Impuestos sobre la nómina en Vietnam

El sistema tributario de Vietnam es administrado por la General Department of Taxation e incluye diversas obligaciones tanto para employers como para employees. Comprender estos requisitos es fundamental para las empresas que operan en el país para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. El sistema abarca el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto al valor agregado y contribuciones específicas relacionadas con la payroll como seguros sociales, de salud y de desempleo. Los employers desempeñan un papel clave en la retención de impuestos y en la remisión de contribuciones en nombre de sus employees, actuando como un vínculo crucial en el proceso de recaudación fiscal.

Navegar por estas regulaciones requiere atención cuidadosa a los detalles, especialmente en lo que respecta a las bases de cálculo, tasas y plazos de reporte. El cumplimiento garantiza operaciones fluidas y contribuye a la estabilidad general de la relación laboral dentro del marco legal.

Obligaciones del Employer de Record y de impuestos sobre la nómina

Los employers en Vietnam son responsables de contribuir y retener contribuciones para varios esquemas obligatorios de seguro social en nombre de sus employees. Estos incluyen el Seguro Social (SI), Seguro de Salud (HI) y el Seguro de Desempleo (UI). Las tasas de contribución se calculan normalmente en función del salario o sueldo del employee según lo estipulado en el contrato laboral, con ciertos topes aplicados.

Se espera que las tasas de contribución estándar para 2025, basadas en las regulaciones actuales, sean las siguientes:

Tipo de contribución	Tasa del Employer	Tasa del Employee	Base de cálculo
Seguro Social (SI)	17%	8%	Salario/sueldo hasta 20 veces el salario base
Seguro de Salud (HI)	3%	1.5%	Salario/sueldo hasta 20 veces el salario base
Seguro de Desempleo (UI)	1%	1%	Salario/sueldo hasta 20 veces el salario mínimo regional

Seguro Social (SI): Cubre beneficios por enfermedad, maternidad, enfermedades ocupacionales, accidentes laborales, jubilación y fallecimiento. La base de cálculo está limitada a 20 veces el salario base establecido por el gobierno.
Seguro de Salud (HI): Proporciona acceso a servicios médicos. La base de cálculo también tiene un límite de 20 veces el salario base.
Seguridad de Desempleo (UI): Brinda beneficios a trabajadores desempleados. La base de cálculo está limitada a 20 veces el salario mínimo regional. Los salarios mínimos regionales varían en las cuatro regiones de Vietnam.

Los employers son responsables de calcular tanto su propia contribución como la parte del employee, reteniendo esta última del salario del employee y remitiendo el monto total a las autoridades pertinentes mensualmente.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los employers deben retener el Personal Income Tax (PIT) de los salarios y sueldos de sus employees antes del pago. El cálculo del PIT depende de la condición de residencia fiscal del employee.

Residentes fiscales: Aquellos individuos que residan en Vietnam por 183 días o más en un período de 12 meses o que tengan residencia permanente en Vietnam son considerados residentes fiscales. Sus ingresos laborales son gravados a tasas progresivas después de aplicar deducciones y asignaciones aplicables.
No residentes fiscales: Individuos que no cumplen con los criterios de residencia fiscal son gravados a una tasa fija del 20% sobre sus ingresos laborales de origen vietnamita, sin aplicar deducciones o asignaciones.

Para residentes fiscales, las tasas progresivas del impuesto sobre la renta para ingresos laborales son las siguientes:

Ingreso gravable mensual (VND)	Tasa del impuesto
Hasta 5.000.000	5%
Sobre 5.000.000 hasta 10.000.000	10%
Sobre 10.000.000 hasta 18.000.000	15%
Sobre 18.000.000 hasta 32.000.000	20%
Sobre 32.000.000 hasta 52.000.000	25%
Sobre 52.000.000 hasta 80.000.000	30%
Más de 80.000.000	35%

Los employers deben calcular la obligación mensual de PIT para cada employee residente basada en su ingreso bruto menos las contribuciones obligatorias a seguros (parte del employee) y las deducciones/asignaciones aplicables, aplicando las tasas progresivas correspondientes. La cantidad calculada de PIT se retiene y remite a las autoridades fiscales.

Deducciones y asignaciones fiscales para los empleados

Los residents fiscales en Vietnam son elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Los employers deben tener en cuenta estos factores al calcular la retención mensual de PIT, siempre que el employee haya registrado correctamente a sus dependientes y presentado la documentación necesaria.

Las deducciones y asignaciones clave incluyen:

Asignación Personal: Una cantidad fija que se deduce para el propio contribuyente.
Asignación por Dependientes: Una cantidad fija que se deduce por cada dependiente registrado (por ejemplo, hijos, padres dependientes).
Contribuciones Obligatorias a Seguros: La parte del employee en las contribuciones a Seguro Social, Seguro de Salud y Seguro de Desempleo que son deducibles.
Contribuciones Caritativas: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas son deducibles, sujeto a ciertas condiciones.
Contribuciones a Fondos de Pensión Voluntaria: Las contribuciones a esquemas de pensión voluntaria aprobados pueden ser deducibles hasta un límite determinado.
Cuotas de Matrícula: Las cuotas reales de matrícula para ciertos programas educativos en Vietnam o en el extranjero pueden ser deducibles, sujeto a condiciones.

Los montos específicos para las asignaciones personales y por dependientes son establecidos por el gobierno y pueden cambiar. Los employers deben asegurar que los employees proporcionen los formularios de registro necesarios y los documentos de respaldo para solicitar las asignaciones por dependiente.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los employers tienen plazos específicos para reportar y remitir las retenciones de PIT y contribuciones al seguro social. Estas obligaciones generalmente se presentan mensualmente o trimestralmente, con un requerimiento de liquidación anual.

Reporte mensual/trimestral: Los employers deben presentar declaraciones fiscales y pagar las retenciones de PIT y contribuciones al seguro social mensualmente. Sin embargo, las empresas que cumplen ciertos criterios (ej., pequeños contribuyentes) pueden tener permiso para presentar trimestralmente. El plazo para la presentación mensual suele ser el día 20 del mes siguiente. El plazo para la presentación trimestral suele ser el día 30 del mes siguiente al fin del trimestre.
Liquidación anual del PIT: Los employers deben realizar una liquidación anual del PIT en nombre de sus employees (a menos que el employee pueda presentar declaración directa). Esto implica calcular la obligación fiscal total anual para cada employee basada en sus ingresos totales y las deducciones/asignaciones aplicables a lo largo del año, comparándolo con el total de impuestos retenidos mensualmente y determinando cualquier pago insuficiente o exceso. La declaración de liquidación anual del PIT debe presentarse antes del último día del tercer mes tras el fin del año calendario (es decir, antes del 31 de marzo del año siguiente).
Reportes anuales de Seguro Social: También se requieren informes anuales relacionados con las contribuciones y uso del seguro social.

Una presentación precisa y oportuna es esencial para evitar sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Vietnam enfrentan consideraciones fiscales específicas:

Condición de residencia: Determinar si un trabajador extranjero es residente fiscal o no residente es fundamental, ya que dicta el método de cálculo del PIT (progresivo vs. plano del 20%). Los employers deben evaluar correctamente la residencia basándose en la presencia en Vietnam o en el estado de residencia permanente.
Tratados fiscales: Vietnam ha suscrito Acuerdos para la Prevención de la Doble Imposición (DTAs) con muchos países. Estos tratados pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros y empresas, potencialmente otorgando exenciones o tasas reducidas en ciertos tipos de ingresos. Los employers deben considerar los DTAs aplicables al gestionar la nómina de empleados extranjeros.
Seguros obligatorios para extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam bajo un contrato laboral con un employer vietnamita generalmente están sujetos a contribuciones obligatorias de Seguro Social y Seguro de Salud, similar a los employees vietnamitas, aunque las regulaciones específicas y tasas pueden variar o ser implementadas en fases. El Seguro de Desempleo también puede aplicar según condiciones y nacionalidad específicas.
Empresas de inversión extranjera (FIE): Las FIE tienen las mismas obligaciones generales de impuestos sobre la nómina en relación con la retención de PIT y las contribuciones obligatorias al seguro para sus employees, tanto vietnamitas como extranjeros. También deben cumplir con requisitos específicos de reporte relacionados con sus licencias de inversión.
Oficinas de representación: Las oficinas de representación generalmente no pueden realizar actividades que generen beneficios, pero aún deben cumplir con las obligaciones de retención de PIT y contribuciones obligatorias al seguro para sus employees.

Comprender estas particularidades es vital para que las empresas extranjeras y sus employees cumplan plenamente con las leyes fiscales y laborales vietnamitas. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a gestionar estas complejidades de manera efectiva.