Impôts en Finlande

La Finlande opère un système fiscal progressif comprenant l'impôt sur le revenu de l'État, l'impôt municipal, l'impôt ecclésiastique et une taxe pour la radiodiffusion publique. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et en versant diverses cotisations de sécurité sociale au nom de leur personnel. Comprendre ces obligations est essentiel pour des pratiques d'emploi conformes dans le pays. Le système vise à financer les services publics et les programmes de protection sociale, avec des contributions et des taux d'imposition variables en fonction du niveau de revenu et de la municipalité locale.

Assurer un calcul précis, une retenue et une déclaration corrects des taxes sur l'emploi est une responsabilité fondamentale pour les employeurs opérant en Finlande. La conformité aux lois et règlements fiscaux finlandais est obligatoire et implique des processus spécifiques tant pour les employeurs domestiques qu'étrangers.

Obligations de l'Employer of Record concernant la sécurité sociale et la taxe sur la paie

Les employeurs en Finlande sont responsables du paiement de plusieurs cotisations obligatoires de sécurité sociale basées sur les salaires des employés. Ces cotisations financent diverses prestations sociales et régimes d'assurance. Les taux sont généralement calculés en pourcentage du salaire brut.

Les principales cotisations de l'employeur comprennent :

• Assurance pension liée aux revenus (TyEL) : Il s'agit de la plus importante contribution, qui varie chaque année. Le taux est une moyenne pondérée déterminée par les compagnies d'assurance pension, mais un taux moyen général est fixé annuellement.
• Assurance chômage : Financement des allocations de chômage. Le taux est fixé chaque année et s'applique aux salaires jusqu'à un certain seuil, avec un taux plus élevé pour les salaires dépassant ce seuil.
• Assurance santé : Comprend une cotisation pour l'indemnité journalière et une cotisation pour les soins de santé. La cotisation pour l'indemnité journalière est payée par l'employeur, tandis que la contribution pour les soins de santé est payée par l'employé.
• Assurance accident : Couvre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Le taux varie considérablement selon le secteur d'activité et le profil de risque de l'employeur.
• Assurance groupe vie : Fournit des prestations en cas de décès d'un employé. Le taux varie également en fonction du fournisseur d'assurance et du secteur.

Les taux spécifiques pour 2026 sont les suivants :

Type de contribution	Taux de l'employeur (Approximate %)	Notes
Assurance pension liée aux revenus (TyEL)	17,10%	Moyenne pondérée, varie selon le fournisseur d'assurance pension
Assurance chômage	0,31 % jusqu'à 2 509 500 € ; 1,23 % au-delà	Le taux change en fonction du seuil salarial
Assurance santé (Indemnité journalière)	1,91 %	Taux fixe
Assurance accident	Variables	Dépend du secteur et du fournisseur d'assurance (ex. 0,1 % à >5 %)
Assurance groupe vie	0,053 %	Taux moyen, varie selon le fournisseur d'assurance et le secteur

Ces cotisations sont calculées sur le salaire brut versé à l'employé et doivent être déclarées et versées aux autorités compétentes (par exemple, société d'assurance pension, Fonds d'emploi, Administration fiscale) dans des délais précis.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés avant paiement. Ce système Pay As You Earn (PAYE) repose sur la carte fiscale de l'employé (verokortti), qui est délivrée par l'Administration fiscale finlandaise (Vero Skatt). La carte fiscale indique le ou les pourcentages de retenue applicables, basés sur le revenu annuel estimé de l'employé et ses déductions.

L'impôt sur le revenu total comprend :

• Impôt sur le revenu de l'État : Impôt progressif basé sur le revenu imposable.
• Impôt municipal : Taux forfaitaire fixé par la municipalité de résidence de l'employé. Les taux varient considérablement selon la municipalité (ex. entre environ 4,70 % et 10,90 %).
• Impôt ecclésiastique : Taux forfaitaire pour les membres de l'Église évangélique luthérienne ou de l'Église orthodoxe. Le taux varie selon la paroisse (ex. entre 1 % et 2,2 %).
• Taxe pour la radiodiffusion publique : Montant fixe annuel, souvent collecté par retenue à la source.

Le barème de l'impôt sur le revenu de l'État est progressif. Pour 2026, les tranches et taux sont :

Revenu imposable (€)	Taux d'impôt de l'État (%)
0 - 22 000	12,64
22 000 - 32 600	19,00
32 600 - 40 100	30,25
40 100 - 52 100	33,25
Plus de 52 100	37,50

Les employeurs doivent appliquer le ou les pourcentages de retenue indiqués sur la carte fiscale de l'employé. Si un employé ne fournit pas de carte fiscale, un taux de retenue plus élevé par défaut (par exemple, 60 %) doit être appliqué.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Finlande peuvent réclamer diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Ces déductions sont généralement prises en compte par l'Administration fiscale lors de la délivrance de la carte fiscale de l'employé, mais ils peuvent également les réclamer dans leur déclaration annuelle.

Les déductions courantes pour les employés comprennent :

• Frais liés au travail : Coûts directement liés à la perception de revenus, tels que outils, littérature professionnelle ou formation nécessaire non couverte par l'employeur.
• Frais de déplacement : Coûts de déplacement entre domicile et lieu de travail dépassant un certain seuil, généralement calculés sur la base du mode de transport le moins cher.
• Frais d'adhésion à un syndicat ou une association professionnelle : Cotisations payées.
• Intérêts sur les prêts immobiliers : Une partie des intérêts payés sur les prêts pour la résidence principale de l'employé.
• Déduction pour ménage : Pour les coûts des travaux ménagers, soins ou assistance achetés auprès d'un entrepreneur ou d'une société.
• Déduction pour la production de revenus : Déduction standard automatiquement accordée.

La disponibilité et les plafonds de ces déductions sont définis par la législation fiscale et peuvent être ajustés annuellement. Il appartient aux employés de fournir à l'Administration fiscale des informations sur leurs déductions éligibles pour que leur carte fiscale soit exacte.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Finlande ont des obligations strictes de déclaration et de paiement. Le système principal de déclaration des données de salaire et des employés est l'Incomes Register (Tulorekisteri).

Les exigences clés en matière de conformité et les échéances comprennent :

• Déclaration à l'Incomes Register : Les paiements de salaire, cotisations de l'employeur et retenues à la source doivent être déclarés à l'Incomes Register en ligne. La date limite générale de déclaration des données salariales est le cinquième jour civil après la date de paiement.
• Paiement des impôts retenus : L'impôt sur le revenu retenu sur les salaires doit être versé à l'Administration fiscale finlandaise au plus tard le 12e jour du mois suivant le paiement des salaires.
• Paiement des cotisations de l'employeur : Les cotisations de sécurité sociale (pension, chômage, santé) doivent être versées aux organismes respectifs (société d'assurance pension, Fonds d'emploi, Administration fiscale) selon leurs échéances, généralement autour du 12e jour du mois suivant le paiement du salaire. Les primes d'assurance accident et de groupe vie sont payées selon le calendrier de l'assureur.
• Déclarations annuelles : Bien que l'Incomes Register réduise considérablement le besoin de résumés annuels distincts, les employeurs doivent s'assurer que toutes les données sont correctement déclarées tout au long de l'année.

Le non-respect des délais de déclaration ou le retard dans les paiements peuvent entraîner des pénalités, des intérêts, et des contrôles éventuels.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Finlande comporte des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale en Finlande si elle y a son domicile permanent ou si elle y demeure plus de six mois d'affilée. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source finlandaise.
• Fiscalité des non-résidents : Les non-résidents percevant un revenu de travail effectué en Finlande sont soumis à un impôt retenu à la source forfaitaire (par ex. 35 % pour les revenus d'emploi), sauf si une convention fiscale en prévoit autrement ou s'ils optent pour une imposition progressive sous certaines conditions.
• Conventions fiscales : La Finlande a des conventions fiscales avec de nombreux pays pour éviter la double imposition. Ces conventions peuvent affecter les droits d'imposition et peuvent permettre un allégement de la fiscalité finlandaise pour les résidents des pays signataires.
• Travailleurs détachés : Des règles spécifiques s'appliquent aux employés détachés en Finlande par un employeur étranger. Selon la durée et les circonstances, l'employeur étranger peut assumer des obligations fiscales en Finlande, ou l'employé peut rester principalement imposable dans son pays d'origine en vertu des dispositions de la convention.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Finlande peut créer un établissement permanent (EP) à des fins fiscales, déclenchant des obligations d'impôt sur les sociétés en Finlande. Utiliser un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer la conformité en matière d'emploi et de paie locale sans nécessairement créer un EP.

Naviguer dans ces règles nécessite une considération attentive de la situation individuelle, du statut de résident et des conventions fiscales applicables.