Impôts en Maldives

Naviguer dans la complexité de la fiscalité des employeurs et des employés aux Maldives nécessite une compréhension claire des réglementations locales et des exigences de conformité. Le système fiscal maldivien concerne principalement l'impôt sur le revenu des particuliers et des entreprises, ainsi que les contributions sociales obligatoires. Les Employer of Record, ou EOR, jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, prélevant et reversant correctement les impôts et contributions au nom de leurs employés, en veillant au respect des lois établies par l'Maldives Inland Revenue Authority (MIRA) et l'Maldives Pension Administration Office.

Pour l'année 2025, les Employer of Record opérant aux Maldives doivent être pleinement conscients de leurs obligations en matière de taxes sur la paie et de retenue d'impôt sur le revenu. De même, les employés doivent comprendre comment leur revenu est imposé et quelles déductions ou allowances peuvent leur être appliquées. Une gestion appropriée de ces responsabilités est essentielle pour la conformité légale et le bon fonctionnement des affaires.

Obligations fiscales des Employer of Record

Les Employer of Record aux Maldives ont des obligations spécifiques liées à la fiscalité de leur main-d'œuvre et à la sécurité sociale. Le principal coût supporté par l'employeur en lien avec la paie est la contribution au Maldives Pension Scheme.

• Contribution au Maldives Pension Scheme : Les employeurs sont tenus de contribuer au régime de pension obligatoire pour tous les employés éligibles. Le taux de contribution est fixé en pourcentage du salaire brut de l'employé.
  • Taux de contribution de l'employeur : 7 % du salaire brut
  • Taux de contribution de l'employé : 7 % du salaire brut (retenu par l'employeur)
  • Base de calcul : Salaire brut, incluant le salaire de base et autres indemnités.
  • Paiement : Les contributions des deux parties doivent être reversées chaque mois à l'Maldives Pension Administration Office.

Il n'existe pas de "taxe sur la paie" séparée prélevée sur le montant total de la masse salariale de l'employeur, au-delà de la contribution à la pension et du fardeau administratif de la retenue d'impôt sur le revenu.

Retenue d'impôt sur le revenu

Les Employer of Record sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés, selon les taux d'imposition progressifs en vigueur aux Maldives. Il s'agit d'un système de Pay As You Earn (PAYE).

• Revenu imposable : L'impôt sur le revenu est appliqué sur le revenu total d'un individu, comprenant le salaire, les rémunérations, indemnités, primes, et autres avantages liés à l'emploi.
• Calcul de la retenue : Les employeurs doivent calculer l'impôt mensuel à retenir, basé sur le revenu mensuel annualisé de l'employé et les tranches d'imposition applicables.
• Taux d'imposition pour 2025 : Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. Les seuils et taux annuels suivants s'appliquent :

Revenu imposable annuel (MVR)	Revenu imposable mensuel (MVR)	Taux d'imposition (%)
Jusqu'à 60 000	Jusqu'à 5 000	0
60 001 à 100 000	5 001 à 8 333,33	5
100 001 à 150 000	8 333,34 à 12 500	10
150 001 à 200 000	12 500,01 à 16 666,67	15
Au-dessus de 200 000	Au-dessus de 16 666,67	20

Les Employer of Record doivent reverser chaque mois le montant total de l’impôt sur le revenu retenu de tous les employés à la MIRA.

Déductions fiscales et allowances pour les employés

Le système fiscal maldivien offre certaines allowances qui réduisent le revenu imposable d’un individu.

• Allowance personnelle : Tous les résidents ont droit à une allowance personnelle standard. Pour 2025, les premiers MVR 60 000 de revenu annuel (soit MVR 5 000 par mois) sont exempts d’impôt. Cela est automatiquement pris en compte dans les tranches d’imposition et le calcul de la retenue.
• Autres déductions : En général, il existe peu de déductions spécifiques disponibles pour les employés aux Maldives. Le système fiscal repose principalement sur le seuil de l’allowance personnelle. Les déductions pour des dépenses spécifiques telles que les frais médicaux ou les frais de scolarité ne font pas partie du calcul standard de l’impôt sur le revenu des employés.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les Employer of Record doivent respecter des délais stricts pour le reversement des taxes retenues et des cotisations pension, ainsi que pour le dépôt des rapports nécessaires.

• Paiements mensuels : La retenue d’impôt sur le revenu des employés ainsi que les contributions pension de l’employeur et des employés doivent être payés respectivement à la MIRA et au Pension Office d'ici le 15ᵉ jour du mois suivant. Par exemple, les taxes et contributions de janvier doivent être payées avant le 15 février.
• Déclarations mensuelles : Les employeurs doivent généralement soumettre chaque mois des déclarations de retenue à la MIRA détaillant les rémunérations payées et l’impôt retenu pour chaque employé.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration de rapprochement annuelle auprès de la MIRA d’ici le 30 juin de l’année suivante, résumant le total des rémunérations payées et l’impôt retenu pour tous les employés durant l’année fiscale précédente (1er janvier au 31 décembre). Ils doivent également remettre aux employés un relevé annuel de revenus et d’impôts.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des frais d’intérêt.

Considérations particulières pour les travailleurs et sociétés étrangères

Les personnes étrangères travaillant aux Maldives et les sociétés étrangères y opérant ont des implications fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu aux Maldives dépendent de son statut de résidence. En général, un individu est considéré comme résident fiscal s’il est présent aux Maldives pendant plus de 183 jours au cours d’une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant des Maldives. Les Employer of Record doivent correctement déterminer le statut de résidence des travailleurs étrangers pour la retenue.
• Revenu provenant de sources maldiviennes : Le revenu provenant d’un emploi exercé aux Maldives est considéré comme un revenu de source maldivienne, indépendamment du lieu de résidence de l’employeur ou du lieu de paiement. Ce revenu est soumis à l'impôt sur le revenu maldivien.
• Conventions de double imposition : Les Maldives ont conclu des Double Tax Avoidance Agreements (DTAAs) avec plusieurs pays. Ces conventions peuvent influencer le traitement fiscal des travailleurs étrangers, pouvant offrir un soulagement contre la double imposition. Les Employer of Record doivent considérer les dispositions de toute DTAA applicable lors de la gestion de la paie de leurs employés dans ces pays.
• Sociétés étrangères : Une société étrangère peut avoir des obligations fiscales aux Maldives si elle établit un établissement permanent (PE) dans le pays. Bien que l’impôt sur le revenu des sociétés soit distinct de la fiscalité de l’emploi, l’existence d’un PE peut impacter la charge fiscale globale de la société et son statut d’employeur dans le système fiscal maldivien. Les sociétés étrangères employant du personnel aux Maldives, même sans PE, sont tenues de s’enregistrer en tant qu’Employer of Record pour la retenue de l’impôt sur le revenu et les contributions à la pension.