Impôts en Finlande

La Finlande opère un système fiscal progressif englobant l'impôt sur le revenu de l'État, la taxe municipale, la taxe religieuse et une taxe sur la radiodiffusion publique. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en withholding l'impôt sur le revenu des salaires des employés et en versant diverses cotisations de sécurité sociale au nom de leur workforce. Comprendre ces obligations est essentiel pour des pratiques d'emploi conformes dans le pays. Le système vise à financer les services publics et les programmes de welfare social, avec des contributions et des taux d'imposition variant en fonction des niveaux de revenu et de la municipalité locale.

Garantir le calcul précis, l'withholding et la déclaration des taxes sur l'emploi est une responsabilité fondamentale pour les employeurs opérant en Finlande. La conformité avec les lois et régulations fiscales finlandaises est obligatoire et implique des processus spécifiques pour les employeurs domestiques et étrangers.

Obligations de l'Employer of Record en matière de Sécurité Sociale et de Fiscalité Salariale

Les employeurs en Finlande sont responsables du paiement de plusieurs cotisations obligatoires de sécurité sociale basées sur les salaires des employés. Ces contributions financent diverses prestations sociales et régimes d'assurance. Les taux sont généralement calculés en pourcentage du salaire brut.

Les principales contributions de l'Employer of Record comprennent :

• Assurance pension liée aux gains (TyEL) : C’est la contribution la plus importante et varie annuellement. Le taux est une moyenne pondérée déterminée par les compagnies d'assurance pension, mais un taux moyen général est fixé chaque année.
• Assurance chômage : Financé par l'assurance chômage. Le taux est fixé annuellement et s'applique aux salaires jusqu'à un certain seuil, avec un taux plus élevé pour les salaires dépassant ce seuil.
• Assurance maladie : Composée d'une contribution à l’indemnité journalière et d'une contribution à la santé. La contribution à l’indemnité journalière est payée par l'employeur, tandis que la contribution à la santé est payée par l'employé.
• Assurance accident : Couvre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Le taux varie significativement selon l'industrie de l'employeur et son profil de risque.
• Assurance vie collective : Offre des prestations en cas de décès d’un employé. Le taux varie également selon le fournisseur d'assurance et l'industrie.

Les taux spécifiques pour 2025 seront confirmés à l’approche de l’année, mais d’après les tendances récentes, les taux devraient se situer dans une gamme similaire à celle de l’année précédente. À titre d’illustration, les plages typiques pourraient être :

Type de contribution	Taux approximatif de l'Employer of Record (%)	Notes
Assurance pension liée aux gains (TyEL)	~17-18%	Moyenne pondérée, varie selon le fournisseur d’assurance
Assurance chômage	~0.5-1.5%	Le taux peut changer selon le seuil salarial
Assurance maladie (Indemnité journalière)	~0.7-0.8%	Taux fixe
Assurance accident	Variable	Dépend du secteur et du fournisseur d’assurance (par ex., 0.1% à >5%)
Assurance vie collective	Variable	Dépend du fournisseur d’assurance et de l'industrie

Ces contributions sont calculées sur le salaire brut versé à l'employé et doivent être déclarées et payées aux autorités compétentes (par ex., compagnie d’assurance pension, Fonds d’Emploi, Administration fiscale) selon des échéances spécifiques.

Exigences en matière de withholding de l’impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de retenir l’impôt sur le revenu des salaires des employés avant le paiement. Ce système Pay As You Earn (PAYE) est basé sur la carte d’impôt de l’employé (verokortti), délivrée par l’Administration fiscale finlandaise (Vero Skatt). La carte d’impôt indique le(s) pourcentage(s) de withholding applicable(s) en fonction du revenu annuel estimé de l’employé et des déductions.

L’impôt total sur le revenu comprend :

• Impôt sur le revenu de l'État : Impôt progressif basé sur le revenu imposable.
• Taxe municipale: Taux fixe fixé par la municipalité de résidence de l’employé. Les taux varient considérablement entre municipalités (par ex., de environ 4% à plus de 10%).
• Taxe religieuse: Taux fixe pour les membres de l’Église évangélique-luthérienne ou de l’Église orthodoxe. Le taux varie selon la paroisse (par ex., 1% à 2%).
• Taxe de radiodiffusion publique: Montant annuel fixe, souvent collecté via withholding.

Le barème de l’impôt sur le revenu de l'État est progressif. Bien que les tranches et taux précis pour 2025 soient susceptibles de modification législative, la structure implique généralement une augmentation des taux marginaux pour les revenus plus élevés. Un exemple de structure potentielle (selon les années récentes) pourrait être :

Revenu imposable (€)	Taux d'impôt de l'État (%)
0 - X	0,00
X - Y	A
Y - Z	B
Z - W	C
W - Å	D
Plus de Å	E

(Note : X, Y, Z, W, Å représentent des seuils de revenus, et A, B, C, D, E des taux marginaux croissants, ajustés annuellement.)

L'employeur doit appliquer le(s) pourcentage(s) de withholding indiqué(s) sur la carte d'impôt de l'employé. Si l’employé ne fournit pas de carte d’impôt, un taux de withholding par défaut plus élevé (par ex., 60%) doit être appliqué.

Déductions et Allocations Fiscales pour l’Employé

Les employés en Finlande peuvent demander diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Ces déductions sont généralement prises en compte par l'Administration fiscale lors de l’émission de la carte d’impôt, mais peuvent aussi être déclarées dans leur déclaration annuelle.

Les déductions courantes pour l’employé comprennent :

• Dépenses professionnelles: Coûts directement liés à la génération de revenus, tels que outils, littérature professionnelle ou formation nécessaire non couverte par l’employeur.
• Frais de déplacement: Coûts du trajet domicile-travail dépassant un certain seuil, généralement calculés selon le mode de transport le moins cher.
• Cotisations syndicales ou professionnelles: Cotisations versées à un syndicat ou une association professionnelle.
• Intérêts sur prêts immobiliers: Une partie des intérêts payés sur des prêts pour la résidence principale de l’employé.
• Déduction pour frais domestiques: Pour coûts liés aux travaux ménagers, soins ou assistance achetés auprès d’un entrepreneur ou d’une entreprise.
• Déduction pour la production de revenus: Une déduction standard automatiquement accordée.

La disponibilité et les limites de ces déductions sont définies par la législation fiscale et peuvent être ajustées annuellement. Les employés sont responsables de fournir à l'Administration fiscale des informations sur leurs déductions éligibles pour assurer l'exactitude de leur carte d’impôt.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Finlande ont des obligations strictes en matière de reporting et de paiement. Le système principal de déclaration des données de salaire et d’employé est le Registre des Revenus (Tulorekisteri).

Les exigences clés en matière de conformité et les échéances comprennent :

• Déclaration au Registre des Revenus: Les paiements de salaire, cotisations de l’employeur et withholding effectués doivent être déclarés électroniquement. La date limite générale pour déclarer les données salariales est le cinquième jour calendaire après la date de paiement.
• Paiement des taxes retenues: L’impôt sur le revenu retenu sur les salaires doit être payé à l’Administration fiscale finlandaise avant le 12ème jour du mois suivant le paiement des salaires.
• Paiement des cotisations de l'employeur: Les cotisations de sécurité sociale (retraite, chômage, santé) doivent être versées aux organismes respectifs (compagnie de retraite, Fonds d’Emploi, Administration fiscale) avant leurs échéances spécifiques, généralement autour du 12 du mois suivant le paiement du salaire. Les primes d’assurance accident et d'assurance vie collective sont payées selon le calendrier de l’assureur.
• Déclaration annuelle: Bien que le Registre des Revenus réduise considérablement le besoin de résumés annuels séparés, les employeurs doivent s’assurer que toutes les données sont correctement déclarées durant l’année.

Le non-respect des échéances ou des paiements en temps voulu peut entraîner des pénalités, intérêts et audits potentiels.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangers

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère en Finlande introduit des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré résident fiscal en Finlande s'il y a sa résidence permanente ou son domicile, ou s'il séjourne en Finlande plus de six mois consécutifs. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont généralement imposés que sur les revenus sourcés en Finlande.
• Imposition des non-résidents : Les non-résidents gagnant des revenus issus d’un travail effectué en Finlande sont soumis à une retenue à la source à taux fixe (par ex., 35% pour le revenu d’emploi), sauf si une convention fiscale prévoit le contraire ou s’ils optent pour une imposition progressive selon certaines conditions.
• Conventions fiscales : La Finlande a conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays pour éviter la double imposition. Ces conventions peuvent affecter les droits d’imposition et peuvent offrir une exonération ou une réduction de l’impôt finlandais pour les résidents des pays signataires.
• Travailleurs détachés : Des règles spécifiques s’appliquent aux employés détachés en Finlande par une entreprise étrangère. Selon la durée et les circonstances du détachement, l'employeur étranger peut acquérir des obligations fiscales en Finlande, ou l’employé peut rester principalement imposable dans son pays d'origine en vertu de la convention.
• Sociétés étrangères : Une société étrangère employant du personnel en Finlande peut créer un établissement permanent (PE) à des fins fiscales, entraînant des obligations d'impôt sur les sociétés en Finlande. L’utilisation d’un Employer of Record peut aider les sociétés étrangères à gérer la conformité locale en matière d'emploi et de paie sans nécessairement créer de PE.

Naviguer dans ces règles nécessite une considération soigneuse des circonstances individuelles, du statut de résidence et des conventions fiscales applicables.