Impôts en Chine

Naviguer dans la complexité de la paie et de la conformité fiscale est un aspect critique de l'emploi de personnes en Chine. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes concernant les cotisations et l'impôt sur le revenu. La compréhension de ces exigences est essentielle pour un fonctionnement fluide et le respect des réglementations locales. Le système fiscal chinois, notamment en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des particuliers et la sécurité sociale, comporte divers éléments qui nécessitent une gestion soignée par les employeurs.

Les employeurs en Chine sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale obligatoires et au fonds de prévoyance pour le logement au nom de leurs employés. Ces cotisations sont calculées en fonction du salaire de l'employé, soumis à des bases minimales et maximales de cotisation locales qui varient considérablement selon la ville. Le système de sécurité sociale comprend généralement des cotisations pour la pension, l'assurance médicale, l'assurance chômage, l'assurance accidents du travail et l'assurance maternité (bien que la maternité et l'assurance médicale soient en cours de consolidation dans certaines régions). Les taux de contribution de l'employeur diffèrent pour chaque fonds et lieu, totalisant souvent environ 25 à 35 % de la base de cotisation de l'employé pour la sécurité sociale, plus une contribution supplémentaire de l'employeur pour le fonds de logement, qui peut varier de 5 % à 12 % ou plus du salaire de base, selon la ville et la politique de l'entreprise (dans la limite des limites locales). Les taux spécifiques et les bases de cotisation sont déterminés par les autorités municipales ou provinciales locales où l'employé est enregistré.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Revenu des Individus (IRI) sur le salaire mensuel de leurs employés et de le verser aux autorités fiscales. La Chine utilise un système progressif d'imposition pour le revenu global, qui comprend les salaires, traitements, rémunération pour services laborieux, rémunération d'auteur et redevances. Pour la retenue mensuelle sur le salaire, le calcul est basé sur le revenu cumulé depuis le 1er janvier de l'année fiscale jusqu'au mois en cours, moins les déductions standard cumulatives, les déductions spéciales cumulatives, les déductions supplémentaires spéciales cumulatives, et d'autres déductions légalement permises. L'impôt est ensuite calculé sur le revenu imposable cumulé en utilisant les taux d'imposition progressifs, et l'impôt déjà retenu lors des mois précédents de l'année est soustrait pour déterminer le montant d'impôt dû pour le mois en cours.

Les taux progressifs de l'IRI pour le revenu global sont les suivants :

Revenu imposable annuel (RMB)	Taux d'imposition (%)	Déduction rapide (RMB)
Jusqu'à 36 000	3	0
36 001 à 144 000	10	2 520
144 001 à 300 000	20	16 920
300 001 à 420 000	25	31 920
420 001 à 660 000	30	52 920
660 001 à 960 000	35	85 920
Au-delà de 960 000	45	181 920

Note : Le revenu imposable est calculé après déduction de la déduction standard et d'autres déductions légales.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés ont droit à plusieurs déductions qui réduisent leur revenu imposable. La déduction principale est la déduction annuelle standard de 60 000 RMB (équivalent à 5 000 RMB par mois).

En supplément de la déduction standard, les employés peuvent réclamer des "dédommagements supplémentaires spéciaux" pour des dépenses spécifiques. Ces déductions peuvent réduire considérablement la charge fiscale de l'IRI et sont généralement réclamées via l'employeur lors de la retenue mensuelle ou par le biais de la déclaration annuelle de l'impôt. Les déductions supplémentaires spéciales comprennent :

• Éducation des enfants : un montant fixe par enfant par mois pour les dépenses d'éducation qualifiées.
• Formation continue : un montant fixe par mois pour l'éducation de diplôme ou un montant fixe pour la formation en qualification professionnelle.
• Soins de santé pour maladies graves : dépenses déductibles au-delà d'un certain seuil, jusqu'à une limite annuelle maximale.
• Intérêts sur un prêt immobilier : un montant fixe par mois pour les intérêts payés sur un premier prêt hypothécaire.
• Loyer résidentiel : un montant fixe par mois, variant selon le niveau de la ville, pour les employés louant un logement dans une ville où ils ne possèdent pas de propriété.
• Soins aux personnes âgées : un montant fixe par mois pour soutenir les parents ou autres proches âgés éligibles, ce montant pouvant être partagé entre frères et sœurs.

Les montants spécifiques pour ces déductions supplémentaires spéciales sont soumis à réglementation et peuvent être mis à jour périodiquement.

Échéances de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Chine doivent respecter des échéances strictes mensuelles pour la déclaration et le paiement de la retenue d'IRI ainsi que pour les contributions à la sécurité sociale et au fonds de logement. Typiquement, ces déclarations et paiements doivent être effectués avant le 15 du mois suivant. Il leur incombe de soumettre des rapports détaillés listant les salaires des employés, les déductions, et les montants d'impôt et de contribution calculés.

De plus, la Chine exige un décompte annuel de correction de l'IRI pour les employés, couvrant généralement la période du 1er mars au 30 juin de l'année suivant l'année fiscale. Au cours de cette période, les employés doivent faire une réconciliation de leur revenu global total pour l'année précédente, du montant total de l'impôt retenu, et réclamer toutes déductions ou crédits d'impôt applicables qui n'ont pas été entièrement utilisés lors de la retenue mensuelle. Les employeurs jouent souvent un rôle dans l'assistance aux employés pour ce processus de déclaration annuelle, en particulier pour les revenus gagnés via l'employeur.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers en Chine sont soumis à l'Impôt sur le Revenu des Individus sur leurs revenus de source chinoise. Leur statut de résidence fiscale détermine l'étendue de leur obligation fiscale. Les personnes résidant en Chine pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale sont généralement considérées comme résidents fiscaux et sont imposées sur leur revenu mondial (bien que des règles spécifiques s'appliquent pour les six premières années de résidence). Les non-résidents sont en général imposés uniquement sur leurs revenus de source chinoise.

Historiquement, les travailleurs étrangers bénéficiaient de certaines allocations exonérées d'impôt (par exemple, pour le logement, la formation linguistique, l'éducation des enfants). Bien que ces allocations aient été supprimées pour les résidents fiscaux à partir de 2022, une période de transition permet aux personnes étrangères qui étaient résidentes fiscales avant 2019 de continuer à réclamer ces allocations ou les déductions supplémentaires spéciales jusqu'à la fin de 2027 (cette période de transition a été prolongée). En 2026, les résidents fiscaux étrangers compteront principalement sur la déduction standard et les déductions supplémentaires spéciales, semblables aux ressortissants chinois. Les conventions fiscales entre la Chine et d'autres pays peuvent offrir certaines exonérations ou reliefs contre la double imposition.

Les entreprises étrangères employant du personnel en Chine sans entité légale enregistrée font souvent face à des défis concernant la paie, la retenue d'impôt, et les cotisations sociales. Faire appel à un Employer of Record (EOR) est une solution courante, permettant à l'EOR d'agir en tant qu'employeur légal en Chine, en gérant toute la paie, la fiscalité, et la conformité au nom de l'entreprise étrangère. Cela garantit la conformité avec les lois du travail et fiscales chinoises sans que l'entreprise étrangère ait besoin de créer sa propre entité.