme: Biedt hulp in de vorm van belastingkredieten en/of contante subsidies tot €300.000, die tot 75% van de in aanmerking komende kosten dekken voor projecten die waarde toevoegen, zoals oprichting, uitbreiding of modernisering van faciliteiten.

• Smart and Sustainable Investment Grant Scheme: Biedt belastingvoordelen aan in aanmerking komende ondernemingen die actief zijn in specifieke sectoren.

• Start-Up Finance Scheme: Ondersteunt nieuwe bedrijven met potentiële belastingvoordelen.

• Green Mobility Scheme: Biedt belastingvoordelen voor in aanmerking komende ondernemingen die actief zijn in de groene mobiliteitssector.

• Belastingteruggave voor Dividenden: Maltese bedrijven die dividenden uitkeren aan aandeelhouders kunnen een teruggave ontvangen op de belasting die is betaald over de winsten waaruit de dividenden zijn afgeleid.

• Deelneming Vrijstelling: Vrijstelling van belasting op winsten verkregen uit deelnemingen of winsten uit de verkoop van aandelen.

• Unilaterale Verlichting: Biedt verlichting voor buitenlandse belasting die is betaald door Maltese bedrijven en individuen die inkomen verdienen buiten Malta. Deze verlichting is ook beschikbaar voor bedrijven die in Malta zijn gevestigd maar niet geregistreerd.

• Flat Rate Foreign Tax Credit: Beschikbaar voor in Malta opgerichte bedrijven die specifieke soorten inkomen ontvangen (buitenlandse investeringen, royalty's, rente, huurinkomsten, dividenden) vallend onder de Foreign Income Account voor Maltese belastingreguleringen.

• Verminderde Overdrachtsbelasting voor Familiebedrijven: Een verlaagd overdrachtsbelastingtarief van 1,5% geldt voor overdrachten binnen de familie van aandelen of kwalificerende familiebedrijven.

Individuele Incentives

• Aanpassingen in Persoonlijke Inkomstenbelasting: Verruimde belastingschijven bieden potentiële jaarlijkse besparingen tussen €345 en €675 voor belastingbetalers.

• Belastingverlichting voor Gepensioneerden: Gepensioneerden die blijven werken kunnen 80% van hun pensioeninkomen uitsluiten van belastingheffing.

• Verhoogde Aftrekposten voor Privéonderwijs: Ouders van kinderen in het privéonderwijs kunnen profiteren van verhoogde belastingaftrekken.

• Verblijfsprogramma's: Diverse verblijfsprogramma's bieden een vast belastingtarief van 15% op overgedragen buitenlands inkomen en een minimale jaarlijkse belastingplicht. Deze programma's omvatten:

  • Het Residence Programme
  • Het Global Residence Programme
  • Het Malta Retirement Programme

• Kwalificerende Werkgelegenheid in Innovatie en Creativiteit: Vergemakkelijkt belastingkosten voor niet-ingezetenen werkzaam in rollen die niet gemakkelijk kunnen worden ingevuld door de lokale arbeidsmarkt. Neem contact op met Business 1st op 144 voor meer informatie.

• Repatriëring van Personen met een Gebied van Uitmuntendheid Regels: Biedt een kader voor individuen die onder deze regels in aanmerking willen komen.

• Kwalificerende Werkgelegenheid in de Luchtvaart: Biedt een belastingtarief van 15% op arbeidsinkomen voor in aanmerking komende personen werkzaam in de luchtvaartsector, onder voorbehoud van bepaalde voorwaarden, waaronder een minimaal jaarlijks inkomen van €45.000.

• Privaat Pensioenregeling (PRS) Belastingkrediet: Individuen die bijdragen aan een PRS kunnen een jaarlijks belastingkrediet ontvangen van 25% van de totale kwalificerende bijdragen, tot een maximum van €750.

• Uitzonderingen voor Beleggingsdiensten en Verzekeraar Expats: Specifieke uitzonderingen zijn van toepassing, onder voorbehoud van bepaalde voorwaarden.

Onroerendgoedtransfer Incentives

• Vrijstelling voor Eerste-Koopers: Vrijstelling van onroerendgoedtransfer voor eerste-kopers, van toepassing op overdrachten tot 31 december 2025, waarbij de documentatie moet worden ingediend voor 28 februari 2026.

• Terugbetaling voor Tweede-Kopers: Terugbetaling van rechten op de eerste €86.000 voor tweede-kopers die de woning als hun enige woonplaats gebruiken, van toepassing op aankopen tot 31 december 2025, met documentatie in te dienen voor 28 februari 2026.

• Vrijstelling voor Leegstaande/Urban Conservation Area Eigendommen: Vrijstelling op de eerste €750.000 van de overdrachtswaarde voor leegstaande panden of panden gelegen in stedelijke beschermingsgebieden, geldig tot 31 december 2025. Merk op dat opslagpanden vanaf 1 januari 2025 zijn uitgesloten van deze verlichting.

• Verlichting voor Garages: Verlichting is beschikbaar voor garages die samen met een woonhuis worden overgedragen onder specifieke voorwaarden.

• Belastingverlichting voor Eigendommen met Traditionele Maltese Kenmerken: Verlichting is beschikbaar voor eigendommen die bedoeld zijn voor ontwikkeling met traditionele Maltese kenmerken, geldig tot 31 december 2025, met documentatie in te dienen voor 31 januari 2026.

Incentives voor Elektrische Voertuigen

• Subsidies voor Elektrische Voertuigen: Subsidies tot €8.000 voor elektrische auto's en busjes en €2.000 voor elektrische motorfietsen zijn beschikbaar.
• Belastingvrijstellingen voor Elektrische/Hybride Voertuigen: Elektrische en plug-in hybride voertuigen met een elektrische actieradius van meer dan 50 km zijn vrijgesteld van registratiebelasting en jaarlijkse verkeerstaksen voor vijf jaar vanaf het registratiejaar.
• Autosloperijregeling: Ontvang €1.000 voor het inleveren van oude auto's en busjes (verhoogd met €1.000 voor oude voertuigen die in Gozo zijn geregistreerd).

Voor gedetailleerde informatie en specifieke toelatingscriteria wordt aangeraden om officiële overheidsbronnen te raadplegen of professioneel belastingadvies in te winnen.