Papouasie-Nouvelle-GuinéeDétails des Obligations Fiscales

En Papouasie-Nouvelle-Guinée, les employeurs doivent faire face à plusieurs obligations fiscales clés, notamment l'impôt sur les salaires et les traitements, les cotisations de retraite et la taxe sur les biens et services.

Impôt sur les Salaires et les Traitements (SWT)

Le SWT est déduit de la paie des employés et versé à la Commission des Recettes Internes (IRC). L'impôt est calculé sur une base bimensuelle et est dû le 7 du mois suivant. Tous les employés, y compris ceux à temps plein et occasionnels, doivent être déclarés. À ce jour, le 5 février 2025, les employeurs doivent s'assurer que le SWT pour janvier 2025 est payé d'ici le 7 février 2025.

Cotisations de Retraite

Les employeurs ayant 15 employés ou plus doivent s'inscrire auprès d'un fonds de retraite autorisé et faire des cotisations pour les employés citoyens de PNG. La contribution de l'employeur est de 8,4 % du salaire brut de base de l'employé (à l'exclusion des heures supplémentaires, des primes et des commissions), tandis que l'employé contribue à hauteur de 6 % de son salaire brut de base. Les cotisations pour les employés non citoyens sont actuellement volontaires.

Taxe sur les Biens et Services (GST)

La GST est une taxe sur la consommation prélevée à un taux de 10 % sur la plupart des biens et services fournis en Papouasie-Nouvelle-Guinée. Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de 250 000 PGK ou plus doivent s'enregistrer pour la GST. Les entreprises ayant un chiffre d'affaires en dessous de ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement. Les déclarations et paiements de GST sont dus le 21 du mois suivant. Les déclarations GST et GST65A relatives aux transactions de janvier sont dues pour le 21 février 2025.

Impôt sur le Revenu des Sociétés

Les sociétés résidentes sont imposées à un taux de 30 % sur leur revenu imposable, tandis que les sociétés non résidentes sont imposées à 48 %. Les banques commerciales sont soumises à un taux d'imposition de 45 %. La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des sociétés est due avant le 28 février de l'année suivante ou le 30 avril si elle est déposée par un agent fiscal enregistré.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

Le taux maximum de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents et non-résidents est de 42 % sur le revenu imposable excédant 250 000 PGK. Les déclarations annuelles d'impôt sur le revenu sont dues avant le 28 février de l'année suivante, ou à une date ultérieure si déposées par un agent fiscal.

Autres Taxes

• Impôt sur les Dividendes: Un impôt sur les dividendes de 15 % s'applique aux bénéfices rapatriés à l'étranger.
• Droits de Timbre: S'appliquent à différents taux sur certains documents et transactions.

Année Fiscale

L'année fiscale en Papouasie-Nouvelle-Guinée s'étend du 1er janvier au 31 décembre.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient être sujettes à changement. Il est conseillé de consulter un professionnel des taxes ou l'IRC pour obtenir les informations les plus récentes.

En Papouasie-Nouvelle-Guinée, les déductions fiscales sur les salaires des employés, appelées impôt sur le salaire ou les gages (SWT), sont déterminées par un système fiscal progressif avec des réglementations spécifiques pour diverses allocations et avantages.

Impôt sur le Salaire ou les Gages (SWT)

• Seuil d'Exonération Fiscale : PGK 20,000
• Taux Progressifs : Le SWT utilise des taux d'imposition progressifs, augmentant avec le revenu. À partir de 2024, le taux marginal supérieur d'imposition est de 42 %. Les taux et les tranches sont susceptibles de changer. Un rabais de 25 % est disponible pour les déductions admissibles, jusqu'au montant du SWT payé pendant l'année fiscale.
• Calcul Bimensuel : Le SWT est calculé et déduit toutes les deux semaines, indépendamment de la fréquence réelle de paie (hebdomadaire, mensuelle, etc.).
• Formulaires de Déclaration : Les employés doivent remplir des formulaires de déclaration au début de leur emploi et lorsque leur situation change. Cela informe l'employeur et la Commission du revenu interne (IRC) des dépenses et allocations déductibles pour assurer des calculs fiscaux précis. Des formulaires incomplets ou inexacts peuvent entraîner une imposition au taux marginal supérieur.
• Déclaration Annuelle : Les employés dont le seul revenu provient de salaires ou de gages ne sont pas tenus de déposer une déclaration annuelle de revenus. Ceux ayant d'autres sources de revenu (intérêt, revenu locatif, etc., dépassant K100, à l'exclusion des dividendes imposés) doivent déposer une déclaration.

Allocations et Avantages

• Allocations en Espèces : Celles-ci sont entièrement taxées. L'allocation est ajoutée au salaire de l'employé, et le SWT est calculé sur le montant total. Des exemples incluent les allocations de logement et de véhicule. Une variation fiscale peut être demandée au Commissaire Général dans des circonstances spécifiques.
• Avantages Fournis à l'Étranger : Le coût total des avantages fournis aux employés en dehors de la Papouasie-Nouvelle-Guinée est considéré comme un revenu imposable et ajouté au salaire de l'employé pour le calcul du SWT.
• Avantages non Déductibles pour les Employeurs : Les employeurs ne peuvent pas réclamer de déductions fiscales pour les frais de divertissement ou les paiements pour services publics, services domestiques, services de sécurité et adhésions à des clubs fournis aux employés.
• Logement : Le logement fourni par l'employeur est taxé selon des taux prescrits. Des variations fiscales peuvent être demandées via l'IRC.
• Véhicule : Les allocations pour véhicules sont entièrement taxables. Les employés peuvent réclamer des rabais pour les dépenses de véhicule liées au travail via leur déclaration annuelle de revenus.
• Sécurité : Les déductions des employeurs pour les services de sécurité ne sont pas autorisées. Les allocations de sécurité en espèces sont entièrement taxables lorsqu'elles sont versées à l'employé. Si l'employeur paie directement pour les services de sécurité au nom de l'employé, c'est non taxable.

Rabais pour Personnes à Charge

Les employés peuvent demander des rabais pour personnes à charge intégrés dans les taux d'impôt nationaux. Des formulaires de déclaration de variation peuvent être soumis pour désigner des dépenses admissibles contre l'allocation, mais les déductions nécessitent l'approbation de l'IRC.

Superannuation

La Papouasie-Nouvelle-Guinée a un régime de superannuation obligatoire. Les employeurs et les employés contribuent un pourcentage du salaire de l'employé à un fonds de superannuation, qui fournit des prestations de retraite. Les taux de contribution spécifiques et les détails sont disponibles auprès des autorités compétentes.

Autres Déductions et Rabais

Un rabais de 25 % pour les dépenses liées à l'emploi est disponible. Les employés peuvent demander à l'IRC une variation des déductions SWT basée sur les dépenses liées au travail ou autres déductions anticipées. Une documentation justificative est nécessaire. Les déductions générales pour les pertes et les dépenses engagées lors de l'obtention d'un revenu imposable sont autorisées, à l'exclusion des dépenses en capital, privées ou domestiques.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont responsables de la déduction et du versement du SWT à l'IRC tous les mois. Ils doivent également déposer une réconciliation annuelle auprès de l'IRC. Les insuffisances dans les versements fiscaux sont récupérées auprès de l'employeur, et non de l'employé.

Les informations sont valables à compter du 5 février 2025 et sont susceptibles d'être modifiées.

En Papouasie-Nouvelle-Guinée (PNG), la Taxe sur les Biens et Services (GST) est une taxe sur la valeur ajoutée appliquée à un taux standard de 10 % sur la plupart des biens et services.

Inscription à la GST

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à PGK 250,000 (environ 68,540 USD à la date d'aujourd'hui) sont tenues de s'inscrire à la GST. Les petites entreprises peuvent s'inscrire volontairement. Les entités étrangères opérant en PNG et dépassant ce seuil doivent également s'inscrire.

Dépôt et Paiement

Les déclarations et paiements de la GST sont dus mensuellement, le 21 du mois suivant la période imposable. Le Budget 2025 propose des modifications pour prolonger le délai de dépôt pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires jusqu'à PGK 1,5 million, bien que la date de mise en œuvre ne soit pas spécifiée dans le document source. Les informations sur les détails de l'extension proposée ne figurent pas parmi les sources fournies. Le budget 2025 propose également de réduire le délai de remboursement de la GST de huit à quatre ans.

Taux et Exemptions

À la date d'aujourd'hui, le taux standard de la GST reste de 10 %. Le Budget National 2025 introduit une GST à taux zéro sur 13 articles ménagers essentiels, à compter du 1er juillet 2025. Ceux-ci incluent le riz, le poisson en conserve, la viande en conserve, le poulet, le thé, le café, les biscuits, les nouilles, la farine, l'huile de cuisson, les produits hygiéniques pour femmes, le savon et les couches pour bébés.

Certains biens et services sont généralement exonérés de GST, notamment :

• Les services financiers
• Les services médicaux
• Les services éducatifs
• Le transport public routier

Les fournitures à taux zéro (0% GST) incluent :

• Les biens et services exportés
• Les fournitures aux organismes d'aide étrangère prescrits
• Certaines fournitures aux entreprises de ressources
• Les ventes de continuité d'activité

Autres Considérations Fiscales pour les Employeurs en PNG

• Taxe sur les Salaires ou les Revenus (SWT) : Les employeurs sont responsables de la retenue de la SWT sur les salaires des employés et de leur versement à l'IRC au plus tard le 7 du mois suivant. La SWT est calculée en fonction de taux d'imposition gradués.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT) : Le taux d'imposition des sociétés est généralement de 30 %. Des taux spécifiques s'appliquent aux banques commerciales : 40 % (sur les revenus inférieurs à PGK 300 millions) en 2025 et 35 % à partir de 2026 ; 44 % (sur les revenus égaux ou supérieurs à PGK 300 millions) en 2025, diminuant de 1 % par an jusqu'en 2034.
• Certificat de Déclaration Fiscale : Un certificat de déclaration fiscale est requis pour toute transaction offshore cumulative supérieure à PGK 500,000 au cours d'une année fiscale.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est toujours conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour les dernières réglementations et des conseils personnalisés.

La Papouasie-Nouvelle-Guinée propose diverses incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Amortissement accéléré : Les nouvelles installations industrielles peuvent amortir jusqu'à 100% du coût, avec une flexibilité quant au montant réclamé chaque année (ne peut pas créer de perte). S'applique aux installations, aux bâtiments entreposant des matières premières ou des produits finis, ayant une durée de vie utile de plus de cinq ans. Les actifs agricoles et de pêche peuvent être amortis à 100% dès la première année. Les bateaux de plongée pour le tourisme peuvent également bénéficier d'une dépréciation de 100% la première année. Une dépréciation supplémentaire de 20% la première année s'applique aux nouvelles installations (à l'exclusion des propriétés résidentielles évaluées à plus de PGK 100,000) utilisées dans la fabrication, la construction, le transport, le stockage, la communication ou la production agricole, les modifications pour la conservation du carburant et les nouvelles installations non alimentées par le pétrole. La conversion à une installation non alimentée par le pétrole reçoit 30%.

• Exonération des ventes à l'exportation : Exonération de 100% sur le revenu net provenant de l'exportation de biens spécifiques pendant les trois premières années. Les années quatre à sept offrent des exonérations pour les revenus d'exportation dépassant la moyenne des trois premières années.

• Incitation au développement rural : Une exonération fiscale de 10 ans pour les entreprises dans les zones désignées comme les moins développées. Les pertes peuvent être compensées par d'autres revenus d'affaires. S'applique uniquement aux entreprises non liées aux ressources.

• Double déductions : Disponibles pour les coûts de développement de marchés à l'exportation, la formation du personnel, et la promotion touristique à l'étranger.

• Incentives pour l'exploitation minière et pétrolière : Des incitations spécifiques existent pour ces secteurs, y compris les projets gaziers désignés.

• Incentives supplémentaires :

  • Subvention salariale pour les fabricants.
  • Déduction immédiate pour les coûts des installations de chauffage solaire.
  • Exonération fiscale de 10 ans pour les nouvelles entreprises dans les zones reculées désignées.
  • Déduction spécifique pour les coûts de protection et de nettoyage de l'environnement.
  • Incitations agricoles incluant déductions immédiates pour le défrichement, l'éradication des nuisibles, le logement des travailleurs, et la conservation/transmission de l'eau. Déduction de 100% pour les nouvelles installations agricoles, dépréciation accélérée de 20% pour les installations de plus de cinq ans.
  • Report des pertes des entreprises de production primaire pendant 20 ans. Déduction de 150% pour les services gratuits aux petits exploitants.
  • Un taux d'imposition de 20% (au lieu de 30% pour les résidents, 48% pour les non-résidents) s'applique à certains revenus de production primaire pendant dix ans maximum.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Rabais pour personnes à charge : Des rabais sont disponibles pour les personnes à charge, calculés en fonction de l'impôt brut. La première personne à charge est admissible à 15% (jusqu'à PGK 450, minimum PGK 45). La deuxième et la troisième personnes à charge sont admissibles à 10% (jusqu'à PGK 300, minimum PGK 30).

• Fiscalité des PME : Régimes fiscaux simplifiés pour les PME, y compris une taxe sur le chiffre d'affaires de 2% pour les entreprises gagnant moins de PGK 250,000 par an, ou un forfait annuel de PGK 400 pour un chiffre d'affaires inférieur à PGK 50,000.

• Superannuation : Exonération fiscale totale sur les retraits de superannuation pour les individus ayant plus de 15 ans de service.

• Incentives pour les primo-accédants : Exonération de droits de timbre augmentée à PGK 700,000 pour les primo-accédants. Exonérations de l'impôt sur le revenu disponibles pour les prêts au logement soutenus par l'employeur jusqu'à PGK 700,000 pour les employés citoyens.

Autres incitations fiscales

• Taux zéro de la GST : 13 produits essentiels, dont le riz, le poisson en conserve, l'huile de cuisine et le savon, seront exonérés de GST.

• Crédit d'impôt étranger : Crédit disponible pour compenser l'impôt étranger payé contre l'impôt PNG à payer (limité au moindre entre l'impôt étranger payé ou l'impôt PNG dû sur le revenu étranger).

• Allègement du certificat de conformité fiscale (TCC) : Le seuil du TCC pour les transferts à l'étranger a été augmenté à PGK 1,5 million.

Procédures de demande

Les procédures de demande spécifiques varient en fonction de l'incitation. Consultez la Commission des recettes internes (IRC) pour obtenir des informations détaillées et les formulaires pertinents.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Vérifiez toujours auprès des sources officielles pour obtenir les derniers détails.