Impôts en Iran

Iran opère un système fiscal complexe qui comprend diverses obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. La conformité implique de naviguer dans les réglementations relatives à l'impôt sur le revenu, aux cotisations de sécurité sociale et aux procédures spécifiques de reporting gérées par des organismes gouvernementaux concernés tels que l'Agence fiscale nationale iranienne (INTA) et l'Organisation de la sécurité sociale (SSO).

Les Employer of Record, ou EOR, en Iran sont responsables de la gestion de plusieurs obligations fiscales et sociales clés pour le compte de leurs employés. Cela inclut les contributions à l'Organisation de la sécurité sociale, qui fournit des prestations telles que les pensions de retraite, l'assurance chômage et les soins de santé. Ces contributions sont calculées en pourcentage du salaire brut et des rémunérations de l'employé, jusqu'à un plafond fixé.

Obligations de l'Employer de Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les Employer of Record en Iran doivent cotiser à l'Organisation de la sécurité sociale (SSO) pour leurs employés. Le taux de contribution total est généralement de 30 % du [salaire et avantages] brut de l'employé (/countries/iran/salary-and-compensation) (hors certaines indemnités comme le logement et le transport jusqu'à certaines limites). Ce 30 % est réparti entre l'employeur et l'employé. La part de l'employeur est de 23 %, tandis que celle de l'employé est de 7 %. Une contribution supplémentaire de 3 % est versée par l'employeur pour l'assurance chômage, portant la contribution totale de l'employeur à 23 % + 3 % = 26 %. La base de calcul est le salaire mensuel et les avantages de l'employé, jusqu'à un plafond maximum ajusté annuellement.

Type de contribution	Taux	Payé Par
Sécurité sociale (de base)	23%	Employeur
Sécurité sociale (de base)	7%	Employé
Assurance chômage	3%	Employeur
Total Contribution	33%

Les Employer of Record doivent s'enregistrer auprès de la SSO et soumettre des listes de contribution mensuelles ainsi que les paiements avant les échéances spécifiées.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les Employer of Record sont tenus de prélever l'impôt sur le revenu (souvent appelé impôt sur la paie) sur les salaries mensuels de leurs employés et de le reverser à l'INTA. L'impôt sur le revenu est calculé selon un système progressif appliqué au revenu imposable de l'employé après déductions et allowances autorisées. Il existe un seuil annuel d'exonération fiscale, en dessous duquel aucun impôt sur le revenu n'est dû. Le revenu imposable dépassant ce seuil est soumis à des taux d'imposition croissants selon différentes tranches de revenu.

Les taux d'imposition et tranches sont déterminés annuellement par le gouvernement. À titre d'illustration, sur la base des structures récentes, les taux pourraient ressembler à ce qui suit, bien que les seuils et taux spécifiques pour 2025 seront officiellement annoncés plus près de l'année fiscale :

Revenu Imposable Mensuel (IRR)	Taux d'imposition
Jusqu'au Seuil d'Exonération Annuelle	0%
Première tranche au-dessus du seuil	10%
Deuxième tranche	15%
Troisième tranche	20%
Quatrième tranche	25%

Les Employer of Record doivent calculer le montant correct de l'impôt pour chaque employé sur la base de son revenu imposable mensuel, retenir ce montant et le payer à l'INTA mensuellement.

Déductions et allowances pour les employés

Les employés en Iran ont droit à certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci peuvent inclure :

• Exonération fiscale annuelle : une partie significative du revenu est exonérée d'impôt chaque année.
• Allocations familiales : des déductions peuvent être disponibles pour les personnes à charge.
• Primes d'assurance : les cotisations sociales obligatoires (la part de 7% de l’employé) sont généralement déductibles. Les primes payées pour certaines assurances complémentaires (par exemple, assurance vie, assurance médicale) peuvent aussi être déductibles jusqu'à certaines limites.
• Frais médicaux : les dépenses médicales documentées pour l’employé et ses dépendants peuvent être déductibles.
• Contributions charitables : les dons à des organisations caritatives agréées peuvent être déductibles.

Les Employer of Record doivent prendre en compte ces déductions et allowances lors du calcul du revenu imposable mensuel de l'employé pour le prélèvement à la source. Les employés peuvent également devoir réclamer certaines déductions lors de leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les Employer of Record ont des échéances strictes pour déclarer et payer à la fois les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu retenu à la source.

• Sécurité sociale : les listes de contributions mensuelles et les paiements sont généralement exigibles avant la fin du mois suivant le mois de paie.
• Retenue d'impôt sur le revenu : l'impôt retenu doit généralement être reversé à l'INTA mensuellement, souvent avant la fin du mois suivant le mois de paie.
• Déclaration annuelle de paie : les Employer of Record doivent déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu, résumant les salaires totaux payés, les impôts retenus et les cotisations sociales versées pour tous les employés durant l'année fiscale (qui coïncide avec l'année calendaire iranienne). La date limite pour cette déclaration annuelle est généralement fixée à la fin du quatrième mois de l'année calendaire iranienne suivante.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, des amendes et des intérêts.

Considerations fiscales spécifiques aux travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant en Iran et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales particulières.

• Résidence fiscale : le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence. En général, les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de sources iraniennes. La résidence est habituellement déterminée par la durée du séjour en Iran (par exemple, séjour de plus de 183 jours dans une année fiscale).
• Impôt sur le revenu : les personnes non résidentes percevant un revenu tiré d’un emploi en Iran sont soumises à l’impôt sur le revenu sur ce revenu. Le taux d'imposition pour les non-résidents est souvent un taux forfaitaire, bien que cela puisse varier et être influencé par des conventions de double imposition.
• Sécurité sociale : les employés étrangers travaillant en Iran sont généralement soumis à la réglementation iranienne en matière de sécurité sociale, sauf si une exemption s'applique via un accord bilatéral de sécurité sociale entre l'Iran et le pays d'origine de l'employé.
• Entreprises étrangères : les entreprises étrangères avec un établissement permanent en Iran sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices d'origine iranienne. La définition d’un établissement permanent et ses implications fiscales sont régies par la législation fiscale iranienne et les conventions de double imposition pertinentes.
• Conventions de double taxation : l'Iran a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions peuvent offrir un soulagement contre la double imposition sur les revenus perçus par les résidents d’un pays provenant de sources dans l’autre, ce qui peut influencer les obligations fiscales des travailleurs et établissements étrangers. Il est crucial de comprendre les dispositions de toute convention applicable.

Naviguer dans ces règles spécifiques requiert une attention particulière pour assurer la conformité avec les lois fiscales et sociales iraniennes pour le personnel et les entités étrangères.