Impôts en Grèce

La Grèce dispose d’un système fiscal complet qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant dans le pays ainsi que pour les particuliers percevant des revenus là-bas. Le système comprend l’impôt sur le revenu, les cotisations sociales et diverses autres prélèvements, avec des règles spécifiques régissant la retenue à la source, la déclaration et la conformité.

Pour les entreprises employant du personnel en Grèce, naviguer parmi les taxes sur la paie et les cotisations sociales est une responsabilité clé. De même, les employés sont soumis à l’impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour diverses déductions et allocations qui peuvent influencer leur responsabilité fiscale finale. Il est essentiel de rester informé des taux, seuils, et échéances pertinents pour assurer la conformité et éviter d’éventuelles pénalités.

Employer of Record et obligations en matière de sécurité sociale et taxes sur la paie

Les employeurs en Grèce sont principalement responsables de contribuer au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations, y compris les pensions, les soins de santé, le chômage et autres programmes de protection sociale. Les contributions sont calculées en pourcentage du salaire brut de l’employé, jusqu’à un certain plafond. Tant l’employeur que l’employé contribuent, l’employeur payant une part plus importante.

Le principal fonds de sécurité sociale est le Fonds National de Sécurité Sociale Hellénique (EFKA). Les taux de contribution peuvent légèrement varier en fonction du secteur ou de la profession spécifique, mais des taux généraux s’appliquent à la majorité des employés du secteur privé.

Type de contribution	Taux Employeur	Taux Employé	Taux Total
Pension principale	13,33%	6,67%	20,00%
Pension complémentaire	3,25%	3,25%	6,50%
Soins de santé (en espèces)	4,30%	2,15%	6,45%
Soins de santé (en nature)	2,55%	1,27%	3,82%
Chômage	2,49%	1,00%	3,49%
Risque professionnel	1,00%	0,00%	1,00%
Total (approximatif)	26,92%	14,34%	41,26%

Note : Les taux sont susceptibles de changer et peuvent varier selon les circonstances spécifiques ou les conventions collectives. Un plafond de revenus assurables s’applique chaque année.

Au-delà de la sécurité sociale, les employeurs peuvent également être responsables d’autres contributions ou prélèvements mineurs selon l’industrie ou les circonstances particulières. La taxe sur la paie elle-même est principalement gérée via le mécanisme de retenue à la source de l’impôt sur le revenu appliqué aux salaires des employés.

Exigences de retenue à la source de l’impôt sur le revenu

Les employeurs en Grèce sont tenus de retenir l’impôt sur le revenu sur les salaires et traitements versés à leurs employés chaque mois. Ce montant retenu constitue un acompte sur la responsabilité fiscale annuelle de l’employé. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu brut de l’employé, en tenant compte des tranches d’imposition applicables et de toute allocation ou déduction fiscale éligible.

La Grèce possède un système d’impôt progressif sur le revenu, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux et tranches d’imposition applicables aux revenus d’emploi sont généralement comme suit :

Revenu imposable annuel (€)	Taux d’imposition (%)
0 - 10 000	9
10 001 - 20 000	19
20 001 - 30 000	28
30 001 - 40 000	36
40 001+	44

Note : Ces tranches et taux s’appliquent aux revenus tirés de l’emploi et des pensions.

Le calcul de la retenue à la source prend également en compte le seuil d’exonération fiscale, qui est effectivement accordé sous forme de crédit d’impôt. Ce crédit est plus élevé pour les contribuables avec des enfants à charge. Le crédit d’impôt annuel est ensuite généralement divisé par 12 pour déterminer le montant mensuel qui réduit la responsabilité fiscale mensuelle calculée.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Grèce peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable ou le montant de l’impôt à payer. Le principal mécanisme pour réduire la charge fiscale sur les revenus faibles est le système de crédit d’impôt lié au seuil d’exonération fiscale.

Le crédit d’impôt annuel est calculé en fonction du nombre d’enfants à charge :

• Aucun enfant à charge : Crédit d’impôt de base offrant un seuil d’exonération.
• 1 enfant à charge : Crédit d’impôt augmenté.
• 2 enfants à charge : Crédit d’impôt encore augmenté.
• 3 enfants ou plus : Crédit d’impôt le plus élevé.

Ce crédit d’impôt s’applique sur la responsabilité fiscale annuelle calculée. Si le crédit dépasse la dette fiscale, aucune taxe sur le revenu n’est due, et le crédit excédentaire n’est pas remboursable.

Certaines dépenses peuvent également être déductibles ou donner droit à un avantage fiscal, bien que la portée des dépenses déductibles ait été limitée ces dernières années. Les domaines courants pouvant offrir un avantage fiscal comprennent :

• Certains types de primes d’assurance.
• Dons à des organismes de bienfaisance agréés.
• Certaines dépenses médicales (souvent sous réserve de seuils ou de conditions spécifiques).
• Dépenses liées à des améliorations énergétiques pour la propriété.

Les employés doivent généralement conserver une documentation pour toute dépense qu’ils souhaitent déduire ou pour bénéficier d’un crédit d’impôt au-delà des allocations standard.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Grèce ont des obligations importantes en matière de déclaration concernant la paie et les taxes sur les employés. L’obligation mensuelle principale est la soumission de la Déclaration Périodique Analytique (APD) à l’EFKA, détaillant les gains des employés et les cotisations sociales. Cette déclaration doit généralement être soumise d’ici la fin du mois suivant la période de paie.

Les employeurs doivent également déposer chaque mois une déclaration de retenue à la source de l’impôt sur le revenu (Formulaire F24) concernant l’impôt sur le revenu retenu sur les salaires. La date limite pour cette soumission et ce paiement est généralement le dernier jour ouvrable du mois suivant le paiement des salaires.

Annuellement, les employeurs doivent remettre aux employés un certificat de gains (similaire à un W-2 ou P60) détaillant leur revenu brut, l’impôt sur le revenu retenu et les cotisations sociales pour l’année fiscale précédente. Ce certificat est essentiel pour la déclaration de revenus personnelle des employés.

Les employés doivent également déposer leur déclaration de revenus personnelle annuelle (Formulaire E1) électroniquement via le portail en ligne de l’AADE (Autorité Indépendante des Revenus Publics). La date limite de dépôt est généralement en juin ou juillet de l’année suivant l’exercice fiscal, bien que des prolongations soient parfois accordées. Les paiements fiscaux issus de la déclaration annuelle peuvent généralement être effectués en plusieurs versements.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Grèce sont soumises à l’impôt grec sur le revenu de leur revenu de source grecque si elles ne sont pas résidentes fiscales. Si elles sont considérées comme résidents fiscaux de Grèce, elles sont imposées sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par des facteurs tels que la présence physique (plus de 183 jours dans une année civile) ou le fait d’avoir la Grèce comme centre de intérêts vitaux.

La Grèce possède un réseau de Conventions de Double Imposition (CDI) avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter que les particuliers et les entreprises soient doublement imposés sur le même revenu et déterminent souvent quel pays détient le droit principal d’imposer certains types de revenus, y compris les revenus d’emploi. Les dispositions d’une CDI pertinente peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et de leurs employeurs.

Pour les entreprises étrangères employant des individus en Grèce, établir un établissement stable (PE) peut déclencher des obligations fiscales auprès de la société en Grèce. Cependant, même sans PE, une entreprise étrangère peut encore avoir des obligations en matière de paie (cotisations sociales et retenues d’impôt sur le revenu) si elle emploie directement des personnes résidant et travaillant en Grèce. Utiliser un Employer of Record est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin d’employer légalement des travailleurs en Grèce sans établir leur propre entité locale ou PE, transférant ainsi les charges de la paie, de la fiscalité, et de la conformité à l’ EOR.

La Grèce offre également certains régimes fiscaux spéciaux, tels que le régime fiscal non-domicilié pour les personnes à haut patrimoine transférant leur résidence fiscale en Grèce, et éventuellement des incitations pour attirer les talents étrangers, bien que l’applicabilité de ces derniers aux revenus d’emploi standard et aux obligations de paie nécessite une évaluation attentive.