ArménieDétails des Obligations Fiscales

En Arménie, les employeurs ont diverses obligations fiscales liées à la paie, l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu

• Taux : Un taux fixe de 20 % s'applique à tous les revenus des employés.
• Retenue à la source : Les employeurs retiennent mensuellement l'impôt sur le revenu des salaires des employés.
• Date limite de paiement : L'impôt retenu doit être transféré au budget de l'État avant le 20 du mois suivant.
• Incitations pour le secteur high-tech (2025-2031) :
  • Remboursement de 50 % de l'impôt sur le revenu pour la formation et le perfectionnement des travailleurs professionnels.
  • Remboursement de 60 % de l'impôt sur le revenu pour les salaires des travailleurs migrants professionnels (versé à l'employeur en 2025, directement au travailleur à partir de 2026).
  • Remboursement de 60 % de l'impôt sur le revenu pour les nouveaux employés dans le secteur.
  • Les incitations totales sont plafonnées à 50 % de l'impôt sur le revenu calculé sur l'ensemble des employés.
• Taxe sur le chiffre d'affaires pour le secteur high-tech (à partir de 2025) : Taux réduit de 1 % pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à 115 millions AMD.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Éligibilité : Obligatoire pour les citoyens arméniens et les résidents étrangers nés après le 1er janvier 1974.
• Taux (à partir de 2024) :
  • 5 % pour les revenus mensuels allant jusqu'à 500 000 AMD.
  • 10 % pour les revenus dépassant 500 000 AMD (moins 25 000 AMD). Le seuil maximum est de 1 125 000 AMD.
• Contribution à la Fondation d'Assurance pour les Militaires : Un droit de timbre mensuel, retenu par l'employeur, varie en fonction du revenu, allant de 1 500 AMD à 15 000 AMD.

Responsabilités Supplémentaires de l'Employeur

• Les employeurs doivent calculer, retenir et transférer tous les impôts et contributions à la sécurité sociale au budget de l'État.
• Un rapport électronique mensuel pour l'impôt sur le revenu est requis.
• Des exigences de déclaration supplémentaires s'appliquent aux détenteurs de revenus passifs et aux non-résidents.

Considérations Importantes

• Tous les montants monétaires sont exprimés en Drams Arméniens (AMD).
• L'année fiscale coïncide avec l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Il est toujours conseillé de vérifier les réglementations actuelles auprès des ressources officielles du gouvernement arménien ou de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les détails les plus récents.

En Arménie, les employeurs déduisent divers impôts des salaires des employés, principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu

• Taux : Taux fixe de 20 % sur toutes les formes de rémunération.
• Champ d'application : S'applique aux salaires, avantages, primes et autres rémunérations.
• Cas spécifiques : Les employés d'entreprises informatiques certifiées engagées dans la R&D peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur le revenu de 10 %. Certaines entreprises de haute technologie peuvent recevoir un remboursement de 60 % sur l'impôt sur le revenu versé pour les nouvelles recrues (y compris les migrants travailleurs en 2025) et les employés suivant une formation professionnelle, sous certaines conditions. Ce remboursement est applicable jusqu'au 31 décembre 2031, avec un soutien pour les nouvelles recrues fourni pendant trois ans à partir de leur première date d'emploi professionnel.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Taux & Tranches : 5 % du salaire brut mensuel jusqu'à 500 000 AMD. Pour les salaires supérieurs à 500 000 AMD, la contribution est de 10 % du montant excédentaire, moins 25 000 AMD, avec une contribution maximale plafonnée à 87 500 AMD.
• Plafond Maximal : Les cotisations de sécurité sociale sont plafonnées à 15 fois le salaire mensuel minimum (actuellement 75 000 AMD), ce qui signifie que le salaire mensuel maximal soumis à la sécurité sociale est de 1 125 000 AMD.

Autres Déductions

• Les déductions peuvent inclure des avantages payés et des cotisations de pension, bien que certaines exceptions s'appliquent comme indiqué dans la législation fiscale de l'Arménie. Les cotisations volontaires à une pension cumulée (y compris les contributions de l'employeur) sont déductibles jusqu'à 5 % du revenu brut de l'employé.

Informations Supplémentaires

Il est important de noter que des avantages et déductions fiscaux spécifiques peuvent s'appliquer en fonction des circonstances individuelles, de l'industrie ou des règlements spécifiques à l'entreprise. Les informations ci-dessus sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification en fonction des mises à jour législatives. Pour des détails spécifiques et à jour concernant les déductions fiscales des employés, il est recommandé de consulter un professionnel fiscal ou de se référer aux dernières réglementations fiscales officielles en Arménie.

En Arménie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 20 % (À partir du 5 février 2025. Cette information dépend du temps et peut changer). Si la TVA est incluse dans le prix, elle est calculée comme 16,67 % du prix total.
• Taux zéro : S'applique aux exportations, certains services internationaux (comme le transport et la fabrication en sous-traitance), et aux services fournis aux non-résidents (publicité, conseil, ingénierie, services juridiques, comptabilité, traduction, traitement de données, services bancaires, financiers et d'assurance si le siège de l'activité du non-résident est hors Arménie).

Enregistrement à la TVA

• Seuil : AMD 115 millions (environ 297 000 USD au 5 février 2025). Les entreprises dépassant ce seuil l'année civile précédente sont tenues de s'enregistrer pour la TVA. Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement. Ce seuil s'applique aux ventes/au chiffre d'affaires total en Arménie durant toute période de 12 mois, passée ou future.
• Processus d'enregistrement : Les entreprises doivent soumettre une demande d'enregistrement à la TVA accompagnée de documents justificatifs (certificat de création, identifiant fiscal, preuve d'activité commerciale, preuve d'adresse, etc.) au Comité des Recettes de l'État Arménien (SRC), soit en personne, soit en ligne.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclaration générale : Mensuelle pour les entreprises dont les ventes dépassent AMD 100 millions l'année civile précédente. Déclaration trimestrielle pour les autres entreprises et les prestataires de services électroniques non résidents. À partir d'octobre 2021, la déclaration des prestataires de services électroniques non résidents est passée de mensuelle à trimestrielle.
• Échéance : 20e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Facturation électronique : Obligatoire pour les contribuables enregistrés à la TVA. Les factures fiscales doivent être émises et vérifiées électroniquement.
• Déclarations : Soumises électroniquement via le système e-VAT. Le rapport peut être en russe ou en anglais.

Exemptions de TVA

Certaines biens et services sont exonérés de TVA. Parmi les exemptions courantes figurent :

• La plupart des transactions financières réalisées par les institutions financières
• Les services éducatifs fournis par les établissements d'enseignement secondaire, professionnel et supérieur, et les matériels pédagogiques.
• Journaux et magazines.
• Transfert de droits de propriété dans une entreprise ou entité.
• Les transactions liées à la réorganisation d'entreprises.

Mécanisme d'autoliquidation

S'applique lorsqu'une entreprise enregistrée à la TVA en Arménie reçoit des services d'un non-résident sans un établissement stable en Arménie, si le lieu de fourniture des services est en Arménie. L'entreprise arménienne est responsable de la comptabilisation et du paiement de la TVA. Cela s'applique également si une entité étrangère sans un établissement stable en Arménie fournit des biens/services, le destinataire doit comptabiliser la TVA.

Conservation des archives

Les entreprises doivent conserver les archives pour au moins cinq ans, incluant les ventes et achats, les déclarations de TVA, les documents financiers, et les documents connexes tels que les contrats et les preuves de paiement.

Taxe sur le chiffre d'affaires

La taxe sur le chiffre d'affaires est un régime simplifié qui remplace généralement la TVA pour les petites et moyennes entreprises (PME) avec un chiffre d'affaires annuel inférieur au seuil de la TVA. Toutefois, notez que le gouvernement prévoit de progressivement supprimer la taxe sur le chiffre d'affaires entre 2022 et 2025, en transitionnant les entreprises vers le système de TVA général. À partir de janvier 2025, certains secteurs (services juridiques et notariaux) sont exclus du système de taxe sur le chiffre d'affaires, tandis que d'autres secteurs sont exclus du système de taxe sur la micro-entreprise et doivent passer au système de taxe sur le chiffre d'affaires ou au système de TVA. Des secteurs supplémentaires ont été ajoutés pour exclusion en juillet 2025. À partir de janvier 2025, le taux de la taxe sur le chiffre d'affaires devrait augmenter à 10 %. (Cette information dépend du temps et est sujette à changement.)

Services électroniques (B2C)

• Les prestataires non résidents de services électroniques aux consommateurs (B2C) en Arménie sont généralement tenus de s'enregistrer pour la TVA, indépendamment du seuil de revenu.
• Détermination du lieu de fourniture : Plusieurs facteurs sont utilisés (adresse du client, adresse de méthode de paiement, adresse IP, indicatif téléphonique, etc.) pour déterminer si la TVA s'applique.
• ID TVA : Fournir un ID TVA valide à des plateformes comme Upwork exempt les entreprises des charges de TVA.

À partir de janvier 2025, le secteur high-tech en Arménie bénéficiera de nouvelles incitations fiscales. Ces incitations toucheront les contribuables sur le revenu des sociétés et sur le chiffre d'affaires dans les activités high-tech définies par le gouvernement. Les incitations seront valables jusqu'au 31 décembre 2031. (Cette information dépend du temps et peut être sujette à changement).

Les incitations fiscales de l'Arménie pour 2025 se concentrent sur la stimulation du secteur des hautes technologies et la croissance économique.

Incitations pour le secteur des hautes technologies

À partir du 1er janvier 2025, plusieurs incitations fiscales sont disponibles pour les entreprises opérant dans le secteur des hautes technologies en Arménie :

• Réduction de la taxe sur le chiffre d'affaires : Le taux de la taxe sur le chiffre d'affaires pour les entreprises de haute technologie a été réduit de 5 % à 1 %.
• Remboursement de l'impôt sur le revenu pour les nouvelles embauches : Un remboursement de 60 % de l'impôt sur le revenu est disponible pour les salaires versés aux nouveaux employés jusqu'au 31 décembre 2031.
• Avantages fiscaux sur le revenu pour l'embauche et la formation : Un remboursement de 60 % de l'impôt sur le revenu sur les salaires versés aux travailleurs migrants professionnels est disponible en 2025. À partir de 2026, cet avantage est transféré aux travailleurs eux-mêmes. De plus, les entreprises seront remboursées à hauteur de 50 % de l'impôt sur le revenu payé sur les salaires pour la formation et le recyclage des travailleurs professionnels jusqu'au 31 décembre 2031.
• Déductions sur l'impôt sur les bénéfices : Les salaires du personnel professionnel peuvent réduire le revenu brut aux fins de l'impôt sur les bénéfices jusqu'à 200 %, plafonnés à 50 % de la base imposable. Des allocations plus importantes peuvent exister pour les entreprises intensives en recherche.
• Incitations à la R&D : L'amortissement accéléré est autorisé pour les actifs fixes utilisés en recherche et développement (R&D).

Incitations fiscales générales

Plusieurs autres incitations fiscales et avantages sont également applicables en Arménie :

• Zones économiques franches : Quatre zones économiques franches offrent 0 % d'impôt sur les bénéfices, de TVA et de taxes foncières.
• Micro-entreprises : Les micro-entreprises avec des ventes annuelles inférieures à environ 298 000 $ bénéficient d'une fiscalité simplifiée avec une taxe sur les ventes (chiffre d'affaires) réduite allant de 1,5 % à 10 %. Certaines micro-entreprises peuvent être éligibles à un statut d'exonération fiscale.
• Entreprises dans les communautés frontalières : Des incitations telles que des exemptions fiscales sont prévues pour les entreprises opérant dans certaines villes et villages frontaliers.
• Exportateurs : Les contribuables résidents se consacrant exclusivement aux activités d'exportation peuvent être éligibles à un taux d'imposition réduit de 5 % ou 2 % en fonction du volume d'exportation.
• Plus-values : L'Arménie suit généralement une politique fiscale favorable concernant les plus-values individuelles.
• Exemptions fiscales : Certains types de revenus comme les paiements d'assurance et de retraite, les dons, les héritages et la valeur nette sont exempts de taxation.

Conventions fiscales

L'Arménie a des conventions fiscales avec plusieurs pays pour éviter la double imposition.

Veuillez noter : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés et des informations actualisées.