Impôts en Arménie

Armenie opère un système fiscal unifié qui inclut des obligations tant pour les employeurs que pour les employés liées au revenu d'emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, withholding, et versant correctement diverses taxes et cotisations sociales au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

Les principales taxes et contributions liées à l'emploi en Armenie comprennent l'impôt sur le revenu et les paiements sociaux. Les employeurs sont responsables de garantir la gestion correcte de ces montants pour toutes les personnes qu'ils emploient, qu'elles soient résidentes locales ou ressortissants étrangers travaillant en Armenie.

Obligations fiscales de l'employeur

Les employeurs en Armenie sont responsables de calculer et de rembourser les paiements sociaux au nom de leurs employés. Ces contributions représentent un pourcentage du salaire brut de l'employé.

Les taux de paiement social applicables aux employés sont les suivants :

Salaire brut mensuel (AMD)	Taux de paiement social de l'employé
Jusqu'à 500 000	5%
Au-dessus de 500 000	10% (sur le montant dépassant 500 000) - 25 000
Contribution maximale	Limité à 87 500 AMD par mois

Le paiement social est calculé sur le salaire brut avant déduction de l'impôt sur le revenu. La base maximale mensuelle pour les paiements sociaux est de 1 125 000 AMD.

Retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu du salaire brut versé aux employés et le remettre au budget de l'État. Armenie applique actuellement un taux forfaitaire d'impôt sur le revenu.

Le taux d'impôt sur le revenu pour le revenu d'emploi est :

• 20% sur le salaire brut.

Ce taux forfaitaire s'applique à tous les niveaux de revenu d'emploi pour les résidents fiscaux. L'employeur calcule l'impôt sur le revenu sur la base du salaire brut de l'employé après déduction de la part sociale de l'employé.

Exemple de calcul : Si le salaire brut mensuel d'un employé est de 600 000 AMD :

1. Calcul de la contribution sociale de l'employé : (500 000 * 5%) + (100 000 * 10%) - 25 000 = 25 000 + 10 000 - 25 000 = 10 000 AMD
2. Calcul du revenu imposable : 600 000 (salaire brut) - 10 000 (contribution sociale de l'employé) = 590 000 AMD
3. Calcul de l'impôt sur le revenu : 590 000 * 20% = 118 000 AMD
4. Salaire net: 600 000 - 10 000 - 118 000 = 472 000 AMD

L'employeur retient 10 000 AMD pour la contribution sociale de l'employé et 118 000 AMD pour l'impôt sur le revenu, remettant ces deux montants aux autorités compétentes.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Bien que Armenie ait un taux forfaitaire d'impôt sur le revenu, il existe peu de déductions et d'allocations disponibles pour les employés qui peuvent affecter leur revenu imposable.

Les considérations clés incluent :

• Déductions standard : En général, il n'existe pas de déductions personnelles générales étendues sur le revenu d'emploi.
• Allocations spécifiques : Certains paiements ou prestations spécifiques peuvent être traités différemment, mais le calcul principal est basé sur le salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires de l'employé.
• Contributions charitables : Les dons à certaines organisations caritatives enregistrées peuvent être déductibles, sous réserve de limites et conditions spécifiques.
• Déduction d'intérêts hypothécaires : Les résidents peuvent être éligibles à une déduction sur les intérêts payés sur des prêts hypothécaires pour l'achat ou la construction d'une propriété résidentielle en Armenie, sous réserve de critères et limites spécifiques. Celle-ci est généralement réclamée par l'individu via une déclaration fiscale annuelle, et non habituellement par retenue sur la paie.

Les employés doivent être conscients que la plupart des déductions nécessitent une documentation spécifique et peuvent devoir être réclamées lors d'une déclaration fiscale annuelle plutôt que d'être appliquées automatiquement par la paie.

Conformité fiscale et déclarations

Les employeurs en Armenie ont des échéances spécifiques pour déclarer et rembourser les taxes retenues et les paiements sociaux.

• Déclarations mensuelles : Les employeurs doivent soumettre des rapports mensuels détaillant l'impôt sur le revenu calculé et les paiements sociaux pour chaque employé.
• Date limite de paiement : Les montants calculés et retenus pour l'impôt sur le revenu et les paiements sociaux doivent être versés aux autorités fiscales d'ici le 20e jour du mois suivant celui de la déclaration.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également soumettre un rapport annuel résumant le total des revenus payés, des taxes retenues et des paiements sociaux effectués pour chaque employé durant l'année civile précédente. Ce rapport doit généralement être déposé avant le 20 avril de l'année suivante.

Une déclaration et un paiement précis et en temps voulu sont cruciaux pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

L'emploi de travailleurs étrangers ou l'opération en tant qu'entreprise étrangère en Armenie implique des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers dépendent de leur statut de résidence fiscale en Armenie. Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s'il est présent en Armenie pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois se terminant dans l'année fiscale en cours. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus d'origine armenienne.
• Impôt sur le revenu pour les non-résidents : Les employés non-résidents travaillant en Armenie sont soumis à un impôt sur le revenu sur leur revenu d'emploi d'origine armenienne au même taux forfaitaire de 20%. Les employeurs doivent retenir cet impôt.
• Paiements sociaux pour étrangers : Les employés étrangers travaillant en Armenie dans le cadre d'un contrat d'emploi sont généralement soumis à des paiements sociaux obligatoires selon les mêmes règles que les citoyens arméniens. Des exceptions peuvent s'appliquer en fonction des accords internationaux de sécurité sociale entre Armenie et le pays d'origine de l'employé.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères embauchant des personnes en Armenie, même sans entité légale enregistrée (comme une filiale ou une succursale), peuvent établir une présence taxable (Établissement Stable) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. Si un Établissement Stable existe, l'entreprise étrangère est soumise à l'impôt sur les sociétés armenien. Indépendamment du statut d'Établissement Stable, si elles emploient directement des personnes en Armenie, elles doivent généralement s'enregistrer comme agent fiscal pour remplir leurs obligations de retenue à la source et de déclaration pour l'impôt sur le revenu et les paiements sociaux.

Naviguer dans ces exigences pour les travailleurs et les entités étrangères peut être complexe, rendant l'expertise locale ou un service Employer of Record précieux.