Impôts en Kenya

Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi est un aspect crucial de l'exploitation dans n'importe quel pays, et le Kenya ne fait pas exception. Le système fiscal kényan, principalement supervisé par la Kenya Revenue Authority (KRA), exige que les employeurs comprennent et se conforment à diverses obligations liées à leur main-d'œuvre. Cela inclut le calcul correct et le versement des taxes sur la paie, des cotisations de sécurité sociale, et la garantie d'une retenue précise de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.

La conformité aux lois fiscales kenyannes est essentielle pour que les entreprises évitent sanctions, intérêts et problèmes juridiques. Tant les employeurs que les employés ont des responsabilités distinctes concernant les cotisations et déductions, qui sont conçues pour financer les services publics et les programmes de protection sociale. Comprendre ces exigences est la clé pour des opérations commerciales fluides et légales au Kenya.

Obligations des employeurs en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Kenya sont responsables de contribuer à plusieurs régimes obligatoires de sécurité sociale et de paie au nom de leurs employés. Les contributions principales incluent le National Social Security Fund (NSSF) et le National Hospital Insurance Fund (NHIF).

National Social Security Fund (NSSF)

Le NSSF est un régime d'épargne obligatoire pour la retraite. Les contributions sont partagées entre l'employeur et l'employé. La loi NSSF, 2013, a introduit une structure de contribution à plusieurs niveaux basée sur les gains mensuels soumis à pension d'un employé.

Pour 2026, les contributions devraient suivre la mise en œuvre progressive de la loi NSSF, 2013. La contribution est calculée sur deux niveaux de gains soumis à pension :

• Niveau I : Gains jusqu'à la limite inférieure (KSh 9 000 par mois).
• Niveau II : Gains entre la limite inférieure et la limite supérieure (KSh 108 000 par mois).

Le taux total de contribution est de 12 % des gains soumis à pension, répartis également entre l'employeur et l'employé (6 % chacun).

Niveau	Plage de gains soumis à pension	Contribution mensuelle totale (12%)	Part de l'employeur (6%)	Part de l'employé (6%)
Niveau I	Jusqu'à KSh 9 000	KSh 1 080	KSh 540	KSh 540
Niveau II	KSh 9 001 à KSh 108 000	KSh 11 880 (sur KSh 99 000)	KSh 5 940	KSh 5 940
Maximum	KSh 108 000	KSh 12 960	KSh 6 480	KSh 6 480

Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du NSSF et verser les contributions mensuellement avant le 9ème jour du mois suivant.

National Hospital Insurance Fund (NHIF)

Le NHIF est un régime obligatoire d'assurance santé. Les contributions sont calculées sur le revenu brut mensuel d'un employé. La contribution est uniquement déduit du salaire de l'employé, mais l'employeur est responsable de la verser au NHIF.

Revenu mensuel brut	Contribution mensuelle
Jusqu'à KSh 5 999	KSh 150
KSh 6 000 - 7 999	KSh 300
KSh 8 000 - 11 999	KSh 400
KSh 12 000 - 14 999	KSh 500
KSh 15 000 - 19 999	KSh 600
KSh 20 000 - 24 999	KSh 750
KSh 25 000 - 29 999	KSh 850
KSh 30 000 - 34 999	KSh 900
KSh 35 000 - 39 999	KSh 950
KSh 40 000 - 44 999	KSh 1 000
KSh 45 000 - 49 999	KSh 1 100
KSh 50 000 - 59 999	KSh 1 200
KSh 60 000 - 69 999	KSh 1 300
KSh 70 000 - 79 999	KSh 1 400
KSh 80 000 - 89 999	KSh 1 500
KSh 90 000 - 99 999	KSh 1 600
KSh 100 000 et plus	KSh 1 700

Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du NHIF et verser les cotisations mensuellement avant le 9ème jour du mois suivant.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Cet impôt retenu est ensuite versé à la KRA au nom de l'employé. Le PAYE est calculé sur la base du revenu imposable de l'employé après déduction des déductions et allégements admissibles.

Le revenu imposable comprend le salaire de base, les allocations, les avantages (sauf exemption spécifique), et les primes.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les résidents sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Pour 2026, les tranches et taux d'imposition sont attendus comme suit :

Revenu imposable mensuel	Revenu imposable annuel	Taux d'imposition
Jusqu'à KSh 24 000	Jusqu'à KSh 288 000	10%
KSh 24 001 - 32 333	KSh 288 001 - 388 000	25%
KSh 32 334 - 500 000	KSh 388 001 - 6 000 000	30%
KSh 500 001 - 800 000	KSh 6 000 001 - 9 600 000	35%
Plus de KSh 800 000	Plus de KSh 9 600 000	40%

Les employeurs doivent calculer le montant correct du PAYE pour chaque employé en fonction de leur revenu imposable mensuel et des tranches et taux applicables, en tenant compte de tout allégement fiscal éligible.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Kenya ont droit à certains allégements fiscaux et peuvent demander des déductions qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur obligation PAYE. Les employeurs doivent prendre en compte ces éléments dans le calcul du PAYE.

Allégement personnel : Un allégement mensuel fixe accordé à tous les résidents individuels. Pour 2026, cet allégement devrait être de KSh 2 400 par mois (KSh 28 800 par an). Ce montant est déduit directement de l'impôt calculé.

Allégement d'assurance : Disponible pour les employés qui paient des primes pour une assurance vie, une assurance santé ou des politiques éducatives pour eux-mêmes, leur conjoint, ou leurs enfants. L'allégement est accordé à hauteur de 15 % des primes payées, avec un plafond de KSh 5 000 par mois (KSh 60 000 par an).

Allégement des intérêts hypothécaires : Disponible pour les employés ayant contracté un prêt hypothécaire auprès d'une institution financière enregistrée pour l'achat ou l'amélioration de leur résidence principale. L'allégement porte sur les intérêts payés, plafonné à KSh 8 333,33 par mois (KSh 100 000 par an).

Allégement logement abordable : Introduit pour soutenir la Contribution au logement abordable. Cet allégement est accordé à hauteur de 15 % de la contribution de l'employé à cette contribution, plafonné à KSh 2 400 par mois.

Cotisations à la pension : Les cotisations obligatoires aux régimes de pension enregistrés (comme le NSSF) et les cotisations volontaires aux régimes approuvés sont déductibles du revenu imposable, sous réserve de certaines limites.

Les employeurs doivent obtenir la documentation nécessaire auprès des employés pour appliquer correctement ces allégements et déductions.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances strictes pour déposer les déclarations et verser les taxes et cotisations au Kenya. Le non-respect entraîne pénalités et intérêts.

• PAYE mensuel, NSSF, et NHIF : Les employeurs doivent déposer les déclarations et verser le PAYE retenu ainsi que les cotisations pour le NSSF et le NHIF avant le 9e jour du mois suivant. Le dépôt et le paiement se font généralement en ligne via le portail KRA iTax et ceux du NSSF/NHIF.
• Déclarations annuelles de PAYE : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de PAYE (formulaire P10) résumant l'ensemble des rémunérations versées et le PAYE retenu pour tous les employés durant l'année. Cette déclaration doit être faite avant le dernier jour de février suivant la fin de l'année civile (par exemple, pour l'année se terminant le 31 décembre 2025, le formulaire P10 doit être déposé avant le 28 février 2026). Ils doivent également fournir à chaque employé un formulaire P9A détaillant leurs gains et retenues PAYE pour l'année.
• Autres déclarations annuelles : En fonction de la structure et des activités de l'entreprise, d'autres déclarations annuelles, comme la déclaration d'impôt sur les sociétés, doivent également être soumises avant des échéances spécifiques.

La tenue de registres précis de la paie est essentielle pour un reporting correct et ponctuel.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs et entreprises étrangers opérant au Kenya doivent faire face à des considérations fiscales spécifiques en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs activités.

Travailleurs étrangers :

• Statut de résidence : Les obligations fiscales d'un travailleur étranger dépendent de sa résidence fiscale. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés au Kenya (183 jours dans l'année fiscale ou une moyenne de 122 jours sur trois années consécutives, parmi d'autres critères).
• Taux d'imposition : Les travailleurs étrangers résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux aux mêmes taux progressifs que les citoyens kényans. Les travailleurs non résidents sont uniquement imposés sur leur revenu provenant du Kenya. Les taux d'imposition pour les non-résidents sur le revenu d'emploi sont généralement identiques, mais ils ne bénéficient pas des allégements personnels.
• PAYE : Les employeurs doivent appliquer le PAYE sur le revenu des travailleurs étrangers percevant un revenu au Kenya, indépendamment de leur statut de résidence, bien que le calcul puisse légèrement différer pour les non-résidents (pas d'allégement personnel).
• Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers en mission temporaire ou sous contrat spécifique peuvent être exemptés de cotisations NSSF s'ils sont couverts par un régime de sécurité sociale dans leur pays d'origine avec un accord réciproque avec le Kenya. La cotisation à la NHIF est généralement obligatoire pour tous les employés percevant un revenu au Kenya.

Entreprises étrangères :

• Établissement permanent (EP) : La responsabilité fiscale d'une entreprise étrangère au Kenya dépend de l'établissement ou non d'un établissement permanent (EP). Un EP apparaît généralement si l'entreprise dispose d'une place d'affaires fixe ou mène des activités au Kenya pendant une période significative.
• Impôt sur les sociétés : Si une entreprise étrangère a un EP au Kenya, elle doit payer l'impôt sur les bénéfices attribuables à cet EP au taux de l'impôt sur les sociétés résidents (actuellement 30 %). En l'absence d'un EP, l'entreprise pourrait néanmoins être soumise à la retenue à la source sur certains types de revenus provenant du Kenya (par exemple, frais de gestion, redevances).
• Obligations de l'employeur : Une entreprise étrangère