Impôts en Arménie

L'Arménie opère un système fiscal unifié qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés liées aux revenus d'emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, withholding, et versant correctement diverses taxes et contributions sociales au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

Les principales taxes et contributions liées à l'emploi en Arménie incluent l'impôt sur le revenu et les paiements sociaux. Les employeurs sont responsables de s'assurer que ces montants sont correctement gérés pour toutes les personnes qu'ils emploient, qu'il s'agisse de résidents locaux ou de ressortissants étrangers travaillant en Arménie.

Obligations fiscales de l'Employer of Record

Les employeurs en Arménie sont responsables du calcul et du versement des paiements sociaux au nom de leurs employés. Ces contributions sont un pourcentage du salaire brut de l'employé.

Les taux de paiement social applicables aux employeurs et aux employés sont les suivants :

Salaire brut mensuel (AMD)	Taux de paiement social de l'employé	Taux de paiement social de l'employeur
Jusqu'à 500 000	4,5 %	4,5 %
Au-dessus de 500 000	10 % (sur le montant dépassant 500 000) + 22 500	10 % (sur le montant dépassant 500 000) + 22 500
Contribution maximale	Limitée à 15 000 000 AMD de salaire brut annuel (environ 1 250 000 AMD par mois)	Limitée à 15 000 000 AMD de salaire brut annuel (environ 1 250 000 AMD par mois)

La contribution sociale est calculée sur le salaire brut avant la déduction de l'impôt sur le revenu. La base maximale annuelle pour les paiements sociaux est de 15 000 000 AMD.

Retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur le salaire brut versé aux employés et le remettre au budget de l'État. L'Arménie applique actuellement un taux d'imposition forfaitaire.

Le taux d'impôt sur le revenu pour les revenus d'emploi est :

• 20 % sur le salaire brut.

Ce taux forfaitaire s'applique à tous les niveaux de revenus d'emploi pour les résidents fiscaux. L'employeur calcule l'impôt sur le revenu basé sur le salaire brut de l'employé après déduction de la part des paiements sociaux de l'employé.

Exemple de calcul : Si le salaire brut mensuel d'un employé est de 600 000 AMD :

1. Calcul de la contribution sociale de l'employé : (500 000 * 4,5 %) + (100 000 * 10 %) = 22 500 + 10 000 = 32 500 AMD
2. Calcul du revenu imposable : 600 000 (salaire brut) - 32 500 (paiement social de l'employé) = 567 500 AMD
3. Calcul de l'impôt sur le revenu : 567 500 * 20 % = 113 500 AMD
4. Salaire net : 600 000 - 32 500 - 113 500 = 454 000 AMD

L'employeur retient 32 500 AMD pour la contribution sociale de l'employé et 113 500 AMD pour l'impôt sur le revenu, versant ces montants ainsi que la part sociale de l'employeur (32 500 AMD dans cet exemple) aux autorités compétentes.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Bien que l'Arménie ait un taux d'impôt forfaitaire, il existe peu de déductions et d'allocations disponibles pour les employés pouvant affecter leur revenu imposable.

Les considérations clés incluent :

• Déductions standard : En général, il n'existe pas de déductions personnelles standard largement appliquées sur les revenus d'emploi.
• Allocations spécifiques : Certaines paiements ou avantages spécifiques peuvent être traités différemment, mais le calcul principal est basé sur le salaire brut moins les paiements sociaux obligatoires de l'employé.
• Contributions caritatives : Les dons à certaines organisations caritatives enregistrées peuvent être déductibles, sous réserve de limites et de conditions spécifiques.
• Déduction des intérêts hypothécaires : Les résidents peuvent être éligibles à une déduction sur les intérêts payés sur des prêts hypothécaires pour l'achat ou la construction de biens résidentiels en Arménie, sous réserve de critères et limites spécifiques. Cela est généralement revendiqué par l'individu via une déclaration fiscale annuelle, et non géré généralement par la retenue sur la paie.

Les employés doivent être conscients que la plupart des déductions nécessitent une documentation spécifique et peuvent devoir être revendiquées via une déclaration fiscale annuelle plutôt que automatiquement appliquées via la paie.

Conformité fiscale et déclaration

Les employeurs en Arménie ont des délais précis pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des paiements sociaux.

• Déclaration mensuelle : Les employeurs doivent soumettre chaque mois un rapport détaillant l'impôt sur le revenu calculé et les paiements sociaux pour chaque employé.
• Date limite de paiement : Les montants calculés et retenus pour l'impôt sur le revenu et les paiements sociaux doivent être versés aux autorités fiscales avant le 15e jour du mois suivant le mois de déclaration.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également soumettre une déclaration annuelle résumant le total des revenus payés, des impôts retenus et des paiements sociaux effectués pour chaque employé durant l'année calendaire précédente. Cette déclaration est généralement due avant le 15 avril de l'année suivante.

Une déclaration et un paiement précis et ponctuels sont cruciaux pour éviter pénalités et intérêts de retard.

Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Arménie implique des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résident fiscal en Arménie. Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale si elle est présente en Arménie pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois se terminant dans l'année fiscale en cours. Les résidents sont soumis à l'impôt sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source arménienne.
• Impôt sur le revenu pour les non-résidents : Les employés non-résidents travaillant en Arménie sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leur revenu d'emploi de source arménienne au même taux forfaitaire de 20 %. Les employeurs doivent retenir cet impôt.
• Paiements sociaux pour les étrangers : Les employés étrangers travaillant sous contrat en Arménie sont généralement soumis à des paiements sociaux obligatoires selon les mêmes règles que pour les citoyens arméniens. Des exceptions peuvent s'appliquer en fonction des accords de sécurité sociale internationaux entre l'Arménie et le pays d'origine de l'employé.
• Société étrangère : Les sociétés étrangères employant des individus en Arménie, même sans entité légale enregistrée (comme une succursale ou une filiale), peuvent établir une présence fiscale (Permanent Establishment) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. Si un Permanent Establishment est existant, la société étrangère est soumise à l'impôt sur les sociétés arménien. Indépendamment du statut de Permanent Establishment, si elles emploient directement des personnes en Arménie, elles doivent généralement s'enregistrer en tant qu'agent fiscal pour remplir leurs obligations de withholding et de déclaration concernant l'impôt sur le revenu et les paiements sociaux.

Naviguer dans ces exigences pour les travailleurs et entités étrangères peut être complexe ; il est donc recommandé de faire appel à une expertise locale ou à un Employer of Record pour assurer conformité.