Impôts en Chine

Naviguer dans les complexités de la paie et de la conformité fiscale est un aspect crucial de l'emploi d'individus en Chine. Les employeurs et les employés ont des obligations distinctes concernant les cotisations et l'impôt sur le revenu. Comprendre ces exigences est essentiel pour un fonctionnement fluide et le respect des réglementations locales. Le système fiscal chinois, en particulier en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la sécurité sociale, comporte plusieurs composantes qui nécessitent une gestion attentive par les employeurs.

Les employeurs en Chine sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale obligatoires et au Fonds de prévoyance pour le logement au nom de leurs employés. Ces cotisations sont calculées en fonction du salaire de l'employé, sous réserve des bases de cotisation minimales et maximales locales qui varient considérablement selon la ville. Le système de sécurité sociale comprend généralement des cotisations pour la pension, l'assurance maladie, l'assurance chômage, l'assurance accidents du travail et l'assurance maternité (bien que la maternité et l'assurance maladie soient en cours de consolidation dans certaines régions). Les taux de contribution de l'employeur diffèrent pour chaque fonds et lieu, totalisant souvent environ 25-35 % de la base de cotisation de l'employé pour la sécurité sociale, plus une contribution supplémentaire de l'employeur pour le fonds de logement, qui peut varier de 5 % à 12 % ou plus du salaire de base, selon la ville et la politique de l'entreprise (dans la limite des limites locales). Les taux spécifiques et les bases de cotisation sont déterminés par les autorités municipales ou provinciales locales où l'employé est enregistré.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires mensuels de leurs employés et de le reverser aux autorités fiscales. La Chine utilise un système de taux progressifs pour le revenu global, qui inclut les salaires, traitements, rémunérations pour services laborieux, rémunération d'auteur et redevances. Pour la retenue sur le salaire mensuel, le calcul est basé sur le revenu cumulé gagné du 1er janvier de l'année fiscale jusqu'au mois en cours, moins les déductions standards cumulées, les déductions spéciales cumulées, les déductions supplémentaires spéciales cumulées, et autres déductions légalement permises. L'impôt est ensuite calculé sur le revenu imposable cumulé en utilisant les taux progressifs, en soustrayant l'impôt déjà retenu lors des mois précédents pour obtenir le montant d'impôt à payer pour le mois en cours.

Les taux progressifs de l'IRPP pour le revenu global sont les suivants :

Revenu imposable annuel (RMB)	Taux d'imposition (%)	Déduction rapide (RMB)
Jusqu'à 36 000	3	0
36 001 à 144 000	10	2 520
144 001 à 300 000	20	16 920
300 001 à 420 000	25	31 920
420 001 à 660 000	30	52 920
660 001 à 960 000	35	85 920
Plus de 960 000	45	181 920

Remarque : Le revenu imposable est calculé après déduction de la déduction standard et d'autres déductions admissibles.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés ont droit à plusieurs déductions qui réduisent leur revenu imposable. La déduction principale est la déduction annuelle standard de 60 000 RMB (soit 5 000 RMB par mois).

En plus de la déduction standard, les employés peuvent réclamer des « déductions supplémentaires spéciales » pour des dépenses spécifiques. Ces déductions peuvent considérablement réduire la charge IRPP et sont généralement réclamées par l'employeur lors de la retenue mensuelle ou via la déclaration de reconciliation fiscale annuelle. Les déductions supplémentaires spéciales incluent :

• Éducation des enfants : Un montant fixe par enfant par mois pour les dépenses d'éducation qualifiées.

• Formation continue : Un montant fixe par mois pour la formation au diplôme ou un montant fixe pour la formation à la qualification professionnelle.

• Soins médicaux en cas de maladies graves : Dépenses déductibles au-dessus d'un certain seuil, jusqu'à une limite annuelle maximale.

• Intérêts du prêt immobilier : Un montant fixe par mois pour les intérêts payés sur un prêt hypothécaire pour une première résidence.

• Loyer : Un montant fixe par mois, variable selon le niveau de la ville, pour les employés louant un logement dans une ville où ils ne possèdent pas de propriété.

• Soutien aux personnes âgées : Un montant fixe par mois pour soutenir les parents ou autres proches âgés admissibles, montant pouvant être partagé avec des frères et sœurs.

• Soins aux enfants (moins de 3 ans) : Un montant mensuel fixe par enfant de moins de 3 ans, actuellement RMB 2 000/mois, qui peut être partagé entre les parents.

Les montants précis de ces déductions supplémentaires spéciales sont soumis à réglementation et peuvent être mis à jour périodiquement.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Chine doivent respecter des délais stricts de déclaration et de paiement mensuels pour la retenue de l'IRPP et les cotisations sociales / fonds de logement. En général, ces déclarations et paiements doivent être effectués avant le 15ème jour du mois suivant. Les employeurs doivent soumettre des rapports détaillés listant les salaires des employés, les déductions, ainsi que les montants calculés d'impôt et de contribution.

De plus, la Chine impose une déclaration de reconciliation annuelle de l'IRPP pour les employés, couvrant généralement la période du 1er mars au 30 juin de l'année suivant l'année fiscale. Pendant cette période, les employés doivent réconcilier leur revenu global total de l'année précédente, le total de l'impôt retenu, et réclamer toutes déductions ou crédits d'impôt applicables qui n'ont pas été entièrement utilisés lors de la retenue mensuelle. Les employeurs jouent souvent un rôle pour aider les employés avec cette procédure de déclaration annuelle, surtout pour les revenus gagnés via l'employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers en Chine sont soumis à l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques sur leurs revenus de source chinoise. Leur statut de résident fiscal détermine l'étendue de leur responsabilité fiscale. Les individus résidant en Chine pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale sont généralement considérés comme résidents fiscaux et sont taxés sur leur revenu mondial (bien que des règles spécifiques s'appliquent pour les six premières années de résidence). Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source chinoise.

Historiquement, les travailleurs étrangers ont bénéficié de certaines allocations exemptes d'impôt (par exemple, pour le logement, la formation linguistique, l’éducation des enfants). Cette politique préférentielle d’avantages en nature pour les résidents fiscaux étrangers non domiciliés n’a pas été abandonnée ; elle a été prolongée deux fois, la dernière jusqu’au 31 décembre 2027 selon l’Annonce MOF/STA [2023] No. 29. Tout résident fiscal non domicilié qualifié peut encore choisir entre ces avantages en nature exemptés d’impôt et les déductions supplémentaires spéciales standards, selon ce qui est plus avantageux. Les conventions fiscales entre la Chine et d’autres pays peuvent offrir certaines exemptions ou allègements contre la double imposition.

Les entreprises étrangères employant du personnel en Chine sans entité légale enregistrée rencontrent souvent des défis concernant la paie, la retenue d’impôt et les cotisations sociales. Faire appel à un service d'Employer of Record (EOR) est une solution courante, permettant à l’EOR d’agir en tant qu’employeur légal en Chine et de gérer toutes les obligations en matière de paie, fiscalité et conformité au nom de l’entreprise étrangère. Cela garantit la conformité avec les lois du travail et fiscales chinoises sans que l’entreprise étrangère soit obligée de créer sa propre entité.