Beschäftigungssteuern in Vereinigte Arabische Emirate

Die Vereinigten Arabischen Emirate betreiben ein Steuersystem, das sich deutlich von vielen anderen Jurisdiktionen unterscheidet, insbesondere in Bezug auf das Einkommen einzelner Personen. Anders als Länder mit progressiven oder einheitlichen Einkommensteuersätzen auf Gehälter erhebt die UAE im Allgemeinen keine Einkommensteuer auf das Einkommen von Einzelpersonen aus Beschäftigung. Dieser grundlegende Aspekt prägt die Landschaft der Arbeitgeberpflichten und Arbeitnehmerüberlegungen hinsichtlich Besteuerung. Während es keine allgemeine Einkommensteuer auf Gehälter für die meisten Einwohner und Expatriates gibt, haben Arbeitgeber spezifische Verantwortlichkeiten im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen für ihre nationalen Mitarbeiter, und Unternehmen, die in den UAE tätig sind, unterliegen anderen Steuern wie der Körperschaftsteuer und der Mehrwertsteuer (MWSt).

Das Verständnis dieser Nuancen ist entscheidend für Unternehmen, die Mitarbeiter in den UAE beschäftigen, sei es lokale Einheiten oder internationale Unternehmen, die in die Region expandieren. Der Fokus verschiebt sich von der Einkommenssteuerabzug und Meldepflichten für alle Arbeitnehmer hin zur Verwaltung spezifischer Beiträge für nationale Mitarbeiter und zur Einhaltung umfassenderer Vorschriften zur Körperschaftsteuer.

Arbeitgeberpflichten im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in den UAE sind hauptsächlich verantwortlich für die Erhebung von Sozialversicherungsbeiträgen für ihre Mitarbeiter, die UAE- oder GCC-Staatsbürger sind. Expatriate-Mitarbeiter unterliegen im Allgemeinen keinen obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen im Rahmen des nationalen Rentensystems der UAE.

Die General Pension and Social Security Authority (GPSSA) überwacht das Renten- und Sozialsystem für UAE-Staatsbürger, die im privaten und öffentlichen Sektor in den meisten Emiraten arbeiten. Für Mitarbeiter in Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) und Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF) bestehen separate Pensionsfonds, die möglicherweise leicht unterschiedliche Beitragssätze oder Regeln haben.

Für Arbeitgeber, die bei der GPSSA registriert sind, werden die Beiträge auf Grundlage des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters berechnet, das Grundgehalt und Zulagen umfasst. Für das Jahr 2025 werden voraussichtlich folgende Beitragssätze gelten:

Beitragspflichtiger	Beitragssatz (GPSSA)
Arbeitgeber	12,5%
Arbeitnehmer	5%
Regierung	2,5% (für UAE-Staatsbürger)
Gesamt	20%

Berechnungsbasis: Die Beiträge werden typischerweise auf Grundlage des „Beitragsgehalts“ berechnet, das das Bruttomonatsgehalt inklusive Grundgehalt und Zulagen ist, wobei Mindest- und Höchstsätze festgelegt sind, die von der jeweiligen Pensionsbehörde festgelegt werden.
Mindest-/Höchstgehalt: Es gibt Mindest- und Höchstsätze für das Gehalt, auf das Beiträge berechnet werden. Für die GPSSA liegt das Mindestbeitragsgehalt bei AED 1.000, das Höchstgehalt bei AED 50.000 pro Monat. Die Beiträge werden auf das tatsächliche Gehalt innerhalb dieses Rahmens berechnet.
GCC-Staatsbürger: Für GCC-Staatsbürger, die im UAE beschäftigt sind, sind Sozialversicherungsbeiträge obligatorisch und folgen den Sätzen und Vorschriften ihres Heimat-GCC-Landes. Diese Beiträge werden an die UAE-GPSSA (oder eine entsprechende Stiftung) gezahlt, die sie dann an das jeweilige Land remittiert. Der Beitragssatz des Arbeitgebers entspricht in der Regel dem UAE-Arbeitgebersatz (12,5%), während das Mitarbeitersatz den Regeln ihres Heimatlandes folgt.

Arbeitgeber müssen ihre berechtigten Mitarbeiter bei der entsprechenden Pensionsbehörde (GPSSA, ADPF oder SSSF) registrieren und monatliche Beiträge leisten. Das Versäumnis, Mitarbeiter zu registrieren oder pünktlich Beiträge zu zahlen, kann zu Strafen führen.

Es wird keine allgemeine Lohnsteuer auf die Gesamtkosten der Unternehmensgehälter in den UAE erhoben, abgesehen von den Sozialversicherungsbeiträgen für Staatsbürger.

Einkommensteuerabzugspflichten

Ein zentrales Merkmal des Steuersystems der UAE ist das Fehlen einer persönlichen Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne für die meisten Personen. Folglich sind Arbeitgeber im Allgemeinen nicht verpflichtet, Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten.

Dies gilt sowohl für UAE-Staatsbürger als auch für expatriate Einwohner, die in den UAE arbeiten. Die Mitarbeiter erhalten ihr Bruttogehalt ohne Abzug von Einkommensteuer an der Quelle.

Es ist wichtig zu beachten, dass die UAE zwar keine Einkommensteuer auf Gehälter erhebt, Einzelpersonen jedoch möglicherweise in ihrer Heimatland steuerpflichtig sind, basierend auf ihrem weltweiten Einkommen, je nach ihrem steuerlichen Residency-Status und den Steuerregelungen ihres Landes. Dies ist jedoch eine Angelegenheit des einzelnen Mitarbeiters und begründet keine Abzugspflicht für den UAE-Arbeitgeber.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Angesichts des Fehlens einer persönlichen Einkommensteuer auf Gehälter in den UAE gibt es keine standardmäßigen Steuerabzüge oder Zulagen, die Arbeitnehmer gegen ihr Beschäftigungseinkommen im Rahmen des UAE-Steuersystems geltend machen können.

Arbeitnehmer erhalten ihr volles Gehalt, und es gibt keine Regelungen zum Abzug von Ausgaben wie Wohnen, Transport oder persönliche Zulagen zu Steuerzwecken, da diese in einem System ohne Einkommensteuer auf Gehälter nicht relevant sind.

Etwaige Abzüge vom Gehalt eines Mitarbeiters beziehen sich typischerweise auf:

Den Anteil des Mitarbeiters an obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen (für UAE- und GCC-Staatsbürger).
Freiwillige Abzüge, die vom Mitarbeiter genehmigt wurden (z.B. für Sparkonten, Darlehenrückzahlungen).
Abzüge, die gemäß dem UAE-Arbeitsrecht unter bestimmten Umständen zulässig sind (z.B. aus disziplinarischen Gründen, Rückforderung von Vorschüssen).

Diese Abzüge hängen nicht mit laufenden Steuerabzügen, sondern vielmehr mit Beiträgen oder Rückzahlungen zusammen.

Steuer-Compliance- und Meldefristen

Die Pflichten des Arbeitgebers beziehen sich hauptsächlich auf die Sozialversicherungsbeiträge für berechtigte Mitarbeiter und die Einhaltung der umfassenderen Vorschriften zur Körperschaftsteuer und MWSt, die für das Unternehmen gelten.

Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber müssen ihre berechtigten Mitarbeiter innerhalb eines festgelegten Zeitraums (z.B. 30 Tage nach Eintritt) bei der entsprechenden Pensionsbehörde registrieren und monatliche Beitragszahlungen leisten. Die Zahlungen sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig. Bei verspäteter Zahlung können Strafen verhängt werden. Arbeitgeber müssen die Behörde auch über Gehalts- oder Beschäftigungsänderungen informieren.
Körperschaftsteuer: Unternehmen in den UAE unterliegen der Körperschaftsteuer. Diese ist eine Steuer auf den Gewinn des Unternehmens, nicht auf die Gehälter der Arbeitnehmer, jedoch sind Arbeitgeber verpflichtet, sich zu registrieren, Steuererklärungen abzugeben und Zahlungen gemäß dem Körperschaftsteuergesetz zu leisten. Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 9% auf zu versteuerndes Einkommen über AED 375.000. Fristen für Einreichung und Zahlung sind in der Regel neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres.
Mehrwertsteuer (MWSt): Unternehmen mit einem bestimmten Jahresumsatzschwellenwert müssen sich für MWSt registrieren und regelmäßige Meldungen und Zahlungen vornehmen (in der Regel quartalsweise). Die MWSt ist eine Verbrauchsteuer und steht nicht direkt im Zusammenhang mit der Lohnabrechnung, ist jedoch ein bedeutender Bereich der Steuer-Compliance für Arbeitgeber.

Arbeitgeber müssen korrekte Lohnunterlagen, Arbeitsverträge und Registrierungsdetails für alle Mitarbeiter, insbesondere solche, die sozialversicherungspflichtig sind, aufbewahren.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Das Steuersystem der UAE bietet mehrere Vorteile für ausländische Arbeitskräfte und internationale Unternehmen.

Ausländische Arbeitskräfte: Wie erwähnt, sind ausländische Arbeiter (Expats) im Allgemeinen nicht einkommensteuerpflichtig auf ihr in den UAE verdientes Gehalt. Sie sind außerdem in der Regel von obligatorischen Beiträgen zur nationalen Sozialversicherung der UAE befreit. Ihre Steuerpflicht beschränkt sich meist auf indirekte Steuern wie MWSt auf konsumierte Waren und Dienstleistungen. Sie sollten sich jedoch über ihre steuerlichen Residency-Regeln und potenzielle Steuerpflichten in ihren Heimatländern bewusst sein.
Ausländische Unternehmen: Unternehmen, die in den UAE eine Präsenz gründen, sei es durch eine Zweigstelle, Tochtergesellschaft oder Freizonen-Unternehmen, unterliegen denselben Regelungen hinsichtlich Körperschaftsteuer und MWSt wie lokale Unternehmen. Die Körperschaftsteuer betrifft ihre steuerpflichtigen Einkünfte aus Aktivitäten in den UAE. Unternehmen, die in bestimmten Freizonen tätig sind, können von spezifischen Steuervergünstigungen profitieren, möglicherweise einschließlich eines Körperschaftsteuersatzes von 0%, sofern sie alle Anforderungen der Freizone erfüllen und keine Geschäfte mit dem Festland der UAE tätigen.
Betriebstätte: Ausländische Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen oder eine bedeutende Präsenz in den UAE haben, müssen möglicherweise prüfen, ob sie eine steuerpflichtige Präsenz (Permanent Establishment) im Sinne des UAE-Körperschaftsteuergesetzes und der Doppelbesteuerungsabkommen geschaffen haben, was zu Verpflichtungen aus der Körperschaftsteuer führt.
Arbeitsstruktur: Die Beschäftigungsform (z.B. direkte Anstellung durch eine UAE-Entität, Entsendung von einer ausländischen Entität) kann Auswirkungen auf Aufenthaltsrecht, Arbeitsrecht und möglicherweise auch Steuern haben, auch wenn sie typischerweise keine Einkommensteuerabzugspflicht auf in den UAE bezahlte Gehälter begründet.

Für ausländische Unternehmen, die Mitarbeiter in den UAE beschäftigen, stehen die Navigation durch die Anforderungen an die Sozialversicherung für nationale Mitarbeiter, das Verständnis der Körperschaftsteuerpflichten und die Einhaltung von Arbeits- und Aufenthaltsgesetzen im Vordergrund, anstatt die Verwaltung der Einkommensteuerabzüge für ihre expatriate Belegschaft zu übernehmen.