Impôts en Grèce

La Grèce dispose d'un système fiscal complet qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant dans le pays et pour les individus percevant des revenus y résidant. Le système comprend l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et diverses autres taxes, avec des règles spécifiques régissant la retenue à la source, la déclaration, et la conformité.

Pour les entreprises employant du personnel en Grèce, naviguer dans les taxes sur la paie et les cotisations de sécurité sociale est une responsabilité clé. De même, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour diverses déductions et allowances pouvant affecter leur responsabilité fiscale finale. Rester informé des taux, seuils, et échéances pertinents est essentiel pour assurer la conformité et éviter d'éventuelles pénalités.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôt sur la paie

Les employeurs en Grèce sont principalement responsables de contribuer au système de sécurité sociale pour le compte de leurs employés. Ces contributions couvrent divers avantages, y compris les pensions, les soins de santé, le chômage, et d'autres programmes de protection sociale. Les contributions sont calculées en pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un certain plafond. Tant l'employeur que l'employé contribuent, l'employeur versant une part plus importante.

Le principal fonds de sécurité sociale est le Fonds social grec (EFKA). Les taux de contribution peuvent varier légèrement selon le secteur ou la profession spécifique, mais des taux généraux s'appliquent à la majorité des employés du secteur privé.

Type de contribution	Taux Employeur	Taux Employé	Taux Total
Pension principale	13,33%	6,67%	20,00%
Pension complémentaire	3,25%	3,25%	6,50%
Soins de santé (en espèces)	4,30%	2,15%	6,45%
Soins de santé (en nature)	2,55%	1,27%	3,82%
Chômage	2,49%	1,00%	3,49%
Risque professionnel	1,00%	0,00%	1,00%
Total (Approximate)	26,92%	14,34%	41,26%

Note : Les taux sont sujets à modification et peuvent varier en fonction des circonstances spécifiques ou des accords collectifs. Un plafond de revenus assurables s'applique annuellement.

Au-delà de la sécurité sociale, les employeurs peuvent également être responsables d'autres contributions mineures ou prélèvements selon l'industrie ou les circonstances spécifiques. La taxe sur la paie elle-même est principalement gérée par la retenue à la source de l'impôt sur le revenu appliquée aux salaires des employés.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs en Grèce sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements versés à leurs employés chaque mois. Ce montant retenu constitue un paiement anticipé de la responsabilité fiscale annuelle de l’employé. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu brut de l’employé, en tenant compte des tranches d'impôt sur le revenu applicables et de toute déduction ou allowance fiscale éligible.

La Grèce possède un système d'impôt progressif sur le revenu, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. Les taux et tranches d'impôt applicables aux revenus d'emploi sont généralement les suivants :

Revenu imposable annuel (€)	Taux d'imposition (%)
0 - 10 000	9
10 001 - 20 000	20
20 001 - 30 000	26
30 001 - 40 000	34
40 001 - 60 000	39
60 001+	44

Note : Ces tranches et taux s'appliquent aux revenus issus de l'emploi et des pensions.

Le calcul de la retenue prend également en compte le seuil non imposable, qui est effectivement accordé via un crédit d'impôt. Ce crédit est plus élevé pour les contribuables ayant des enfants à charge. Le crédit d'impôt annuel est ensuite généralement divisé par 12 pour déterminer le montant mensuel qui réduit la responsabilité fiscale mensuelle calculée.

Déductions et allowances fiscales pour les employés

Les employés en Grèce peuvent bénéficier de certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable ou le montant de l'impôt dû. Le principal mécanisme pour réduire la charge fiscale sur les faibles revenus est le système de crédit d'impôt lié au seuil non imposable.

Le crédit d'impôt annuel est calculé en fonction du nombre d'enfants à charge :

• Aucun enfant à charge : crédit d'impôt de base offrant un seuil non imposable.
• 1 enfant à charge : crédit d'impôt accru.
• 2 enfants à charge : crédit d'impôt encore augmenté.
• 3 enfants ou plus : crédit d'impôt maximal.

Ce crédit d'impôt s'applique au montant de l'impôt annuel calculé. Si le crédit dépasse l'impôt dû, aucune taxe sur le revenu n'est exigible, et le crédit excédentaire n'est pas remboursable.

Certaines dépenses peuvent également être déductibles ou offrir un avantage fiscal, bien que le champ d'application des dépenses déductibles ait été limité ces dernières années. Les domaines courants pouvant offrir un avantage fiscal incluent :

• Certaines primes d'assurance spécifiques.
• Donaciones à des œuvres caritatives agréées.
• Certaines dépenses médicales (souvent soumises à des seuils ou conditions spécifiques).
• Dépenses liées à des améliorations énergétiques pour les biens immobiliers.

Les employés doivent généralement conserver une documentation pour toute dépense qu’ils souhaitent déduire ou pour bénéficier de crédits d'impôt au-delà des allowances standard.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Grèce ont d'importantes obligations de déclaration liées à la paie et aux impôts sur les employés. L'obligation mensuelle principale est la soumission de la Déclaration périodique analytique (APD) à EFKA, détaillant les gains et cotisations sociales des employés. Cette déclaration doit généralement être effectuée avant la fin du mois suivant la période de paie.

Les employeurs doivent également déposer mensuellement les déclarations de retenue à la source (Formulaire F24) pour l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires. La date limite pour cette soumission et ce paiement est généralement le dernier jour ouvrable du mois suivant le paiement des salaires.

Annuellement, les employeurs sont tenus de remettre aux employés un certificat de revenus (similaire à un W-2 ou P60) détaillant leur revenu brut, l'impôt sur le revenu retenu, et les cotisations de sécurité sociale pour l’année fiscale précédente. Ce certificat est essentiel pour permettre aux employés de remplir leur déclaration fiscale personnelle.

Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Formulaire E1) électroniquement via le portail en ligne de l'AADE (Autorité indépendante pour les recettes publiques). La date limite de dépôt est généralement en juin ou juillet de l’année suivant l’année fiscale, bien que des prolongations soient parfois accordées. Les paiements d’impôt résultant de la déclaration annuelle peuvent généralement être effectués en plusieurs versements.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Grèce sont soumises à l'impôt sur le revenu grec sur leurs revenus de source grecque si elles ne sont pas résidentes fiscales. Si elles sont considérées comme résidentes fiscales de Grèce, elles sont imposées sur leur revenu mondial. La résidence fiscale est généralement déterminée par des facteurs tels que la présence physique (plus de 183 jours dans une année civile) ou le centre des intérêts vitaux en Grèce.

La Grèce a un réseau de Conventions de double imposition (DTT) avec de nombreux pays. Ces conventions visent à empêcher la double imposition des individus et des entreprises sur le même revenu et déterminent souvent quel pays a le droit principal de taxer certains types de revenus, y compris les revenus d’emploi. Les dispositions d’une DTT pertinente peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et de leurs employeurs.

Pour les entreprises étrangères employant des personnes en Grèce, établir un établissement permanent (PE) peut entraîner des obligations fiscales d'entreprise en Grèce. Cependant, même sans PE, une entreprise étrangère peut avoir des obligations de paie (cotisations sociales et retenues d'impôt sur le revenu) si elle embauche directement des personnes résidant et travaillant en Grèce. Utiliser un Employer of Record est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin d'employer légalement des travailleurs en Grèce sans établir leur propre entité locale ou PE, en transférant la charge de la paie, de la fiscalité, et de la conformité à l'EOR.

La Grèce offre également certains régimes fiscaux spéciaux, tels que le régime fiscal des non-domiciliés pour les personnes à haute valeur nette transférant leur résidence fiscale en Grèce, et éventuellement des incitations pour attirer les talents étrangers, bien que l’applicabilité de ces dispositifs à l’emploi standard et aux obligations de paie nécessite une évaluation attentive.