Colombie

En Colombie, les employeurs doivent naviguer diverses obligations fiscales pour leurs employés et leur entreprise.

Obligations de l'employeur : Impôt sur le Revenu

• Impôt sur les Sociétés : Le taux standard d'impôt sur les sociétés est de 35%. Une surtaxe de 3%, portant le taux total à 38%, s'applique aux institutions financières dont le revenu imposable dépasse 120,000 UVT (Unidad de Valor Tributario). La valeur UVT pour 2025 est de 49,799 COP. Par conséquent, le seuil est de 5,975,880,000 COP.
• Dates limites pour l'Impôt sur les Sociétés 2025 : Les grands contribuables, classifiés comme ayant un revenu brut de 92,000 UVT (4,575,508,000 COP) ou plus au 31 décembre 2024, doivent déposer et payer en trois versements :
  • Premier Versement : Entre le 11 et le 24 février 2025.
  • Deuxième Versement (et Dépôt de la Déclaration) : Entre le 9 et le 24 avril 2025.
  • Troisième Versement : Entre le 11 et le 25 juin 2025.
• Retenue à la Source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés mensuellement. Le taux d'imposition est déterminé par un système progressif allant de 0% à 39%. Les revenus jusqu'à 1,090 UVT (54,280,910 COP en 2025) sont exonérés d'impôt sur le revenu.
• Changements de la Retenue Fiscale sur le Salaire pour 2025 : À partir de février 2025, la méthode de retenue « procédure deux », qui permettait généralement une retenue inférieure, sera supprimée. Les employeurs doivent utiliser la « procédure une », basée sur le revenu mensuel réel. L'option d'utiliser un taux mensuel fixe basé sur le revenu moyen de l'employé des 12 derniers mois n'est plus disponible.

Obligations de l'employeur : Sécurité Sociale

• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs et les employés contribuent tous deux au système de sécurité sociale, couvrant la santé, les pensions et les risques professionnels.
  • Santé : Les employeurs contribuent à hauteur de 8.5% du salaire de l'employé, tandis que les employés contribuent à 4%.
  • Pension : Les employeurs contribuent à hauteur de 12% du salaire de l'employé, jusqu'à une limite de 25 fois le salaire minimum.
• Taxes sur les Salaires (Contributions Parafiscales) : Les employeurs contribuent généralement à hauteur de 9% de la masse salariale mensuelle totale, répartis comme suit :
  • Institut de Bien-Être Familial (ICBF) : 3%
  • Service National d'Apprentissage (SENA) : 2%
  • Caisse de Compensation Familiale : 4%
• Exonération de Taxes sur les Salaires : Les employeurs sont exonérés des contributions ICBF et SENA pour les employés gagnant moins de dix fois le salaire minimum mensuel.

Autres Obligations de l'Employeur

• Déclaration Électronique de la Paie : Après le traitement des salaires, les employeurs doivent soumettre des documents de support de la paie électronique à la DIAN (Direction Nationale des Impôts et Douanes) dans les dix jours. Un certificat annuel de revenus et de retenues est également dû en mars de l'année suivante.
• Déclaration Annuelle de l'Impôt sur le Revenu pour les Employés : Les employés remplissant certains critères doivent déposer une déclaration annuelle de revenus. La date limite se situe entre août et octobre, basée sur les deux derniers chiffres du numéro d'identification fiscale de l'employé (NIT).

Impôts Locaux

En plus des impôts nationaux, les employeurs doivent également payer des taxes locales sur la paie, qui varient selon la région spécifique.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à modification.

En Colombie, les employeurs sont responsables de la retenue de divers impôts et contributions à la sécurité sociale sur les salaires des employés. Ces déductions, ainsi que les contributions patronales, financent les programmes de sécurité sociale et assurent le respect de la législation fiscale colombienne.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu en Colombie est calculé selon un système progressif, ce qui signifie que les personnes à revenu plus élevé paient des taux plus élevés. Les taux d'imposition varient de 0 % à 41 %. Le taux d'imposition applicable dépend du niveau de revenu de l'employé. L'impôt est prélevé sur chaque chèque de paie en fonction du revenu annuel prévisionnel de l'employé et est connu sous le nom de retención en la fuente.

Contributions à la sécurité sociale

Les employeurs et les employés contribuent au système de sécurité sociale colombien, qui couvre les soins de santé, les pensions, les risques professionnels et les allocations familiales.

• Soins de santé : Les employeurs et les employés contribuent.
• Pension : Les employeurs et les employés contribuent. À partir de juillet 2025, le système de pension de la Colombie passera à un modèle multi-piliers, obligeant tous les contributeurs à contribuer à Colpensiones (l'Administrateur Public de Pensions Colombien). Les revenus dépassant un certain seuil doivent également être versés à un fonds de pension privé.
• Risques professionnels (ARL) : Les employeurs contribuent en fonction du niveau de risque du poste de l'employé.
• Allocation familiale (Caja de Compensación Familiar) : Les employeurs contribuent.

Autres déductions et exemptions

• Revenu exonéré : Jusqu'à 25 % du revenu annuel total d'un employé est exonéré de l'impôt sur le revenu, avec un plafond mensuel. À partir du 1er janvier 2025, le plafond est de COP 3 278 268 mensuellement et de COP 39 341 210 annuellement, basé sur l'UVT (Unité de Valeur Fiscale) de COP 49 799.
• Déductions : Certaines déductions peuvent réduire le revenu imposable, y compris les contributions aux fonds de pension volontaires, les comptes d'épargne logement (AFC), les dons caritatifs, les paiements d'intérêts hypothécaires et les frais médicaux. Il existe des limites à ces déductions et, globalement, ces déductions (y compris les 25 % de revenu exonéré) ne peuvent pas dépasser 40 % du revenu net de l'employé, plafonné à COP 5 561 054 par mois et COP 66 730 660 par an pour 2025. Ces limites sont ajustées annuellement en fonction de l'UVT.
• Personnes à charge : Les contribuables peuvent déduire un montant pour les personnes à charge (enfants de moins de 18 ans, enfants entre 18 et 25 ans étudiants, ou enfants de plus de 18 ans avec des handicaps) jusqu'à une valeur maximale. Pour 2025, la déduction maximale est de COP 1 593 568 par mois, basé sur l'UVT de COP 49 799.

Obligations de l'employeur

Les employeurs sont responsables de :

• Retenue : Calculer avec précision et retenir les montants corrects pour l'impôt sur le revenu et la sécurité sociale des salaires des employés.
• Paiement et déclaration : Verser les montants retenus et les contributions patronales aux autorités compétentes dans les délais impartis.
• Conformité : Maintenir des registres de paie précis et se conformer à toutes les lois fiscales et du travail colombiennes pertinentes.

Considérations importantes pour 2025

• UVT : L'UVT pour 2025 est de COP 49 799. Cette valeur est utilisée pour calculer de nombreux chiffres fiscaux et de sécurité sociale.
• Augmentation du salaire minimum : Le salaire minimum mensuel a été augmenté à COP 1 423 500 pour 2025, influençant les calculs de sécurité sociale.
• Réforme fiscale : Les réformes fiscales proposées, si elles sont adoptées, peuvent affecter les futurs taux d'imposition et déductions. Restez informé de toute modification législative.

Remarque : Cette information est basée sur les connaissances disponibles au 5 février 2025 et est susceptible de changer en raison de mises à jour législatives ou de changements réglementaires. Il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus à jour et des conseils personnalisés.

En Colombie, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue sous le nom d'Impuesto sobre las ventas (IVA), est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 19 % (S'applique à la plupart des biens et services)
• Taux réduit : 5 % (S'applique à certains biens et services spécifiques, comme certains aliments, fournitures agricoles, et certains types d'assurance)
• Taux zéro : 0 % (S'applique aux exportations, certains produits alimentaires, et aux forfaits touristiques pour les visiteurs étrangers)

Enregistrement à la TVA

• Entreprises : Pas de seuil d'enregistrement. L'enregistrement est requis si l'on vend des biens, fournit des services ou importe des biens, quel que soit le revenu.
• Individus : L'enregistrement est déclenché lorsque le revenu brut total dépasse 3 500 UVT (Unidad de Valor Tributario) dans l'année en cours ou la précédente. L'UVT pour 2025 est de COP 49 799. Cela signifie que le seuil pour 2025 est de COP 174 296 500.
• Fournisseurs non-résidents de services numériques : Pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises étrangères fournissant des services numériques aux consommateurs colombiens doivent s'enregistrer pour la TVA. Un régime de retenue de TVA est disponible via carte de crédit et institutions financières si elles ne s'enregistrent pas.

Dépôt et paiement de la TVA

• Fréquence : Bimensuelle pour les grands contribuables (revenu brut égal ou supérieur à 92 000 UVT au 31 décembre 2024). Les délais précis dépendent des deux derniers chiffres du NIT du contribuable et sont publiés chaque année.
• Formulaire : Le formulaire 325 pour les prestataires de services étrangers doit être soumis électroniquement.
• Facturation électronique : Obligatoire pour la plupart des contribuables enregistrés à la TVA depuis novembre 2020.

Exemptions de TVA

Divers biens et services sont exemptés de TVA, y compris :

• Certains services médicaux
• Services éducatifs
• Services de gestion des finances publiques
• Connectivité Internet pour certaines populations
• Certaines utilités (énergie, gaz, et eau)
• Médicaments
• Exportations

Retenue de TVA

Certaines transactions nécessitent que l'acheteur retienne un pourcentage de la TVA et le remette à la DIAN. Cela s'applique aux transactions avec des entités gouvernementales, des vendeurs non-résidents, et certaines transactions au sein du régime commun de TVA. Le taux de retenue standard est de 15 %.

Taxes de consommation supplémentaires

En plus de la TVA, notez qu'une taxe de consommation distincte s'applique aux services de restauration (8 %), aux téléphones mobiles (4 %), et aux biens de luxe (16 %). Celles-ci ne sont pas considérées comme faisant partie du régime de la TVA.

Il est important de consulter des sources officielles comme la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) pour des informations détaillées et à jour. Ce résumé est valable au 5 février 2025 et peut être sujet à des modifications réglementaires.

Le paysage fiscal de la Colombie évolue, introduisant des changements pour les entreprises et les particuliers.

Impôt sur le Revenu des Sociétés

• Taux Général : Un taux d'imposition sur le revenu des sociétés progressif est en vigueur, allant de 27 % à 34 % basé sur le revenu net imposable. Cela vise à alléger la charge fiscale des petites et moyennes entreprises.
• Zones Franches : Les utilisateurs industriels dans les Zones Franches (ZF) sont généralement soumis à un taux d'imposition de 20 % sur les revenus provenant des exportations. Ceux dont les revenus ont augmenté d'au moins 60 % en 2022 par rapport à 2019 conservent le taux de 20 % jusqu'à l'année fiscale 2025. Cependant, les revenus tirés d'activités non liées à l'exportation sont soumis au taux standard de l'impôt sur les sociétés.
• Impôt Minimum : Un nouvel impôt minimum de 15 % s'applique aux entités juridiques soumises à l'impôt sur le revenu et opérant dans les zones franches. Certaines entités, comme celles dans des zones économiques spéciales ou opérant selon des accords de concession, sont exemptées.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Taux Maximum : Le taux maximum pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les gains occasionnels a été augmenté. À partir du 13 septembre 2024, il y a une proposition d'augmenter le taux marginal le plus élevé pour les résidents fiscaux individuels de 39 % à 41 % pour ceux ayant un revenu imposable annuel dépassant environ 365 000 USD (31 000 unités fiscales). Les taux exacts applicables en 2025 dépendront de la législation finale.
• Exemption pour les Revenus d'Emploi : 25 % du revenu total d'emploi est exonéré d'impôt, jusqu'à une limite de 790 UVT (Unidad de Valor Tributario) annuellement. Cette exemption s'applique après la prise en compte des autres avantages fiscaux.
• Crédit d'Impôt Étranger : Un crédit d'impôt est disponible pour l'impôt étranger payé sur les revenus de source étrangère, limité à la responsabilité fiscale colombienne sur ces revenus. Ce crédit est disponible pour les résidents individuels et d'entreprise, nécessite une preuve de paiement de l'impôt étranger, et peut être reporté indéfiniment.

Impôt sur la Fortune

Le seuil de l'impôt sur la fortune a été abaissé de 72 000 UVT à 40 000 UVT, élargissant ainsi la base des contribuables. Une proposition, au 17 septembre 2024, suggère de baisser le seuil pour l'impôt personnel sur la fortune d'environ 836 millions USD à 460 millions USD, impactant plus de 75 000 contribuables supplémentaires. Le seuil réel pour 2025 dépendra de la législation finale approuvée.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Jeux d'Argent en Ligne : La TVA s'applique désormais aux services de jeux d'argent en ligne.
• Taxe d'Accise sur Certains Aliments : Une taxe d'accise s'applique aux produits alimentaires ultra-transformés riches en sucre et en sodium, couvrant la production, l'importation et l'autoconsommation. Cette taxe est de 10 % initialement, passant à 15 % en 2024, et à 20 % à partir de 2025.
• Remboursement de TVA pour les Touristes : Les touristes étrangers peuvent demander un remboursement de TVA sur les achats dépassant 3 UVT, avec un remboursement maximal de 200 UVT par demande. Les touristes doivent présenter les biens achetés et les factures électroniques correspondantes lors du départ. Rappelez-vous que la valeur du UVT change annuellement (49.799 COP en 2025).

Taxes Environnementales

Une taxe carbone a été introduite pour soutenir les projets environnementaux. Elle affectera divers carburants, y compris l'essence, le diesel, et le kérosène (avec une exemption proposée pour l'archipel de San Andrés), ainsi que le charbon. Le taux pour 2025 dépendra des modifications proposées pour accélérer sa mise en œuvre, appliquant potentiellement 75 % du taux plein.

Autres Incitations Fiscales

Des incitations fiscales sont disponibles pour les investissements dans les énergies renouvelables et les technologies propres, comme spécifié dans la Loi 1715 de 2014. Par exemple, les entreprises peuvent obtenir une déduction fiscale de 50 % sur les investissements liés lors de l'achat d'obligations de transition énergétique. Un crédit d'impôt de 30 % est également disponible pour certains investissements dans des projets scientifiques, technologiques ou de formation professionnelle.

Administration Fiscale

• Facturation Électronique : L'incitation à utiliser la facturation électronique a été augmentée. Il y a des changements proposés pour inciter davantage à cela en augmentant la déduction pour les achats soutenus par des factures électroniques.
• Régime Simplifié d'Imposition (RST) : Le RST a été éliminé à partir de 2025, les contribuables passant aux systèmes traditionnels.

Note Importante : Le paysage fiscal colombien est sujet à des changements. Les lois et règlements fiscaux peuvent être modifiés, et les détails spécifiques peuvent varier. Il est toujours conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.