Impôts en Émirats arabes unis

Les Émirats arabes unis opèrent un système fiscal notablement différent de celui de nombreuses autres juridictions, notamment en ce qui concerne les revenus des particuliers. Contrairement à des pays avec des taux d'imposition sur le revenu progressifs ou forfaitaires sur les salaires, les EAU n'imposent généralement pas d'impôt sur le revenu des individus provenant de l'emploi. Cet aspect fondamental façonne le paysage des obligations de l'Employer of Record, ainsi que les considérations des employés en matière de fiscalité. Bien qu'il n'existe pas d'impôt général sur le revenu pour la plupart des résidents et expatriés, les employeurs ont des responsabilités spécifiques liées aux cotisations de sécurité sociale pour leurs employés nationaux, et les entreprises opérant aux EAU sont soumises à d'autres taxes telles que l'Impôt sur les sociétés et la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Comprendre ces nuances est crucial pour les entreprises employing du Recruitment de personnel aux EAU, qu'il s'agisse d'entités locales ou de sociétés internationales s'étendant dans la région. L'accent passe de la retenue et déclaration de l'impôt sur le revenu pour tous les employés à la gestion de contributions spécifiques pour le personnel national et au respect des régulations fiscales plus larges relatives à l'Employer of Record.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs aux EAU sont principalement responsables de faire des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés qui sont nationaux UAE ou GCC. Les employés expatriés ne sont généralement pas soumis à des cotisations de sécurité sociale obligatoires dans le cadre du régime de pension national des EAU.

L’Authority générale de la pension et de la sécurité sociale (GPSSA) supervise le système de pension et de sécurité sociale pour les nationaux UAE travaillant dans les secteurs privé et public dans la plupart des Émirats. Des fonds de pension séparés existent pour les employés à Abu Dhabi (Fonds de pension d’Abu Dhabi - ADPF) et à Sharjah (Fonds de sécurité sociale de Sharjah - SSSF), pouvant avoir des taux de contribution ou des règles légèrement différents.

Pour les employeurs enregistrés auprès de la GPSSA, les contributions sont calculées sur la base du salaire brut mensuel de l’employé, incluant salaire de base et indemnités. Les taux de contribution pour 2025 devraient suivre la structure établie :

Contributeur	Taux de contribution (GPSSA)
Employeur	12,5%
Employé	5%
Gouvernement	2,5% (pour les nationaux UAE)
Total	20%

• Base de calcul : Les contributions sont généralement calculées sur le « salaire de contribution », c’est-à-dire le salaire brut mensuel incluant salaire de base et indemnités, sous réserve de minima et maxima fixés par l’autorité de pension respective.
• Salaire minimum/maximal : Il existe des seuils minimum et maximum de salaire pour le calcul des contributions. Pour la GPSSA, le salaire minimum de contribution est de 1 000 AED, et le maximum de 50 000 AED par mois. Les contributions sont calculées sur le salaire effectif dans cette fourchette.
• Nationaux GCC : Pour les nationaux GCC employés aux EAU, les cotisations de sécurité sociale sont obligatoires et suivent les taux et règlements de leur pays d’origine GCC, mais sont versées à la GPSSA (ou autre fonds pertinent) aux EAU, qui les Reverse ensuite. Le taux de contribution de l’Employer of Record est généralement aligné sur le taux de l’employeur aux EAU (12,5%), tandis que celui de l’employé suit les règles de leur pays.

Les employeurs doivent enregistrer leurs employés éligibles auprès de l’autorité de pension concernée (GPSSA, ADPF ou SSSF) et effectuer des contributions mensuelles. Le non-enregistrement ou le retard dans les paiements peut entraîner des pénalités.

Il n’y a pas de taxe sur la masse salariale appliquée en général sur le coût total de la paie dans les EAU, en dehors des cotisations de sécurité sociale pour les nationaux.

Exigences de retenue d’impôt sur le revenu

Une caractéristique clé du système fiscal des EAU est l’absence d’impôt sur le revenu personnel sur les salaires et traitements pour la majorité des individus. En conséquence, les employeurs ne sont généralement pas tenus de retenir l’impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés.

Cela s’applique aussi bien aux nationaux UAE qu’aux résidents expatriés travaillant aux EAU. Les employés perçoivent leur salaire brut sans déduction d’impôt à la source.

Il est important de noter que, même si les EAU n’imposent pas d’impôt sur le revenu sur les salaires, les individus peuvent toutefois avoir des obligations fiscales dans leur pays d’origine en fonction de leur résidence fiscale et des lois fiscales de ce pays. Cependant, cela relève de la responsabilité de l’employé et ne crée pas d’obligation de retenue pour l’Employer of Record aux EAU.

Deductions et allocations fiscales pour les employés

Étant donné l’absence d’impôt sur le revenu personnel sur les salaires aux EAU, il n’existe pas de déductions ou d’allocations fiscales standard que les employés peuvent réclamer contre leur rémunération dans le cadre du régime fiscal des EAU.

Les employés perçoivent leur salaire intégral, sans dispositions pour déduire des dépenses comme logement, transport ou allocations personnelles à des fins fiscales, car celles-ci ne sont pas pertinentes dans un système sans impôt sur le revenu.

Toute déduction sur le salaire d’un employé est généralement liée à :

• La part de l’employé dans les cotisations obligatoires de sécurité sociale (pour nationaux UAE et GCC).
• Les déductions volontaires autorisées par l’employé (ex., pour plans d’épargne, remboursements de prêts).
• Les déductions permises par le Droit du travail des EAU dans des cas spécifiques (ex., pour raisons disciplinaires, récupération d’avances).

Ces déductions ne concernent pas des déductions fiscales, mais plutôt des contributions ou remboursements.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les obligations de conformité de l’Employer of Record tournent principalement autour des cotisations de sécurité sociale pour les employés éligibles et du respect des régulations plus larges relatives à l’Impôt sur les sociétés et à la TVA.

• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs doivent enregistrer leurs employés éligibles dans un délai spécifié (ex., 30 jours après l’embauche) et soumettre mensuellement leurs paiements de contribution à l’autorité de pension concernée. Les paiements doivent généralement être effectués avant le 15 du mois suivant. Les retards entraînent des pénalités. Ils doivent également notifier tout changement dans le salaire ou la situation d’emploi.
• Impôt sur les sociétés : Les entreprises aux EAU sont soumises à l’Impôt sur les sociétés. Bien qu’il s’agisse d’un impôt sur les bénéfices de la société et non sur les salaires, les employeurs doivent respecter les obligations d’enregistrement, de déclaration et de paiement en vertu de la loi sur l’Impôt sur les sociétés. Le taux standard est de 9% sur le revenu imposable supérieur à AED 375 000. Les délais de dépôt et de paiement sont généralement fixés à neuf mois après la clôture de l’exercice financier.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA): Les entreprises dépassant un seuil de chiffre d’affaires annuel doivent s’enregistrer à la TVA, respecter les obligations de dépôt périodique et de paiement (typiquement trimestrielles). La TVA est une taxe à la consommation, et non directement liée à la paie, mais c’est une grande question de conformité fiscale pour les employeurs opérant une activité commerciale.

Les employeurs doivent maintenir des registres précis de paie, contrats de travail et détails d’enregistrement pour tous les employés, particulièrement ceux soumis à la sécurité sociale.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Le système fiscal des EAU offre plusieurs avantages aux travailleurs étrangers et aux sociétés internationales.

• Travailleurs étrangers : Comme mentionné, les travailleurs étrangers (expatriés) ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur le revenu de leurs salaires perçus aux EAU. Ils sont aussi généralement exonérés de cotisations obligatoires au régime de sécurité sociale national des EAU. Leurs obligations fiscales concernent principalement des taxes indirectes comme la TVA sur les biens et services consommés. Cependant, ils doivent être conscients de leurs règles de résidence fiscale et de la possibilité de charges fiscales dans leur pays d’origine.
• Entreprises étrangères : Les sociétés établissant une présence aux EAU, que ce soit via une succursale, une filiale ou une entité en zone franche, sont soumises aux mêmes régulations sur l’Impôt sur les sociétés et la TVA que les entreprises locales. L’Corporate Tax s’applique aux revenus imposables issus d’activités aux EAU. Certaines zones franches peuvent bénéficier d’incitations fiscales spécifiques, pouvant inclure un taux d’Corporate Tax de 0 % pour une période définie, à condition qu’elles respectent toutes les exigences de la zone franche et ne fassent pas d’affaires avec le reste du territoire des EAU.
• Établissement permanent : Les sociétés étrangères fournissant des services ou ayant une présence significative aux EAU doivent envisager si elles ont créé une présence imposable (Établissement Permanent) en vertu de la loi de l’Impôt sur les sociétés des EAU et des conventions de double imposition, ce qui déclencherait des obligations en matière d’Impôt sur les sociétés.
• Structure d’emploi : La manière d’employer des travailleurs étrangers (par exemple, directement par une entité UAE, secondés d’une entité étrangère) peut avoir des implications sur l’immigration, le droit du travail, et potentiellement la fiscalité, bien qu’elle ne crée généralement pas d’obligation de retenue d’impôt sur le revenu des salaires versés aux EAU.

Pour les entreprises étrangères employant du personnel aux EAU, gérer les obligations en matière de sécurité sociale pour tout employé national, comprendre les obligations fiscales relatives à l’Corporate Tax, et assurer la conformité avec les lois du travail et d’immigration sont les principales considérations, plutôt que de gérer la retenue d’impôt sur le revenu pour leur personnel expatrié.