Impôts en Portugal

En Portugal, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales clés pour l'année fiscale 2025, impactant à la fois les entreprises et leurs employés.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations de l'Employeur : 23,75 % des salaires bruts, englobant pensions, soins de santé et autres avantages.
• Cotisations des Employés : 11 % des salaires bruts.

Impôt sur les Sociétés (IRC)

• Taux Général : Réduit à 20 % contre 21 % en 2024.
• Taux pour PME et Petites Mid-Caps (Premier €50 000 de revenu imposable) : Réduit à 16 % contre 17 % en 2024.
• Taux d'Imposition Autonome pour Véhicules : Ajusté en fonction du coût d'acquisition :
  • 8 % pour les véhicules en dessous de €37 500.
  • 25 % pour les véhicules entre €37 500 et €45 000.
  • 32 % pour les véhicules au-dessus de €45 000.
• Dépenses d'Assurance Santé/Médicale : Considérées à 120 % de leur valeur à des fins fiscales lorsqu'elles sont fournies en tant que bénéfices d'utilité sociale.
• Incitation à l'Augmentation de Salaire : Déduction supplémentaire portée à 100 % des dépenses liées aux augmentations de salaire. Des limitations supplémentaires peuvent s'appliquer.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT/IRS)

• Tranches d'Imposition : Ajustées pour l'inflation, bénéficiant aux revenus moyens.
• IRS Jeune : Étendu aux individus jusqu'à 35 ans, indépendamment de leur niveau d'éducation, pour jusqu'à 10 ans. La limite d'exonération est augmentée à €28 737,50. Une exonération progressive s'applique :
  • 100 % la première année.
  • 75 % de la 2ème à la 4ème année.
  • 50 % de la 5ème à la 7ème année.
  • 25 % de la 8ème à la 10ème année.
• Indemnité Repas : Exonérée jusqu'à €6,00, augmentée à €10,20 via des cartes repas.
• Heures Supplémentaires : Taux de retenue à la source de 50 %.
• Primes de Productivité : Exonérées jusqu'à 6 % du salaire annuel de base de l'employé, sous réserve de certaines conditions.
• Date Limite de Déclaration d'Impôt : 31 mars de l'année suivante.

Autres Dates Limites Fiscales

• Déclaration Formulaire 44 (Revenus de Catégorie F Sans Reçus de Loyer Électroniques) : 31 janvier.
• Déclaration Formulaire 10 (Revenus de Catégorie B - Revenus Professionnels et d'Activités) : 10 février.
• Notification des Contrats de Location à Long Terme ou Résiliations : 17 février.
• Mises à Jour de la Composition du Foyer : La date limite est la fin de l'année.
• Date Limite de Paiement de l'Impôt : Généralement le 31 août (si l'évaluation est faite avant le 31 juillet) ou le 31 décembre (si l'évaluation est faite avant le 30 novembre). Des options de paiement en plusieurs versements sont disponibles.

Salaire Minimum

• Augmenté à €870 par mois.

Mises à Jour / Incitations du Régime Non-Habituel de Résident (NHR) / Incentivo Fiscal à Fixação de Investimento Internacionalmente Qualificado (IFICI)

• Remplacé par le programme IFICI/NHR 2.0.
• Taux d'imposition de 20 % sur les revenus d'emploi et professionnels d'origine portugaise, avec des exonérations potentielles pour les revenus de source étrangère (sauf pensions et revenus de juridictions blacklistées).
• Période de bénéfice de 10 ans.
• Date limite de candidature : 15 janvier de l'année suivante (15 mars 2025 pour ceux qui sont devenus résidents en 2024).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est essentiel de rester informé des éventuelles mises à jour des réglementations fiscales. La consultation d'un professionnel en fiscalité est recommandée pour des conseils spécifiques concernant les obligations fiscales de votre entreprise.

En Portugal, les déductions fiscales des employés pour 2025 couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et d'autres contributions.

Impôt sur le revenu (IRS)

• Taux généraux : Les taux d'impôt sur le revenu restent inchangés, allant de 13 % à 48 %. Cependant, les tranches de revenus ont été ajustées à la hausse de 4,6 % pour tenir compte de l'inflation. Cela signifie que si votre augmentation de salaire est dans ce pourcentage, vous ne serez pas poussé dans une tranche d'imposition supérieure.

• IRS Jeune (IRS Jovem) : Ce programme a été considérablement étendu. Il couvre désormais à la fois les personnes employées et auto-entrepreneurs de moins de 35 ans pendant jusqu'à 10 ans, quel que soit leur niveau d'éducation. Le plafond de revenu soumis à l'exonération est de 28 009,30 €. L'exonération est structurée comme suit :

  • 100 % la première année
  • 75 % de la 2e à la 4e année
  • 50 % de la 5e à la 7e année
  • 25 % de la 8e à la 10e année

• Déduction spécifique : La déduction spécifique pour les revenus d'emploi et de pension (Catégories A et H) a été portée à 8,54 fois l'Indice de Soutien Social (IAS), qui est de 522,5 € pour 2025, entraînant une déduction de 4 462,35 €.

Sécurité sociale

• Les cotisations de sécurité sociale sont généralement déduites directement du salaire de l'employé. Les taux et seuils sont susceptibles de changer chaque année.

Autres déductions et avantages

• Indemnité repas : Le montant exonéré d'impôt pour les indemnités repas fournies par le biais de titres-restaurant est désormais de 10,20 € par jour. Tout montant dépassant la limite précédente (6 €) sera imposable à 70 %.
• Heures supplémentaires : La rémunération des heures supplémentaires des employés résidents est soumise à un taux de retenue à la source de 50 % dès la première heure. Les employés non résidents sont exemptés de retenue à la source sur les heures supplémentaires jusqu'à 100 heures.
• Assurance santé : Les dépenses liées à l'assurance santé ou maladie pour les employés, retraités ou leurs membres de famille, catégorisées comme avantages d'utilité sociale, sont considérées à 120 % de leur valeur pour l'impôt sur les sociétés. Cela impacte la responsabilité fiscale de l'entreprise, et non les déductions directes sur les salaires des employés.

Délais et procédures fiscales

• 10 février 2025 : Soumission du formulaire 10 Déclaration pour les entreprises et les auto-entrepreneurs de la Catégorie B, couvrant le revenu de 2024 des employés domestiques non déclarés mensuellement. Cela peut impacter les employeurs agissant en tant que déclarant.
• Les changements dans la composition du ménage impactant le statut fiscal doivent être mis à jour avant le 31 décembre de chaque année, influençant l'année fiscale suivante. Il est important de mettre à jour ces informations rapidement pour assurer des calculs fiscaux précis et l'éligibilité aux avantages.

Il est essentiel de rester informé des dernières réglementations fiscales et de consulter des sources officielles ou des professionnels de la fiscalité pour des conseils personnalisés. Les lois fiscales sont complexes et peuvent faire l'objet d'interprétations. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer avec la législation future.

Au Portugal, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 23 % (Mainland Portugal), 22 % (Madeira), 16 % (Açores)
• Taux Réduit 1 : 13 % (Mainland Portugal), 12 % (Madeira), 9 % (Açores). S'applique à certains aliments, nourriture pour restaurants et cafés, vin, eau minérale, et certaines fournitures agricoles.
• Taux Réduit 2 : 6 % (Mainland Portugal), 5 % (Madeira), 4 % (Açores). S'applique à certains aliments, produits pharmaceutiques, livres, équipements médicaux, et hébergements hôteliers.
• Taux Zéro : 0 %. S'applique aux fournitures intra-communautaires et au transport international de passagers.

À partir du 1er janvier 2025, certains articles spécifiques bénéficient également du taux réduit de TVA de 6 % (mainland) et 4 % (régions autonomes), notamment la nourriture pour bébés et jeunes enfants, la nourriture à usage médical spécial, les substituts de régime total pour la perte de poids, l'équipement de secours et de secours utilisé par les services de protection civile régionaux, et les billets pour les événements de corrida. De plus, l'exonération de TVA avec le droit de déduire la TVA sur les intrants (taux zéro) a été prolongée jusqu'au 31 décembre 2025 pour certaines fournitures agricoles telles que le compost, les engrais, les améliorants de sol, et l'alimentation animale.

Enregistrement à la TVA

• Entreprises Résidentes : Le seuil d'enregistrement à la TVA est de 15 000 € à partir de 2025.
• Ventes à Distance : Les entreprises dépassant 10 000 € de chiffre d'affaires annuel provenant de ventes à distance vers le Portugal doivent s'enregistrer à la TVA portugaise, quel que soit leur lieu d'établissement.
• Entreprises Non Résidentes : Pas de seuil. Les entreprises doivent s'enregistrer dès qu'elles commencent à opérer au Portugal. Celles fournissant des services de fourniture et d'installation de biens ou de machines peuvent transférer la déclaration de TVA à leur client. Les entreprises hors UE nécessitent généralement un représentant fiscal.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 650 000 € déposent mensuellement, avant le 10 du deuxième mois suivant la période de déclaration. Le paiement doit être effectué avant le 15 du même mois. Les entreprises en dessous du seuil de 650 000 € déposent trimestriellement, avant le 15 du deuxième mois suivant la période de déclaration. Le paiement doit être effectué avant le 20 du même mois. Une déclaration annuelle de TVA doit également être soumise avant le 15 juillet de l'année suivante.
• Paiements : La TVA doit être déclarée et payée en Euros (€), en utilisant le taux quotidien de la Banque Centrale Européenne à la date du point de taxation pour les conversions.
• Corrections : Effectuées via des déclarations correctives.
• Crédits : Les crédits de TVA doivent être reportés sur les déclarations suivantes. Les remboursements peuvent être demandés si le crédit dépasse 3 000 €, mais peuvent nécessiter une garantie bancaire si supérieur à 30 000 €.

Facturation

• Factures Simplifiées : Autorisées pour des fournitures ne dépassant pas 100 € (1 000 € pour les transactions B2C et de détail), sans les détails du client.
• Factures Électroniques : Permises avec accord mutuel, nécessitant la reconnaissance de réception par le fournisseur.
• Retention : Les factures doivent être conservées pendant dix ans, soit physiquement au Portugal, soit numériquement dans l'UE conformément à des réglementations spécifiques.

Autres Déclarations

• Listing des Ventes Européennes (ESL) : Obligatoire pour toutes les entreprises pour les biens et services fournis, avant le 20 du mois suivant la période de TVA.
• Intrastat : Déclaration mensuelle avant le 15 du mois suivant pour les biens dépassant le seuil (€600 000 pour les expéditions et les arrivées).

Biens et Services Exempts

Certains biens et services sont exonérés de TVA. Parmi eux, certains services de santé, d'éducation, et financiers, ainsi que des biens spécifiques échangés dans des entrepôts agréés exonérés de TVA. D'autres exemples incluent la prestation de services par des professionnels de la santé, des jardins d'enfants, certains établissements de soins, et des organismes à but non lucratif fournissant des activités artistiques, sportives ou de divertissement. Plus de détails sur les biens et services exonérés peuvent être trouvés dans le Code de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Le Portugal offre plusieurs incitations fiscales conçues pour attirer l'investissement, les talents et l'innovation. Celles-ci vont d'exemptions pour les jeunes professionnels à des incitations pour la recherche et le développement.

IFICI+ (Incentivo Fiscal à la Investigação e Desenvolvimento Empresarial)

Cette incitation vise à attirer des professionnels hautement qualifiés et des entrepreneurs au Portugal.

• Éligibilité :
  • Non-résident au Portugal à des fins fiscales au cours des cinq dernières années.
  • Revenus d'emploi ou d'auto-emploi provenant d'activités éligibles (enseignement supérieur, recherche scientifique, centres d'investissement ou de technologie, R&D, entreprises axées sur l'exportation, startups, etc.)
• Avantages :
  • Taux d'imposition forfaitaire de 20 % sur les revenus d'emploi et d'auto-emploi éligibles.
  • Exemptions sur certains revenus étrangers (dividendes, revenus locatifs, plus-values).
• Durée : 10 ans, sous réserve du maintien de la résidence fiscale au Portugal.
• Demande : Avant le 15 janvier de l'année suivant l'établissement de la résidence (ou le 15 mars 2025, pour ceux qui sont devenus résidents en 2024). Les demandes sont soumises à l'organisme de régulation pertinent pour la profession du demandeur.

Exonération fiscale pour les jeunes professionnels

Conçue pour attirer et retenir les jeunes talents.

• Éligibilité : Personnes jusqu'à 35 ans.
• Avantages : Exonération partielle de l'impôt sur le revenu sur les gains jusqu'à 28 000 € par an pendant les 10 premières années de revenus imposables.
  • Année 1 : exonération de 100 %
  • Années 2-4 : exonération de 75 %
  • Années 5-7 : exonération de 50 %
  • Années 8-10 : exonération de 25 %
• Exclusions : Ceux qui ont bénéficié du NHR, IFICI, du Return Program ou qui ont des dettes fiscales ne sont pas éligibles.

Réductions de l'impôt sur les sociétés (IRC)

Ces réductions visent à faire du Portugal un lieu plus attractif pour les entreprises.

• Taux général : Réduit de 21 % à 20 %.
• PME et petites moyennes capitalisations : Réduit de 17 % à 16 % sur les premiers €50 000 de revenu imposable.

Ajustements fiscaux autonomes pour les véhicules

Des ajustements ont été effectués sur les taux d'imposition autonomes pour les véhicules d'entreprise :

• 8 % : Véhicules avec un coût d'acquisition inférieur à €37 500.
• 25 % : Véhicules avec un coût d'acquisition entre €37 500 et €45 000.
• 32 % : Véhicules avec un coût d'acquisition supérieur à €45 000.

Incitation fiscale pour les augmentations de salaire

Cette mesure encourage les entreprises à augmenter les salaires des employés.

• Avantage : Déduction supplémentaire de 100 % des dépenses liées aux augmentations de salaire (augmentée de 50 %). Le salaire de base annuel moyen de l'entreprise doit augmenter d'au moins 4,7 % par rapport à l'année précédente. Il existe des limites à la déduction maximale, variables selon la taille de l'entreprise.

Ces incitations témoignent de l'engagement du Portugal à attirer l'investissement, soutenir les entreprises et favoriser un environnement fiscal favorable. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.