KenyaDétails des Obligations Fiscales

En Kenya, les employeurs assument plusieurs obligations fiscales, y compris le PAYE, le NSSF, le NHIF, et d'autres.

PAYE (Pay As You Earn)

Le PAYE est prélevé sur les salaires des employés selon des tranches d'imposition graduées. À partir du 1er juillet 2023, ces tranches et taux sont :

• Jusqu'à KES 24 000 : 10%
• KES 24 001 - KES 32 333,33 : 25%
• KES 32 333,34 - KES 500 000 : 30%
• KES 500 001 - KES 800 000 : 32,5%
• Au-dessus de KES 800 000 : 35%

Un crédit d'impôt personnel de KES 2 400 par mois s'applique. Les employeurs doivent verser le PAYE avant le 9 du mois suivant.

NSSF (National Social Security Fund)

À partir du 1er février 2025, les cotisations NSSF représentent 6% du salaire de l'employé, réparties également entre l'employeur et l'employé. La contribution mensuelle minimale est de KES 480 (calculée sur KES 8 000) et la maximale est de KES 4 320 (calculée sur KES 72 000), plafonnée à KES 72 000. Ces cotisations doivent être versées avant le 9 du mois suivant.

NHIF (National Hospital Insurance Fund) (Remplacé par le SHIF)

Notez que le NHIF a été remplacé par le Fonds d'Assurance Santé Sociale (SHIF).

SHIF (Social Health Insurance Fund)

Les cotisations SHIF représentent 2,75 % du salaire mensuel brut de l'employé. Les employeurs sont responsables de déduire et de verser ces cotisations ainsi que les autres déductions légales avant le 9 du mois suivant.

Prélèvement pour le Logement Abordable (AHL)

L'AHL est de 1,5 % du salaire mensuel brut de l'employé, et est égalé par l'employeur. Les parts de l'employé et de l'employeur doivent être versées avant le 9 du mois suivant.

Autres Obligations Fiscales

• Impot à la Source : Dû cinq jours ouvrables après le paiement au fournisseur.
• TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) : 16% sur les biens et services taxables, due avant le 20 du mois suivant.
• Impôt sur les Sociétés : Payable en quatre acomptes avant le 20 du 4ème, 6ème, 9ème et 12ème mois de l'année fiscale. Le solde final est dû avant la fin du quatrième mois suivant la fin de l'année.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour obtenir des informations les plus récentes et des conseils spécifiques.

En Kenya, les employeurs sont légalement tenus de déduire divers impôts et contributions des salaires des employés, affectant ainsi le salaire net. Ces déductions financent les services gouvernementaux et les programmes de protection sociale.

PAYE (Pay As You Earn)

Le PAYE est le système de prélèvement de l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés. Le taux d'imposition est progressif, ce qui signifie que les personnes gagnant plus paient un pourcentage plus élevé.

• Tranches d'impôt et taux (mensuel) :
  • KES 0 – 24 000 : 10 %
  • KES 24 001 – 32 333 : 25 %
  • KES 32 334 – 499 000 : 30 %
  • KES 500 001 – 799 000 : 32,5 %
  • Au-dessus de KES 800 000 : 35 %
• Allègement personnel : KES 2 400 par mois. Ce montant est déduit de l'impôt calculé, réduisant ainsi le fardeau fiscal global.

NSSF (Fonds National de Sécurité Sociale)

Les contributions au NSSF sont obligatoires pour les employés et les employeurs. Ces contributions offrent un filet de sécurité pour la retraite et d'autres éventualités.

• Taux de contribution : 6 % du salaire brut pour l'employé et l'employeur (total 12 %).
• Contribution minimale : KES 480 par mois, répartis également entre l'employé et l'employeur.
• Contribution maximale : KES 4 320 par mois, (répartis également), s'appliquant aux salaires jusqu'à KES 72 000.

NHIF (Fonds National d'Assurance Maladie) \ SHIF (Fonds d'Assurance Santé Sociale)

Le NHIF a été remplacé par le SHIF. Les contributions au SHIF donnent accès aux services de santé.

• Taux de contribution : 2,75 % du salaire brut.

Prélèvement pour le logement abordable (AHL)

L'AHL contribue aux initiatives gouvernementales de logements abordables.

• Taux de contribution : 1,5 % du salaire brut pour l'employé et l'employeur (total 3 %).

Contributions aux pensions

Les employés peuvent contribuer à des régimes de pension enregistrés et bénéficier d'avantages fiscaux.

• Déductibilité : Les contributions sont déductibles du revenu imposable.
• Montant maximal déductible : KES 30 000 par mois ou KES 360 000 annuellement.

Déduction des intérêts hypothécaires

Les employés peuvent déduire les intérêts payés sur les hypothèques pour les propriétés résidentielles.

• Montant maximal déductible : KES 25 000 par mois ou KES 300 000 annuellement.

Autres déductions

D'autres déductions autorisées incluent :

• Les contributions aux fonds médicaux post-retraite (jusqu'à KES 15 000 par mois).

Délais et procédures

• PAYE, NSSF et AHL : Les employeurs doivent verser ces déductions avant le 9e jour du mois suivant. Des pénalités de paiement en retard s'appliquent.
• Dépôt : Les employeurs doivent déposer les déclarations de PAYE en utilisant le système iTax. Des formats et procédures spécifiques sont définis par l'Autorité Fiscale du Kenya (KRA).

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour légales ou réglementaires. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

En Kenya, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée sur la fourniture et l'importation de biens et services taxables.

Taux de TVA

• Taux Standard : 16 % - S'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0 % - S'applique aux exportations, à certains biens essentiels et aux services fournis à des entités désignées.
• Taux Exonéré : S'applique à des biens et services spécifiques décrits dans le Premier Annexe de la Loi sur la TVA 2013, y compris les services financiers, l'assurance, les services médicaux et les produits agricoles non transformés. La taxe déductible sur les fournitures exonérées n'est pas récupérable.

Enregistrement à la TVA

• Enregistrement Obligatoire : Les entreprises dont le chiffre d'affaires sur douze mois de livraisons taxables dépasse KES 5,000,000 doivent s'enregistrer à la TVA.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises en dessous du seuil obligatoire peuvent s'enregistrer volontairement.
• Fournitures sur le Marché Numérique : Les fournisseurs non-résidents de services électroniques ou de services offerts via des marchés numériques doivent s'enregistrer, indépendamment du chiffre d'affaires.

Déclaration et Paiement

• Fréquence de Déclaration : Les déclarations de TVA mensuelles doivent être soumises avant le 20 du mois suivant la période de déclaration.
• Déclarations Négatives : Les entreprises sans transactions de TVA au cours d'un mois donné doivent déposer une déclaration nulle.
• Paiement : Les paiements de TVA sont dus en même temps que le dépôt de la déclaration, avant le 20 du mois suivant.
• TVA à la Source : Les agents désignés pour la TVA à la source déduisent la TVA à des taux spécifiés et la remettent à la KRA avant le 20 du mois suivant. Cependant, les fabricants enregistrés dont les investissements dépassent KES 2 milliards au 31 décembre 2024 sont exemptés de la TVA à la source. Les agents qui ne retiennent pas ou ne remettent pas font face à une pénalité de 10 %.

Fournitures Exonérées

Les fournitures exonérées ne sont pas soumises à la TVA et la taxe sur les intrants n'est pas récupérable sur les dépenses liées aux fournitures exonérées. Exemples de fournitures exonérées :

• Services financiers
• Assurance
• Services médicaux
• Produits agricoles non transformés
• Services éducatifs

Services Numériques

• Les droits d'accise s'appliquent désormais aux services soumis à accise fournis par des non-résidents via des plateformes numériques.
• Les fournitures sur le marché numérique sont soumises à la TVA à 16 %.

Factures de TVA

Les factures de TVA doivent inclure :

• Nom et adresse de l'entreprise
• Numéro d'enregistrement TVA (PIN)
• Date de la facture
• Numéro de facture séquentiel
• Description des biens/services
• Taux de TVA appliqué à chaque article
• Montant total incluant la TVA

Il est important de noter que cette information reflète la réglementation en vigueur au Kenya au 5 février 2025 et est sujette à modification. La consultation d'un professionnel de la fiscalité est recommandée pour des situations spécifiques et des conseils à jour.

Le Kenya propose une série d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations visent divers secteurs et activités, offrant des opportunités aux investisseurs locaux et étrangers.

Amortissements du Capital

• Amortissements pour Usure: Basés sur la méthode du solde dégressif et variant selon la catégorie d'actif :
  • Classe 1 (37,5%) : Véhicules lourds autonomes et équipements.
  • Classe 2 (30%) : Ordinateurs, photocopieurs et scanners.
  • Classe 3 (25%) : Véhicules légers, avions et motos.
  • Classe 4 (12,5%) : Commutateurs, téléphones et bicyclettes.
• Déduction pour Investissement : Une déduction de 100% est disponible pour les dépenses en capital sur les bâtiments et machines pour les projets répondant à des critères spécifiques, comme une valeur d'investissement minimale. À partir de 2025, cette valeur minimale d'investissement a été réduite à 1 milliard KES sur trois ans pour des localisations en dehors de Nairobi et Mombasa.
• Déduction pour Bâtiments Industriels : Une allocation de 10% est accordée pour les dépenses en capital pour bâtiments industriels (net de la déduction pour investissement).
• Déduction pour Travaux Agricoles : Certaines améliorations agricoles sont éligibles pour des déductions, incluant les fermes, clôtures et fosses.

Zones Économiques Spéciales (ZES) et Zones de Transformation pour l'Exportation (ZTE)

• ZES :
  • Impôt sur les sociétés de 10% pendant les dix premières années, 15% pour les dix années suivantes, et le taux standard (actuellement 30%) par la suite.
  • Exonération des droits d'importation, TVA et frais de déclaration d'importation sur les biens importés.
  • TVA à taux zéro sur les fournitures locales.
  • Exonération des droits de timbre, frais de publicité, et permis de services aux entreprises.
• ZTE :
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés pendant 10 ans, suivie d'un taux de 25% pour les dix années suivantes.
  • Exonération de l'impôt sur les dividendes et les transferts à des non-résidents pendant 10 ans (sauf pour les entreprises commerciales).
  • Exonération perpétuelle de la TVA, des droits d'importation et des droits de timbre sur les intrants et les instruments juridiques.

Autres Incitations Fiscales

• Remise de Taxes pour les Exportations (TREO): Remboursements des droits de douane et de la TVA sur les matières premières utilisées dans les biens exportés.
• Taux Réduit d'Impôt sur les Sociétés pour les Grands Investissements : Les entreprises investissant 10 milliards KES ou plus peuvent négocier un taux d'imposition plus bas.
• Allégement pour Fonds Médicaux Post-Retraite : Les résidents contribuant à ces fonds peuvent bénéficier d'une réduction fiscale de 15% de la contribution ou de 60 000 KES par an, selon le montant le plus bas.
• Crédit d'Impôt Étranger : Bien qu'il ne soit généralement pas disponible, un crédit d'impôt étranger peut être applicable sous un Accord de Double Imposition (ADI). Sinon, l'impôt étranger payé peut être déduit en tant que dépense.
• Allégement Personnel : Les résidents peuvent bénéficier d'un allégement personnel de 2 400 KES par mois.

Procédures de Candidature

Les procédures spécifiques de candidature varient selon l'incitation. Il est conseillé de consulter l'Autorité Fiscale du Kenya (KRA), KenInvest ou d'autres autorités compétentes pour des conseils détaillés.

Remarque Importante : Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à changement. L'information fournie est basée sur les données disponibles au 5 février 2025 et ne doit pas être considérée comme un conseil financier. Il est crucial de consulter des professionnels de la fiscalité pour des conseils personnalisés.