Impôts en Portugal

Portugal opère un système fiscal qui inclut à la fois des taxes directes et indirectes, avec l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale comme composants clés pour les employeurs et les employés. Les employeurs au Portugal sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et du paiement des cotisations sociales obligatoires au nom de l'entreprise et de l'employé. Comprendre ces obligations est crucial pour une opération conforme dans le pays.

L'année fiscale portugaise s'aligne sur l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques concernant les contributions et le reporting auprès de l'autorité fiscale portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) et de l'institut de sécurité sociale (Instituto da Segurança Social - ISS).

Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'Employer of Record

Les employeurs au Portugal doivent contribuer au système de sécurité sociale (Segurança Social) en fonction de la rémunération brute versée aux employés. Ces contributions financent diverses prestations sociales, notamment pensions, allocations de chômage, et prestations maladie. Le taux de contribution standard de l'employeur constitue une part importante du coût total de la main-d'œuvre.

Selon les informations les plus récentes disponibles (les taux pour 2025 étant généralement confirmés plus tard dans l'année, les taux de 2024 étant utilisés comme base), les taux de contribution à la sécurité sociale standards sont :

Partie	Taux de Contribution
Employeur	23,75%
Employé	11,00%
Total	34,75%

Ces taux sont appliqués sur le salaire brut mensuel de l'employé, avec certaines exceptions ou régimes spécifiques pouvant s'appliquer à certains secteurs ou types de contrats. L'employeur est responsable du calcul, de la retenue de la part de l'employé, et du paiement de la contribution totale (part de l'employeur + part de l'employé) à la Segurança Social avant le 15 du mois suivant.

Au-delà de la sécurité sociale, il n'existe généralement pas d'autres taxes sur la paie significatives distinctes, autres que les cotisations de sécurité sociale. Cependant, les employeurs doivent également gérer la retenue et le paiement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRS).

Retenue de l'impôt sur le revenu (IRS)

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Singulières (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) sur le salaire brut mensuel de leurs employés. Ce montant retenu constitue un acompte sur la responsabilité fiscale annuelle de l'employé. Le montant à retenir est déterminé par des tables de retenue officielles publiées chaque année par l'administration fiscale portugaise.

Ces tables sont complexes et prennent en compte plusieurs facteurs :

• Salaire Brut Mensuel : Le principal facteur déterminant la tranche d'imposition.
• Statut Matrimonial : Différentes tables s'appliquent selon que l'employé est célibataire, marié déclarant conjointement, ou marié déclarant séparément.
• Nombre de Personnes à Charge : Les déductions pour personnes à charge réduisent le montant de l'impôt retenu.
• Statut de Handicap : Des règles spécifiques s'appliquent pour les employés ou les personnes à charge avec un handicap.
• Région : Des tables légèrement différentes peuvent s'appliquer dans les régions autonomes de Madère et des Açores.

L'employeur doit utiliser la table appropriée et appliquer le taux et les déductions pertinents pour calculer le montant de la retenue mensuelle. Le montant total retenu auprès de tous les employés doit être versé à l'administration fiscale avant le 20 du mois suivant, accompagné d'une déclaration mensuelle (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Déductions et Allocations sur l'Impôt pour les Employés

Alors que les employeurs gèrent la retenue, les employés peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations lors de leur déclaration annuelle d'IRS. Ces déductions réduisent le revenu imposable ou l'impôt final dû. Parmi les dépenses déductibles courantes figurent :

• Dépenses de Santé : Consultations médicales, traitements, médicaments, et primes d'assurance santé (avec plafonds).
• Dépenses d'Éducation : Frais de scolarité et coûts associés pour le contribuable et les personnes à charge (avec plafonds).
• Dépenses de Logement : Paiements de loyer ou intérêts hypothécaires pour une résidence principale (avec plafonds).
• Dépenses domestiques : Un pourcentage de la TVA engagée sur certains types de dépenses (par ex., restaurants, mécaniciens, coiffeurs) reporté avec le NIF (numéro d'identification fiscale) du contribuable, jusqu'à une certaine limite.
• Allocations pour Personne à Charge : Montants fixes par personne à charge, avec des montants augmentés pour les enfants plus jeunes.
• Allocation pour Personne Solitaires : Montant fixe pour les contribuables célibataires.
• Coeficient Familial : Pour les couples mariés déclarant conjointement, le revenu est effectivement divisé par un coefficient (généralement 2) avant d'appliquer les taux d'imposition, et l'impôt résultant est multiplié par ce même coefficient. Cela conduit souvent à une charge fiscale globale inférieure comparée à une déclaration séparée.

Les employés doivent conserver les factures de ces dépenses et s'assurer qu'elles sont déclarées à l'administration fiscale via le système e-fatura pour pouvoir bénéficier des déductions.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Portugal ont plusieurs obligations régulières de reporting fiscal et de sécurité sociale :

• Paiement Mensuel des Cotisations de Sécurité Sociale : dû avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration et Paiement Mensuels de l'IRS (DMR) : à effectuer avant le 20 du mois suivant. Cette déclaration détaille les revenus versés et le montant de l'impôt retenu pour chaque employé.
• Déclaration Annuelle de Rémunérations (Modelo 30) : déclare les paiements effectués à des entités ou personnes non résidentes, à soumettre annuellement.
• Déclaration Annuelle d'IRS (Declaração Modelo 3) : Bien que principalement une obligation de l'employé, les employeurs fournissent les informations nécessaires sur les revenus et retenues (via la DMR) que les employés utilisent pour déposer leur déclaration fiscale annuelle. La période de dépôt pour l'employé court généralement du 1er avril au 30 juin de l'année suivant l'année fiscale.

La soumission en temps voulu des déclarations et le paiement des contributions et impôts retenus sont essentiels pour éviter pénalités, intérêts et surtaxes.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Le Portugal offre des régimes fiscaux spécifiques et des considérations pertinentes pour les travailleurs étrangers et les entreprises :

• Régime de Résident Non Habituel (NHR) : Bien que le régime NHR ait été en grande partie abandonné pour les nouveaux demandeurs à partir de 2024, les individus qui ont été qualifiés avant ce changement ou répondent à des critères spécifiques sous des règles transitoires peuvent continuer à en bénéficier. Le régime NHR offrait des taux d'imposition préférentiels sur certains revenus étrangers et un taux forfaitaire sur certains revenus d'origine portugaise pendant jusqu'à 10 ans. Les nouveaux résidents dans des professions éligibles ou répondant à certains critères d'investissement pourraient être éligibles à une incitation similaire, mais modifiée.
• Conventions de Double Imposition : Le Portugal dispose d'un réseau étendu de conventions de double imposition avec d'autres pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des personnes et des entreprises sur le même revenu et déterminent souvent le pays principal pour la fiscalité de certains types de revenus.
• Établissement stable (PE) : Les entreprises étrangères employant du personnel au Portugal peuvent involontairement créer un Établissement Stable, ce qui entraîne des obligations de taxe sur les sociétés au Portugal. Engager des employés via une entité locale ou un Employer of Record peut aider à gérer ce risque.
• Accords de Sécurité Sociale : Le Portugal a des accords bilatéraux de sécurité sociale avec plusieurs pays, ainsi qu'une coordination au sein de l'UE. Ces accords peuvent déterminer où les cotisations sociales sont payables lorsqu’un employé travaille au Portugal mais provient d’un autre pays, permettant potentiellement de rester sous le régime de sécurité sociale de son pays d’origine pendant une certaine période (souvent nécessitant un certificat A1 pour les citoyens de l’UE/EEE/Suisse).

Naviguer dans ces considérations spécifiques requiert une analyse attentive du statut de résidence de l’individu, de la nature du revenu, et des conventions fiscales ou accords de sécurité sociale pertinents.