Employer Belastingbijdragen

Belastingtype	Tarief	Basis
Inkomstenbelasting (PAYE)	Progressief (0% - 35%)	Belaste inkomen van de werknemer
Sociale Zekerheidsbijdragen (SSC) - Werkgever	10%	Basisloon van de werknemer, beperkt
Sociale Zekerheidsbijdragen (SSC) - Werknemer	10%	Basisloon van de werknemer, beperkt (ingehouden door werkgever)

Indienen & Naleving

• Indienen FS5-formulier maandelijks: Vervaldatum is de laatste dag van de maand volgend op de loonperiode.
• Indienen FS7- en FS3-formulieren jaarlijks: Vervaldatum is 15 februari van het volgende jaar.
• Werkgevers moeten een PE-nummer aanvragen en een FS4-formulier indienen voor nieuwe werknemers of wijzigingen in de belastingstatus.

In Malta worden werknemersbelastingaftrekken bepaald door inkomstenbelastingtarieven, sociale zekerheidsbijdragen en specifieke toegestane aftrekposten.

Inkomstenbelasting

• Belastingbanden: Voor 2026 is de eerste €12.000 van het jaarlijkse inkomen belastingvrij voor eenpersoonshuishouden. Inkomstenbelasting wordt vervolgens berekend over het resterende inkomen op basis van progressieve belastingbanden. Deze banden kunnen jaarlijks wijzigen, dus het is essentieel om de nieuwste officiële tarieven te raadplegen.
• Tarieven: Algemene inkomstenbelastingtarieven variëren van 15% tot 35%. Een verlaagd tarief van 7,5% geldt voor geregistreerde professionele voetballers of waterpoloërs, atleten of erkende coaches. Bepaalde personen die aan specifieke arbeidsvoorwaarden voldoen, kunnen in aanmerking komen voor een belastingtarief van 15%. Deze voorwaarden omvatten het hebben van een arbeidscontract onder Maltese wet voor echte en effectieve werkzaamheden in Malta, het bezitten van professionele kwalificaties en minimaal vijf jaar professionele ervaring.
• Eindbelasting: Sommige inkomstenbronnen, zoals dividenden, kunnen onderworpen zijn aan een eindbelasting die de belastingplichtige kan kiezen. Dit betekent dat er geen verdere belasting verschuldigd is op dat specifieke inkomen.
• Aangifte en betaling: Belasting op arbeidsinkomsten wordt rechtstreeks ingehouden op het loon onder het Final Settlement System (FSS). De werkgever draagt deze inhoudingen af aan de belastingautoriteiten.

Sociale zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdrage: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Voor 2026 is de bijdrage van de werknemer doorgaans 10% van hun salaris. Voor personen die op of na 1 januari 1962 geboren zijn en een jaarlijks inkomen van meer dan €29.084 verdienen, bedraagt de bijdrage een vast bedrag van €55,93 per week.
• Werkgeversbijdrage: Werkgevers dragen eveneens 10% bij over het salaris van de werknemer, met een plafond op hetzelfde niveau als de bijdrage van de werknemer.
• Zelfstandigen: Zelfstandigen dragen 15% bij over hun jaarlijkse netto-inkomen van het voorgaande jaar, tot een maximum van €83,89 per week voor personen die op of na 1 januari 1962 geboren zijn.
• Aftrek: Sociale zekerheidsbijdragen worden rechtstreeks ingehouden op het salaris van de werknemer, vergelijkbaar met inkomstenbelasting.

Aftrekbare kosten en vrijstellingen

• Beperkte aftrekbaarheid: Hoewel bepaalde bedrijfskosten aftrekbaar zijn voor zelfstandigen en bedrijfsleiders, zijn werknemerskosten beperkt tot kosten die "volledig, uitsluitend en noodzakelijk" gemaakt zijn voor het uitvoeren van de werkzaamheden. Dit betekent dat de kosten direct gerelateerd moeten zijn aan het werk, niet ook voor privégebruik, en essentieel voor het uitoefenen van de baan. Vergoede kosten zijn doorgaans niet belastbaar tenzij ze leiden tot een voordeel voor de werknemer.
• Specifieke aftrekposten: Sommige specifieke aftrekposten zijn beschikbaar voor personen, waaronder:
  • Kosten voor privéscholen, kinderopvang en tertiaire opleidingen
  • Vergoedingen voor faciliterende diensten
  • Kosten voor goedgekeurde sportactiviteiten
  • Kosten voor privéhuizen voor ouderen of gehandicapten
  • Kosten voor goedgekeurde creatieve of culturele cursussen
  • Schooltransportkosten
• Pensioeninkomsten Vrijstelling: Voor 2026 zijn alle pensioeninkomsten volledig vrijgesteld van inkomstenbelasting voor personen van 61 jaar en ouder.
• Alimentatiebetalingen: Alimentatie betaald aan een gescheiden echtgenoot is aftrekbaar voor de betaler en belast voor de ontvanger.

Algemene informatie

• Belastingjaar en aanslag: Het belastingjaar in Malta is het kalenderjaar. Inkomen dat in een bepaald jaar verdiend wordt, wordt in het volgende jaar beoordeeld en belast. Bijvoorbeeld, inkomen van 2026 wordt in 2027 vastgesteld.
• Registratie: Werknemers moeten zich registreren bij de Inland Revenue Department en een belastingnummer verkrijgen zodat de payroll correct verwerkt kan worden.

Dit overzicht geeft een algemene samenvatting van werknemersbelastingaftrekken in Malta. Belastingwetten zijn complex en kunnen veranderen, dus het is altijd raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies.