Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
Impôt sur le salaire ou les rémunérations (PAYE)	Taux progressifs (0% - 42%)	Salaire brut et rémunérations de l'employé
Contribution à la Superannuation	Employeur : 8,4 % ; Employé : 6 %	Salaire de base brut de l'employé (hors heures supplémentaires, bonus, commission)
Prélèvement pour le développement des compétences (SDL)	3,5 %	Rémunérations brutes versées à tous les employés

Déclaration & Conformité

• S'inscrire en tant qu'employeur de groupe auprès de la Commission des revenus internes (IRC) dans les sept jours suivant un paiement de salaire ou de rémunération supérieur à K277.
• Verser l'impôt sur le salaire ou les rémunérations (SWT) avant le 7e jour du mois suivant le mois de paie.
• Soumettre les déclarations mensuelles de prélèvement pour le développement des compétences (SDL) au bureau de la TRA au plus tard le 7e jour du mois suivant le mois de paie.

En Papouasie-Nouvelle-Guinée, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Taxe sur le Salaire ou le Rémunération (SWT), sont déterminées par un système fiscal progressif avec des réglementations spécifiques pour diverses indemnités et avantages.

Taxe sur le Salaire ou la Rémunération (SWT)

• Seuil d'exonération fiscale : PGK 20 000
• Taux progressifs : La SWT utilise des taux d'imposition progressifs, augmentant avec le revenu. À partir de 2024, le taux marginal maximal est de 42 %. Les taux et tranches sont sujets à changement. Une remise de 25 % est disponible pour les déductions admissibles jusqu'au montant de la SWT payée pendant l'année fiscale.
• Calcul bimensuel : La SWT est calculée et déduite toutes les deux semaines, indépendamment de la fréquence réelle de la paie (hebdomadaire, mensuelle, etc.).
• Formulaires de déclaration : Les employés doivent remplir des formulaires de déclaration au début de l'emploi et lors de tout changement de circonstances. Cela informe l'employeur et la Commission Fiscale Interne (IRC) des dépenses déductibles et des indemnités pour assurer un calcul précis de la taxe. Les formulaires incomplets ou incorrects peuvent entraîner une taxation au taux marginal maximal.
• Déclaration annuelle : Les employés dont le seul revenu provient du salaire ou de la rémunération ne sont pas tenus de déposer une déclaration de revenus annuelle. Ceux ayant des sources de revenus supplémentaires (intérêts, revenus locatifs, etc., dépassant K100, hors dividendes imposés) doivent déposer une déclaration.

Indemnités et avantages

• Indemnités en espèces : Celles-ci sont entièrement imposables. L'indemnité est ajoutée au salaire de l'employé, et la SWT est calculée sur le montant combiné. Des exemples incluent les indemnités de logement et de véhicule. Une variation fiscale peut être demandée auprès du Commissaire Général dans des circonstances spécifiques.
• Avantages fournis à l’étranger : Le coût total des avantages fournis aux employés en dehors de la Papouasie-Nouvelle-Guinée est considéré comme un revenu imposable et ajouté au salaire pour le calcul de la SWT.
• Avantages non déductibles pour l’employeur : Les employeurs ne peuvent pas demander de déductions fiscales pour les dépenses de divertissement ou les paiements pour les services publics, les services domestiques, la sécurité et les abonnements à des clubs fournis aux employés.
• Logement : Le logement fourni par l'employeur est imposé selon des taux prescrits. Des variations fiscales peuvent être demandées via l’IRC.
• Véhicule motorisé : Les indemnités de véhicule sont entièrement imposables. Les employés peuvent réclamer des remises pour les dépenses de véhicule liées à leur activité via leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu.
• Sécurité : Les déductions de l'employeur pour les services de sécurité ne sont pas autorisées. Les indemnités de sécurité en espèces sont entièrement imposables lorsqu'elles sont payées à l'employé. Si l'employeur paie directement les services de sécurité au nom de l’employé, celles-ci ne sont pas imposables.

Rémunération des personnes à charge

Les employés peuvent demander des remises pour personnes à charge, intégrées dans les taux d'imposition nationaux. Des formulaires de déclaration de variation peuvent être soumis pour désigner les dépenses admissibles contre l’indemnité, mais les déductions nécessitent l'approbation de l’IRC.

Superannuation

La Papouasie-Nouvelle-Guinée dispose d’un régime de superannuation obligatoire. Les employeurs et les employés versent chacun un pourcentage du salaire de l'employé à un fonds de superannuation, qui offre des prestations de retraite. Les taux de contribution spécifiques et les détails sont disponibles auprès des autorités compétentes.

Autres déductions et remises

Une remise de 25 % pour les dépenses liées à l’emploi est disponible. Les employés peuvent faire une demande auprès de l’IRC pour une variation des déductions SWT basée sur les dépenses anticipées liées au travail ou autres dépenses déductibles. Une documentation justificative est nécessaire. Des déductions générales pour pertes et dépenses engagées lors de la perception de revenus imposables sont autorisées, à l'exception des dépenses capitales, privées ou domestiques.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs sont responsables de la déduction et du versement mensuel de la SWT à l’IRC. Ils doivent également déposer une reconciliation annuelle auprès de l’IRC. Les déficits dans les versements fiscaux sont récupérés auprès de l’employeur, et non de l’employé.

L'information est à jour au 5 février 2025, et susceptible de changer.