Impôts en Papouasie-Nouvelle-Guinée

Papua Nouveaux-Projets opère un système fiscal progressif où tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes concernant l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques via le système Pay As You Earn (PAYE), en prélevant l'impôt directement sur les salaires et traitements des employés avant leur remise à la Internal Revenue Commission (IRC). De plus, les employeurs sont tenus de cotiser aux fonds de superannuation obligatoires au nom de leurs employés, constituant une partie clé du cadre de sécurité sociale dans le pays. Comprendre ces exigences est essentiel pour la conformité et le bon fonctionnement de la paie en PNG.

L'année fiscale en Papouasie-Nouvelle-Guinée s'étend du 1er janvier au 31 décembre. La conformité implique un calcul précis, une retenue en temps voulu et une déclaration appropriée aux autorités concernées, principalement l'IRC et les fonds de superannuation agréés.

Obligations sociales de l'employeur et taxe sur la paie

Les employeurs en Papouasie-Nouvelle-Guinée sont principalement responsables de la contribution aux fonds de superannuation obligatoires pour leurs employés. Les deux plus grands fonds sont Nambawan Super et Nasfund, bien que d'autres existent. Le taux de contribution standard est de 10 % du salaire brut de l'employé, que l'employeur doit verser. Les employés contribuent également généralement à hauteur de 5 % de leur salaire brut, qui est déduit par l'employeur et versé avec la contribution de l'employeur. Ces contributions sont généralement déductibles d'impôt pour l'employeur.

La Papouasie-Nouvelle-Guinée n'impose pas une taxe sur la paie distincte et à large base sur la valeur totale de la paie des employeurs, contrairement à d'autres juridictions. L'obligation principale liée à la taxe concernant la rémunération des employés consiste en la retenue et la remise de l'impôt sur le revenu PAYE et des contributions obligatoires à la superannuation.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires et traitements bruts de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé et des taux d'imposition en vigueur. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont taxés à des taux plus élevés.

Pour l'année fiscale 2025, d'après la législation en vigueur, les taux d'impôt sur le revenu et les seuils devraient être les suivants :

Revenu imposable (PGK)	Taux d'impôt (%)
0 - 20 000	0
20 001 - 33 000	22
33 001 - 45 000	32
45 001 - 80 000	37
80 001 - 250 000	42
Plus de 250 000	47

Les employeurs doivent calculer le montant correct de l'impôt à retenir pour chaque période de paie (hebdomadaire, bimensuelle, mensuelle) en fonction du revenu annualisé et des barèmes fiscaux fournis par l'IRC. Cela nécessite des systèmes de traitement de la paie précis capables d'appliquer les bons taux et seuils d'imposition.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Bien que le système fiscal PNG soit principalement basé sur la taxation du revenu brut, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations limitées pouvant réduire leur revenu imposable. La déduction la plus importante accessible aux employés est leur contribution obligatoire à un fonds de superannuation agréé, généralement de 5 % de leur salaire brut. Cette contribution est déductible d'impôt.

D'autres allocations ou avantages potentiels peuvent être traités différemment à des fins fiscales en fonction de leur nature et s'ils sont fournis en liquide ou en nature. Certaines allocations, comme les allocations logement ou pour zones éloignées, peuvent bénéficier de traitements fiscaux spécifiques ou d'exemptions, mais celles-ci sont souvent soumises à des conditions strictes et à des interprétations par l'IRC. En général, le champ pour les déductions fiscales individuelles au-delà des cotisations à la superannuation est limité par rapport à de nombreux autres systèmes fiscaux.

Délais de conformité fiscale et déclaration

Les employeurs ont des obligations strictes en matière de remise de l'impôt PAYE retenu et de déclaration des revenus des employés. L'impôt PAYE retenu sur les salaires des employés doit être remis à l'IRC mensuellement. La date limite de remise est généralement le 15e jour du mois suivant celui au cours duquel l'impôt a été retenu. Les paiements en retard peuvent entraîner des pénalités et des intérêts.

En plus des remises mensuelles, les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles détaillant la rémunération totale versée à chaque employé et l'impôt PAYE total retenu durant l'année fiscale. Ce rapport annuel, souvent effectué via une Employer's Annual Return (EAR) et des résumés annuels individuels (comme un Group Certificate ou une Statement of Earnings), est crucial pour la réconciliation des remises mensuelles et pour fournir aux employés les documents nécessaires à leur déclaration fiscale (si applicable). La date limite pour déposer la déclaration annuelle est généralement le 31 mars de l'année suivant l'année fiscale.

Les employeurs doivent également se conformer aux exigences de déclaration concernant les cotisations à la superannuation, en fournissant des détails sur les contributions effectuées pour chaque employé aux administrateurs des fonds de superannuation respectifs.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers en Papouasie-Nouvelle-Guinée sont soumis à l'impôt sur le revenu PNG sur les revenus provenant de sources situées en PNG. Leur statut fiscal (résident ou non-résident à des fins fiscales) influence significativement leur imposition.

• Travailleurs étrangers résidents : Si un travailleur étranger est considéré comme résident à des fins fiscales (généralement basé sur une présence physique en PNG de plus de 183 jours sur une période de 12 mois, among d'autres facteurs), ils sont imposés sur leur revenu mondial selon les mêmes taux progressifs que les citoyens PNG. Les employeurs doivent retenir le PAYE en conséquence.
• Travailleurs étrangers non résidents : Les travailleurs étrangers non résidents sont uniquement taxés sur leurs revenus provenant de sources en PNG. Les taux d'impôt applicables aux non-résidents peuvent différer des taux résidentiels, impliquant souvent un taux forfaitaire sur le revenu brut ou des taux spécifiques de retenue d'impôt selon le type de revenu. Les employeurs de travailleurs non résidents doivent appliquer les bons taux d'impôt pour non-résidents lors de la retenue PAYE.

Les sociétés étrangères opérant en PNG sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus provenant de sources en PNG. Si une société étrangère emploie des personnes en PNG, elle est considérée comme un employeur et doit respecter toutes les mêmes obligations de retenue PAYE, de contribution à la superannuation et de déclaration qu'un employeur national. Des considérations spécifiques peuvent surgir concernant le traitement fiscal des packages expatriés, des allocations et des avantages, souvent nécessitant une structuration prudente pour assurer la conformité aux lois fiscales PNG. Les Accords de Double Imposition (DTA) entre PNG et d'autres pays peuvent également influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangers, pouvant offrir des allégements contre la double imposition.