Arbeidsbelastingen in Malta

Malta beschikt over een progressief belastingsysteem voor individuen, inclusief werknemers, waarbij inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen de belangrijkste componenten zijn van de arbeidsgerelateerde belastingheffing. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen direct van de salarissen van werknemers in te houden en deze bedragen af te dragen aan de belastingautoriteiten. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor een conforme werking binnen Malta.

Het belastingjaar in Malta loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot de berekening, betaling en rapportage van belastingen en bijdragen aan de Inland Revenue Department en de Social Security Department.

Verplichtingen employer voor Social Security en Payroll Tax

Werkgevers in Malta zijn verplicht om Social Security Contributions (SSC) te betalen voor hun werknemers. Deze bijdragen zijn verplicht en worden berekend op basis van het basiswekelijkse loon van de werknemer. De meest voorkomende klasse voor werknemers is Klasse 1.

Voor 2026 zijn de standaard SSC-tarieven voor Klasse 1:

Werkgeversbijdrage: 10% van het basiswekelijkse loon.
Werknemersbijdrage: 10% van het basiswekelijkse loon (ingehouden door de werkgever).

Er zijn minimale en maximale drempels voor het wekelijkse basisloon dat wordt gebruikt voor de SSC-berekening. Voor 2026 zijn deze drempels:

Minimumwekelijks loon: €219,08 (gebaseerd op het nationale minimumloon)
Maximumwekelijks loon: €534,67

Dit betekent dat de maximale wekelijkse SSC-bijdrage voor zowel de werkgever als de werknemer €53,47 is, wat 10% van €534,67 is. Bijdragen worden capped op deze maximum, ongeacht hogere inkomsten.

Werkgevers moeten zowel hun bijdrage als de bijdrage van de werknemer berekenen, het deel van de werknemer van het salaris aftrekken, en het totale bedrag (werkgevers- + werknemersbijdragen) maandelijks aan de Social Security Department betalen.

Afgezien van SSC zijn er in Malta over het algemeen geen aparte "payroll taxes"; de belangrijkste verplichtingen van de werkgever betreffen SSC en het inhouden van inkomstenbelasting volgens het PAYE-systeem.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het salaris van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag van de in te houden belasting hangt af van het belastbaar inkomen van de werknemer en hun fiscale status (single, gehuwd, of ouder). Werknemers verstrekken hun fiscale status aan de werkgever, meestal via een verklaring.

Het inkomstenbelastingstelsel in Malta is progressief, wat betekent dat hogere inkomens belast worden tegen hogere tarieven. De belastingtarieven en inkomensschijven voor 2026, gebaseerd op de verschillende fiscale statussen, zijn als volgt:

Enkelvoudige tarieven (toepassend op alleenstaanden, gescheiden of gescheiden-woonachtige individuen)

Belastbaar inkomen (€)	Belastingtarief (%)	Aftrekbare som (€)
0 - 9.100	0	0
9.101 - 14.500	15	1.365
14.501 - 60.000	25	2.815
Meer dan 60.000	35	8.815

Gehuwde tarieven (toepassend op gehuwde personen)

Belastbaar inkomen (€)	Belastingtarief (%)	Aftrekbare som (€)
0 - 12.700	0	0
12.701 - 21.200	15	1.905
21.201 - 60.000	25	4.025
Meer dan 60.000	35	10.025

Ouder-tarief (toepassend op personen met afhankelijke kinderen)

Belastbaar inkomen (€)	Belastingtarief (%)	Aftrekbare som (€)
0 - 10.500	0	0
10.501 - 15.800	15	1.575
15.801 - 60.000	25	3.155
Meer dan 60.000	35	9.155

Werkgevers gebruiken deze tabellen om de maandelijkse belastinginhouding te berekenen op basis van het maandloon van de werknemer en de gekozen fiscale status. De berekening omvat het jaarlijkse maken van het maandloon, het toepassen van de relevante belastingschijf en aftrekbare som, en vervolgens het delen van de resulterende jaarlijkse belasting door 12 om het maandelijkse PAYE-bedrag te krijgen.

Inkomstenbelastingaftrekken en toelagen voor werknemers

Werknemers in Malta kunnen in aanmerking komen voor verschillende belastingaftrekken en toelagen die hun belastbare inkomen kunnen verlagen, waardoor hun inkomstenbelastingbelasting wordt verminderd. Terwijl het PAYE-systeem standaard persoonlijke vrijstellingen impliciet behandelt via de belasting schijven (zoals aangetoond door de aftrekbare bedragen), kunnen werknemers verdere aftrekken claimen bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte.

Veel voorkomende aftrekken en toelagen zijn onder andere:

Persoonlijke vrijstellingen: Deze worden meegenomen in de belastingtarieven en schijven op basis van de fiscale status van de werknemer (single, gehuwd, ouder).
Ouder-toelage: De tarieven voor ouders bieden een gunstiger belastingberekening voor personen met afhankelijke kinderen.
Aftrekken voor bepaalde uitgaven: Werknemers kunnen mogelijk aftrekken claimen voor bepaalde uitgaven, zoals:
- Schoolkosten voor afhankelijke kinderen.
- Kinderoppasuitgaven.
- Premies voor ziektekostenverzekering (onder bepaalde voorwaarden).
- Bepaalde pensioenbijdragen.
- Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen.

Werknemers claimen deze aanvullende aftrekken meestal wanneer zij hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte indienen na afloop van het belastingjaar. De rol van de werkgever is vooral het toepassen van de juiste fiscale status en het inhouden van belasting op basis van het bruto salaris, zonder rekening te houden met deze specifieke aftrekken, tenzij anders wordt geïnstrueerd door de belastingautoriteiten of de werknemer specifieke documentatie verstrekt die aanpassing via PAYE mogelijk maakt.

Belastingnaleving en rapportage deadlines

Werkgevers hebben strikte naleving- en rapportageverplichtingen in Malta. Het naleven van deadlines is cruciaal om boetes te voorkomen.

Maandelijkse rapportage (FS5): Werkgevers moeten maandelijks een FS5 formulier indienen, waarin het totale bruto loon, SSC-bijdragen (werkgever en werknemer), en ingehouden PAYE-belasting voor alle werknemers van de voorafgaande maand worden vermeld. De betaling van de totale SSC en PAYE bedragen is verschuldigd voor de laatste dag van de maand volgend op de loonperiode. Bijvoorbeeld, voor januari loonperiode behoort de FS5 en betaling uiterlijk aan het einde van februari te worden gedaan.
Jaarlijkse rapportage (FS7 en FS3):
- Uiterlijk op 15 februari na afloop van het belastingjaar (bijvoorbeeld 15 februari 2027 voor het belastingjaar 2026) moeten werkgevers het FS7 formulier indienen. De FS7 is een jaarlijkse reconciliation-verklaring die de totale lonen, SSC, en PAYE voor alle werknemers over het jaar samenvat.
- Tegelijkertijd, uiterlijk op 15 februari, moeten werkgevers elk werknemer een FS3 formulier verstrekken. De FS3 is een Certificaat dat het totale bruto inkomen, SSC-bijdragen, en PAYE-belasting van de werknemer voor het jaar vastlegt. Werknemers gebruiken dit formulier om hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte in te dienen.

Alle indieningen en betalingen worden doorgaans elektronisch gedaan via de onlineportalen die door de Maltese belastingautoriteiten worden aangeboden.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Malta brengt bijkomende belastingoverwegingen met zich mee.

Residentie: De fiscale verplichtingen van een persoon in Malta hangen af van hun fiscale residentiestatus. Residents worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residents alleen belast worden op inkomsten afkomstig uit Malta. Werkgevers moeten de juiste fiscale behandeling voor buitenlandse werknemers bepalen op basis van hun residentiestatus, wat complex kan zijn en afhangt van factoren zoals fysieke aanwezigheid en intentie.
Dubbele belastingverdragen (DTA's): Malta beschikt over een uitgebreid netwerk van DTA's met talrijke landen. Deze verdragen voorkomen dat personen dubbel worden belast op hetzelfde inkomen in Malta en hun thuisland. DTA's kunnen bepalingen bevatten over waar arbeidsinkomen wordt belast en kunnen specifieke procedures vereisen voor werkgevers die belasting inhouden.
Specifieke belastingregimes: Malta biedt verschillende speciale belastingregimes die gericht zijn op het aantrekken van buitenlandse talenten en investeringen. Deze omvatten:
- Highly Qualified Persons Rules: Biedt een verlaagd vaste belastingtarief van 15% op arbeidsinkomen voor personen die werken in specifieke toegelaatde sectoren (bijv. financiële diensten, gaming, luchtvaart) onder bepaalde voorwaarden en met een hoog minimuminkomen.
- Malta Retirement Programme: Biedt een speciale belastingstatus voor gepensioneerden, maar is minder relevant voor actief arbeidsinkomen.
- Global Residence Programme: Biedt een speciale belastingstatus voor personen die niet werkzaam zijn in Malta, ook minder relevant voor arbeidsinkomen.

Werkgevers die personen in dienst nemen onder deze regimes moeten zorgen voor de juiste toepassing van de specifieke belastingregels en inhoudingspercentages.

Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personen in Malta in dienst neemt, kan de vorming van een vaste inrichting (PE) in Malta activeren, wat de onderneming kan onderwerpen aan vennootschapsbelasting in Malta. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) dienst kan buitenlandse bedrijven helpen legaal in Malta te werken zonder een lokale entiteit of PE op te richten, aangezien de EOR optreedt als de wettelijke werkgever en alle lokale payroll-, belasting- en nalevingszaken regelt.