En Chine, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales, y compris la retenue et le dépôt de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) et la réalisation de contributions à la sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

Retenue et Dépôt

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'IRPP sur les revenus des employés. Cela inclut les salaires, les primes, les options d'achat d'actions et les allocations. L'IRPP est retenu sur une base mensuelle et soumis au bureau fiscal local avant le 15 du mois suivant. De plus, les employeurs doivent déposer une déclaration provisoire d'IRPP au nom de l'employé en même temps que le paiement de l'impôt. Les employés résidents doivent déposer une déclaration d'impôt individuelle chaque année avant le 30 juin de l'année suivante.

Taux d'Imposition

La Chine utilise un système d'IRPP progressif avec des taux allant de 3 % à 45 %, en fonction du revenu imposable de l'employé.

Contributions à la Sécurité Sociale

Types de Contributions

Les employeurs sont tenus de contribuer à cinq types d'assurances sociales pour leurs employés. Cela inclut l'assurance pension, l'assurance maladie, l'assurance maternité, l'assurance contre les accidents du travail et l'assurance chômage. Les employeurs et les employés contribuent également à un fonds de logement.

Taux de Contribution

Les taux de contribution à la sécurité sociale varient selon la région, mais se situent généralement entre 20 % et 30 % du salaire de l'employé.

Enregistrement et Paiement

Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du bureau local de la sécurité sociale pour effectuer les contributions. Les contributions sont généralement payées sur une base mensuelle.

En Chine, il existe plusieurs déductions clés qui peuvent réduire le revenu imposable d'un individu.

Déduction de Base Standard

À partir du 1er janvier 2019, tous les individus, quelle que soit leur nationalité, sont éligibles à une déduction de base standard de 60 000 CNY par an (5 000 CNY par mois). Cette déduction est appliquée directement sur le revenu brut avant de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP).

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés contribuent à hauteur de 10,50 % de leur salaire à la sécurité sociale, qui couvre la pension, l'assurance maladie, l'assurance maternité, l'assurance contre les accidents du travail et l'assurance chômage. Ces contributions sont entièrement déductibles du revenu imposable aux fins de l'IRPP.

Contributions au Fonds de Logement

Les employés qui contribuent au Fonds de Logement statutaire, un régime d'épargne logement géré par le gouvernement, peuvent déduire ces contributions de leur revenu imposable.

Déductions Supplémentaires pour Certains Individus

Des déductions supplémentaires spécifiques peuvent être disponibles pour les résidents qui répondent à certains critères. Celles-ci incluent des déductions pour le soutien aux parents âgés, les coûts d'éducation des enfants, les dépenses de développement professionnel ou de formation, les primes payées pour des polices d'assurance maladie commerciale qualifiées, les contributions caritatives qualifiées et les intérêts payés sur les hypothèques pour les premiers achats de logement.

Avantages en Nature Exonérés d'Impôt pour les Étrangers

Les employés étrangers peuvent être en mesure de déduire certains avantages en nature de leur revenu imposable. Ceux-ci incluent les allocations de logement, les frais de repas, les frais de blanchisserie, les frais d'éducation pour les enfants, les frais de formation linguistique, les frais de déménagement, les frais de déplacement professionnel et les frais de visite à domicile.

Variations Régionales

Les gouvernements locaux peuvent offrir des déductions supplémentaires ou des traitements fiscaux préférentiels dans certaines régions ou pour certaines industries.

Les entreprises fournissant des services taxables en Chine continentale sont généralement tenues de s'inscrire à la TVA auprès du bureau local des impôts. Le seuil d'enregistrement à la TVA pour les services est de 5 millions RMB de ventes taxables annuelles. Les entreprises dont les ventes taxables annuelles dépassent ce seuil doivent s'inscrire en tant que contribuables généraux de la TVA. Les entreprises dont les ventes taxables annuelles sont inférieures à ce seuil peuvent s'inscrire en tant que petits contribuables.

Enregistrement à la TVA pour les Prestataires de Services Étrangers

Les prestataires de services étrangers sans présence physique en Chine peuvent également être tenus de s'inscrire à la TVA dans certaines circonstances, telles que lorsqu'ils fournissent des services électroniquement à des clients chinois.

Taux de TVA pour les Services

La Chine maintient un système de TVA à taux multiples, avec différents taux appliqués à différents types de services. Le taux standard de TVA est de 13%. Les taux réduits de TVA incluent 9% pour les services de transport, les services postaux, les services de télécommunication de base, les services de construction et certains services culturels et sportifs. Les services modernes, y compris la R&D, les services techniques, les services de technologie de l'information, les services culturels et créatifs, la logistique et les services auxiliaires, la location, le conseil, les services de radio, de cinéma et de télévision, etc., ont un taux de TVA de 6%. Les services fournis par les petits contribuables ont un taux de TVA de 3%.

Déductions de TVA

Les contribuables généraux de la TVA peuvent déduire la TVA déductible de leur TVA collectée, réduisant ainsi leur passif total de TVA. Les petits contribuables de la TVA ne peuvent pas déduire la TVA déductible.

Exemptions et Taux Zéro de TVA

Certains services sont exonérés de TVA, tandis que d'autres sont soumis à un taux de TVA de zéro pour cent. Les services exonérés incluent les services de bien-être public, les services financiers, les services médicaux et les services éducatifs. Les services à taux zéro incluent les services d'exportation (si certaines conditions sont remplies), les services de transport international et les services de transport spatial.

Exemption de TVA pour les Petits Contribuables

Du 1er janvier 2023 au 31 décembre 2027, certains petits contribuables de la TVA en Chine dont les ventes mensuelles sont inférieures à 100 000 RMB sont temporairement exonérés de TVA.

Facturation de la TVA

Les entreprises doivent émettre des factures de TVA pour la fourniture de services taxables. Il existe deux types de factures de TVA en Chine : les factures de TVA générales et les factures de TVA spéciales. Les contribuables généraux de la TVA peuvent émettre à la fois des factures de TVA générales et spéciales, tandis que les petits contribuables de la TVA ne peuvent émettre que des factures de TVA spéciales.

Dépôt et Paiement de la TVA

Les délais de dépôt et de paiement de la TVA varient en fonction du statut du contribuable et de la nature de son activité. Les contribuables généraux de la TVA déposent généralement des déclarations de TVA sur une base mensuelle, tandis que les petits contribuables de la TVA peuvent déposer sur une base trimestrielle.

La Chine offre une variété d'incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers, stimuler des secteurs spécifiques et aider au développement régional.

Incitations à l'Impôt sur les Sociétés (IS)

Les entreprises opérant dans des industries désignées comme encouragées, telles que la haute technologie, les nouvelles énergies et la protection de l'environnement, peuvent bénéficier d'un taux réduit d'IS de 15%, comparé au taux standard de 25%. Les nouvelles entreprises établies dans certaines industries ou régions peuvent être éligibles à des "vacances fiscales", c'est-à-dire une exonération complète de l'IS pour une certaine période, généralement de 2 à 5 ans, suivie d'un taux réduit d'IS pour des années supplémentaires. Les petites entreprises avec un revenu imposable annuel en dessous d'un certain seuil (actuellement 3 millions de RMB) peuvent bénéficier d'un taux réduit d'IS, actuellement de 2,5%.

Incitations Fiscales Régionales

Les entreprises situées dans les régions moins développées de l'ouest et du centre peuvent bénéficier de taux d'IS plus bas, aussi bas que 15%, pour encourager les investissements dans ces zones. Des incitations fiscales spécifiques sont souvent offertes aux entreprises investissant dans des zones économiques spéciales (ZES), des zones de libre-échange (ZLE) et des zones de développement de haute technologie désignées.

Incitations Fiscales Spécifiques à l'Industrie

Les entreprises de haute technologie (HNTE) sont éligibles à un taux d'IS de 15% et peuvent reporter leurs pertes jusqu'à 10 ans. Les entreprises investissant dans des projets de protection de l'environnement peuvent bénéficier d'exonérations d'IS jusqu'à 5 ans et d'une réduction de 50% de l'IS pour 3 années supplémentaires. Les entreprises investissant dans la R&D peuvent obtenir des déductions fiscales pour les dépenses de R&D éligibles.

Incitations Fiscales Supplémentaires

Les entreprises achetant des types spécifiques d'équipements encouragés par le gouvernement peuvent recevoir un crédit d'impôt allant jusqu'à 10% de l'investissement. Les entreprises à capitaux étrangers (ECE) peuvent être éligibles à diverses incitations fiscales, telles que des taux préférentiels d'IS, des exemptions de TVA et des réductions de droits d'importation, en fonction de leur industrie, de leur localisation et de l'ampleur de leur investissement.