Impôts en Émirats arabes unis

Les Émirats arabes unis opèrent un système fiscal notablement différent de celui de nombreuses autres juridictions, notamment en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des particuliers. Contrairement à des pays avec des taux d'imposition sur le revenu progressifs ou forfaitaires sur les salaires, les Émirats arabes unis ne prélèvent généralement pas d'impôt sur le revenu sur les gains des particuliers issus de l'emploi. Cet aspect fondamental façonne le paysage des obligations de l’Employer of Record, ainsi que les considérations des employés concernant la fiscalité. Bien qu'il n'existe pas d'impôt général sur le revenu sur les salaires pour la majorité des résidents et expatriés, les employeurs ont des responsabilités spécifiques liées aux cotisations de sécurité sociale pour leurs employés nationaux, et les entreprises opérant aux Émirats arabes unis sont sujettes à d'autres taxes telles que l'Impôt sur les Sociétés et la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Comprendre ces nuances est crucial pour les entreprises employant du personnel aux Émirats arabes unis, qu'il s'agisse d'entités locales ou d'entreprises internationales s'expansant dans la région. L’attention passe du prélèvement et de la déclaration de l’impôt sur le revenu pour tous les employés à la gestion de contributions spécifiques pour le personnel national et au respect des réglementations fiscales d’entreprise plus larges.

Obligations de l’Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la masse salariale

Les employeurs aux Émirats arabes unis sont principalement responsables du versement des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés qui sont des nationaux UAE ou GCC. Les employés expatriés ne sont généralement pas soumis à des cotisations sociales obligatoires dans le cadre du régime de pension national des EAU.

L’Autorité Générale de la Pension et de la Sécurité Sociale (GPSSA) supervise le système de pension et de sécurité sociale pour les nationaux UAE travaillant dans les secteurs privé et public dans la majorité des Emirates. Des fonds de pension distincts existent pour les employés d'Abu Dhabi (Fonds de pension d’Abu Dhabi - ADPF) et de Sharjah (Fonds de sécurité sociale de Sharjah - SSSF), qui peuvent avoir des taux ou des règles de cotisation légèrement différents.

Pour les employeurs enregistrés auprès de la GPSSA, les cotisations sont calculées sur la base du salaire mensuel brut de l’employé, comprenant le salaire de base et les indemnités. Les taux de cotisation pour 2025 devraient suivre la structure établie :

Contributeur	Taux de contribution (GPSSA)
Employeur	12,5%
Employee	5%
Gouvernement	2,5% (pour les nationaux UAE)
Total	20%

• Base de calcul : Les cotisations sont généralement calculées sur la « rémunération de contribution », qui est le salaire mensuel brut comprenant le salaire de base et les indemnités, sous réserve de limites minimales et maximales fixées par l’autorité de pension respective.
• Salaire Minimum/Maximum : Il existe des seuils minimum et maximum de salaire pour le calcul des contributions. Pour la GPSSA, le salaire de contribution minimum est de 1 000 AED, et le maximum de 50 000 AED par mois. Les cotisations sont calculées sur le salaire réel dans cette fourchette.
• Nationaux GCC : Pour les nationaux GCC employés aux EAU, les cotisations de sécurité sociale sont obligatoires et suivent les taux et réglementations de leur pays d’origine GCC, mais sont versées à la GPSSA (ou fonds pertinent) des EAU, qui les reverse ensuite. Le taux de contribution de l’employeur est généralement aligné avec le taux de l’employeur des EAU (12,5%), tandis que le taux de l’employé suit les règles de leur pays d’origine.

Les employeurs doivent enregistrer leurs employés éligibles auprès de l’autorité de pension compétente (GPSSA, ADPF, ou SSSF) et effectuer des cotisations mensuelles. Le non-respect de l’enregistrement ou du paiement en temps voulu peut entraîner des pénalités.

Il n’existe pas de taxe sur la masse salariale en général, basée sur le coût total de la paie d’une entreprise aux EAU, en dehors des cotisations de sécurité sociale pour les nationaux.

Exigences de prélèvement de l'impôt sur le revenu

Une caractéristique clé du système fiscal des EAU est l'absence d’impôt personnel sur le revenu des salaires et traitements pour la majorité des individus. En conséquence, l’Employer of Record n’a généralement pas à prélever d’impôt sur le revenu sur le salaire de ses employés.

Cela s'applique aussi bien aux nationaux UAE qu’aux résidents expatriés travaillant aux EAU. Les employés perçoivent leur salaire brut sans aucune déduction à la source pour l’impôt sur le revenu.

Il est important de noter qu’ alors que les EAU n'imposent pas d’impôt sur le revenu sur les salaires, les individus peuvent avoir des obligations fiscales dans leur pays d’origine selon leur statut de résident fiscal et la législation fiscale de ce pays. Cependant, cela relève de la responsabilité de l’employé et n’engendre pas d’obligation de retenue pour l’Employer of Record aux Émirats arabes unis.

Déductions d’impôt et indemnités pour les employés

Étant donné l’absence d’impôt personnel sur le revenu dans les EAU, il n’existe pas de déductions ou d’indemnités standard que les employés pourraient déduire de leur revenu professionnel dans le cadre du régime fiscal des EAU.

Les employés reçoivent leur salaire intégral, sans dispositions pour déduire des dépenses telles que logement, transport ou allocations personnelles à des fins fiscales, car ces éléments ne sont pas pertinents dans un système sans impôt sur le revenu des salaires.

Toute déduction sur le salaire d’un employé est généralement liée à :

• La part de l’employé dans les cotisations de sécurité sociale obligatoires (pour les nationaux UAE et GCC).
• Les déductions volontaires autorisées par l’employé (ex : pour des régimes d’épargne, remboursements de prêts).
• Les déductions permises par le Code du travail des EAU dans des circonstances spécifiques (ex : pour des raisons disciplinaires, récupération d’avances).

Ces déductions ne sont pas liées à des indemnités fiscales mais relèvent plutôt de contributions ou de remboursements.

Respect des obligations fiscales et délais de déclaration

Les obligations de conformité de l’employeur concernent principalement les cotisations de sécurité sociale pour les employés éligibles et le respect des réglementations plus larges en matière de Corporate Tax et de TVA applicables à la société.

• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs doivent enregistrer leurs employés éligibles dans un délai spécifié (par exemple, 30 jours après l’arrivée) et soumettre mensuellement les paiements de cotisations à l’autorité de pension compétente. Ces paiements sont généralement dus avant le 15 du mois suivant. Les paiements en retard entraînent des pénalités. Les employeurs doivent également notifier à l’autorité tout changement concernant le salaire ou le statut d’emploi d’un employé.
• Corporate Tax : Les entreprises aux EAU sont soumises à l’Impôt sur les Sociétés. Bien qu’il s’agisse d’un impôt sur les bénéfices de l'entreprise et non sur les salaires, les employeurs doivent respecter les obligations d’enregistrement, de déclaration et de paiement selon la loi de l’Impôt sur les Sociétés. Le taux standard est de 9% sur les revenus imposables supérieurs à AED 375 000. Les délais de déclaration et de paiement sont généralement de neuf mois après la clôture de l’exercice fiscal.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Les entreprises dépassant un seuil de chiffre d’affaires annuel doivent s’inscrire à la TVA et se conformer aux obligations de déclaration et de paiement périodiques (généralement trimestrielles). La TVA étant une taxe sur la consommation et non directement liée à la paie, elle constitue néanmoins une obligation fiscale importante pour les employeurs opérant une entreprise.

Les employeurs doivent maintenir des registres de paie précis, des contrats de travail et des détails d’enregistrement pour l’ensemble du personnel, en particulier ceux soumis à la sécurité sociale.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Le système fiscal des EAU offre plusieurs avantages pour les travailleurs étrangers et les sociétés internationales.

• Travailleurs étrangers : Comme mentionné, les travailleurs étrangers (expatriés) ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur le revenu de leur salaire gagné aux EAU. Ils sont aussi en principe exempts des cotisations obligatoires au régime de sécurité sociale national des EAU. Leurs obligations fiscales se limitent habituellement à des taxes indirectes comme la TVA sur les biens et services consommés. Toutefois, ils doivent être conscients des règles de résidence fiscale et des éventuelles obligations fiscales dans leur pays d’origine.
• Entreprises étrangères : Les entreprises établissant une présence aux EAU, que ce soit par une succursale, une filiale ou une entité en zone franche, sont soumises aux mêmes réglementations en matière de Corporate Tax et de TVA que les entreprises locales. La Corporate Tax s’applique à leur revenu imposable dérivé d’activités aux EAU. Les entreprises opérant dans certaines Zones Franches peuvent bénéficier d’incitations fiscales spécifiques, incluant éventuellement un taux de 0 % d’Impôt sur les Sociétés pour une période déterminée, à condition de respecter toutes les exigences de la Zone Franche et de ne pas faire de commerce avec le territoire mainland.
• ** établissement stable :** Les entreprises étrangères fournissant des services ou ayant une présence significative aux EAU doivent examiner si elles ont créé une présence imposable (établissement stable) en vertu de la législation sur l’Impôt sur les Sociétés des EAU et des conventions de double imposition, ce qui déclencherait des obligations en la matière.
• ** Structure d’emploi :** La forme d’emploi des travailleurs étrangers (par exemple, directement employé par une entité UAE, secondé(e) d’une entité étrangère) peut avoir des implications en matière d'immigration, de droit du travail, et potentiellement de fiscalité, même si elle ne crée pas généralement d’obligation de retenue d’impôt sur les salaires versés aux EAU.

Pour les entreprises étrangères employant du personnel aux EAU, les principaux enjeux sont la gestion des cotisations de sécurité sociale pour tout employé national, la compréhension des obligations en matière d’Impôt sur les Sociétés, et la conformité aux lois du travail et d’immigration, plutôt que la gestion de l’impôt sur le revenu retenu sur leur masse salariale expatriée.