Impôts en Colombie

Naviguer dans la complexité de la paie et de la conformité fiscale est un aspect essentiel de l’emploi d’individus en Colombie. Le système fiscal du pays comporte des obligations tant pour les employeurs que pour les employés, englobant les cotisations de sécurité sociale, la retenue à la source de l’impôt sur le revenu, ainsi que diverses exigences en matière de déclaration. Comprendre ces réglementations est indispensable pour assurer la conformité et éviter d’éventuelles pénalités.

Le cadre fiscal colombien est principalement supervisé par la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Il fonctionne sur la base de l’auto-liquidation pour l’impôt sur le revenu, avec un rôle important joué par les employeurs dans la collecte des taxes via des mécanismes de retenue obligatoires. Les cotisations de sécurité sociale sont gérées par un système impliquant différentes entités responsables de la santé, des pensions et d’autres avantages sociaux. Pour 2025, bien que la structure fondamentale reste identique, certains seuils et valeurs, notamment ceux liés à l’Unidad de Valor Tributario (UVT), seront mis à jour par la DIAN vers la fin de 2024. Les informations fournies ici sont basées sur le cadre juridique actuel prévu pour 2025, en utilisant les valeurs UVT les plus récentes disponibles à des fins illustratives si nécessaire.

Obligations de l’Employer of Record concernant la sécurité sociale et la taxe sur la paie

Les employeurs en Colombie sont responsables de contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et parafiscaux au nom de leurs employés. Ces contributions sont calculées sur la base du salaire mensuel de l’employé, jusqu’à un plafond maximal, généralement fixé à 25 fois le salaire minimum ou 25 UVT, selon la contribution spécifique.

Les principales contributions de l’employeur incluent :

• Santé (EPS - Entidad Promotora de Salud) : les employeurs versent un pourcentage du salaire de l’employé au système de santé.
• Pension (AFP - Administradora de Fondos de Pensiones) : les employeurs versent un pourcentage du salaire de l’employé à leur caisse de pension.
• Fonds de Subvention Familiale (Caja de Compensación Familiar) : contributions à ces fonds, qui offrent des avantages sociaux aux employés et à leur famille.
• SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje) : contribution au service national de formation.
• ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar) : contribution à l’institut national de bien-être familial.
• ARL (Administradora de Riesgos Laborales) : contribution à l’assurance des risques professionnels. Le taux varie en fonction du niveau de risque associé à l’emploi de l’employé.

Certains employeurs peuvent être exonérés des contributions au SENA et à l’ICBF, ainsi que d’une partie de la contribution santé, s’ils remplissent certains critères liés au niveau de salaire des employés (par exemple, employés gagnant moins de 10 fois le salaire minimum mensuel) et ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu selon le régime fiscal spécial (Régimen Tributario Especial).

Voici un aperçu général des taux de contribution typiques de l’employeur (basé sur la loi en vigueur prévue pour 2025, susceptible de changer) :

Type de contribution	Taux employeur	Taux employé	Plafond de salaire de base (approx.)
Santé (EPS)	8,5%	4%	25 UVT / 25 Salaires Minimums
Pension (AFP)	12%	4%	25 UVT / 25 Salaires Minimums
Fonds de Subvention Familiale	4%	0%	25 UVT / 25 Salaires Minimums
SENA	0% ou 2%	0%	N/A
ICBF	0% ou 3%	0%	N/A
ARL (Risques Professionnels)	0,522% - 6,96%	0%	25 UVT / 25 Salaires Minimums
Fonds de pension solidaire (FSP)	0%	1% - 2%	> 4 Salaires Minimums

Remarque : Les taux SENA et ICBF peuvent être à 0% pour les employeurs remplissant les critères d’exemption mentionnés ci-dessus. Le taux ARL dépend du niveau de risque (I à V). Le Fonds de pension solidaire représente une contribution de l’employé pour les revenus plus élevés.

Ces contributions sont généralement payées mensuellement via le système Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

Exigences en matière de retenue à la source de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu (Retención en la Fuente) sur le salaire mensuel de leurs employés. Cette retenue sert d’acompte sur la responsabilité fiscale annuelle de l’employé. Le calcul se base sur le revenu imposable mensuel de l’employé, en appliquant un barème progressif.

Le revenu imposable est déterminé après déduction des cotisations obligatoires (santé et pension) et de certains abattements et exemptions permis sur le salaire brut. Les déductions et exemptions courantes incluent :

• Cotisations obligatoires santé et pension (part employé).
• Déductions pour personnes à charge (limitées).
• Intérêts payés sur les prêts immobiliers (limitée).
• Contributions volontaires aux fonds de pension (limitée).
• Contributions volontaires aux comptes d’épargne santé (limitée).
• Une exemption générale équivalente à 25 % du revenu brut du travail (limitée).

La retenue mensuelle est calculée à l’aide d’un tableau basé sur les valeurs UVT. Le taux d’imposition augmente lorsque le revenu imposable dépasse certains seuils UVT.

Voici un exemple illustratif de la structure possible d’un tableau de retenue d’impôt mensuelle pour 2025 (basé sur la législation en vigueur et la structure UVT, les valeurs UVT spécifiques pour 2025 seront mises à jour) :

Tranche de revenu imposable (en UVT)	Taux marginal d’imposition	Impôt sur la limite inférieure (en UVT)
0 à 95	0%	0
> 95 à 150	19%	0
> 150 à 360	28%	10,45
> 360 à 640	33%	69,25
> 640 à 940	35%	161,65
> 940 à 1 300	37%	266,65
> 1 300	39%	400,45

Remarque : La valeur UVT pour 2025 sera publiée par la DIAN. Le calcul consiste à convertir le revenu imposable mensuel en UVT, à déterminer la tranche correspondante, puis à appliquer la formule : (Revenu imposable en UVT - Limite inférieure UVT) * Taux marginal + Impôt sur la limite inférieure UVT.

Les employeurs doivent effectuer ce calcul chaque mois et verser les montants retenus à la DIAN.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés peuvent bénéficier de plusieurs déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable tant pour la retenue mensuelle que pour leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu. Celles-ci sont soumises à des plafonds spécifiques, souvent exprimés en UVT ou en pourcentage du revenu.

Les principales déductions et allocations pour les employés incluent :

• Cotisations santé et pension obligatoires : la part de l’employé (4 % chacune) est entièrement déductible.
• Personnes à charge : une déduction est autorisée pour les personnes à charge (conjoint/partenaire, enfants, parents) répondant à certains critères, généralement limitée à un pourcentage du revenu ou à un plafond UVT par mois.
• Intérêts sur prêts immobiliers : les intérêts payés sur les prêts pour logement sont déductibles, dans la limite annuelle d’UVT.
• Contributions volontaires à la pension (APV) : les contributions aux fonds de pension volontaires sont déductibles, sous réserve de limites (pourcentage du revenu et plafond UVT annuel).
• Contributions volontaires aux comptes d’épargne santé (AFC) : déductibles, sous réserve de limites (pourcentage du revenu et plafond UVT annuel).
• Dépenses spécifiques : des déductions limitées peuvent être disponibles pour certaines dépenses éducatives ou de santé, mais les règles et limites varient.
• Revenus exonérés à 25 % : une exonération générale équivalente à 25 % du revenu brut du travail s’applique après déduction des cotisations obligatoires et autres déductions, dans la limite annuelle d’UVT.

Il est important que les employés fournissent à leur employeur la documentation nécessaire pour réclamer ces déductions lors de la retenue mensuelle. Pour la déclaration annuelle d’impôt, ils doivent rassembler tous les certificats et reçus pertinents.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Colombie ont plusieurs obligations continues en matière de conformité fiscale et de déclaration :

• Cotisations sociales et parafiscales mensuelles : paiement dû chaque mois via le système PILA. Les échéances varient selon le numéro d’identification fiscale (NIT) de l’employeur.
• Retenue mensuelle d’impôt sur le revenu (Retención en la Fuente) : les montants retenus sur les salaires des employés doivent être déclarés et versés à la DIAN chaque mois. Les échéances varient selon le NIT de l’employeur.
• Déclarations annuelles d’informations (Medios Magnéticos) : l’employeur doit déposer des déclarations annuelles à la DIAN précisant les paiements effectués aux employés, aux entrepreneurs et fournisseurs, ainsi que les retenues effectuées. Ces déclarations sont généralement dues dans les premiers mois suivant l’année fiscale.
• Déclaration annuelle d’impôt sur le revenu (pour les employés) : les employés dont le revenu annuel ou le patrimoine dépasse certains seuils doivent déposer une déclaration de revenus annuelle. Bien que ce soit la responsabilité de l’employé, les employeurs fournissent les certificats de revenus et de retenues nécessaires (Certificado de Ingresos y Retenciones). Les échéances de dépôt pour les particuliers sont généralement dans la seconde moitié de l’année, selon les derniers chiffres de leur NIT.

Une organisation rigoureuse et le respect de ces délais sont cruciaux pour maintenir la conformité.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu’entreprise étrangère en Colombie comporte des considérations fiscales spécifiques :

• Résidence fiscale : le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend fortement de leur statut de résident fiscal en Colombie. Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s'il reste dans le pays plus de 183 jours durant une période de 365 jours. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source colombienne.
• Retenue à la source pour les non-résidents : les revenus versés aux employés ou entrepreneurs non résidents pour des services rendus en Colombie sont soumis à une retenue d’impôt forfaitaire, généralement plus élevée que les taux progressifs pour les résidents, avec moins de déductions autorisées.
• Conventions de double imposition : la Colombie a signé des conventions avec plusieurs pays pour éviter la double imposition. Ces conventions peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises en offrant des exonérations ou des réductions de taux de retenue. Il est important de consulter la convention pertinente si elle existe entre la Colombie et le pays d’origine du travailleur ou de l’entreprise.
• Établissement permanent : une entreprise étrangère peut être considérée comme ayant un établissement permanent en Colombie si elle exerce des activités commerciales dans le pays pendant une période significative ou via un agent dépendant. Cela peut déclencher des obligations fiscales sur les sociétés en Colombie.
• Statut d’immigration : le statut d’immigration du travailleur influence sa capacité à travailler légalement et peut avoir des implications pour ses obligations fiscales et de sécurité sociale.

Les entreprises étrangères employant des travailleurs en Colombie, qu’ils soient locaux ou expatriés, doivent naviguer dans ces complexités, ce qui nécessite souvent une planification minutieuse en matière de résidence fiscale, de structuration des contrats, et de conformité aux lois fiscales et d’immigration. L’utilisation d’un Employer of Record peut simplifier ces processus en gérant la paie locale, la fiscalité et la conformité au nom de l’entreprise étrangère.