Impuestos en Portugal

Portugal opera un sistema fiscal que incluye impuestos directos e indirectos, siendo el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social componentes clave para empleadores y empleados. Los empleadores en Portugal son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y de realizar las contribuciones obligatorias a la seguridad social en nombre tanto de la empresa como del empleado. Comprender estas obligaciones es crucial para una operación conforme dentro del país.

El año fiscal portugués se alinea con el año calendario, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Tanto empleadores como empleados tienen responsabilidades específicas respecto a las contribuciones y reportes a la autoridad fiscal portuguesa (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) y al instituto de seguridad social (Instituto da Segurança Social - ISS).

Obligaciones de Seguridad Social y de Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Portugal están requeridos a contribuir al sistema de seguridad social (Segurança Social) en base a la remuneración bruta pagada a los empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales, incluyendo pensiones, prestaciones por desempleo y enfermedades. La tasa de contribución estándar del employer of record es una parte significativa del costo laboral total.

Según la información más reciente disponible (las tasas para 2025 se confirman generalmente más tarde en el año, por lo que se usan las tasas de 2024 como base), las tasas estándar de contribución a la seguridad social son:

Parte	Tasa de contribución
Employer of Record	23.75%
Employee	11.00%
Total	34.75%

Estas tasas se aplican al salario bruto mensual del empleado, con ciertas excepciones o regímenes específicos que podrían aplicar en determinados sectores o tipos de contrato. El employer of record es responsable de calcular, retener la parte del empleado y pagar la contribución total (porciones del employer of record y del empleado) a la Segurança Social antes del día 15 del mes siguiente.

Más allá de la seguridad social, generalmente no existen otros "impuestos sobre la nómina" significativos en el sentido de un impuesto distinto a las contribuciones a la seguridad social. Sin embargo, los empleadores también deben gestionar la retención y pago del Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares (IRS).

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta (IRS)

Los empleadores están legalmente obligados a retener el Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) del salario mensual bruto de sus empleados. El monto retenido es un pago anticipado respecto a la obligación tributaria anual del empleado. El monto a retener se determina por tablas oficiales de retención publicadas anualmente por la autoridad fiscal portuguesa.

Estas tablas son complejas y consideran varios factores:

• Salario Bruto Mensual: El factor principal que determina la categoría fiscal.
• Estado Civil: Se aplican diferentes tablas según si el empleado está soltero, casado en declaración conjunta o casado en declaración separada.
• Número de Dependientes: Las asignaciones por dependientes reducen la cantidad de impuesto retenido.
• Estado de Discapacidad: Reglas específicas para empleados o dependientes con discapacidad.
• Región: Podrían aplicarse tablas ligeramente diferentes en las regiones autónomas de Madeira y las Azores.

El employer of record debe utilizar la tabla correcta y aplicar la tasa y deducciones relevantes para calcular el monto mensual de la retención. La cantidad total retenida de todos los empleados debe pagarse a la autoridad fiscal antes del día 20 del mes siguiente, acompañada de una declaración mensual (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Mientras los empleadores realizan la retención, los empleados pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones al presentar su declaración anual de IRS. Estas deducciones reducen el ingreso gravable o el impuesto final debido. Las categorías comunes de gastos deducibles incluyen:

• Gastos de Salud: Consultas médicas, tratamientos, medicamentos y primas de seguros médicos (con límites).
• Gastos de Educación: Matriculas y costos relacionados para el contribuyente y dependientes (con límites).
• Gastos de Vivienda: Pagos de alquiler o intereses de hipoteca por una residencia principal (con límites).
• Gastos del Hogar: Un porcentaje del IVA incurrido en ciertos tipos de gastos (por ejemplo, restaurantes, mecánicos, peluquerías) reportados con el NIF del contribuyente, hasta un límite determinado.
• Asignaciones por Dependientes: Cantidades fijas por dependiente, con montos aumentados para hijos menores.
• Asignación para Persona Soltera: Una cantidad fija para contribuyentes solteros.
• Coeficiente Familiar: Para parejas casadas que presentan en conjunto, los ingresos se dividen efectivamente por un coeficiente (generalmente 2) antes de aplicar las tasas impositivas, y el impuesto resultado se multiplica por el mismo coeficiente. Esto suele reducir la carga fiscal total comparado con presentar por separado.

Los empleados deben conservar las facturas de estos gastos y asegurarse de reportarlas a la autoridad fiscal a través del sistema e-fatura para ser elegibles para las deducciones.

Cumplimiento Fiscal y Fechas Límite de Reporte

Los empleadores en Portugal tienen varias obligaciones recurrentes de reporte tributario y de seguridad social:

• Contribuciones mensuales a la seguridad social: Pago hasta el día 15 del mes siguiente.
• Retención mensual de IRS (DMR): Declaración y pago hasta el día 20 del mes siguiente. Esta declaración detalla los ingresos pagados y el impuesto retenido para cada empleado.
• Declaración anual de Remunerações (Modelo 30): Resume los pagos realizados a entidades o individuos no residentes y debe presentarse anualmente.
• Declaración anual de IRS (Declaração Modelo 3): Aunque principalmente obligación del empleado, los empleadores proporcionan la información necesaria de ingresos y retenciones (mediante la DMR) que los empleados utilizan para presentar su declaración anual. El período de presentación suele ser del 1 de abril al 30 de junio del año siguiente al año fiscal.

La presentación oportuna de declaraciones y el pago de contribuciones y impuestos retenidos son críticos para evitar sanciones, intereses y recargos.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Portugal ofrece regímenes fiscales y consideraciones específicas relevantes para trabajadores y empresas extranjeras:

• Regimen de Residente No Habitual (NHR): Aunque el régimen NHR fue en gran medida eliminado para nuevos solicitantes desde 2024, las personas que calificaron antes de este cambio o cumplen con criterios específicos bajo reglas transicionales pueden seguir beneficiándose de él. El régimen NHR ofrecía tasas fiscales preferenciales sobre ciertos ingresos extranjeros y una tasa plana sobre ingresos de origen portugués durante hasta 10 años. Nuevos residentes en profesiones específicas elegibles o que cumplan con ciertos criterios de inversión podrían calificar para un incentivo similar, aunque modificado.
• Convenios de Doble Imposición: Portugal tiene una amplia red de convenios para evitar la doble tributación con otros países. Estos convenios buscan evitar que individuos y empresas sean gravados dos veces sobre el mismo ingreso y suelen determinar qué país tiene el derecho principal a gravar ciertos tipos de ingresos.
• Establecimiento Permanente (EP): Las empresas extranjeras que emplean personal en Portugal pueden crear inadvertidamente un establecimiento permanente, activando obligaciones fiscales corporativas en Portugal. Contratar empleados a través de una entidad local o un Employer of Record puede ayudar a gestionar este riesgo.
• Convenios de Seguridad Social: Portugal tiene acuerdos bilaterales de seguridad social con varios países, además de formar parte de las reglas de coordinación de la Seguridad Social en la UE. Estos acuerdos pueden determinar dónde se pagan las contribuciones a la seguridad social cuando un empleado trabaja en Portugal pero es de otro país, permitiendo potencialmente que permanezca bajo el sistema de seguridad social de su país de origen durante un período (a menudo requiere un certificado A1 para ciudadanos de la UE/EEE/Suiza).

La navegación por estas consideraciones especiales requiere un análisis cuidadoso del estado de residencia del individuo, la naturaleza de los ingresos y los convenios fiscales o de seguridad social aplicables.