VietnamDetalles de Obligaciones Fiscales

En Vietnam, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el seguro social y el seguro de salud.

Obligaciones Fiscales del Empleador en Vietnam para 2025

A partir del 5 de febrero de 2025, las siguientes obligaciones fiscales para empleadores están vigentes en Vietnam:

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Retención: Los empleadores son responsables de retener el PIT de los salarios de sus empleados, tanto locales como extranjeros. El impuesto se retiene según el estado de residencia del empleado (residente o no residente).
• Declaración y Pago: El PIT retenido de los salarios de los empleados debe ser declarado y pagado a las autoridades fiscales mensualmente o trimestralmente. Los pagos mensuales vencen el día 20 del mes siguiente. Los pagos trimestrales vencen el último día del primer mes del trimestre siguiente.
• Regularización Anual: Los empleadores deben presentar una declaración anual de regularización del PIT para sus empleados antes del último día del tercer mes después del cierre del año calendario. Esta regularización puede hacerse en nombre de los empleados si estos tienen ingresos solo de ese empleador y autorizan al empleador para hacerlo.

Seguro Social (SI)

• Contribuciones: Se requiere que los empleadores contribuyan al SI para sus empleados. La tasa de contribución del empleador es del 17.5% del salario del empleado. Para empleados extranjeros bajo circunstancias específicas, la tasa se mantiene en 17.5%, incluyendo jubilación, enfermedad, maternidad, enfermedades/accidentes laborales y beneficios por fallecimiento. Nota: pueden ocurrir reducciones temporales de la tasa debido a circunstancias atenuantes.
• Pago: Las contribuciones al SI deben pagarse antes del último día del mes.

Seguro de Salud (HI)

• Contribuciones: Se requiere que los empleadores contribuyan al HI para sus empleados. Para empleados extranjeros bajo ciertas condiciones, la tasa de contribución del empleador es del 3% del salario del empleado.
• Pago: Las contribuciones al HI, al igual que las del SI, deben pagarse antes del último día del mes.

Otras Consideraciones

• Residencia Fiscal: Una persona se considera residente fiscal en Vietnam si cumple con uno de los siguientes criterios:
  • Presente en Vietnam por 183 días o más en un año calendario o en 12 meses consecutivos.
  • Tiene una residencia permanente registrada en Vietnam.
  • Tiene una vivienda alquilada y otros factores que indiquen su intención de permanecer en Vietnam por 183 días o más en un año calendario o en 12 meses consecutivos.
• Tasas del Impuesto:
  • Residentes: Aplican tasas progresivas que van desde el 5% hasta el 35% sobre los ingresos por empleo.
  • No residentes: Se aplica una tasa fija del 20% sobre los ingresos por empleo de origen vietnamita.
• Impuesto de Retención para Contratistas Extranjeros (FCWT): Si un empleador contrata a contratistas extranjeros, debe retener el FCWT. La fecha de vencimiento para la declaración y el pago es dentro de los 10 días posteriores al pago al contratista, y la regularización vence 45 días después de la finalización del contrato.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada y orientación específica para su situación.

En Vietnam, los empleados están sujetos a varias deducciones de impuestos y contribuciones de sus salarios, enfocándose principalmente en el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) y las contribuciones al seguro social.

Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)

El PIT se calcula sobre el ingreso gravable del empleado, que es el ingreso total sujeto a impuestos después de las deducciones. Se aplica un sistema fiscal progresivo, que varía del 5% al 35% según los tramos de ingresos. La residencia fiscal determina el alcance de los ingresos sujetos al PIT. Los residentes son gravados sobre los ingresos a nivel mundial, mientras que los no residentes son gravados solo sobre los ingresos provenientes de Vietnam. A partir de 2025, se aplican las siguientes deducciones:

• Deducción Personal: VND 11 millones por mes.
• Deducción por Dependientes: VND 4.4 millones por mes por cada dependiente calificado (hijos menores de 18 años, hijos discapacitados mayores de 18 años incapaces de trabajar, cónyuges o padres que no pueden trabajar o con ingresos que no superen VND 1 millón). Se necesita documentación de respaldo para reclamar esta deducción.

Seguro Social, de Salud y Desempleo (SHUI)

Son contribuciones obligatorias que se deducen directamente del salario del empleado. Las tasas de 2024 son:

• Seguro Social: 8% (con un límite de 20 veces el salario base de VND 1,600,000 o VND 32,000,000 y sujeto a cambios para 2025)
• Seguro de Salud: 1.5% (con un límite de 20 veces el salario base)
• Seguro de Desempleo: 1% (con un límite de 20 veces el salario base)

Otras Deducciones y Asignaciones

• Contribuciones Caritativas: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas son deducibles.
• Beneficios para Empleados Extranjeros: Ciertos beneficios para empleados extranjeros, como asignaciones para reubicación, pasaje aéreo para vacaciones anuales en el hogar y gastos de educación de los hijos (desde preescolar hasta secundaria), pueden estar exentos de impuestos. Se aplican requisitos específicos y se necesita documentación.
• Gastos de Viajes de Negocios: Las deducciones por gastos de viajes de negocios requieren una documentación adecuada, incluyendo decisiones de asignación, facturas y pases de abordar. Existen diferentes escenarios dependiendo de cómo se compren los boletos.

Impuesto sobre Otros Ingresos

Los ingresos provenientes de fuentes distintas al empleo (por ejemplo, subcontratación) que excedan VND 2 millones pueden estar sujetos a una retención de impuestos del 10%. Esto requiere que la persona tenga un registro y un código fiscal.

Información General

Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir los impuestos de los empleados y las contribuciones al seguro social a las autoridades correspondientes. Es crucial mantener registros precisos y cumplir con todos los plazos de presentación de informes y requisitos de procedimiento para evitar sanciones. Las regulaciones y tasas específicas están sujetas a cambios, por lo que es recomendable mantenerse actualizado con las leyes fiscales vigentes y consultar con profesionales de impuestos. Tenga en cuenta que el salario base utilizado para calcular los límites de contribución al seguro social puede diferir en 2025. La información proporcionada aquí se basa en los datos más recientes disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a actualizaciones.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Thuế giá trị gia tăng (GTGT) en Vietnam, es un impuesto al consumo que se aplica al valor añadido en cada etapa de producción y distribución.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 10% (Esta es una reducción temporal desde el 10% anterior, vigente hasta el 30 de junio de 2025. A partir del 1 de julio de 2025, la tasa estándar volverá al 10%. Algunos sectores, incluidos telecomunicaciones, TI, finanzas, banca, seguros e inmobiliario, están excluidos de esta reducción temporal y permanecen sujetos al 10% de IVA).
• Tasa Reducida: 5% (Aplica a bienes y servicios esenciales como ciertos alimentos, agua potable, medicinas, equipos médicos [excluyendo elementos dentro de paquetes de servicios médicos], herramientas didácticas y la venta/alquiler de viviendas residenciales).
• Tasa Cero (0%): Se aplica a exportaciones, transporte internacional y bienes/servicios específicos detallados en el Artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Esto incluye productos vendidos a tiendas libres de impuestos, servicios exportados y ciertas construcciones/instalaciones para empresas de procesamiento de exportaciones.

Registro de IVA

No hay umbral para el registro de IVA en Vietnam. Las empresas, incluidas las nacionales, no establecidas y los proveedores de servicios digitales no residentes, generalmente deben registrarse para el IVA al recibir su licencia comercial.

Presentación y Pago del IVA

• Presentación Mensual: Las empresas con un volumen de negocios que exceda los VND 50 mil millones en el año anterior deben presentar y pagar el IVA mensualmente antes del día 20 del mes siguiente.
• Presentación Trimestral: Las empresas con un volumen de negocios de VND 50 mil millones o menos en el año anterior pueden elegir entre la presentación mensual o trimestral. La fecha límite para la presentación trimestral es el último día del primer mes del trimestre siguiente.
• Facturación Electrónica: Obligatoria para la mayoría de las empresas, organizaciones económicas, hogares de negocios e individuos desde el 1 de julio de 2022 (se aplican ciertas excepciones).

Bienes y Servicios Exentos

Varios bienes y servicios están exentos del IVA, incluidos productos agrícolas específicos (productos crudos, ganado); algunos fertilizantes (hasta el 30 de junio de 2025); ciertos equipos arrendados (por ejemplo, plataformas de perforación, aviones y barcos no producidos en Vietnam); transferencias de derechos de uso de la tierra; varios servicios financieros y de seguros; atención médica y cuidado de ancianos/discapacitados; educación, publicación y transporte público; y exportaciones de recursos naturales no procesados. Cabe destacar que la lista de exenciones está sujeta a cambios. Por ejemplo, a partir del 1 de julio de 2025, los fertilizantes y el agua potable para producción y uso doméstico (excluyendo agua embotellada y bebidas) estarán sujetos a un 5% de IVA. Es crucial consultar las regulaciones más recientes para obtener la lista de exenciones actual.

IVA para Proveedores Extranjeros de Servicios Digitales

Desde el 1 de enero de 2022, los proveedores extranjeros de servicios digitales deben registrarse, cobrar y remitir el IVA tanto en ventas B2B como B2C en Vietnam. Si un proveedor extranjero no se registra, los intermediarios financieros están obligados a retener impuestos en transacciones B2C, mientras que las empresas registradas para el IVA en Vietnam deben retener el IVA en transacciones B2B de proveedores extranjeros no registrados. La tasa de IVA para estos servicios fue inicialmente del 5%, pero aumentará al 10% a partir del 1 de julio de 2025.

Desarrollos Recientes

• Extensión de la Tasa Reducida de IVA: La tasa reducida de IVA del 8%, inicialmente programada para expirar a finales de 2024, se ha extendido hasta el 30 de junio de 2025.
• Nueva Ley de IVA: Una nueva ley de IVA entrará en vigencia el 1 de julio de 2025, introduciendo varios cambios, incluidas las tasas de IVA actualizadas mencionadas anteriormente.
• Aumento del Umbral para Hogares de Negocios: A partir del 1 de enero de 2026, el umbral de ingresos anuales para la exención del IVA para hogares de negocios e individuos se duplicará de VND 100 millones a VND 200 millones.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a actualizaciones legislativas en curso. Se recomienda consultar las fuentes oficiales más recientes para obtener la información más actualizada.

Vietnam ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer inversiones y promover industrias específicas. Estos incentivos generalmente incluyen beneficios de impuesto sobre la renta corporativa (CIT), exenciones de derechos de importación y reducciones en el alquiler y gravámenes de terrenos.

Incentivos de Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasa Estándar de CIT: La tasa estándar de CIT en Vietnam es del 20%. Sin embargo, sectores específicos como el petróleo, el gas y la extracción de recursos pueden tener tasas más altas que van del 32% al 50%.
• Tasas Reducidas de CIT: Dependiendo de la industria, ubicación y tamaño del proyecto, las empresas pueden calificar para tasas reducidas de CIT. Estas suelen estar disponibles en zonas económicas designadas, parques tecnológicos y áreas con condiciones socioeconómicas desafiantes. Sectores específicos como empresas de alta tecnología, desarrollo de software, educación, atención médica y energías renovables a menudo califican para estas reducciones. Áreas extremadamente desfavorecidas pueden ofrecer una tasa de CIT del 10% durante los primeros 15 años, mientras que las áreas desfavorecidas pueden proporcionar una tasa del 17% durante 10 años.
• Exenciones Fiscales: Las exenciones fiscales ofrecen una exoneración completa del CIT por un período especificado. La duración puede variar de 2 a 4 años, a menudo seguida por un período de CIT reducido (por ejemplo, reducción del 50% durante los siguientes 4-9 años). La elegibilidad depende de factores como la industria, la ubicación y la escala del proyecto.
• Fondo de Apoyo a la Inversión: A partir de 2024, se ha establecido un fondo de apoyo a la inversión para compensar el impacto de las nuevas reglas globales de impuestos mínimos. Este fondo ofrecerá subvenciones a empresas en sectores prioritarios, manteniendo así la atracción de Vietnam para la inversión extranjera directa (IED).
• Proyectos Manufacturero a Gran Escala: Se ofrecen incentivos fiscales sustanciales a proyectos manufactureros grandes fuera de los recursos naturales, particularmente aquellos con inversiones de capital significativo.

Otros Incentivos

• Exenciones de Derechos de Importación: Ciertas industrias y proyectos pueden ser elegibles para exenciones de derechos de importación sobre bienes específicos. Esto apunta principalmente a sectores que se alinean con las prioridades de desarrollo nacional.
• Reducciones de Alquiler y Gravámenes de Terrenos: Las empresas que operan en zonas designadas o sectores específicos pueden calificar para reducciones o exenciones en el alquiler y gravámenes de terrenos.

Reducción del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• A partir de 2025, está en vigor una reducción del IVA del 2% para una variedad de bienes y servicios que normalmente están sujetos a una tasa de IVA del 10%. Esto excluye ciertos sectores como telecomunicaciones, finanzas, bienes raíces y bienes sujetos al impuesto especial de consumo.

Actualizaciones Recientes que Afectan a las Empresas

• Obligaciones Fiscales del Comercio Electrónico (Efectivo el 1 de abril de 2025): Las plataformas de comercio electrónico y las plataformas digitales con funciones de pago deberán declarar y pagar impuestos en nombre de vendedores individuales y hogares comerciales. Los proveedores de comercio electrónico extranjeros también deben registrarse, declarar y pagar impuestos directamente en Vietnam.
• Fin del De Minimis para Importaciones (Efectivo el 18 de febrero de 2025): La exención fiscal para bienes importados valorados en menos de 1 millón de VND a través de entrega exprés ha finalizado. Todos los bienes importados ahora están sujetos a los impuestos y derechos pertinentes.

Solicitud de Incentivos

Los criterios específicos y los procedimientos de solicitud para estos incentivos están detallados en la Ley de Inversión de Vietnam y los decretos y circulares relacionados. Es crucial consultar estos recursos para obtener la información más actualizada. Dada la naturaleza cambiante de las regulaciones fiscales, mantenerse informado sobre los últimos cambios es vital para las empresas que operan en Vietnam o que consideren invertir en el país. Al día de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información refleja el panorama fiscal actual en Vietnam. Sin embargo, es esencial recordar que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que se recomienda mantenerse al día con los últimos desarrollos.