Iran

En Iran, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la rémunération des employés et à l'impôt sur les sociétés.

Obligations Fiscales des Employeurs en Iran pour 2025

À ce jour, le 5 février 2025, nous vous présentons un aperçu, mais gardez à l'esprit que les taux et les réglementations peuvent changer. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

Impôt sur le Revenu (Retenue à la Source)

• Impôt sur le Revenu des Employés : Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu des salaires des employés. Les taux sont progressifs, allant de 0 % à 35 % selon les tranches de revenu ajustées annuellement. Par exemple, en 2024, les revenus jusqu'à IRR 672 millions étaient exonérés ; les revenus entre IRR 672 millions et 1,8 milliard étaient taxés à 10 %, et les tranches supérieures avaient des taux progressivement plus élevés jusqu'à 35 %. Historiquement, les employés du secteur public ont un taux fixe, souvent inférieur à ceux d'autres secteurs. Les tranches spécifiques pour 2025 devront être confirmées avec des ressources mises à jour.
• Fiscalité des Employés Étrangers : Les employés étrangers travaillant en Iran sont soumis à l'impôt sur le revenu pour leurs revenus provenant de l'Iran. Leur impôt est basé sur leur salaire et les lois fiscales iraniennes applicables.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Contributions Patronales : Les employeurs versent 23 % des salaires bruts à l'Organisation de Sécurité Sociale (SSO) pour tous les employés. Il peut y avoir une limite maximale de contribution quotidienne.

Impôt sur le Revenu des Sociétés

• Taux Standard : Le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés est généralement de 25 % des bénéfices.
• Taux Réduit pour les Sociétés Cotées : Les sociétés cotées à la Bourse de Téhéran ou à la Bourse des Produits de Base pourraient bénéficier d'un taux réduit, possiblement 22,5 %. Vérifiez les réglementations actuelles concernant cette réduction pour 2025.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : Les entreprises collectent et versent généralement une TVA de 9 % sur la vente de biens et services. Des exonérations spécifiques peuvent s'appliquer selon la nature des biens ou services.

Autres Obligations des Employeurs

• Déclarations de Paie et Dates Limites de Paiement : Les employeurs déposent des rapports de paie mensuels auprès de l'administration fiscale iranienne. L'utilisation du calendrier iranien pour les calculs de paie et les paiements est recommandée pour assurer la cohérence. Il y a des échéances pour les contributions à la sécurité sociale et les versements de l'impôt sur les salaires, souvent liées au mois du calendrier iranien.
• Entrepreneurs Étrangers : Des règles spécifiques s'appliquent aux entrepreneurs étrangers, y compris des taux réduits de retenue à la source sur les paiements aux sous-traitants iraniens.
• Permis de Travail : Les employeurs recrutant des ressortissants étrangers doivent respecter les réglementations sur les permis de travail. Les employeurs peuvent également avoir besoin de fournir des documents aux autorités fiscales concernant les contrats de travail des employés étrangers.

Cette information offre un aperçu des obligations fiscales des employeurs en Iran. Consultez toujours des ressources officielles à jour ou un conseiller fiscal pour les réglementations les plus récentes et les détails spécifiques pour 2025.

En Iran, les salaires des employés sont soumis à l'impôt sur le revenu, déduit directement de leur paie par leurs employeurs. Cet impôt est calculé selon un système progressif avec des taux et des exonérations variables.

Impôt sur le revenu

Le système d'impôt sur le revenu en Iran fonctionne sur une échelle progressive. Un seuil d'exonération fiscale est déterminé chaque année. Les revenus allant jusqu'à cinq fois cette exonération sont taxés à 10 %, et les revenus dépassant ce montant sont taxés à 20 %. Tant les résidents iraniens que les ressortissants étrangers travaillant en Iran sont soumis à cet impôt sur leurs revenus d'origine iranienne. Les résidents iraniens sont imposés sur leurs revenus mondiaux.

Déductions et exonérations

Plusieurs déductions et exonérations peuvent réduire le revenu imposable :

• Contributions à la Sécurité Sociale : Les deux-septièmes des contributions de sécurité sociale de l'employé sont déductibles.
• Paiements de prêts immobiliers : Les paiements effectués pour les prêts immobiliers peuvent être déduits.
• Dépenses médicales couvertes par l'employeur : Les dépenses médicales couvertes par l'employeur sont exonérées d'impôt.
• Autres exonérations : Les pensions, allocations de retraite, indemnités de fin de contrat, et les frais et allocations de voyage liés au service sont également exonérés.

Sécurité sociale

Les employeurs sont généralement tenus de faire des contributions à la sécurité sociale pour leurs employés. La couverture inclut les accidents, la maladie, la grossesse, la compensation salariale, l'invalidité, la retraite, et le décès. Il existe des dispositions pour l'exemption, mais souvent une assurance obligatoire contre les accidents (3 % du salaire et des avantages) est requise à la place.

Procédures de paie et délais

L'Iran utilise un système d'imposition à la source où les employeurs déduisent l'impôt directement des salaires des employés. Les employeurs doivent déposer des listes de paie mensuelles auprès de l'administration fiscale, suivant les mois du calendrier iranien pour les paiements et dépôts fiscaux.

Autres taxes et considérations

En plus de l'impôt sur le revenu et des contributions à la sécurité sociale, d'autres taxes ou considérations peuvent s'appliquer selon la situation spécifique, comme les taxes foncières ou les taxes sur d'autres sources de revenus. Il est toujours conseillé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés en fonction des réglementations les plus récentes et de votre situation individuelle.

En Iran, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux et Seuils de la TVA

• Taux de TVA standard : 9% (Ce qui inclut une TVA de 6% et une taxe additionnelle de 3%).
• Taux de TVA plus élevés :
  • 12% sur les cigarettes et les produits du tabac.
  • 20% sur l'essence, le kérosène et le carburant pour avions.
• Seuil d'enregistrement à la TVA : À partir de 2025, il n'y a pas d'informations spécifiques disponibles concernant le seuil d'enregistrement à la TVA. Une enquête plus approfondie peut être nécessaire, en contactant les autorités iraniennes compétentes.

Exigences et Dates de Dépôt

• Périodes fiscales : L'année solaire iranienne (du 21 mars au 20 mars) est divisée en quatre périodes fiscales de 3 mois.
• Date limite de dépôt : Les déclarations de TVA doivent être soumises dans les 15 jours suivant la fin de chaque période fiscale.
• Date limite de paiement : Les paiements de TVA sont dus en même temps que le dépôt de la déclaration, dans les 15 jours suivant la fin de la période fiscale.
• Dépôt électronique : Bien que le dépôt électronique de la TVA ait été mentionné comme retardé les années précédentes, les informations actuelles ne sont pas disponibles et doivent être vérifiées.
• Système Moadiyan : Les entreprises exerçant des activités industrielles ou commerciales générales doivent s'inscrire et enregistrer leurs transactions dans ce système. Cependant, la date exacte de mise en œuvre complète nécessite une vérification supplémentaire auprès des autorités fiscales iraniennes.

Biens et Services Exonérés

Les éléments suivants sont généralement exemptés de TVA :

• Produits agricoles non transformés.
• Bétail, volaille vivante, produits aquatiques, abeilles et vers à soie.
• Engrais, pesticides, semences et plants.
• Produits alimentaires de base (par exemple, pain, farine, viande, sucre, riz, lait, fromage).
• Livres, presse, cahiers et papier d'impression.
• Exportations de biens et services (les taxes payées sont remboursables).
• Certains services financiers.
• Biens immobiliers.
• Tapis faits à la main.
• Événements culturels (Informations provenant des années précédentes et nécessite une vérification pour 2025).

Zones de Libre-Échange

Les biens et services au sein des zones de libre-échange de l'Iran sont généralement exonérés de TVA. Cependant, la TVA s'applique lorsque ces biens et services entrent dans le territoire douanier de l'Iran.

Notes supplémentaires

• Numéro d'identification fiscale/Code économique : Les entreprises opérant en Iran ont besoin d'un code économique pour mener des activités, faciliter les paiements des clients et assurer la conformité fiscale. Ceux-ci sont obtenus par l'enregistrement auprès des autorités iraniennes compétentes.
• Taxes directes : L'impôt sur le revenu des sociétés est prélevé à 25%. Les sociétés cotées à la Bourse et au Marché des matières premières peuvent bénéficier d'un taux réduit de 22,5%.
• Contributions à la sécurité sociale : Les employeurs sont soumis à des contributions à la sécurité sociale de 23% sur les salaires bruts.

Avertissement : Cette information est à titre indicatif général et est à jour au 5 février 2025. Les réglementations sont sujettes à changement. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal ou les autorités fiscales iraniennes pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques.

L'Iran propose diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler des secteurs spécifiques. Ces incitations vont d'exemptions fiscales complètes à des réductions substantielles du taux standard d'imposition des sociétés de 25 %.

Incitations à l'investissement étranger

• Loi de Promotion et de Protection de l'Investissement Étranger (FIPPA): La FIPPA offre plusieurs avantages aux investisseurs étrangers, notamment aucune restriction sur l'actionnariat étranger, permettant des sociétés détenues à 100 % par des étrangers, des procédures simplifiées de demande d'investissement, et des visas à entrées multiples de cinq ans et des permis de séjour pour les investisseurs, les directeurs et leurs familles. La FIPPA couvre également les risques tels que l'expropriation et la nationalisation et garantit l'achat de biens et services dans les projets Build-Operate-Transfer (BOT) où le gouvernement est l'unique acheteur.

Exemptions spécifiques aux secteurs

• Agriculture : Les revenus issus de l'agriculture, de l'horticulture, de l'élevage, de la pêche et de la sylviculture sont entièrement exonérés d'impôt. Cette exemption s'applique à la fois aux individus et aux entités iraniennes et étrangères.
• Régions moins développées : Une exemption de 50 % sur l'impôt sur les salaires est disponible pour les employés dans des régions désignées comme moins développées.
• Éducation et sports : Les institutions éducatives à but non lucratif (écoles, universités) et les institutions sportives avec les permis appropriés sont exonérées d'impôt sur le revenu tiré de leurs activités principales.
• Culture et arts : Les revenus provenant d'activités culturelles, artistiques et journalistiques autorisées par le Ministère de la Culture et de l'Orientation sont exonérés d'impôt.
• Coopératives : Les revenus des coopératives formées par des groupes spécifiques, y compris les villageois, agriculteurs, ouvriers et étudiants, sont entièrement exonérés d'impôt.
• Exportations : Les revenus provenant de l'exportation de services et de biens non-pétroliers sont exonérés à 100 %. Une exemption partielle de 20 % s'applique aux biens non transformés. Les entreprises exportant au moins 20 % de leur production tout en utilisant les capacités des entreprises iraniennes et possédant une marque mondiale reconnue sont éligibles à une réduction de 50 % du taux d’imposition des sociétés (effectivement 12,5 %).
• Tourisme : Les incitations pour l'investissement dans le secteur du tourisme incluent des exemptions sur les coûts d'énergie, de carburant, de téléphone et d'assurance. Des exemptions fiscales de 5 à 10 ans sont disponibles selon la zone d'investissement, avec des exemptions de TVA pour certains hôtels. D'autres avantages incluent des exemptions douanières pour les importations d'équipements touristiques et des changements d'utilisation des sols facilités pour les projets touristiques.

Zones de libre-échange

Investir dans les Zones de libre-échange de l'Iran offre des avantages uniques :

• Exemption fiscale de 20 ans : Une exemption fiscale totale s'applique à toutes les activités économiques dans ces zones pendant 20 ans à partir de la date de début d'exploitation.
• Autres avantages : Ces zones offrent aussi des réglementations assouplies sur le travail et la sécurité sociale, des permis de séjour simplifiés pour les étrangers et permettent le transfert de biens partiellement manufacturés vers le continent sans droits de douane.

Incitations supplémentaires

• Entreprises axées sur la connaissance et l'innovation : Un soutien financier et fiscal, incluant des crédits d'impôt, est disponible pour les entreprises axées sur la connaissance, en particulier celles engagées dans la recherche et le développement dans les technologies numériques et l'intelligence artificielle.
• Parcs industriels et zones économiques spéciales : Des exemptions fiscales prolongées (7 ans pour les parcs industriels et les zones économiques spéciales, 13 ans si situés dans une région moins développée) s'appliquent à ces zones désignées. D'autres exemptions s'appliquent en fonction d'autres qualifications, et des extensions pour l'augmentation de l'emploi sont disponibles.

Il est important de noter que les réglementations et incitations fiscales peuvent changer. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou les autorités compétentes pour obtenir les informations les plus récentes et les critères d'éligibilité spécifiques. Ce résumé est à jour au 5 février 2025.