En Kenya, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Ils doivent déduire l'impôt sur le revenu (Pay As You Earn, PAYE) des salaires bruts de leurs employés et le verser à l'Autorité fiscale du Kenya (Kenya Revenue Authority, KRA) au plus tard le 9 du mois suivant. Le PAYE est calculé en utilisant une structure de taux d'imposition progressive qui comprend 10 % sur les revenus jusqu'à 24 000 KES par mois, 25 % sur les revenus entre 24 001 KES et 32 333 KES par mois, et 30 % sur les revenus supérieurs à 32 333 KES par mois. Les employeurs sont également responsables de l'application des allégements fiscaux disponibles pour chaque employé, tels qu'un allégement personnel de 2 400 KES par mois.

Fonds national de sécurité sociale (NSSF)

Les employeurs sont tenus de contribuer un montant égal à la contribution NSSF de l'employé, ce qui signifie que la contribution totale est de 2 160 KES par mois (1 080 KES de l'employeur et 1 080 KES de l'employé). Les contributions sont basées sur un pourcentage du revenu pensionnable de l'employé. Les contributions NSSF doivent être payées au plus tard le 9 du mois suivant. Tous les employeurs doivent être enregistrés auprès de la NSSF pour faciliter leurs contributions.

Fonds national d'assurance maladie (NHIF)

Les employeurs sont tenus de déduire les contributions NHIF des employés et de les verser avec leur contribution patronale correspondante. Les contributions NHIF sont basées sur une échelle graduée en fonction du salaire mensuel brut de l'employé. Les paiements sont effectués au plus tard le 9 du mois suivant.

Prélèvement pour le logement abordable (AHL)

Les employeurs au Kenya sont tenus de déduire et de contribuer 1,5 % du salaire mensuel brut de l'employé au prélèvement pour le logement abordable. Cela correspond à la contribution de l'employé pour un total de 3 %. Les contributions AHL sont versées aux autorités compétentes dans les 9 jours ouvrables suivant la fin du mois où le paiement est dû.

Autres contributions potentielles des employeurs

Les employeurs peuvent être tenus de contribuer aux primes de la Loi sur les prestations en cas de blessures au travail (WIBA) en fonction de la classification des risques de leur industrie. Ils peuvent également offrir des plans d'épargne-retraite supplémentaires pour leurs employés avec des structures de contribution variées. En outre, les employeurs peuvent être tenus de faire des contributions pour assurer la conformité aux réglementations de santé et de sécurité sur leur lieu de travail.

Note importante

Il est fortement recommandé aux employeurs de rester informés de tout changement ou amendement aux lois et réglementations fiscales kenyanes pour assurer une conformité continue. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils spécifiques en fonction de votre secteur d'activité et de la taille de votre entreprise.

Les employés kenyans percevant un revenu imposable sont soumis aux déductions de l'impôt sur le revenu (PAYE). Le PAYE est calculé sur la base d'un système fiscal progressif. Les tranches d'imposition actuelles sont :

• 10 % sur les revenus jusqu'à KES 24,000 par mois
• 25 % sur les revenus entre KES 24,001 et KES 32,333 par mois
• 30 % sur les revenus supérieurs à KES 32,333 par mois

Les employés peuvent utiliser le système iTax de la KRA pour déclarer leurs impôts et réclamer les allégements fiscaux applicables.

Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF)

Les employés sont tenus de cotiser au NSSF en fonction de leurs revenus pensionnables. Les cotisations représentent un pourcentage de leur revenu jusqu'à un maximum actuel de KES 1,080 par mois selon la loi NSSF de 2013.

Fonds National d'Assurance Maladie (NHIF)

Les employés cotisent au NHIF en fonction de leur salaire mensuel brut sur une échelle progressive.

Prélèvement pour le Logement Abordable (AHL)

Les employés cotisent 1,5 % de leur salaire mensuel brut au titre du Prélèvement pour le Logement Abordable (AHL).

Autres Déductions Potentielles

Les employés peuvent cotiser à des plans de retraite privés offerts par leurs employeurs ou à des régimes de retraite enregistrés. Les montants des cotisations varient. Les employés membres de syndicats peuvent avoir des déductions pour couvrir leurs frais d'adhésion syndicale. Les diplômés ayant des prêts en cours auprès du Higher Education Loans Board (HELB) peuvent avoir des déductions pour rembourser leurs prêts.

Note Importante

Les employés doivent consulter leurs employeurs ou les autorités compétentes pour obtenir des détails spécifiques sur les déductions applicables à leurs revenus. Des changements aux taux d'imposition et aux réglementations au Kenya peuvent survenir, il est donc crucial de se tenir informé des lois en vigueur.

Le taux de TVA standard au Kenya est actuellement de 16 %. Ce taux s'applique à la plupart des fournitures de services taxables au Kenya, sauf si elles sont spécifiquement à taux zéro ou exonérées. Les entreprises dépassant un chiffre d'affaires taxable de 5 millions de KES sur une période consécutive de 12 mois sont tenues de s'inscrire à la TVA. L'inscription volontaire est également possible en dessous de ce seuil.

Services à Taux Zéro

Les services à taux zéro ont un taux de TVA de 0 %. Bien que la TVA ne soit pas facturée sur la vente elle-même, le fournisseur de services à taux zéro a toujours le droit de demander un remboursement de la TVA déductible encourue sur les dépenses. Des exemples de services à taux zéro incluent les exportations de services en dehors du Kenya, certains services de transport spécialisés, les services de courtage en assurance et certains services financiers.

Services Exonérés

Les services exonérés ne sont pas soumis à la TVA. De plus, les entreprises fournissant des services exonérés ne peuvent pas récupérer la TVA déductible encourue sur les dépenses liées. Des exemples de services exonérés incluent les services financiers tels que les intérêts gagnés ou les opérations de change, les services éducatifs fournis par des institutions reconnues, les services médicaux et les produits agricoles non transformés.

Lieu de Fourniture des Services

Les règles de lieu de fourniture déterminent si un service est taxable au Kenya. Cela est crucial, surtout lorsque des services sont fournis à l'étranger. Les services sont considérés comme fournis au Kenya si le destinataire est situé au Kenya. Il existe des règles spécifiques supplémentaires dans la législation sur la TVA pour des services tels que les services de télécommunication et les services électroniques.

Récupération de la TVA Déductible

Les entreprises enregistrées au Kenya peuvent généralement récupérer la TVA déductible encourue sur les achats directement liés à la réalisation de fournitures taxables. Cependant, la TVA déductible ne peut pas être récupérée sur les achats pour des fournitures exonérées ou certains biens et services bloqués énumérés dans la loi sur la TVA. Si les dépenses sont utilisées à la fois pour des fournitures taxables et exonérées, seule la portion de la TVA déductible liée aux fournitures taxables peut être récupérée.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles. Les déclarations doivent être déposées avant le 20 du mois suivant la période fiscale. La TVA à payer doit être remise au moment du dépôt de la déclaration de TVA.

Note Importante

La loi sur la TVA de 2013 et les règlements associés contiennent des règles complexes concernant la TVA au Kenya. Il est conseillé de consulter un expert fiscal pour assurer la conformité dans votre secteur spécifique et vos opérations commerciales.

Les entreprises engagées dans la fabrication pour l'exportation peuvent bénéficier de taux réduits d'impôt sur les sociétés (IS) et d'exemptions de droits d'importation dans le cadre du programme de fabrication sous douane. Les entreprises qui investissent massivement dans des secteurs ou des zones géographiques spécifiques peuvent être éligibles à une déduction d'investissement de 150%. Les entreprises qui répondent à des critères spécifiques peuvent bénéficier de taux réduits d'IS pour une période déterminée après leur inscription à la bourse des valeurs. Les entreprises engagées dans la production cinématographique peuvent être éligibles à des déductions fiscales sur les dépenses de production de films kenyans qualifiés.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les entreprises opérant dans des ZES désignées bénéficient d'un taux d'IS de 10% pour les 10 premières années et de 15% pour les 10 années suivantes. Les entreprises en ZES bénéficient d'exemptions, notamment de la TVA sur les fournitures aux entreprises de la ZES, des droits d'importation et autres taxes, et des droits de timbre.

Zones de Traitement pour l'Exportation (ZTE)

Les entreprises en ZTE bénéficient d'une exonération d'impôt sur les sociétés pendant 10 ans, suivie d'un taux de 25% pour les 10 années suivantes. Elles bénéficient également d'une exonération de la retenue à la source pendant 10 ans et d'exemptions sur divers droits et la TVA.

Autres Incitations

Les entreprises ont droit à des déductions sur les immobilisations au fil du temps, telles que les allocations pour usure et déchirure sur les machines et une déduction d'investissement en fonction du type d'actif. Une déduction fiscale de 100% est disponible pour les dépenses de recherche et développement (R&D) engagées directement pour l'entreprise. Des allocations spécifiques peuvent être disponibles pour les créances irrécouvrables radiées. Des déductions fiscales sont disponibles pour les dons faits à des organisations caritatives qualifiées.