MaldivesDétails des Obligations Fiscales

Impôts et obligations fiscales aux Maldives

Aux Maldives, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales liées à la rémunération des employés et à d'autres activités commerciales.

Retenue à la source des employeurs (EWT)/PAYE

• Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés chaque mois et le remettent à l'Autorité fiscale des Maldives (MIRA). Cela est connu sous le nom de Pay As You Earn (PAYE).
• La retenue est calculée sur la rémunération brute après déduction des cotisations des employés au régime de retraite des Maldives (MRPS).
• Tous les avantages en espèces et en nature (sauf exonérés d'impôt) sont inclus dans la rémunération pour le calcul de l'EWT.

Taux d'EWT pour 2025 (Tranches de salaire mensuel)

• MVR 0 - 60 000 : 0 %
• MVR 60 001 - 100 000 : 5,5 %
• MVR 100 001 - 150 000 : 8 %
• MVR 150 001 - 200 000 : 12 %
• MVR 200 001 et plus : 15 %

Date limite de dépôt et de paiement de l'EWT

• Les déclarations et paiements pour janvier 2025 doivent être effectués avant le 16 février 2025. Cela suit le schéma général de dépôt et paiement mensuel.

Cotisations de sécurité sociale

• Les employeurs contribuent à hauteur de 7 % du salaire pensionnable de l'employé au MRPS.

Taxe sur les biens et services (GST)

• Les entreprises dépassant un certain seuil de revenu imposable doivent s'enregistrer et collecter la GST.
• Les taux actuels de GST sont de 6 % pour le taux standard, et de 12 % pour certains biens et services, et l'industrie du tourisme aura un taux de GST de 16 % à partir du 1er janvier 2024.

Taxe verte

• S'applique aux hébergements touristiques (6 USD par nuit). Bien qu'elle ne soit pas directement une obligation de l'employeur, les entreprises du secteur touristique sont responsables de collecter et de remettre cette taxe.

Autres taxes pertinentes pour les entreprises opérant aux Maldives

• Impôt sur les bénéfices des entreprises (BPT) : 15 % sur les bénéfices dépassant MVR 500 000 pour les sociétés et autres entités. Les banques sont soumises à un taux de BPT de 25 % sur les bénéfices.
• Retenue à la source (WHT) : 10 % sur les paiements aux non-résidents, y compris les entrepreneurs et les primes d'assurance.
• Droits de douane : Varient de 0 % à 100 % de la valeur des biens importés.

Il est important de noter que ces informations sont basées sur les ressources disponibles au 5 février 2025 et pourraient être modifiées en raison de mises à jour légales. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal ou de se référer aux ressources officielles de la MIRA pour obtenir des conseils à jour.

En ce qui concerne les Maldives, les déductions fiscales pour les employés portent principalement sur l'impôt sur le revenu, englobant divers aspects tels que les taux, les échéances et les déductions admissibles.

Impôt sur le Revenu

À partir de 2025, les Maldives adoptent un système d'impôt sur le revenu progressif avec des taux variables selon les niveaux de revenu. Les employés sont soumis à une retenue à la source, où l'employeur déduit l'impôt directement du salaire de l'employé et le verse à l'Autorité fiscale des Maldives (MIRA).

• Taux d'Imposition : Ceux-ci s'appliquent au revenu imposable annuel. Bien que les taux exacts pour 2025 ne soient pas encore disponibles, en prenant les taux de 2023 comme exemple, ils variaient de 0 % pour les revenus jusqu'à MVR 720,000 à 15 % pour les revenus dépassant MVR 2,400,000. Ces taux sont proratisés pour les déductions mensuelles sous le système Pay-As-You-Earn (PAYE).

• Déductions : Les dépenses spécifiques liées à l'emploi ne sont généralement pas déductibles du revenu d'emploi. Cependant, certaines déductions sont permises :

  • Paiements de Zakat : Les paiements effectués sous le principe islamique du Zakat sont déductibles.
  • Cotisations à la Retraite : Les cotisations au Régime de Retraite des Maldives (MRPS) sont déductibles.
  • Primes d'Assurance Vie : Des déductions sont disponibles sous certaines conditions.
  • Dons à des Œuvres Caritatives : Les dons à des institutions d'État approuvées ou à des œuvres caritatives sont déductibles jusqu'à 5 % du revenu imposable.
  • Intérêts sur Prêts : Déductibles jusqu'à 6 % par an.

• Échéances : Les déclarations et paiements de retenue d'impôt des employés sont dus le 16 du mois suivant (par exemple, la déclaration de janvier est due le 16 février). Il est crucial pour les employeurs de respecter ces échéances pour éviter des pénalités.

• Ajustement de Fin d'Année : Bien que le système PAYE couvre généralement la responsabilité fiscale finale, les employés peuvent déposer une déclaration fiscale annuelle pour des ajustements, si nécessaire. Cela permet de prendre en compte les déductions non envisagées pendant l'année.

Autres Impôts et Contributions Pertinents

• Taxe sur les Biens et Services (GST) : Au 5 février 2025, le taux standard de GST est de 6 %, avec des taux spécifiques pour certains secteurs. Pour le secteur du tourisme, il est actuellement de 16 %, et doit passer à 17 % à partir du 1er juillet 2025. Les biens et services vendus dans les cafés au sein d'établissements touristiques (exclusivement pour les employés) sont soumis à un GST de 8 % à partir du 5 novembre 2024.
• Taxe Verte : Cette taxe s'applique aux touristes séjournant dans des établissements désignés.
• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 7 % du salaire pensionnable de l'employé.

Il est important de noter que la réglementation fiscale peut changer, il est donc essentiel de rester à jour avec les dernières informations de la MIRA pour garantir une conformité précise. Au 5 février 2025, ce résumé reflète les informations disponibles. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

Les Maldives appliquent un système dual de taxe sur les biens et services (GST), comprenant la GST générale (GGST) et la GST touristique (TGST).

GST Générale (GGST)

• Taux : Actuellement de 8 %, applicable à tous les biens et services non spécifiquement couverts par la TGST.
• Seuil d'enregistrement : Les entreprises doivent s'enregistrer pour la GGST si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 1 million MVR. Un enregistrement volontaire est possible pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires entre 500 000 MVR et 1 million MVR. Les importateurs et exportateurs doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires.
• Déclaration et paiement : Mensuel ou trimestriel (pour des chiffres d'affaires inférieurs à 1 million MVR mensuels), dû le 28 du mois ou du trimestre suivant.
• Exemptions : Certains biens essentiels (par exemple, riz, sucre, farine, certains légumes) sont à taux zéro (0% GST). Les biens et services exemptés incluent les services éducatifs par des institutions enregistrées, les soins de santé par des prestataires enregistrés, et certains logements fournis par le gouvernement.

GST Touristique (TGST)

• Taux : Actuellement de 16 %, augmentant à 17 % le 1er juillet 2025. S'applique aux biens et services fournis par les complexes touristiques, hôtels, maisons d'hôtes, et entreprises connexes (écoles de plongée, spas, etc.), agences de voyage et transport aérien domestique pour les non-Maldiviens.
• Seuil d'enregistrement : Pas de seuil ; toutes les entreprises du secteur touristique doivent s'enregistrer.
• Déclaration et paiement : Similaire à la GGST.

Changements récents et mises à jour futures

• Principe de destination (1er juillet 2025) : Les Maldives passent du principe d'origine au principe de destination pour la GST, affectant les prestataires de tourisme étrangers et les plateformes numériques.
• Cafés pour employés (À compter du 5 novembre 2024) : Les biens et services vendus dans les cafés servant exclusivement les employés des établissements touristiques sont soumis à 8 % GGST.
• Taxe verte (À compter du 1er janvier 2025) : Les taux augmentés pour la taxe verte s'appliquent, avec des exemptions pour les enfants de moins de deux ans.

Informations générales sur la GST aux Maldives

La GST a été introduite aux Maldives en 2011 pour moderniser le système fiscal. Le système vise à élargir la base fiscale et à générer des revenus pour les services gouvernementaux et les projets de développement. Il est important pour les entreprises opérant aux Maldives ou vendant à ce pays de comprendre les nuances de la GGST et de la TGST pour assurer la conformité. La Maldives Inland Revenue Authority (MIRA) est l'organisme régissant l'administration fiscale et fournit des informations et ressources détaillées sur son site web.

Les Maldives offrent diverses incitations fiscales, principalement axées sur l'attraction des investissements étrangers et la promotion de secteurs spécifiques tels que le tourisme et les Zones Économiques Spéciales (SEZ).

Incitations Fiscales pour les Zones Économiques Spéciales (SEZ)

La loi sur les Zones Économiques Spéciales (Loi Numéro 24/2014) prévoit des incitations pour les investissements dans les SEZ désignées. Ces zones couvrent divers secteurs, dont les zones industrielles, le tourisme, les ports de transbordement, la santé, l'éducation, la technologie, les énergies renouvelables, la sécurité alimentaire et l'exploration gazière. Un investissement minimum de 100 000 000 USD est généralement requis, avec des exigences d'allocation spécifiques selon le secteur. Les incitations peuvent inclure :

• Exemption des droits d'importation sur les matériaux utilisés pour le développement des SEZ
• Exemption de l'impôt sur le revenu
• Exemption de la Taxe sur les Biens et Services (GST)
• Exemption des taxes sur les ventes et achats de terrains
• Exemption de la Retenue à la Source
• Allégements fiscaux et crédits d'impôt
• Libre rapatriement du capital et des bénéfices

Allégements Fiscaux et Locatifs pour le Développement Touristique à Distance

À partir du 14 janvier 2025, les Maldives envisagent d'offrir des allégements fiscaux et sur les loyers des terrains pour stimuler l'investissement touristique dans les régions moins développées. Les détails concernant les concessions spécifiques et les critères d'éligibilité restent à finaliser, avec des amendements en cours des lois et règlements touristiques. Ces incitations visent à pallier le retour sur investissement généralement plus bas associé au développement des zones reculées.

Changements Fiscaux Affectant le Secteur Touristique en 2025

Plusieurs ajustements fiscaux impactant l'industrie du tourisme entreront en vigueur en 2025 :

• Augmentation de la Taxe sur les Biens et Services Touristiques (TGST) : Le taux de TGST passera de 16% à 17% à partir du 1er juillet 2025.
• Augmentation de la Taxe Verte : À compter du 1er janvier 2025, la Taxe Verte doublera :
  • Complexes hôteliers et hôtels (plus de 50 chambres) : 12 USD par personne et par nuit
  • Hôtels et maisons d'hôtes (49 chambres ou moins) : 6 USD par personne et par nuit
  • Les enfants de moins de deux ans sont exemptés.
• Nouvelle Règle de Revenu en Devises Étrangères : Le secteur touristique devra désormais déposer tous les revenus en devises étrangères dans les banques locales.

Informations Fiscales Générales

• Impôt sur les Sociétés : Le taux de l'impôt sur les sociétés aux Maldives est de 15%. Plusieurs déductions sont possibles, telles que les paiements de Zakat, les contributions à la Retraite des Maldives, les dons à des œuvres caritatives approuvées (jusqu'à 5% du revenu imposable) et les intérêts sur prêts (jusqu'à 6% par an). Les opérateurs de transport international non-résidents sont imposés à un taux réduit de 2%.

• Impôt sur le Revenu Personnel : Un système fiscal progressif s'applique aux revenus des particuliers. Les taux varient de 0% à 15%, selon les tranches de revenus. Les déductions similaires à celles de l'impôt sur les sociétés s'appliquent.

• Crédit d'Impôt Étranger : Un crédit d'impôt étranger est disponible pour les taxes payées dans d'autres pays, même sans Accord de Non Double Imposition (DTAA). Le crédit est limité au plus bas entre l'impôt étranger payé ou l'impôt maldivien dû sur ce revenu. Les Maldives ont un DTAA avec les Émirats Arabes Unis.

• Retenue à la Source : La retenue à la source s'applique aux paiements spécifiques effectués aux non-résidents par les entreprises opérant aux Maldives à des taux de 5% ou 10%.

Remarque : Cette information est à jour au 5 février 2025 et pourrait être sujette à modifications en raison des processus législatifs en cours ou d'amendements futurs. Il est recommandé de consulter les sources officielles du gouvernement ou des professionnels du droit fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.