Impôts en Portugal

Le Portugal opère un système fiscal incluant à la fois des taxes directes et indirectes, avec l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale étant des composantes clés pour les employeurs et les employés. Les employeurs au Portugal sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et du versement des cotisations obligatoires de sécurité sociale au nom de la société et de l’employé. Comprendre ces obligations est crucial pour une opération conforme dans le pays.

L’année fiscale portugaise s’aligne sur l’année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques concernant les contributions et la déclaration auprès de l’administration fiscale portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) et de l’institut de sécurité sociale (Instituto da Segurança Social - ISS).

Obligations de l’Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Portugal doivent cotiser au système de sécurité sociale (Segurança Social) en fonction de la rémunération brute versée aux employés. Ces contributions financent diverses prestations sociales, notamment les pensions, les allocations de chômage et les prestations maladie. Le taux de contribution standard de l’employeur constitue une part importante du coût total de la main-d'œuvre.

Selon les informations les plus récentes disponibles (les taux pour 2025 étant habituellement confirmés plus tard dans l’année, les taux de 2024 servant de base), les taux standard de contribution à la sécurité sociale sont :

Partie	Taux de Contribution
Employeur	23,75 %
Employé	11,00 %
Total	34,75 %

Ces taux s’appliquent au salaire mensuel brut de l’employé, avec certaines exceptions ou régimes spécifiques pouvant s’appliquer à certains secteurs ou types de contrats. L’employeur est responsable du calcul, de la retenue de la part de l’employé, et du paiement de la contribution totale (part employeur + part employé) à la Segurança Social au plus tard le 15 du mois suivant.

Au-delà de la sécurité sociale, il n’existe généralement pas de « taxes sur la paie » séparées et importantes en tant que telles, autre que les cotisations de sécurité sociale. Cependant, les employeurs doivent également gérer la retenue et le paiement de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRS).

Obligation de retenue de l’impôt sur le revenu (IRS)

Les employeurs ont l’obligation légale de retenir l’Impôt sur le Revenu des Personnes Singulières (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) sur le salaire brut mensuel de leurs employés. Ce montant retenu constitue un acompte sur la liability fiscale annuelle de l’employé. Le montant à retenir est déterminé par des tables de retenue officielles publiées chaque année par l’administration fiscale portugaise.

Ces tables sont complexes et tiennent compte de plusieurs facteurs :

• Salaire mensuel brut : Facteur principal déterminant la tranche d’imposition.
• État civil : Des tables différentes s’appliquent selon que l’employé est célibataire, marié en déclaration conjointe ou séparée.
• Nombre de personnes à charge : Les déductions pour personnes à charge réduisent le montant de la retenue.
• Statut de handicap : Des règles spécifiques s’appliquent pour les employés ou personnes à charge en situation de handicap.
• Région : Des tables légèrement différentes peuvent s’appliquer dans les régions autonomes de Madère et des Açores.

L’employeur doit utiliser la bonne table et appliquer le taux pertinent ainsi que les déductions pour calculer le montant mensuel retenu. Le montant total retenu sur tous les employés doit être versé à l’administration fiscale au plus tard le 20 du mois suivant, accompagné d’une déclaration mensuelle (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Déductions et allocations fiscales pour l’employé

Bien que les employeurs gèrent la retenue, les employés peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations lors de leur déclaration annuelle IRS. Ces déductions réduisent le revenu imposable ou la taxe finale due. Les catégories courantes de dépenses déductibles comprennent :

• Dépenses de santé : Consultations médicales, traitements, médicaments, primes d’assurance santé (avec plafonds).
• Dépenses d’éducation : Frais de scolarité et coûts liés pour le contribuable et ses personnes à charge (avec plafonds).
• Dépenses de logement : Paiements de loyer ou intérêts hypothécaires pour une résidence principale (avec plafonds).
• Dépenses ménagères : Un pourcentage de la TVA engagée sur certains types de dépenses (par ex., restaurants, mécaniciens, coiffeurs) déclaré avec le NIF du contribuable (numéro d’identification fiscale), jusqu’à une certaine limite.
• Allocations pour personnes à charge : Montants fixes par personne à charge, avec augmentation pour les enfants plus jeunes.
• Allocation pour célibataire : Montant fixe pour les contribuables célibataires.
• Coefficient familial (Coeficiente Familiar) : Pour les couples mariés déclarant conjointement, le revenu est effectivement divisé par un coefficient (généralement 2) avant d’appliquer les taux d’imposition, et l’impôt obtenu est multiplié par le même coefficient. Cela aboutit souvent à une charge fiscale globale plus faible par rapport à une déclaration séparée.

Les employés doivent conserver les factures pour ces dépenses et s’assurer qu’elles sont déclarées à l’administration fiscale via le système e-fatura pour pouvoir bénéficier des déductions.

Obligations de conformité fiscale et échéances de déclaration

Les employeurs au Portugal ont plusieurs obligations récurrentes en matière de déclaration fiscale et de sécurité sociale :

• Contributions mensuelles de sécurité sociale : Versement au plus tard le 15 du mois suivant.
• Retenue mensuelle de l’IRS (DMR) : Déclaration et paiement au plus tard le 20 du mois suivant. Cette déclaration détaille les revenus versés et les taxes retenues pour chaque employé.
• Déclaration annuelle des rémunérations (Modelo 30) : Résume les paiements effectués à des entités ou personnes non résidentes et doit être déposée chaque année.
• Déclaration annuelle IRS (Declaração Modelo 3) : Bien qu’elle soit principalement une obligation de l’employé, l’employeur fournit les informations nécessaires sur les revenus et retenues (via la DMR) que l’employé utilise pour sa déclaration annuelle. La période de déclaration de l’employé s’étend généralement du 1er avril au 30 juin de l’année suivant l’année fiscale.

La soumission dans les délais des déclarations ainsi que le paiement des contributions et taxes retenues sont essentiels pour éviter pénalités, intérêts et surtaxes.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangers

Le Portugal offre des régimes fiscaux spécifiques et des considérations pertinentes pour les travailleurs et entreprises étrangers :

• Régime de Résident Non Habitué (NHR) : Bien que ce régime ait été largement éliminé pour les nouveaux candidats à partir de 2024, les personnes qui y étaient éligibles avant ce changement ou qui remplissent certains critères selon des règles transitoires peuvent continuer à en bénéficier. Le régime NHR offrait des taux d’imposition préférentiels sur certains revenus étrangers et un taux forfaitaire sur certains revenus portugais pour une période maximale de 10 ans. Les nouveaux résidents dans certains métiers éligibles ou répondant à des critères d’investissement peuvent également bénéficier d’incitations similaires, bien que modifiées.
• Conventions de double imposition : Le Portugal dispose d’un vaste réseau de conventions pour éviter la double taxation avec d’autres pays. Ces conventions visent à éviter que des personnes ou entreprises ne soient taxées deux fois sur le même revenu et déterminent souvent quel pays a le droit principal d’imposer certains types de revenus.
• Établissement permanent (PE) : Des entreprises étrangères employant du personnel au Portugal pourraient, involontairement, créer un Établissement Permanent, ce qui entraîne des obligations fiscales sur les sociétés au Portugal. Le recours à une entité locale ou à un Employer of Record peut aider à gérer ce risque.
• Accords de sécurité sociale : Le Portugal a des accords bilatéraux de sécurité sociale avec plusieurs pays, en plus de faire partie des règles de coordination de la sécurité sociale de l’UE. Ces accords peuvent déterminer où les cotisations sociales sont dues lorsque un employé travaille au Portugal mais provient d’un autre pays, lui permettant éventuellement de rester affilié au système de sécurité sociale de son pays d’origine pour une période (souvent nécessitant un certificat A1 pour les citoyens de l’UE/EEE/Suisse).

Naviguer dans ces considérations particulières nécessite une analyse précise du statut de résidence de l’individu, de la nature des revenus, et des conventions fiscales ou accords de sécurité sociale applicables.