Steuern in Vereinigtes Königreich

Das Vereinigte Königreich betreibt ein umfassendes Steuersystem, das sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer betrifft. Für Arbeitgeber umfasst die Gehaltsabrechnung das Verständnis der Verpflichtungen im Zusammenhang mit Pay As You Earn (PAYE) Einkommenssteuer und National Insurance Contributions (NICs). Arbeitnehmer unterliegen Abzügen von ihrem Bruttogehalt für Einkommenssteuer und NICs, profitieren aber möglicherweise auch von verschiedenen Steuerfreibeträgen und Abzügen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Die genaue Navigation dieser Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf der Lohn- und Gehaltsabrechnung.

Das Verständnis der spezifischen Regeln für das Steuerjahr, das vom 6. April bis zum 5. April läuft, ist wesentlich. Das Steuerjahr 2025/2026 wird seine eigenen Sätze, Schwellenwerte und Vorschriften haben, die Arbeitgeber bei der Abwicklung der Gehaltsabrechnung und der Meldung an HM Revenue and Customs (HMRC) einhalten müssen.

Arbeitgeber sozialversicherungs- und lohnsteuerliche Verpflichtungen

Arbeitgeber im Vereinigten Königreich sind in erster Linie verantwortlich für die Berechnung, Abzug und Zahlung der National Insurance Contributions (NICs) im Namen ihrer Arbeitnehmer zusätzlich zu ihren eigenen Arbeitgeberbeiträgen. Diese Beiträge finanzieren staatliche Leistungen und Dienste.

Die Class 1 NICs des Arbeitgebers werden auf Arbeitnehmerverdienste über einem bestimmten Schwellenwert gezahlt. Der Satz wird auf die Einkünfte über dem sekundären Schwellenwert angewendet, ohne Obergrenze für das Arbeitgeberbeitrag.

Einkommensperiode	Sekundärer Schwellenwert (pro Woche)	Sekundärer Schwellenwert (pro Monat)	Sekundärer Schwellenwert (pro Jahr)	Arbeitgeber Class 1 NIC Rate
Wöchentlich	£175	-	-	13.8%
Monatlich	-	£758	-	13.8%
Jährlich	-	-	£9.100	13.8%

Hinweis: Diese Schwellenwerte und Sätze basieren auf dem Steuerjahr 2024/2025 und können sich für das Steuerjahr 2025/2026 ändern.

Arbeitgeber könnten auch für den Apprenticeship Levy haftbar sein, wenn ihre jährliche Lohnsumme £3 Millionen übersteigt. Der Levy-Satz beträgt 0,5% der jährlichen Lohnsumme, und Arbeitgeber erhalten einen Freibetrag von £15.000, der gegen ihre Levy-Zahlung verrechnet wird.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkünfte

Arbeitgeber sind verpflichtet, das System Pay As You Earn (PAYE) zu verwenden, um die Einkommenssteuer von den Löhnen oder Gehältern ihrer Arbeitnehmer abzuziehen, bevor diese ausgezahlt werden. Die abgezogene Steuer hängt vom Steuercode des Arbeitnehmers, seinen Einkünften sowie den aktuellen Einkommenssteuersätzen und -bändern ab.

Der Steuercode eines Arbeitnehmers wird von HMRC ausgestellt und spiegelt seine steuerfreien Freibeträge wider. Die standardmäßige persönliche Freistellung ist der Betrag des Einkommens, den eine Person verdienen kann, bevor Einkommenssteuer fällig wird. Für das Steuerjahr 2024/2025 beträgt die persönliche Freibetrag £12.570. Dieser Freibetrag wird für Personen mit Einkommen über £100.000 reduziert und für Einkommen über £125.140 vollständig verloren.

Die Einkommenssteuersätze variieren je nach Einkommenshöhe und Region im Vereinigten Königreich (England, Wales, Nordirland oder Schottland).

Einkommenssteuersätze und -bänder (England, Wales und Nordirland - Steuerjahr 2024/2025)

Steuerpflichtiges Einkommen	Satz
Bis zu £12.570	0%
£12.571 bis £50.270	20%
£50.271 bis £125.140	40%
Über £125.140	45%

Einkommenssteuersätze und -bänder (Schottland - Steuerjahr 2024/2025)

Steuerpflichtiges Einkommen	Satz
Bis zu £12.570	0%
£12.571 bis £14.732	19%
£14.733 bis £25.296	20%
£25.297 bis £43.662	21%
£43.663 bis £75.000	42%
£75.001 bis £125.140	46%
Über £125.140	48%

Hinweis: Diese Sätze und Bänder basieren auf dem Steuerjahr 2024/2025 und können sich für das Steuerjahr 2025/2026 ändern. Die Sätze und Bänder in Schottland werden vom schottischen Parlament festgelegt.

Arbeitgeber berechnen die Steuerabzüge für jede Abrechnungsperiode basierend auf dem Steuercode des Arbeitnehmers und dem Anteil der jährlichen Steuerbänder, der für diese Periode gilt (z. B. wöchentlich, monatlich).

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Die Steuerlast der Arbeitnehmer wird durch ihren persönlichen Freibetrag und möglicherweise durch andere Freibeträge oder steuerliche Entlastungen reduziert. Der Standard-Personal-Allowance ist die häufigste Abzugsmöglichkeit.

Weitere Freibeträge und Entlastungen, die die Steuer- schlagen eines Arbeitnehmers beeinflussen können, sind:

• Ehegatten- und Partnerfreibetrag: Ermöglicht einem Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner, 10 % seines Personal Allowance auf den Partner zu übertragen, wenn dieser weniger als den Personal Allowance verdient und der Partner kein höher- oder zusätzlicher Steuersatz zahlt.
• Blindenfreibetrag: Ein zusätzlicher steuerfreier Freibetrag für registrierte blinde Personen.
• Steuerliche Entlastung auf Rentenbeiträge: Beiträge zu registrierten Rentenplänen können steuerlich begünstigt werden. Diese werden häufig direkt vom Rentenanbieter gewährt, aber bei einigen Plänen erhält der Arbeitnehmer die Steuerentlastung über seinen Steuercode.
• Geld-zu-Geld-Spende (Gift Aid): Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen im Rahmen von Gift Aid können den Grundfreibetrag für den Spender erweitern.
• Berufliche Aufwendungen: Arbeitnehmer können unter Umständen Steuerrückerstattungen für bestimmte berufsbezogene Ausgaben beanspruchen, die nicht vom Arbeitgeber erstattet werden, z. B. Geschäftsreisen, professionelle Gebühren oder Uniformen.

Diese Freibeträge und Entlastungen werden in der Regel im Steuercode des Arbeitnehmers berücksichtigt, welcher dem Arbeitgeber vorgibt, wie viel steuerfreies Einkommen vor der Berechnung der Steuerabzüge angewendet werden soll.

Fristen für die Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber im Vereinigten Königreich müssen die Anforderungen an die Echtzeitdatenmeldung (RTI) erfüllen. Das bedeutet die Übermittlung von Gehaltsinformationen an HMRC am oder vor dem Datum, an dem die Arbeitnehmer bezahlt werden.

Wichtige RTI-Einreichungen umfassen:

• Full Payment Submission (FPS): Wird bei jeder Gehaltszahlung eingereicht, um Zahlungen, Abzüge sowie Starter-/Ausstieg-Informationen zu melden.
• Employer Payment Summary (EPS): Wird monatlich (falls zutreffend) eingereicht, um Beträge wie NICs Rückforderungen (z. B. gesetzliche Zahlungen), Apprenticeship Levy oder wenn in einem Zeitraum keine Arbeitnehmer bezahlt wurden, zu melden.

Arbeitgeber müssen außerdem:

• Ihren Arbeitnehmern am Ende des Steuerjahres (bis zum 31. Mai) eine P60-Formular ausstellen, das ihr Gesamteinkommen und die Abzüge für das Jahr zeigt.
• Ausgaben und Vorteile, die den Arbeitnehmern gewährt wurden (die nicht lohnsteuerpflichtig sind), auf P11D-Formulare (bis zum 6. Juli nach Ende des Steuerjahres) melden.
• die PAYE-Steuer und NICs, die von den Löhnen der Arbeitnehmer abgezogen wurden, zuzüglich der Arbeitgeber-NICs, an HMRC zahlen, meist bis zum 22. des Monats nach der Abrechnungsperiode (19. bei Zahlung per Post).

Die Nichteinhaltung dieser Fristen für Meldung und Zahlung kann zu Strafzahlungen und Zinsen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen im Vereinigten Königreich bringt zusätzliche Steuerkomplikationen mit sich.

• Residenzstatus: Die Steuerpflicht einer Person im Vereinigten Königreich hängt von ihrem Residenzstatus ab. Unterschiedliche Regeln gelten für Residents, Non-Residents und vorübergehend Nicht-Residentes. Diese beeinflussen, wie ihr weltweites Einkommen im UK besteuert wird.
• National Insurance Contributions: Die Pflicht, UK NICs zu zahlen, hängt im Allgemeinen davon ab, wo die Arbeit ausgeübt wird. Spezielle Regeln und Abkommen (wie Sozialversicherungsabkommen oder EU-Regelungen, obwohl nach Brexit die neuen Regeln gelten) können beeinflussen, ob NICs im UK oder in einem anderen Land fällig sind, insbesondere bei entsandten Arbeitern.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Das UK hat Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern. Diese Abkommen regeln, welches Land das primäre Recht zur Besteuerung bestimmter Einkommensarten hat, und können Entlastung bieten, um eine doppelte Besteuerung desselben Einkommens zu vermeiden.
• Betriebssitz: Ein ausländisches Unternehmen kann der UK-Körperschaftsteuer unterliegen, wenn es als "permanenter Betrieb" im UK gilt. Die Beschäftigung von Personal im UK kann zur Begründung eines permanenten Betriebs beitragen.
• PAYE für ausländische Arbeitgeber: Auch wenn ein ausländisches Unternehmen kein registriertes Büro oder Zweigstelle im UK hat, kann es verpflichtet sein, PAYE zu betreiben, wenn es Personen beschäftigt, die im UK arbeiten. In solchen Fällen ist es oft notwendig, einen Agenten zu ernennen oder einen Employer of Record beizuziehen, um die UK-gehalts- und steuerlichen Verpflichtungen rechtskonform zu erfüllen.