Émirats arabes unisDétails des Obligations Fiscales

Aux Émirats Arabes Unis, les employeurs ont diverses obligations fiscales, principalement en ce qui concerne les impôts sur les sociétés et les contributions à la sécurité sociale.

Impôt sur les Sociétés

• Taux Standard : Un impôt sur les sociétés de 9% s'applique aux revenus imposables dépassant 375 000 AED.
• Grandes EMN (Impôt Complémentaire Minimale National) : À partir du 1er janvier 2025, les entreprises multinationales (EMN) dont les revenus mondiaux dépassent 750 millions d'euros (environ 793 millions USD à la date d'aujourd'hui) dans au moins deux des quatre exercices financiers précédents sont soumises à un IMCN de 15%. Cela s'applique aux bénéfices réalisés aux Émirats Arabes Unis.
• Zones Franches : Les entreprises situées dans les zones franches désignées restent exemptes de l'impôt sur les sociétés.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Nationaux des Émirats : Les employeurs contribuent à hauteur de 12,5% du salaire brut de l'employé à la sécurité sociale (porté à 15% à Abu Dhabi). Les employés contribuent 5% (5% également à Abu Dhabi). Les contributions sont calculées sur une fourchette de salaire mensuel comprise entre 1 000 AED et 50 000 AED.
• Autres Nationaux du CCG : Les contributions sont soumises aux réglementations de leur pays d'origine respectif.
• Expatriés (Non-Nationaux du CCG) : Exonérés des contributions à la sécurité sociale. Cependant, ils ont droit à une indemnité de fin de service calculée selon leur durée de service.

Autres Taxes

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Une TVA standard de 5% s'applique à la plupart des biens et services. Certains biens et services, tels que les exportations, le transport international et les métaux précieux, peuvent être taxés à taux zéro.
• Impôt sur les Salaires : Il n'existe pas d'impôt sur les salaires aux Émirats Arabes Unis.
• Droit de Timbre/Taxe sur la Propriété Immobilière : Ni droit de timbre, ni taxe sur la propriété immobilière n’existent. Des frais d'enregistrement ou de notaire/attestation nominaux peuvent s'appliquer dans certaines situations.

Il est important de noter que ces informations sont à jour en date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et pourraient être modifiées. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils les plus récents et spécifiques.

Les Émirats Arabes Unis (EAU) bénéficient d'un environnement fiscal avantageux avec zéro impôt sur le revenu des particuliers. Toutefois, des déductions et contributions spécifiques s'appliquent, principalement pour les citoyens des EAU.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Citoyens des EAU : Contribuent à hauteur de 5 % de leur salaire à la sécurité sociale. Les employeurs ajoutent une contribution supplémentaire de 12,5 %, avec le gouvernement ajoutant 2,5 %, totalisant 20 %. À Abou Dhabi, la contribution totale est plus élevée, à 26 %, avec des contributions plus importantes de l'employeur et du gouvernement.
• Expatriés : Ne sont pas tenus de verser des contributions à la sécurité sociale.

Contributions aux Pensions

• Citoyens des EAU : Des contributions obligatoires aux pensions s'appliquent. Bien que les taux spécifiques puissent varier en fonction des années de service et d'autres facteurs, les lignes directrices générales incluent 5,83 % du salaire mensuel de base pour ceux avec moins de cinq ans de service et 8,33 % pour ceux avec cinq ans ou plus de service. L'employeur effectue également des contributions.
• Expatriés : Ne sont pas soumis à des contributions obligatoires aux pensions aux EAU.

Autres Déductions

Plusieurs autres déductions peuvent s'appliquer, y compris :

• Primes d'assurance santé (si applicable et partagées).
• Avances sur salaire ou prêts.
• Amendes ou pénalités conformément à la législation du travail des EAU.

Impôt sur les Sociétés

• Un impôt sur les sociétés de 9 % est en vigueur depuis le 1er juin 2023, applicable aux entreprises dépassant un seuil de profit de 375 000 AED.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour légales ou réglementaires. Il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les dernières informations et des conseils personnalisés. De plus, bien qu'il n'existe pas d'impôt sur le revenu des particuliers, d'autres impôts, comme l'impôt sur les sociétés, peuvent avoir un impact indirect sur la situation financière globale d'un individu. Enfin, les règlementations spécifiques peuvent varier entre émirats, telles que les taux de contribution à la sécurité sociale plus élevés à Abou Dhabi. Il est crucial de rester informé de ces nuances pour une planification financière et une conformité précises.

Les Émirats Arabes Unis imposent une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) de 5% sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA et Applicabilité

• Taux Standard : 5% sur la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0% sur les exportations en dehors du CCG, le transport international, le pétrole brut/gaz naturel, la première fourniture de biens immobiliers résidentiels, et certains services de santé et d'éducation. Cela s'applique également aux individus présents aux EAU pour moins d'un mois, si leur présence n'est pas substantiellement liée à la fourniture.
• Exonéré : Certains services financiers (ceux sans frais explicites comme les intérêts sur les prêts), la fourniture ultérieure de biens immobiliers résidentiels, le terrain nu, et le transport de passagers domestiques. Les transactions au sein des zones franches désignées peuvent également être exonérées.

Enregistrement à la TVA

• Obligatoire : Entreprises avec des biens ou services imposables et des importations dépassant AED 375,000 annuels.
• Volontaire : Entreprises avec des biens/services ou dépenses entre AED 187,500 et AED 375,000.
• Non-résident : Entreprises effectuant des fournitures taxables aux EAU doivent s'enregistrer, indépendamment des revenus.
• Groupement TVA : Autorisé sous des conditions spécifiques pour les entreprises liées.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Typiquement trimestrielle, mais peut être mensuelle selon l'allocation de la FTA (pour les entreprises dépassant AED 150 millions de chiffre d'affaires annuel).
• Échéance : 28ème jour du mois suivant la période de déclaration.
• Méthode : Électroniquement via le portail de la FTA.
• Pénalités : AED 1,000 pour les délais manqués (AED 2,000 pour des récidives dans les 24 mois), plus 2% d'intérêt de pénalité initiale sur les paiements tardifs, augmentant de 4% chaque mois suivant.

Factures et Registres Fiscaux

• Les entreprises enregistrées doivent émettre des factures fiscales pour les fournitures imposables.
• Maintenir des registres financiers complets, incluant des relevés bancaires, factures, notes de crédit/débit, et documents d'import/export.

Exemples de Fournitures Exonérées :

• Services Financiers : Intérêts de prêts, certaines polices d'assurance sans frais explicites.
• Immobilier : Locations de logements résidentiels (hors première vente), terrains nus.
• Transport : Transport de passagers local aux EAU (bus, taxis, vols intra-urbains).
• Santé et Éducation : Certains services peuvent être exonérés. Pour plus de précisions, se référer à la législation sur la TVA aux EAU.

Exemples de Fournitures à Taux Zéro :

• Exportations : Biens et services exportés en dehors des États membres du CCG.
• Transport International : Transport de biens ou de passagers à l'international.
• Pétrole et Gaz : Fourniture de pétrole brut et gaz naturel.
• Biens Immobiliers : Première vente de nouveaux biens résidentiels.
• Métaux Précieux : Or, argent, platine et palladium (pureté de 99% ou plus).

Récupération de la Taxe sur les Entrées

Les entreprises peuvent récupérer la TVA payée sur les achats, sous réserve de procédures spécifiques et exigences documentaires. Cependant, la récupération n'est pas possible pour les fournitures exonérées.

Récentes Amendements de la Loi sur la TVA

À partir du 5 février 2025, les récents amendements incluent une définition formelle du "système de facturation électronique", donnant autorité au Ministère des Finances pour sa mise en œuvre. Les définitions de "facture fiscale" et "note de crédit fiscale" ont été élargies pour inclure les versions électroniques. Ces changements visent à rationaliser et automatiser les processus de facturation. D'autres législations concernant la facturation électronique sont anticipées d'ici le deuxième trimestre 2025, avec un accent sur les opérations B2B et B2G et une mise en œuvre progressive prévue à partir de juillet 2026.

Il est important de consulter les ressources officielles les plus récentes et de demander des conseils professionnels pour des situations spécifiques, car les réglementations sur la TVA peuvent être complexes et sujettes à des changements. Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut faire l'objet de mises à jour.

Les Émirats Arabes Unis offrent une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Allègement pour les Petites Entreprises : Les entreprises ayant un revenu annuel inférieur à 3 millions AED sont exemptées de l'impôt sur les sociétés. Cet allègement est actuellement disponible jusqu'à la fin de 2026.
• Avantages des Zones Franches : Les Personnes Qualifiées des Zones Franches (QFZP) opérant au sein des zones franches désignées peuvent bénéficier d'un taux d'imposition des sociétés de 0% sur les revenus qualifiés, à condition de respecter certaines exigences opérationnelles, de substance économique et d'activité. Les zones franches offrent des avantages supplémentaires tels que des congés fiscaux renouvelables (15-50 ans), aucune restriction sur la propriété étrangère ou le rapatriement de capital, et une exemption des droits d'importation.
• Allègement pour la Restructuration d'Entreprises : Cet allègement minimise les obligations fiscales des entreprises en cours de fusion, d'acquisition ou d'autres activités de restructuration respectant certaines conditions, telles que le transfert d'actifs ou de propriété pour des actions, et non en espèces.
• Crédit d'Impôt Étranger : Ces crédits aident les entreprises à réduire leur fardeau fiscal sur les transactions internationales.
• Report des Pertes : Les entreprises peuvent compenser les bénéfices futurs par des pertes antérieures.

Incitations Fiscales Proposées (à partir du 5 février 2025)

• Incentive Fiscal pour la Recherche et Développement (R&D) : Un crédit d'impôt remboursable de 30-50 % est proposé pour les activités de R&D qualifiées menées aux Émirats Arabes Unis, en conformité avec les lignes directrices de l'OCDE. Cet incitatif devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2026.

• Activités d'Emploi à Haute Valeur : Un crédit d'impôt remboursable est proposé pour les entreprises embauchant des employés dans des rôles à haute valeur ajoutée (y compris les cadres de niveau C), calculé en pourcentage des coûts salariaux admissibles. Ce crédit devrait être effectif à partir du 1er janvier 2025.

Impôt Minimum National de Supplément (DMTT)

À compter du 1er janvier 2025, un DMTT de 15 % s'applique aux entreprises multinationales (EMN) avec un chiffre d'affaires mondial consolidé de 750 millions EUR ou plus pendant au moins deux des quatre exercices financiers précédents. Cela aligne les Émirats Arabes Unis sur le cadre fiscal minimum mondial du Pilier Deux de l'OCDE.

Autres Considérations Fiscales

Pas d'Impôt sur le Revenu Personnel :* Les Émirats Arabes Unis n'imposent pas d'impôt sur le revenu personnel provenant des salaires, des investissements, des revenus locatifs ou d'autres sources.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) :* Une TVA de 5% s'applique à la plupart des biens et services.

Taxe d'Accise :* Une taxe d'accise est perçue sur certains biens jugés nuisibles pour la santé.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils actualisés et une assistance personnalisée.