Impôts en Grèce

En Grèce, les employeurs naviguent à travers diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à l'impôt sur le revenu, impactant à la fois leurs entreprises et les revenus de leurs employés.

Paie et Impôt sur le Revenu

• Impôt sur le Revenu : Le revenu des employés est imposé de manière progressive, allant de 9 % (jusqu’à 10 000 €) à 44 % (au-dessus de 40 000 €). Une contribution de solidarité s'applique aux revenus dépassant 12 000 €, avec des taux allant de 2,2 % à 10 %. À partir de 2022, cette contribution a été temporairement suspendue pour les employés du secteur privé, et son application pour l’année fiscale 2025 n’est pas encore disponible.
• Impôt Retenu à la Source : Les employeurs opèrent selon un système Pay-As-You-Earn (PAYE), déduisant l’impôt sur le revenu directement des salaires des employés. Les déclarations d’impôt retenu à la source doivent être soumises d’ici la fin du deuxième mois suivant la date de paiement, quel que soit le montant de l’impôt dû.
• Année Fiscale et Déclaration : L’année fiscale coïncide avec l’année civile. Les déclarations d’impôt des sociétés pour l’exercice se terminant le 31 décembre doivent être déposées entre le 15 mars et le 15 juillet de l’année suivante, avec des paiements effectués en huit versements égaux.

Sécurité Sociale

• Cotisations : Tant les employeurs que les employés contribuent à la sécurité sociale. À ce jour, le 5 février 2025, les informations concernant les taux de contribution mis à jour pour l’employeur et l’employé pour toute l’année ne sont pas encore publiquement disponibles. Cependant, les taux anticipés au 1er janvier 2025 seraient de 21,79 % pour les employeurs et de 13,37 % pour les employés.
• Base de Contribution : Les données actualisées concernant la base de contribution à la sécurité sociale au 5 février 2025 ne sont pas encore accessibles. Il est prévu qu’elles soient publiées au début de 2025. Pour 2024, cependant, la base de contribution est fixée à 7 373,53 EUR par mois.
• Paiement et Déclaration : Semblable à l’impôt retenu à la source, les cotisations sociales sont versées mensuellement, avant le dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant la période de paie.

Obligations Supplémentaires de l’Employeur

• Certificat Annuel de Revenu : Les employeurs doivent fournir aux employés un certificat annuel de revenu d’ici la fin février, détaillant les gains de l’année précédente.
• Rapport Annuel de Congé : Les employeurs ont la responsabilité supplémentaire de fournir un rapport annuel de congé aux autorités fiscales d’ici la fin janvier.
• Salaire Minimum : La Grèce dispose d’un salaire minimum national, auquel il faut se conformer. Le non-respect peut entraîner des pénalités de la part des autorités. Pour 2025, les informations sur le salaire minimum spécifique à la nouvelle année seront publiées par le Ministère grec du Travail et des Affaires Sociales.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées suite à de nouvelles annonces.

En Grèce, les déductions fiscales des employés comprennent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements, impactant le revenu net. Comprendre ces déductions est crucial pour les employeurs et les employés.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition : Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 9 % à 44 %. Le taux maximum s'applique aux revenus annuels supérieurs à €40 000.
• Abattements fiscaux : Une allocation personnelle de €777 est disponible pour les employés gagnant moins de €12 000, diminuant progressivement pour des revenus plus élevés. Des abattements supplémentaires existent pour les enfants à charge.
• Résidence fiscale : Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus d'origine grecque. La résidence est déterminée par la présence physique (plus de 183 jours sur une période de 12 mois) ou le centre des intérêts vitaux. Les nouveaux résidents fiscaux remplissant certains critères peuvent bénéficier d’un régime spécial, imposant seulement 50 % des revenus d’origine grecque pendant jusqu’à sept ans.
• Déclaration fiscale : L’année fiscale correspond à l’année civile. Les déclarations de revenus doivent être déposées avant le 15 juillet de l’année suivante, avec des réductions possibles pour un dépôt anticipé et un paiement intégral avant le 31 juillet (réduction de 4 % pour dépôt entre le 15 mars et le 30 avril, 3 % pour dépôt entre le 1er mai et le 15 juin, et 2 % pour dépôt entre le 16 juin et le 15 juillet). Les taxes sont payables en huit versements mensuels égaux, débutant fin juillet.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés : Les employés contribuent un pourcentage de leur salaire aux cotisations de sécurité sociale, couvrant des domaines tels que la santé, les pensions et le chômage. La contribution totale est de 13,87 % à partir du 1er janvier 2025. La part de l’employeur est de 22,29 % plus une taxe annuelle fixe de €20 par employé, également à partir du 1er janvier 2025.
• Déductibilité : Les cotisations de sécurité sociale sont déductibles du revenu imposable.

Autres déductions et taxes

• Contribution de solidarité spéciale : Les revenus dépassant €12 000 par an étaient soumis à une contribution de solidarité spéciale, bien qu’elle ait été temporairement suspendue pour certaines années.
• Taxe sur les entreprises (Abolie) : La taxe sur les entreprises, applicable aux freelances et aux travailleurs indépendants, a été abolie en 2025 pour les personnes physiques.
• Revenu imputé (Freelancers) : Les freelances imposés sur la base du revenu imputé verront des ajustements concernant le revenu imposable minimum, les méthodes de calcul et les seuils de chiffre d’affaires.

Informations générales

• Incitations fiscales : Diverses incitations fiscales existent, telles que des déductions pour dons, dépenses spécifiques liées aux dépenses médicales, aux enfants, et une réduction d’impôt pour les dépenses payées électroniquement. De nouvelles incitations sont disponibles pour les investisseurs providentiels dans les start-ups.
• Année fiscale et dépôt : L’année fiscale est alignée sur l’année civile. Plusieurs changements dans les procédures de déclaration fiscale ont été mis en œuvre en 2025, visant à simplifier les processus et à améliorer la conformité.
• Déclaration par l’employeur : Les employeurs doivent retenir l’impôt et les cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et les verser aux autorités compétentes. Diverses obligations de déclaration existent, telles que la fourniture de certificats de revenus annuels aux employés d’ici la fin février et la soumission des rapports de paie avant le dernier jour ouvrable du deuxième mois suivant la période de paie.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.

En Grèce, toutes les entreprises exerçant une activité économique doivent s'enregistrer à la TVA, indépendamment de leur chiffre d'affaires annuel. Il n'existe pas de seuil minimum pour l'enregistrement.

Taux de TVA

• Taux Standard : 24 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduits : 13 % (par exemple certains produits alimentaires, hébergements hôteliers, transports de passagers, services de restauration) ; 6 % (par exemple produits pharmaceutiques, livres, journaux, services publics comme le gaz et l'électricité).
• Taux Super-Réduit : 4 % (Ce taux existe, mais des exemples spécifiques n'étaient pas disponibles dans les sources).
• Taux Zéro : Exportations, livraisons intracommunautaires de biens et certaines livraisons spécifiques (par exemple vaccins COVID-19).
• Taux Régionaux Spécifiques : Les îles Égéennes (Leros, Chios, Kos, Samos et Lesvos) bénéficient d'une réduction de 30 % sur les taux standard et réduits (17 %, 9 % et 4 % respectivement), sous certaines conditions.

Enregistrement

• Obligatoire : Toutes les entreprises exerçant une “activité économique”, y compris les résidents et non-résidents, doivent s'enregistrer à la TVA. Il n'y a pas de seuil. Cela s'applique aux biens et services tangibles et intangibles, ainsi qu'aux entreprises impliquées dans la production, l'exploitation minière, l'agriculture et divers secteurs de services.
• Seuil de Vente à Distance : Pour les entreprises enregistrées à la TVA dans l'UE vendant des biens en ligne aux consommateurs en Grèce, le seuil d'enregistrement à la TVA est de 35 000 € par an.
• Procédure : L'enregistrement se fait auprès des autorités fiscales, où un numéro d'immatriculation fiscale unique est obtenu. Des documents supplémentaires peuvent être requis dans certains cas (par exemple, les entreprises de l'UE peuvent nécessiter la soumission de formulaires spécifiques au bureau des impôts concerné).

Déclaration et Paiement

• Fréquence : Généralement trimestrielle. Une déclaration mensuelle est requise si le chiffre d'affaires annuel dépasse 1 500 000 €.
• Méthode : Électroniquement via la plateforme TAXISnet.
• Date limite : Le dernier jour ouvrable du mois suivant le trimestre de déclaration. Les paiements sont dus à la même date, avec certaines options pour des paiements en deux versements.
• Déclaration Annuelle : N'est plus requise depuis 2014.

Exemptions de TVA

• Biens et Services Spécifiques : Les biens et services exonérés comprennent les soins médicaux et les biens et services liés, certaines activités non commerciales par la radio et la télévision nationales, et des biens spécifiques à des fins médicales (par exemple, organes humains, sang, lait). Les baux immobiliers sont généralement exonérés, cependant, les baux commerciaux pour centres commerciaux et centres logistiques peuvent être soumis à la TVA si le bailleur opte pour la taxation sous la TVA.
• Nouveaux Bâtiments : La TVA sur la construction de nouveaux bâtiments est suspendue jusqu'au 31 décembre 2025.
• Locations à Court Terme : Les entités juridiques et les particuliers louant plus de deux propriétés pour un hébergement à court terme (par exemple, Airbnb) sont soumis à la TVA à 24 % à partir du 1er janvier 2024.

Sanctions

• Déclaration tardive : Amendes allant de 100 € à 500 € par déclaration.
• Faux Déclarations : Amende de 50 % de la TVA due.
• Paiement tardif : Intérêt de 0,73 % par mois sur le montant de la TVA impayée.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de potentielles mises à jour de la législation fiscale. Pour des situations spécifiques ou des clarifications supplémentaires, il est recommandé de consulter un professionnel fiscal.

La Grèce offre diverses incitations fiscales tant pour les particuliers que pour les entreprises. À ce jour, le 5 février 2025, voici quelques-unes des principales incitations. Gardez à l'esprit que les lois fiscales sont susceptibles de changer.

Incitations pour les particuliers

• Nouveaux Résidents Fiscaux (Article 5A): Les personnes transférant leur résidence fiscale en Grèce qui n'ont pas été résidents fiscaux grecs pendant sept des huit dernières années peuvent opter pour une fiscalité alternative des revenus de source étrangère. Cela nécessite un investissement minimum de 500 000 € dans l'immobilier grec, des sociétés ou des valeurs mobilières dans les trois ans suivant la demande.
• Retraités étrangers (Article 5B): Les retraités étrangers transférant leur résidence fiscale en Grèce peuvent bénéficier d'une fiscalité alternative de leurs revenus de source étrangère. Ils ne doivent pas avoir été résidents fiscaux grecs pendant cinq des six années précédant le transfert, et le transfert doit provenir d'un pays avec un accord de coopération fiscale avec la Grèce. La demande doit être faite avant le 31 mars de l'année fiscale.
• Emploi/Activité commerciale (Article 5C): Les personnes transférant leur résidence fiscale et exerçant une activité professionnelle ou commerciale en Grèce, et qui n'ont pas été résidents fiscaux grecs pendant cinq des six dernières années, peuvent être éligibles à une exonération de 50 % sur leurs revenus de source grecque. Cela s'applique uniquement aux nouveaux postes d'emploi. La demande doit être faite avant le 31 juillet de l'année de début de l'emploi.
• Investisseurs Angel: Les personnes investissant dans des startups grecques enregistrées ou des Fonds à Capital Fermé (AKES) peuvent déduire jusqu'à 50 % de leur investissement (jusqu'à 900 000 € au total, et maximum 300 000 € par startup/fonds sur trois) de leur revenu imposable.

Incitations pour les entreprises

• Recherche & Développement (R&D): Les dépenses liées à la recherche scientifique et technologique sont déductibles à 150 %. Ce pourcentage passe à 215 % pour les collaborations avec des startups enregistrées, des centres de recherche reconnus, des universités non affiliées ou du matériel de recherche amortissable (pour les PME dans des conditions spécifiques).
• Amélioration de l'emploi: Les contributions des employeurs pour les nouvelles embauches peuvent atteindre 14 fois le salaire minimum mensuel pour les employés célibataires de plus de 25 ans, avec une déductibilité fiscale accrue de 50 % dans certains cas.
• Transformations d'entreprise: Un nouveau cadre existe pour les incitations fiscales liées aux transformations d'entreprise (fusions, acquisitions, spin-offs, etc.). Plus de détails sont disponibles dans la Loi 5162/2024.
• Transactions intra-groupe: L'exonération fiscale est disponible pour les dividendes intra-groupe et les gains en capital issus des actions de personnes morales non-UE à partir de l'année fiscale 2025.

Autres dispositions fiscales

• Exonération de TVA sur les nouveaux bâtiments: L'exonération de TVA sur les constructions neuves a été prolongée jusqu'au 31 décembre 2026.
• Suspension de l'impôt sur les gains en capital: L'impôt sur les gains en capital lors du transfert de biens immobiliers continue d'être suspendu jusqu'au 31 décembre 2026.
• Abrogation du droit de timbre: Le droit de timbre a été aboli à partir du 1er décembre 2024.

Allégements fiscaux pour les productions audiovisuelles

• Une réduction d'impôt de 30 % sur les dépenses éligibles est disponible pour les productions audiovisuelles en Grèce.

Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement et ne constituent pas un conseil fiscal professionnel. Il est important de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.