Impôts en Iran

Iran opère un système fiscal complexe qui comprend diverses obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. La conformité implique de naviguer dans des règlements liés à l'impôt sur le revenu, aux cotisations de sécurité sociale, et aux procédures de déclaration spécifiques gérées par des organismes gouvernementaux tels que le Iranian National Tax Administration (INTA) et la Social Security Organization (SSO).

Les employeurs en Iran sont responsables de gérer plusieurs obligations clés en matière d'impôts et de sécurité sociale pour le compte de leurs employés. Cela inclut les cotisations à la Social Security Organization, qui fournit des prestations telles que pensions de retraite, assurance chômage, et soins de santé. Ces cotisations sont calculées en pourcentage du salaire brut et des rémunérations de l’employé, jusqu’à un plafond déterminé.

Obligations de l'employeur en matière de Sécurité Sociale et d'Impôt sur la masse salariale

Les employeurs en Iran doivent cotiser à la Social Security Organization (SSO) pour leurs employés. Le taux de contribution total est généralement de 30 % du salaire et avantages brut de l’employé (hors certaines allocations comme le logement et le transport jusqu’à des plafonds spécifiques). Ce 30 % est réparti entre l'employeur et l'employé. La part de l'employeur est de 23 %, tandis que celle de l'employé est de 7 %. Une contribution supplémentaire de 3 % est versée par l'employeur pour l'assurance chômage, portant la contribution totale de l'employeur à 23 % + 3 % = 26 %. La base de calcul est le salaire mensuel de l’employé et ses avantages, jusqu’à un plafond maximum ajusté chaque année.

Type de contribution	Taux	Payé par
Sécurité Sociale (de base)	23 %	Employeur
Sécurité Sociale (de base)	7 %	Employé
Assurance Chômage	3 %	Employeur
Contribution totale	33 %

Les employeurs doivent s’inscrire à la SSO et soumettre des listes de contributions mensuelles ainsi que leurs paiements avant les délais fixés.

Exigences de retenue d’impôt sur le revenu

Les employeurs sont obligés de retenir l’impôt sur le revenu (souvent appelé impôt sur la masse salariale) sur les salaires mensuels de leurs employés et de le reverser à l’Iranian National Tax Administration (INTA). L’impôt sur le revenu est calculé selon un système progressif appliqué au revenu imposable de l’employé après déductions et allowances autorisées. Il existe un seuil d’exonération annuel de IRR 2 880 000 000, en dessous duquel aucun impôt n’est dû. Le revenu imposable dépassant ce seuil est soumis à des taux progressifs selon différentes tranches de revenu.

Les taux et tranches d’imposition sont déterminés chaque année par le gouvernement. À titre d’illustration, selon les structures récentes, les taux pourraient ressembler à ce qui suit, bien que les seuils et taux précis pour l’année fiscale en cours soient officiellement annoncés :

Revenu imposable mensuel (IRR)	Taux d'imposition
Jusqu’à 240 000 000	0 %
Au-delà de 240 000 000 à 336 000 000	10 %
Au-delà de 336 000 000 à 552 000 000	15 %
Au-delà de 552 000 000 à 816 000 000	20 %
Plus de 816 000 000	30 %

Les employeurs doivent calculer le montant correct de l’impôt pour chaque employé en fonction de leur revenu imposable mensuel et des tranches d'imposition applicables, le retenir, puis le payer à l’INTA chaque mois.

Déductions fiscales et allowances pour les employés

Les employés en Iran ont droit à certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci peuvent inclure :

• Exonération fiscale annuelle : une partie significative du revenu est exonérée d’impôt chaque année.
• Allocations familiales : des déductions peuvent être disponibles pour les personnes à charge.
• Primes d’assurance : les cotisations sociales obligatoires (la part de 7 % de l’employé) sont généralement déductibles. Les primes payées pour certaines polices d’assurance complémentaires (par exemple, assurance vie, assurance médicale) peuvent également être déductibles dans la limite de certains plafonds.
• Frais médicaux : les dépenses médicales documentées pour l’employé et ses personnes à charge peuvent être déductibles.
• Dons caritatifs : les dons à des organisations caritatives agréées peuvent être déductibles.

Les employeurs doivent prendre en compte ces déductions et allowances applicables lors du calcul du revenu imposable mensuel de l’employé pour la retenue à la source. Les employés peuvent également devoir réclamer certaines déductions lors de leur déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu personnel, si cela est requis.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des délais stricts pour déclarer et payer à la fois leurs cotisations sociales et l’impôt sur le revenu retenu.

• Sécurité Sociale : les listes de contributions mensuelles et les paiements sont généralement dus avant la fin du mois suivant le mois de la paie.
• Retenue d’impôt sur le revenu : l’impôt retenu doit généralement être reversé à l’INTA mensuellement, souvent avant la fin du mois suivant la période de paie.
• Déclaration annuelle de la masse salariale : les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle auprès de l’INTA, résumant les salaires totaux versés, les taxes retenues, et les cotisations sociales effectuées pour tous les employés durant l’année fiscale (alignée avec l’année du calendrier iranien). La date limite pour cette déclaration annuelle est généralement la fin du quatrième mois de l’année civile iranienne suivante.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, amendes, et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant en Iran et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence. Les résidents sont généralement imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont typiquement imposés uniquement sur le revenu provenant de sources en Iran. La résidence est généralement déterminée par la durée de séjour en Iran (par exemple, résider plus de 183 jours dans une année fiscale).
• Impôt sur le revenu : les personnes non résidentes gagnant un revenu d’emploi en Iran sont soumises à l’impôt sur le revenu sur ce revenu. Le taux d’imposition pour le revenu d’emploi des non-résidents est souvent un taux forfaitaire, bien que cela puisse varier et être influencé par des conventions de double imposition.
• Sécurité Sociale : les employés étrangers travaillant en Iran sont généralement soumis aux règlements iraniens en matière de sécurité sociale, sauf exemption via un accord bilatéral en matière de sécurité sociale entre l’Iran et le pays d’origine de l’employé.
• Entreprises étrangères : les entreprises étrangères ayant un établissement stable en Iran sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices d’origine iranienne. La définition d’un établissement stable et les implications fiscales sont régies par la législation fiscale iranienne et les conventions de double imposition pertinentes.
• Conventions de double taxation : l’Iran a conclu des conventions de double taxation avec plusieurs pays. Ces accords peuvent offrir une possibilité d’éviter la double taxation sur les revenus gagnés par des résidents d’un pays dans le pays voisin, ce qui peut influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangères. La compréhension des dispositions de toute convention applicable est cruciale.

Naviguer dans ces règles spécifiques nécessite une attention particulière pour assurer la conformité avec la législation fiscale et sociale iranienne pour le personnel et les entités étrangères.