Impôts en Japon

Le Japon dispose d’un système fiscal complet qui comprend des taxes nationales et locales, impactant à la fois les particuliers et les entreprises. Pour les employeurs et les employés, les principales composantes incluent l’impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et diverses taxes locales. Comprendre ces obligations est essentiel pour un traitement de la paie conforme et une gestion de l’emploi efficace dans le pays. Les employeurs sont responsables de la retenue de l’impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et de leur transmission aux autorités compétentes, en plus de leurs propres contributions en tant qu’Employer of Record, EOR, et de la prise en charge des Contractors, Freelancers, et autres.

Naviguer dans les complexités de la réglementation fiscale japonaise exige une attention méticuleuse aux détails, notamment concernant le calcul des retenues, les contributions à l’assurance sociale et les obligations déclaratives. La conformité garantit le bon déroulement des opérations et évite d’éventuelles sanctions. Les sections suivantes décrivent les principales obligations fiscales pour les employeurs et les déductions accessibles aux employés au Japon, conformément aux réglementations en vigueur attendues en 2025.

Obligations de l’Employer de Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs au Japon doivent cotiser à plusieurs programmes d’assurance sociale et d’assurance travail pour leurs employés. Ces contributions sont généralement partagées entre l’employeur et l’employé, l’employeur étant responsable de la retenue de la part de l’employé et de la versement du montant total.

Les principaux programmes incluent :

• Assurance Maladie (Kenko Hoken) : Couvre les frais médicaux. Les taux varient considérablement selon la société d’assurance maladie à laquelle l’employeur appartient (souvent en fonction de l’industrie ou de la région). Les taux sont généralement calculés en pourcentage de la rémunération mensuelle standard de l’employé (hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku). Le coût est en général partagé à parts égales entre l’employeur et l’employé.
• Assurance Pension des Employés (Kosei Nenkin Hoken) : Propose des prestations de retraite, d’invalidité et de survivants. Le taux est un pourcentage fixe de la rémunération mensuelle standard de l’employé et du montant standard des bonus. Ce coût est aussi typiquement divisé également entre l’employeur et l’employé.
• Assurance Chômage (Koyo Hoken) : Offre des allocations chômage et un soutien pour la stabilité de l’emploi. Les taux s’appliquent au salaire brut total de l’employé et aux bonus. La charge est partagée entre l’employeur et l’employé, avec généralement une part plus importante à la charge de l’employeur. Les taux varient légèrement selon l’industrie (ex. : commerce général, agriculture/foresterie/pêche, construction).
• Assurance Accident du Travail (Rosai Hoken) : Couvre les blessures ou maladies survenues pendant le travail ou lors du trajet. Le taux s’applique au salaire brut total de l’employé et aux bonus, et varie fortement selon le risque lié à l’industrie. Cette contribution est supportée uniquement par l’employeur.
• Contribution à l’Allocation Familiale (Jido Teate Kyoshutsu) : Petite contribution payée par l’employeur pour financer les allocations familiales. Le taux est un pourcentage fixe de la rémunération mensuelle standard de l’employé et du montant standard des bonus. Cette contribution est supportée uniquement par l’employeur.

Les taux spécifiques pour l’Assurance Maladie et l’Assurance Pension des Employés sont sujets à modification annuelle, généralement effectives en mars ou septembre. Les taux d’Assurance Chômage sont également revus chaque année. Bien que les taux précis pour 2025 soient finalisés plus tard, ils sont généralement basés sur ceux de l’année précédente.

Voici un tableau illustratif des taux d’approximations basés sur des chiffres récents (les taux pour 2025 peuvent varier) :

Type d’assurance	Taux Total (Approx.)	Part de l’employeur (Approx.)	Part de l’employé (Approx.)	Mode de calcul
Assurance Maladie	9,84 % - 10,5 %	4,92 % - 5,25 %	4,92 % - 5,25 %	Remuneration mensuelle standard
Pension des Employés	18,3 %	9,15 %	9,15 %	Remuneration mensuelle & Bonus
Assurance Chômage (Général)	1,55 %	0,95 %	0,6 %	Salaire brut & Bonus
Accident du Travail	0,25 % - 8,8 %	0,25 % - 8,8 %	0 %	Salaire brut & Bonus
Contribution à l’Allocation Familiale	0,35 %	0,35 %	0 %	Remuneration mensuelle & Bonus

Note : Les taux d’Assurance Maladie varient fortement selon la société d’assurance et la préfecture.

Exigences en matière de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt national et local sur le revenu sur les salaires, bonus et autres rémunérations des employés à chaque période de paie. Ce système de retenue à la source, appelé Gensen Choshu, implique que le montant prélevé dépend du revenu mensuel de l’employé, de ses personnes à charge déclarées, et d’autres déductions, telles que reportées dans leur "Déclaration de déduction pour personnes à charge" (Fuyo Kozyo To Shinkokusho).

L’impôt national sur le revenu est progressif, c’est-à-dire que plus le revenu est élevé, plus le taux d’imposition est important. L’impôt local sur les habitants (composé de la taxe préfectorale et de la taxe municipale) est généralement calculé en se basant sur le revenu de l’année précédente et prélevé via une collecte spéciale (Tokubetsu Choshu), effectuée par l’employeur, typiquement de juin à mai.

Tranches d’impôt sur le revenu national (approximatives pour 2025, sujettes à modification) :

Revenu imposable (JPY)	Taux d’imposition
Jusqu’à 1 950 000	5 %
1 950 001 - 3 300 000	10 %
3 300 001 - 6 950 000	20 %
6 950 001 - 9 000 000	23 %
9 000 001 - 18 000 000	33 %
18 000 001 - 40 000 000	40 %
Au-delà de 40 000 000	45 %

Note : Jusqu’en 2037, une surtaxe de reconstruction spéciale de 2,1 % de l’impôt sur le revenu national est également appliquée.

Les tableaux de retenue d’impôt (源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo) sont fournis par l’Agence fiscale nationale et utilisés par les employeurs pour déterminer le montant correct de l’impôt sur le revenu national à retenir en fonction du salaire mensuel de l’employé et du nombre de personnes à charge.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés au Japon peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, donc leur charge fiscale. Ces déductions sont généralement appliquées lors du processus de régularisation de fin d’année ou via la déclaration fiscale annuelle.

Les déductions et allocations courantes comprennent :

• Allocation de base (Kiso Kozyo) : Déduction standard accessible à tous les contribuables, dont le montant peut varier légèrement selon le revenu total du contribuable.
• Déduction pour revenus d’emploi (Kyuyo Shotoku Kozyo) : Une déduction légale basée sur le montant du revenu d’emploi, conçue pour refléter les dépenses nécessaires engagées par l’employé. Son montant diminue à mesure que le revenu augmente.
• Déduction pour les cotisations à l’assurance sociale (Shakai Hokenryo Kozyo) : Le montant total des cotisations à l’assurance sociale (assurance maladie, pension, assurance chômage) payées par l’employé est déductible de son revenu.
• Allocation pour conjoint (Haigusha Kozyo) et Allocation spéciale pour conjoint (Haigusha Tokubetsu Kozyo) : Disponibles si l’employé soutient un conjoint avec des revenus limités. Le montant varie en fonction des revenus de l’employé et du conjoint.
• Allocation pour personnes à charge (Fuyo Kozyo) : Pour les personnes à charge (enfants, parents, etc.) répondant à certains critères d’âge et de revenus. Des indemnités plus élevées sont accordées pour les personnes à charge âgées ou gravement handicapées.
• Déduction pour assurance vie (Seimei Hokenryo Kozyo) : Déductions pour les primes payées pour l’assurance vie, l’assurance maladie et l’assurance pension personnelle, jusqu’à des limites spécifiques.
• Déduction pour frais médicaux (Iryohi Kozyo) : Permet de déduire les frais médicaux importants pour le contribuable et ses personnes à charge dépassant un seuil (par exemple : 100 000 JPY ou 5 % du revenu total, selon le montant le plus faible, jusqu’à 2 millions JPY).
• Crédit d’impôt pour prêt immobilier (Jutaku Loan Kozyo) : Crédit d’impôt (réduction directe de l’impôt dû, pas uniquement du revenu imposable) accessible aux particuliers contractant un prêt immobilier pour acheter ou construire une résidence, sous réserve de diverses conditions.

Les employeurs se chargent généralement de l’application de la majorité de ces déductions courantes (Allocation de base, Revenus d’emploi, Assurance sociale, Conjoint, Personnes à charge, Assurance vie) via le processus de régularisation de fin d’année pour les employés n’ayant qu’un revenu d’emploi.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs disposent de délais précis pour le versement des taxes retenues et des cotisations à l’assurance sociale, ainsi que pour la déclaration des revenus des employés.

Les échéances clés incluent :

• Versement mensuel de l’impôt retenu : L’impôt sur le revenu national retenu doit généralement être versé au bureau des impôts d’ici le 10e jour du mois suivant. Les employeurs comptant moins de 10 employés peuvent demander une disposition spéciale pour payer semestriellement (d’ici le 10 juillet pour la retenue de janvier à juin et d’ici le 20 janvier pour celle de juillet à décembre).
• Versement mensuel des cotisations sociales : Les cotisations sociales (Assurance Maladie, Pension, Assurance Chômage, Allocation Familiale) doivent être payées d’ici la fin du mois suivant.
• Régularisation de fin d’année (Nenmatsu Chosei) : Les employeurs effectuent cette régularisation en décembre pour la plupart des employés afin de réconcilier le total de l’impôt sur le revenu retenu durant l’année avec la charge fiscale annuelle réelle, en tenant compte des déductions et allocations. Tout excès de retenue est remboursé à l’employé, tout montant sous-retenu est collecté.
• Soumission des fiches de retenue (Gensen Choshu Hyo) : Les employeurs doivent remettre ces fiches aux employés d’ici le 31 janvier de l’année suivante (ou dans le mois suivant la fin du contrat). Des copies doivent également être envoyées au bureau des impôts et à la mairie dans la même échéance.
• Déclaration fiscale annuelle (Kakutei Shinkoku) : La plupart des employés dont l’impôt est réglé via la régularisation de fin d’année ne doivent pas déposer de déclaration ; cependant, ceux dont certains types de revenus (ex. : revenus locatifs, plus-values), à haut revenu, ou demandant des déductions non couvertes par la régularisation (telles que dépenses médicales ou crédit d’impôt pour prêt immobilier), doivent faire une déclaration annuelle entre le 16 février et le 15 mars de l’année suivante.

Les avis de perception de la taxe d’habitation locale sont envoyés aux employeurs par les municipalités, généralement en mai, précisant les montants à collecter mensuellement de juin à mai.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers et les entreprises au Japon dépendent fortement de leur statut de résident et de l’existence de conventions fiscales entre le Japon et leur pays d’origine.

• Statut de résidence :
  • Résident : Les individus ayant une résidence fixe au Japon ou ayant résidé dans le pays pendant un an ou plus sont généralement considérés comme résidents à des fins fiscales. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial.
  • Non-résident : Ceux ne remplissant pas ces critères. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source japonaise. Le revenu d’emploi pour les non-résidents est généralement soumis à un taux fixe de retenue (actuellement 20,42 %, incluant la surtaxe de reconstruction), sans déductions ni allocations en phase de retenue.
• Conventions fiscales : Le Japon a signé des conventions avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent prévoir des dispenses de double imposition et offrir des taux réduits ou des exemptions pour certains types de revenus, y compris les revenus d’emploi, pour les résidents du pays signataire. Par exemple, certaines conventions contiennent une règle des "183 jours" qui peut exonérer certains visiteurs d’affaires temporaires d’impôt sur le revenu au Japon sous Conditions spécifiques.
• Obligations déclaratives : Les employeurs recrutant des travailleurs étrangers doivent s’assurer de la correcte détermination du statut de résidence et appliquer les règles de retenue appropriées. Pour les non-résidents, la retenue est simple (taux fixe), mais ils ne sont pas éligibles aux déductions et à la régularisation de fin d’année disponibles pour les résidents.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères avec établissement permanent (PE) au Japon sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur le revenu attribuable à ce PE. Sans PE, leurs obligations fiscales se limitent généralement à la retenue sur certains revenus de source japonaise. Embaucher du personnel au Japon peut potentiellement créer un PE, entraînant des obligations fiscales sur les sociétés.

Comprendre la situation précise des travailleurs étrangers et les implications des conventions fiscales est essentiel pour une retenue d’impôt exacte et une conformité. Les employeurs doivent vérifier le statut de résidence et consulter les dispositions des conventions applicables à leurs employés étrangers.