Portugal

En Portugal, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales clave para el año fiscal 2025, afectando tanto a las empresas como a sus empleados.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleador: 23.75% de los salarios brutos, abarcando pensiones, atención médica y otros beneficios.
• Contribuciones del Empleado: 11% de los salarios brutos.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IRC)

• Tasa General: Reducida al 20% desde el 21% en 2024.
• Tasa para PYME y Pequeñas Empresas de Mediana Capital (primeros €50,000 de ingresos imponibles): Reducida al 16% desde el 17% en 2024.
• Tasas de Tributación Autónoma para Vehículos: Ajustadas según el costo de adquisición:
  • 8% para vehículos por debajo de €37,500.
  • 25% para vehículos entre €37,500 y €45,000.
  • 32% para vehículos por encima de €45,000.
• Gastos en Seguros de Salud/Médicos: Considerados al 120% de su valor para fines fiscales cuando se proporcionan como beneficios de utilidad social.
• Incentivo de Aumento Salarial: Deducción adicional aumentada al 100% de los gastos relacionados con incrementos salariales. Podrían aplicarse más detalles sobre limitaciones.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT/IRS)

• Tramos de Impuestos: Ajustados por inflación, beneficiando a los trabajadores de ingresos medios.
• IRS Joven: Extendido a personas de hasta 35 años, independientemente de la educación, por hasta 10 años. El límite de exención aumenta a €28,737.50. Se aplica la exención por fases:
  • 100% en el primer año.
  • 75% del 2º al 4º año.
  • 50% del 5º al 7º año.
  • 25% del 8º al 10º año.
• Subsidio de Comida: Exento hasta €6.00, aumentando a €10.20 a través de tarjetas de comida.
• Horas Extra: Tasa de retención del 50%.
• Bonos de Productividad: Exentos hasta el 6% del salario base anual del empleado, siempre que se cumplan ciertas condiciones.
• Fecha Límite de Presentación de Impuestos: 31 de marzo del año siguiente.

Otras Fechas Límite Fiscales

• Declaración del Formulario 44 (Ingresos de la Categoría F sin Recibos de Alquiler Electrónicos): 31 de enero.
• Declaración del Formulario 10 (Categoría B - Ingresos Profesionales y Empresariales): 10 de febrero.
• Notificación de Contratos de Arrendamiento a Largo Plazo o Terminaciones: 17 de febrero.
• Actualizaciones de Composición del Hogar: Fecha límite al final del año.
• Fecha Límite de Pago de Impuestos: Generalmente el 31 de agosto (si la evaluación se realiza antes del 31 de julio) o el 31 de diciembre (si la evaluación se realiza antes del 30 de noviembre). Hay opciones de pago a plazos disponibles.

Salario Mínimo

• Aumentado a €870 al mes.

Actualizaciones del Régimen de Residente No Habitual (NHR) / Incentivo Fiscal à Fixação de Investimento Internacionalmente Qualificado (IFICI)

• Reemplazado por el programa IFICI/NHR 2.0.
• Tasa de impuestos del 20% sobre ingresos por empleo y profesionales generados en Portugal, además de posibles exenciones para ingresos de fuente extranjera (excepto pensiones e ingresos de jurisdicciones en lista negra).
• Período de beneficio de 10 años.
• Fecha límite de aplicación: 15 de enero del año siguiente (15 de marzo de 2025 para aquellos que se convirtieron en residentes en 2024).

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial mantenerse informado sobre posibles actualizaciones en las regulaciones fiscales. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener orientación específica sobre las obligaciones fiscales de su empresa.

En Portugal, las deducciones fiscales para empleados en 2025 abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, la seguridad social y otras contribuciones.

Impuesto sobre la Renta (IRS)

• Tasas Generales: Las tasas del impuesto sobre la renta permanecen sin cambios, oscilarán entre el 13% y el 48%. Sin embargo, los tramos de ingresos se han incrementado en un 4,6% para compensar la inflación. Esto significa que si tu aumento salarial está dentro de este porcentaje, no pasarás a un tramo impositivo superior.

• IRS Jovem: Este programa se ha ampliado significativamente. Ahora cubre tanto a personas empleadas como a trabajadores autónomos menores de 35 años por hasta 10 años, independientemente de su nivel educativo. El límite de ingresos sujeto a la exención es de 28.009,30 €. La exención está estructurada de la siguiente manera:

  • 100% el primer año
  • 75% del 2º al 4º año
  • 50% del 5º al 7º año
  • 25% del 8º al 10º año

• Deducción Específica: La deducción específica para los ingresos por salarios y pensiones (Categorías A y H) ha aumentado a 8,54 veces el Índice de Apoyo Social (IAS), que es 522,5 € para 2025, resultando en una deducción de 4.462,35 €.

Seguridad Social

• Las contribuciones a la seguridad social se deducen típicamente directamente del salario de un empleado. Las tasas y umbrales están sujetos a cambios anuales.

Otras Deducciones y Beneficios

• Subsidio de Comida: La cantidad exenta de impuestos para los subsidios de comida proporcionados a través de vales de comida es ahora de 10,20 € por día. Cualquier cantidad que supere el límite anterior (6 €) será gravada al 70%.
• Horas Extra: El pago por horas extra de empleados residentes está sujeto a una tasa de retención del 50% desde la primera hora. Los empleados no residentes están exentos de retenciones sobre horas extra hasta 100 horas.
• Seguro de Salud: Los gastos relacionados con seguros de salud o de enfermedad para empleados, jubilados o sus familiares, categorizados como beneficios de utilidad social, se consideran al 120% de su valor para fines del impuesto corporativo. Esto impacta la responsabilidad fiscal de la empresa, no las deducciones directas del salario del empleado.

Plazos y Procedimientos Fiscales

• 10 de febrero de 2025: Presentación del Formulario 10 para empresas e individuos autónomos en la Categoría B, cubriendo los ingresos de 2024 de empleados domésticos no declarados mensualmente. Esto puede impactar a los empleadores que actúan como declarantes.
• Los cambios en la composición del hogar que impacten el estado fiscal deben actualizarse antes del 31 de diciembre de cada año, influyendo en el año fiscal siguiente. Es importante actualizar esta información con prontitud para asegurar cálculos fiscales precisos y elegibilidad para beneficios.

Es esencial estar informado sobre las últimas regulaciones fiscales y consultar fuentes oficiales o profesionales fiscales para obtener orientación personalizada. Las leyes fiscales son complejas y pueden estar sujetas a interpretación. Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede cambiar con futuras legislaciones.

En Portugal, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), conocido como Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tipos de IVA

• Tipo General: 23% (Portugal continental), 22% (Madeira), 16% (Azores)
• Tipo Reducido 1: 13% (Portugal continental), 12% (Madeira), 9% (Azores). Se aplica a ciertos productos alimenticios, alimentos en restaurantes y cafeterías, vino, agua mineral, y algunos suministros agrícolas.
• Tipo Reducido 2: 6% (Portugal continental), 5% (Madeira), 4% (Azores). Se aplica a ciertos productos alimenticios, productos farmacéuticos, libros, equipos médicos y alojamiento en hoteles.
• Tipo Cero: 0%. Se aplica a suministros intracomunitarios y transporte internacional de pasajeros.

A partir del 1 de enero de 2025, ciertos artículos específicos también calificarán para la tasa reducida de IVA del 6% (continental) y 4% (regiones autónomas), incluyendo alimentos para lactantes y niños pequeños, alimentos para fines médicos especiales, reemplazos de dieta total para el control de peso, equipos de rescate y alivio usados por servicios de protección civil regional, y boletos para eventos de tauromaquia. Además, la exención de IVA con derecho a deducción del IVA soportado (tasa cero) se ha extendido hasta el 31 de diciembre de 2025 para ciertos suministros agrícolas como compost, fertilizantes, mejoradores del suelo y piensos para animales.

Registro del IVA

• Empresas Residentes: El umbral de registro de IVA es de €15,000 a partir de 2025.
• Venta a Distancia: Las empresas que superen los €10,000 en facturación anual por ventas a distancia a Portugal deben registrarse para el IVA portugués, independientemente de su localización.
• Empresas No Residentes: Sin umbral. Las empresas deben registrarse tan pronto como comiencen a operar en Portugal. Aquellas que proporcionen servicios de suministro e instalación de bienes o maquinaria pueden transferir la declaración de IVA a su cliente. Las empresas no pertenecientes a la UE típicamente requieren un representante fiscal.

Declaración y Pago del IVA

• Declaraciones: Las empresas con una facturación anual superior a €650,000 deben presentar declaraciones mensuales, antes del 10 del segundo mes siguiente al período de declaración. El pago se debe realizar antes del 15 del mismo mes. Las empresas por debajo del umbral de €650,000 presentan declaraciones trimestrales, antes del 15 del segundo mes siguiente al período de declaración. El pago se debe realizar antes del 20 del mismo mes. También se debe presentar una declaración anual de IVA antes del 15 de julio del año siguiente.
• Pagos: El IVA debe declararse y pagarse en euros (€), utilizando el tipo de cambio diario del Banco Central Europeo en la fecha del punto de fiscalización para conversiones.
• Correcciones: Se realizan a través de declaraciones correctivas.
• Créditos: Los créditos de IVA deben trasladarse a las declaraciones subsecuentes. Se puede solicitar un reembolso si el crédito excede los €3,000, pero puede requerir una garantía bancaria si supera los €30,000.

Facturación

• Facturas Simplificadas: Permitidas para suministros que no excedan los €100 (€1,000 para transacciones minoristas y B2C), excluyendo datos del cliente.
• Facturas Electrónicas: Permitidas con acuerdo mutuo, requiriendo el reconocimiento de recepción del proveedor.
• Conservación: Las facturas deben conservarse durante diez años, ya sea físicamente en Portugal o digitalmente dentro de la UE bajo regulaciones específicas.

Otros Informes

• Listado de Ventas Europeas (ESL): Requerido para todas las empresas por bienes y servicios suministrados, antes del 20 del mes siguiente al período de declaración de IVA.
• Intrastat: Declaración mensual antes del 15 del mes siguiente para bienes que superen el umbral (€600,000 para envíos y llegadas).

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA. Ejemplos incluyen algunos servicios de salud, educación y servicios financieros, junto con bienes específicos comerciados en almacenes autorizados sin IVA. Otros ejemplos son la prestación de servicios por profesionales de la salud, jardines de infancia, ciertas instalaciones de cuidado y organizaciones sin fines de lucro que brindan actividades artísticas, deportivas o de entretenimiento. Más detalles sobre bienes y servicios exentos se pueden encontrar dentro del Código del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Portugal ofrece varios incentivos fiscales diseñados para atraer inversión, talento e innovación. Estos van desde exenciones para jóvenes profesionales hasta incentivos para la investigación y el desarrollo.

IFICI+ (Incentivo Fiscal à Investigação e Desenvolvimento Empresarial)

Este incentivo está dirigido a atraer profesionales altamente cualificados y empresarios a Portugal.

• Elegibilidad:
  • No ser residente en Portugal a efectos fiscales durante los últimos cinco años.
  • Ingresos por empleo o autoempleo en actividades elegibles (educación superior, investigación científica, centros de inversión o tecnología, I+D, empresas exportadoras, startups, etc.)
• Beneficios:
  • Tasa de impuesto fija del 20% sobre ingresos elegibles de empleo y autoempleo.
  • Exenciones sobre ingresos específicos del extranjero (dividendos, ingresos por alquiler, ganancias de capital).
• Duración: 10 años, condicionada a mantener la residencia fiscal en Portugal.
• Aplicación: Hasta el 15 de enero del año siguiente al establecimiento de la residencia (o hasta el 15 de marzo de 2025, para aquellos que se convirtieron en residentes en 2024). Las solicitudes se presentan ante el organismo regulador relevante para la profesión del solicitante.

Exención Fiscal para Jóvenes Profesionales

Diseñada para atraer y retener talento joven.

• Elegibilidad: Personas de hasta 35 años.
• Beneficios: Exención parcial del impuesto sobre la renta en ganancias de hasta 28.000 € al año durante los primeros 10 años de ingresos imponibles.
  • Año 1: 100% de exención
  • Años 2-4: 75% de exención
  • Años 5-7: 50% de exención
  • Años 8-10: 25% de exención
• Exclusiones: Aquellos que hayan beneficiado del NHR, IFICI, el Programa de Retorno, o tengan deudas fiscales no son elegibles.

Reducciones del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (IRC)

Estas reducciones están dirigidas a hacer de Portugal un lugar más atractivo para las empresas.

• Tasa General: Reducida del 21% al 20%.
• PYMEs y Mid-Caps Pequeñas: Reducida del 17% al 16% sobre los primeros 50.000 € de ingresos imponibles.

Ajustes en la Tributación Autónoma para Vehículos

Se han realizado ajustes en las tasas de tributación autónoma para vehículos de empresa:

• 8%: Vehículos con un coste de adquisición inferior a 37.500 €.
• 25%: Vehículos con un coste de adquisición entre 37.500 € y 45.000 €.
• 32%: Vehículos con un coste de adquisición superior a 45.000 €.

Incentivo Fiscal para Incrementos Salariales

Esta medida fomenta que las empresas aumenten los salarios de sus empleados.

• Beneficio: Deducción adicional del 100% de los gastos relacionados con incrementos salariales (incrementada desde el 50%). El salario base promedio anual de la empresa debe aumentar al menos un 4.7% en comparación al año anterior. Hay limitaciones en la deducción máxima, que varían según el tamaño de la empresa.

Estos incentivos demuestran el compromiso de Portugal para atraer inversión, apoyar a las empresas y fomentar un entorno fiscal favorable. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y podría cambiar. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada.