Impôts en Chine

Naviguer dans la complexité de la paie et de la conformité fiscale est un aspect crucial de l'emploi de personnes en Chine. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes concernant les cotisations et l'impôt sur le revenu. Comprendre ces exigences est essentiel pour une gestion fluide et le respect des réglementations locales. Le système fiscal chinois, notamment en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la sécurité sociale, implique divers éléments nécessitant une gestion attentive par les employeurs.

Les employeurs en Chine sont responsables de contribuer à plusieurs fonds obligatoires de sécurité sociale et au fonds de provident housing en leur nom. Ces cotisations sont calculées en fonction du salaire de l'employé, soumis à des bases de cotisation minimales et maximales locales qui varient considérablement selon la ville. Le système de sécurité sociale comprend généralement des contributions pour la pension, l'assurance maladie, l'assurance chômage, l'assurance accident du travail et l'assurance maternité (bien que la maternité et l'assurance maladie soient en cours de consolidation dans certaines régions). Les taux de contribution de l'employeur diffèrent pour chaque fonds et localisation, totalisant souvent environ 25-35 % de la base de cotisation de l'employé pour la sécurité sociale, plus une contribution supplémentaire de l'employeur pour le fonds de logement, qui peut représenter de 5 % à 12 % ou plus du salaire de base, en fonction de la ville et de la politique de l'entreprise (dans les limites locales). Les taux spécifiques et les bases de cotisation sont déterminés par les autorités municipales ou provinciales locales où l'employé est enregistré.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) de leur salaire mensuel et de le verser aux autorités fiscales. La Chine utilise un système d'imposition progressif pour le revenu global, qui inclut les salaires, traitements, rémunérations pour services laboraux, rémunérations d’auteur et redevances. Pour la retenue mensuelle sur le salaire, le calcul se base sur le revenu cumulatif gagné du 1er janvier de l’année fiscale jusqu’au mois en cours, moins les déductions standard cumulatives, les déductions particulières cumulatives, les déductions supplémentaires particulières cumulatives, et autres déductions légalement permissible. L’impôt est ensuite calculé sur le revenu imposable cumulé en utilisant les taux progressifs, en soustrayant l’impôt déjà retenu lors des mois précédents de l’année pour obtenir le montant de l’impôt dû pour le mois en cours.

Les taux progressifs de l’IRPP pour le revenu global sont les suivants :

Revenu imposable annuel (RMB)	Taux d'imposition (%)	Déduction rapide (RMB)
Jusqu’à 36 000	3	0
36 001 à 144 000	10	2 520
144 001 à 300 000	20	16 920
300 001 à 420 000	25	31 920
420 001 à 660 000	30	52 920
660 001 à 960 000	35	85 920
Plus de 960 000	45	181 920

Note : Le revenu imposable est calculé après déduction de la déduction standard et autres déductions permissible.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés ont droit à plusieurs déductions qui réduisent leur revenu imposable. La principale déduction est la déduction annuelle standard de RMB 60 000 (soit l’équivalent de RMB 5 000 par mois).

En plus de la déduction standard, les employés peuvent réclamer des "déductions supplémentaires particulières" pour certaines dépenses. Ces déductions peuvent considérablement diminuer la charge de l’IRPP et sont généralement réclamées par l’employeur lors de la retenue mensuelle ou via la déclaration de réconciliation fiscale annuelle. Les déductions supplémentaires particulières incluent :

• Éducation des enfants : un montant fixe par enfant par mois pour les frais d'éducation qualifiée.
• Formation continue : un montant fixe par mois pour l’éducation universitaire ou un montant fixe pour la formation aux qualifications professionnelles.
• Soins de santé pour maladies graves : dépenses déductibles supérieures à un certain seuil, jusqu’à une limite annuelle maximale.
• Intérêts du prêt immobilier : un montant fixe par mois pour les intérêts payés sur un premier prêt immobilier.
• Loyer : un montant fixe par mois, variant selon le niveau de la ville, pour les employés louant un logement dans une ville où ils ne possèdent pas de propriété.
• Aide aux personnes âgées : un montant fixe par mois pour soutenir les parents ou autres proches âgés qualifiés, montant qui peut être partagé entre les frères et sœurs.

Les montants spécifiques pour ces déductions supplémentaires particulières sont soumis à réglementation et peuvent être actualisés périodiquement.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Chine doivent respecter des échéances strictes pour la déclaration et le paiement mensuels, tant pour la retenue de l’IRPP que pour les cotisations de sécurité sociale/fonds de logement. En général, ces déclarations et paiements doivent être effectués avant le 15 du mois suivant. Les employeurs doivent soumettre des rapports détaillés listant les salaires des employés, les déductions, ainsi que le montant de l’impôt et des cotisations calculés.

De plus, la Chine exige une déclaration annuelle de réconciliation de l’IRPP pour les employés, couvrant généralement la période du 1er mars au 30 juin de l’année suivant l’année fiscale. Pendant cette période, les employés doivent faire une réconciliation de leur revenu global pour l’année précédente, du montant total de l’impôt retenu, et réclamer toute déduction ou crédit d’impôt applicable qui n’a pas été complètement utilisé lors de la retenue mensuelle. Les employeurs jouent souvent un rôle pour aider les employés dans ce processus de déclaration annuelle, notamment pour les revenus perçus par l’employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers en Chine sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leur revenu d’origine chinoise. Leur statut de résident fiscal détermine l’étendue de leur obligation fiscale. Les personnes résidant en Chine pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale sont généralement considérées comme résidents fiscaux et sont imposées sur leurs revenus mondiaux (bien que des règles spécifiques s’appliquent pendant les six premières années de résidence). Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leur revenu d’origine chinoise.

Historiquement, les travailleurs étrangers bénéficiaient de certains allocations exonérées d’impôt (par exemple pour le logement, la formation linguistique, l’éducation des enfants). Bien que ces allocations aient été progressivement supprimées pour les résidents fiscaux à partir de 2022, une période de transition permet aux personnes étrangères qui étaient résidents fiscaux avant 2019 de continuer à réclamer ces allocations ou les déductions supplémentaires particulières jusqu’à la fin de 2023 (cette période de transition a été prolongée). Pour 2025, les résidents fiscaux étrangers compteront principalement sur la déduction standard et les déductions supplémentaires particulières, comme les nationaux chinois. Les conventions fiscales entre la Chine et d’autres pays peuvent offrir certaines exemptions ou allégements contre la double imposition.

Les entreprises étrangères employant du personnel en Chine sans entité légale enregistrée rencontrent souvent des défis concernant la paie, la retenue d’impôt et les cotisations sociales. Faire appel à un Employer of Record (EOR) est une solution courante, permettant à l’EOR d’agir en tant qu’employeur légal en Chine, en gérant toute la paie, l’impôt et la conformité au nom de l’entreprise étrangère. Cela garantit la conformité aux lois du travail et fiscales chinoises sans que l’entreprise étrangère ait besoin de créer sa propre entité.