Finlande

En Finlande, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées aux salaires, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres contributions.

Impôts sur les Salaires

• Contributions de Sécurité Sociale de l'Employeur : Ces contributions varient selon plusieurs facteurs et incluent :
  • Assurance Pension : Environ 17,38 % du salaire de l'employé.
  • Assurance Chômage : 0,20 % sur la rémunération totale jusqu'à 2 455 500 €, et 0,80 % sur tout montant dépassant ce seuil.
  • Assurance Accident : Environ 0,54 % de la somme totale des salaires.
  • Assurance Vie Collective : Environ 0,06 % de la somme totale des salaires.
  • Assurance Maladie : 1,87 % du salaire de l'employé.
• Contributions de Sécurité Sociale de l'Employé (Retenues par l'Employeur) : Les employeurs sont responsables de prélever ces contributions sur les salaires des employés et de les remettre aux autorités compétentes. Celles-ci incluent :
  • Assurance Pension : 7,15 % pour les employés âgés de 17 à 52 ans et de 63 à 67 ans, et 8,65 % pour ceux âgés de 53 à 62 ans.
  • Assurance Maladie : 1,52 %, comprenant une contribution à Medicare de 1,06 % et une contribution pour allocation journalière de 0,84 % (exonérée pour les salaires annuels inférieurs à 16 862 €).
  • Assurance Chômage : 0,59 % du salaire de l'employé.
• Impôt à la Source : Les employeurs doivent prélever l'impôt sur le revenu des salaires des employés en fonction de leur carte fiscale. Le taux d'imposition dépend de divers facteurs, y compris le revenu, la municipalité et les déductions.
• Déclaration et Paiement des Salaires : Les employeurs doivent déclarer les informations salariales et verser les impôts retenus et les contributions de sécurité sociale mensuellement, généralement avant le 12 du mois suivant.
• Carte Fiscale : Les employeurs doivent utiliser la carte fiscale de l'employé pour 2025 afin de déterminer le taux d'imposition à la source correct.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux d'IS : Le taux d'impôt sur les sociétés en Finlande est de 20 %.
• Calendrier de Paiement : L'IS est payé par acomptes provisionnels, soit deux fois par an, soit en douze versements.
• Paiement Final et Évaluation : La date d'échéance du paiement final de l'IS est le 3e jour du deuxième mois suivant la finalisation de l'évaluation fiscale. Les contribuables peuvent demander des modifications de leurs paiements anticipés jusqu'à ce que l'évaluation soit finalisée (dans les dix mois suivant la fin de l'exercice fiscal).

Autres Impôts et Obligations

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est de 24 %. Un taux réduit de 14 % s'applique à certains biens et services.
• Taxe de Transfert : Cette taxe s'applique aux transferts immobiliers et de parts. Les taux sont de 3 % pour les biens immobiliers et de 1,5 % pour les actions et autres titres.
• Droits de Douane : Les biens importés hors UE sont soumis à des droits de douane.
• Mécanisme d'Ajustement Carbone aux Frontières (MACF) : Ce mécanisme s'applique aux importations de certains biens en Finlande.

Dates et Échéances Importantes

• Dates Limites pour la Déclaration Préremplie (2025) :
  • Salariés et retraités : 15, 22 et 29 avril.
  • Travailleurs indépendants et exploitants agricoles : 1er avril.
• Date Limite de Paiement des Contributions de l'Employeur : En général, le 12 du mois suivant le mois de la paie. Par exemple, les contributions pour les salaires d'avril sont généralement dues avant le 12 mai.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal pour des situations spécifiques et des conseils à jour.

En Finlande, les employés sont soumis à diverses déductions sur leur salaire brut, principalement pour les impôts et les cotisations de sécurité sociale. Ces déductions sont déterminées par des facteurs tels que le niveau de revenu, la municipalité de résidence et les circonstances personnelles.

Impôt sur le Revenu

• Impôt sur le Revenu de l'État : Des taux d'imposition progressifs s'appliquent. À partir de 2025, les tranches d'imposition et les taux sont les suivants :

  • 0 € - 19 900 € : 0 %
  • 19 901 € - 29 700 € : 12,64 % (sur l'excédent au-delà de 19 900 €)
  • 29 701 € - 49 000 € : 19 % (sur l'excédent au-delà de 29 700 €)
  • 49 001 € - 85 800 € : 30,25 % (sur l'excédent au-delà de 49 000 €)
  • Plus de 85 800 € : 34 % (sur l'excédent au-delà de 85 800 €)

• Impôt sur le Revenu Municipal : Varie selon la municipalité. Le taux d'Helsinki, par exemple, est de 18,5 % pour 2025.

• Impôt Ecclésiastique : Prélevé sur les membres de l'Église évangélique luthérienne ou de l'Église orthodoxe finlandaise. Le taux varie mais est en moyenne autour de 1-2 %.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations de Retraite (Työeläkemaksu) : Un pourcentage des revenus, généralement autour de 7-8 %, selon l'âge.

• Assurance Chômage (Työttömyysvakuutusmaksu) : Contribuée par les employés et les employeurs, avec environ 1,5 % de la part de l'employé.

• Assurance Santé : Un pourcentage des revenus, également dépendant de l'âge.

Autres Déductions

• Cotisations Syndicales : Déductibles si l'employé est membre d'un syndicat.

• Déduction des Frais de Transport Domicile-Travail : Les frais de transport entre le domicile et le lieu de travail sont déductibles avec une allocation maximale de 7 000 € après avoir dépassé un seuil de 900 €. Les coûts de transport public sont généralement à la base de cette déduction, sauf si un autre moyen de transport est moins cher ou s'il n'existe pas de liaison de transport public.

Déductions et Allocations pour les Déplacements Professionnels

• Allocation Kilométrique : 0,59 € par kilomètre pour l'utilisation d'une voiture privée lors de déplacements professionnels.

• Remboursements Exonérés d'Impôts : Les employeurs peuvent rembourser aux employés d'autres frais de déplacement professionnel (par exemple, hébergement, repas) exemptés d'impôts, dans les limites fixées par l'administration fiscale.

Année Fiscale et Dates Limites

L'année fiscale finlandaise correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre). Les employeurs doivent retenir les impôts et cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et les déclarer mensuellement à l'administration fiscale. Les particuliers reçoivent généralement une déclaration fiscale préremplie au printemps et peuvent déposer leur déclaration fiscale finale en ligne via MyTax, par courrier ou avec l'aide de conseillers fiscaux. La date limite pour déposer la déclaration fiscale est généralement en mai. Il est conseillé de confirmer la date exacte puisque cette information est valide au 5 février 2025.

Marins

Pour les employés travaillant à bord de navires finlandais, un taux fixe de 35 % est appliqué à leur salaire. Une déduction de 510 € par mois (17 € par jour) est permise avant la retenue si l'employé possède une carte de prélèvement à la source avec la déduction applicable. Une évaluation selon le régime fiscal progressif peut être demandée comme alternative.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) de la Finlande, connue sous le nom d'arvonlisävero (ALV), est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25,5 % (en vigueur à partir du 1er septembre 2024)

• Taux Réduits :

  • 14 % : S'applique aux denrées alimentaires (à l'exclusion de certains bonbons et chocolats à partir du 1er juin 2025), aux services de restauration et de traiteur, à certaines fournitures agricoles, aux boissons non alcoolisées, aux plats à emporter. À partir du 1er janvier 2025, ce taux s'applique également aux articles précédemment soumis au taux de 10 %, tels que les livres, les produits pharmaceutiques, le transport de passagers national, l'hébergement, et l'accès aux événements culturels et sportifs. Certains produits sanitaires et couches pour enfants relèvent également de ce taux.
  • 10 % : S'applique aux journaux et magazines (imprimés et électroniques).

• Taux Zéro (0 %) : S'applique à certains biens et services, y compris le transport intra-communautaire et international, certaines publications par des organisations à but non lucratif et certaines opérations impliquant de l'or.

Seuils d'enregistrement

• Entreprises domestiques : 20 000 € par an (à partir du 1er janvier 2025)
• Ventes à distance d'autres pays de l'UE aux consommateurs finlandais : 10 000 € par an.
• Entreprises non-résidentes avec des ventes imposables en Finlande : Aucun seuil, enregistrement obligatoire.

Dépôt et Paiement

• Fréquence de dépôt :

  • Mensuel : Chiffre d'affaires annuel supérieur à 100 000 €.
  • Trimestriel : Chiffre d'affaires annuel entre 30 000 € et 100 000 €.
  • Annuel : Chiffre d'affaires annuel inférieur à 30 000 €. Remarque : Les entreprises non-résidentes peuvent avoir besoin de déclarer mensuellement.

• Délais :

  • Déclarations mensuelles/trimestrielles : 12e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration. Par exemple, pour mars, ce sera le 12 mai.
  • Déclarations annuelles : Fin février de l'année suivante.

• Soumission : Électroniquement via le service MyTax.

Biens et services exonérés

Certains biens et services sont exonérés de TVA, ce qui signifie que la TVA n'est pas facturée et la TVA sur les intrants ne peut être récupérée. Ceux-ci incluent :

• Soins de santé et services médicaux.

• Services sociaux.

• Éducation (générale, professionnelle, universitaire).

• Services financiers et d'assurance.

• Ventes et locations de longue durée de biens immobiliers et d'appartements. (les locations de courte durée ne sont pas exonérées)

• Droits d'auteur.

Informations supplémentaires

• Les entreprises effectuant des livraisons exonérées ne peuvent pas s'enregistrer pour la TVA, sauf dans certains cas où un enregistrement volontaire est autorisé.

• Les entreprises non-UE opérant en Finlande sont généralement tenues de nommer un représentant fiscal.

• Les corrections des déclarations de TVA inférieures à 500 € peuvent être effectuées via la déclaration de TVA suivante, tandis que celles dépassant ce montant nécessitent une déclaration corrective de TVA.

• Les informations fournies sont basées sur la législation en vigueur au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

Incitations Fiscales en Finlande pour 2025

La Finlande offre diverses incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Ces incitations visent à stimuler la croissance économique, promouvoir la recherche et le développement, et soutenir les investissements dans les technologies vertes. Veuillez noter qu'à ce jour, le 5 février 2025, certains détails de ces incitations peuvent encore faire l'objet de modifications.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Crédit d'Impôt pour Investissement Vert: Un crédit d'impôt pour les investissements industriels à grande échelle contribuant à la transition vers une économie neutre en carbone. Le crédit est prévu à 20% du montant de l'investissement, plafonné à 150 millions d'euros par investissement. Il cible les entreprises rentables et est déductible de l'impôt sur les sociétés. Les décisions pour les investissements éligibles doivent être prises avant la fin de 2025, et le crédit sera probablement applicable à partir de 2028. Les investissements éligibles incluent les projets liés aux batteries et à l'hydrogène et la production d'acier sans combustibles fossiles.
• Incitations Fiscales pour la R&D: La Finlande offre des déductions renforcées pour les activités de recherche et développement. Les entreprises peuvent déduire 100% de leurs coûts de R&D. De plus, une déduction supplémentaire de 150% s'applique aux coûts de sous-traitance engagés entre 2022 et 2027, jusqu'à 500 000 euros par an. Il existe également une déduction de 50% sur les salaires et services achetés en R&D, allant de 5 000 à 500 000 euros.
• Actions Exonérées d'Impôt pour les Employés: Les entreprises non cotées peuvent offrir des actions exonérées d'impôt à leurs employés. Si le prix de souscription est au moins égal à la valeur mathématique de l'action, l'employé n'encourt pas d'avantage fiscal.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Crédit pour Dépenses Ménagères: Ce crédit soutient les dépenses liées aux rénovations et travaux ménagers. Pour 2025, le crédit maximum est de 1 600 euros. Si vous engagez une entreprise, le crédit est de 35% du coût de la main-d'œuvre. Pour les employés embauchés, le crédit est de 13% de leur salaire, y compris les cotisations patronales.
• Allégement Fiscal pour les Travailleurs Étrangers: Les coûts de réinstallation pour les travailleurs étrangers venant en Finlande à des fins d'emploi sont exonérés d'impôt sur le revenu. Cela vise à attirer une main-d'œuvre qualifiée dans le pays.
• Imposition Progressive pour les Non-Résidents: Les non-résidents peuvent demander une imposition progressive au lieu du taux d'imposition forfaitaire de 35%. Cela est soumis à certains critères et nécessite la divulgation des revenus mondiaux.

Informations Fiscales Générales pour 2025

• Impôt sur les Sociétés (IS): Le taux standard de l'IS en Finlande est de 20%. Les entreprises avec des établissements permanents en Finlande sont soumises à l'IS.
• Cartes Fiscales: À partir de 2025, les cartes fiscales seront valides à partir du 1er janvier, simplifiant le suivi du taux d'imposition et du plafond de revenus.
• Dates Limites de Déclaration Fiscale: Les dates limites pour la déclaration des revenus individuels en 2025 sont plus tôt que les années précédentes, se situant en avril.
• Modifications de la TVA: Des changements dans les taux de TVA sur les biens et services et l'évaluation de la TVA pour les petites entreprises sont attendus en 2025. Plus de détails seront disponibles à l'approche de la date de mise en œuvre.

Ces informations sont fournies à titre d'orientation générale uniquement et ne constituent pas des conseils fiscaux professionnels. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils spécifiques en fonction de votre situation.