Beschäftigungssteuern in Vereinigte Arabische Emirate

Die Vereinigten Arabischen Emirate betreiben ein Steuersystem, das sich deutlich von vielen anderen Rechtsordnungen unterscheidet, insbesondere hinsichtlich des Einkommens der Einzelpersonen. Im Gegensatz zu Ländern mit progressiven oder einheitlichen Einkommensteuersätzen auf Gehälter erhebt die UAE im Allgemeinen keine Einkommensteuer auf das Einkommen von Einzelpersonen aus Beschäftigung. Dieser grundlegende Aspekt prägt die Landschaft der Arbeitgeberpflichten und Arbeitnehmerüberlegungen bezüglich Besteuerung. Während es keine breit gefächerte Einkommensteuer auf Gehälter für die meisten Einwohner und Expats gibt, haben Arbeitgeber spezifische Verantwortlichkeiten im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen für ihre nationalen Mitarbeiter, und Unternehmen, die in den UAE tätig sind, unterliegen anderen Steuern wie der Corporate Tax und der Value Added Tax (VAT).

Das Verständnis dieser Nuancen ist entscheidend für Unternehmen, die Personal in den UAE beschäftigen, egal ob sie lokale Einheiten oder internationale Unternehmen sind, die in die Region expandieren. Der Fokus verschiebt sich von der Income Tax-Quellensteuer und -Berichterstattung für alle Mitarbeiter hin zur Verwaltung spezifischer Beiträge für nationale Belegschaft und der Einhaltung breiterer Steuerregeln für Unternehmen.

Arbeitgeberpflichten bei Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in den UAE sind in erster Linie verantwortlich für die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen für ihre Mitarbeiter, die UAE- oder GCC-Nationalitäten haben. Expat-Mitarbeiter unterliegen im Allgemeinen keinen obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen im Rahmen des nationalen Rentensystems der UAE.

Die General Pension and Social Security Authority (GPSSA) überwacht das Renten- und Sozialversicherungssystem für UAE-Nationalisten, die im privaten und öffentlichen Sektor in den meisten Emiraten arbeiten. Separat existieren Rentenfonds für Arbeitnehmer in Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) und Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), welche möglicherweise leicht unterschiedliche Beitragssätze oder Regelungen haben.

Für Arbeitgeber, die bei der GPSSA registriert sind, werden die Beiträge auf der Grundlage des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters berechnet, das das Grundgehalt und Zulagen umfasst. Die Beitragssätze für 2025 werden voraussichtlich dem etablierten Schema folgen:

Beitragspflichtiger	Beitragssatz (GPSSA)
Arbeitgeber	12,5%
Arbeitnehmer	5%
Regierung	2,5% (für UAE-Nationalisten)
Gesamt	20%

Berechnungsgrundlage: Beiträge werden typischerweise auf das 'Beitragsgehalt' berechnet, das das Bruttomonatsgehalt inklusive Grundgehalt und Zulagen ist, mit Mindest- und Höchstgrenzen, die von der jeweiligen Rentenbehörde festgelegt werden.
Mindest-/Höchstgehalt: Es gibt Mindest- und Höchstdurchschnittsgehälter für die Beitragsberechnung. Für die GPSSA beträgt das minimale Beitragshöhengehalt AED 1.000, und das maximale AED 50.000 pro Monat. Beiträge werden auf das tatsächliche Gehalt innerhalb dieses Bereichs berechnet.
GCC-Nationalitäten: Für GCC-Nationalitäten, die in den UAE beschäftigt sind, sind Sozialversicherungsbeiträge obligatorisch und folgen den Sätzen und Vorschriften ihres Heimat-GCC-Landes, werden jedoch an die UAE-GPSSA (bzw. relevante Fonds) gezahlt, die sie dann abführt. Der Beitragssatz des Arbeitgebers ist in der Regel an den UAE-Arbeitgebersatz (12,5%) angelehnt, während der Beitrag des Arbeitnehmers den Regeln seines Heimatlandes folgt.

Arbeitgeber müssen ihre anspruchsberechtigten Mitarbeiter bei der entsprechenden Rentenbehörde (GPSSA, ADPF oder SSSF) registrieren und monatliche Beiträge leisten. Das Versäumnis der Registrierung oder der rechtzeitigen Zahlung kann zu Strafen führen.

Es wird keine allgemeine Lohnsteuer auf die Gesamtkosten des Unternehmens in den UAE erhoben, außer den Sozialversicherungsbeiträgen für Staatsangehörige.

Quellensteuerpflicht bei Einkommen

Ein wichtiges Kennzeichen des Steuersystems in den UAE ist das Fehlen einer persönlichen Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne für die meisten Einzelpersonen. Folglich sind Arbeitgeber im Allgemeinen nicht verpflichtet, Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten.

Dies gilt sowohl für UAE-Nationalisten als auch für im Ausland lebende Arbeitnehmer in den UAE. Arbeitnehmer erhalten ihr Bruttogehalt ohne Abzug von Einkommensteuer an der Quelle.

Es ist wichtig zu beachten, dass, obwohl die UAE keine Einkommensteuer auf Gehälter erhebt, Einzelpersonen möglicherweise Steuerpflichten in ihrem Heimatland aufgrund ihres globalen Einkommens haben, abhängig von ihrer Steueransässigkeit und den Steuergesetzen dieses Landes. Dies ist jedoch eine Angelegenheit des einzelnen Arbeitnehmers und begründet keine Quellensteuerpflicht seitens des UAE-Arbeitgebers.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Aufgrund des Fehlens einer persönlichen Einkommensteuer auf Gehälter in den UAE gibt es keine Standardsteuerabzüge oder -freibeträge, die Arbeitnehmer gegen ihre Einkünfte aus Beschäftigung im Rahmen des UAE-Steuersystems geltend machen können.

Arbeitnehmer erhalten ihr vollständiges Gehalt, und es gibt keine Vorschriften für Abzüge von Ausgaben wie Wohnen, Transport oder persönliche Freibeträge für Steuerzwecke, da diese in einem System ohne Einkommensteuer auf Gehälter keine Relevanz haben.

Alle Abzüge vom Gehalt eines Mitarbeiters beziehen sich typischerweise auf:

Den Anteil des Mitarbeiters an obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen (für UAE- und GCC-Nationalitäten).
Freiwillige Abzüge, die vom Mitarbeiter genehmigt wurden (z.B. für Sparkonten, Rückzahlungen von Krediten).
Abzüge, die nach dem UAE-Arbeitsrecht unter bestimmten Umständen zulässig sind (z.B. für disziplinarische Gründe, Rückforderungen von Vorschüssen).

Diese Abzüge stehen nicht in Zusammenhang mit Steuerfreibeträgen, sondern sind vielmehr Beiträge oder Rückzahlungen.

Einhaltung der Steuerpflichten und Fristen für Berichte

Die Verpflichtungen der Arbeitgeber konzentrieren sich in erster Linie auf die Sozialversicherungsbeiträge für anspruchsberechtigte Mitarbeiter und die Einhaltung breiterer Vorschriften bezüglich Corporate Tax und VAT, die für das Unternehmen gelten.

Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber müssen ihre anspruchsberechtigten Mitarbeiter innerhalb eines festgelegten Zeitraums (z.B. 30 Tage nach Beginn) registrieren und monatliche Beitragszahlungen an die zuständige Rentenbehörde leisten. Zahlungen sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig. Verzögerte Zahlungen ziehen Strafen nach sich. Arbeitgeber müssen die Behörde auch über Änderungen bei Gehalt oder Beschäftigungsstatus informieren.
Corporate Tax: Unternehmen in den UAE unterliegen der Corporate Tax. Diese ist eine Steuer auf die Gewinne des Unternehmens, nicht auf die Gehälter der Arbeitnehmer, aber Arbeitgeber müssen die Registrierung, Meldung und Zahlungspflichten nach dem Corporate Tax Law erfüllen. Der Normalsatz für die Corporate Tax beträgt 9% auf das zu versteuernde Einkommen über AED 375.000. Die Fristen für die Einreichung und Zahlung sind in der Regel neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres.
Value Added Tax (VAT): Unternehmen, deren jährlicher Umsatz einen bestimmten Schwellenwert überschreitet, müssen sich für VAT registrieren und periodische Meldungen und Zahlungen (oft vierteljährlich) leisten. Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer und steht nicht direkt im Zusammenhang mit der Lohnabrechnung, ist aber ein bedeutender Bereich der Steuerkonformität für Arbeitgeber, die ein Geschäft betreiben.

Arbeitgeber müssen genaue Gehaltsabrechnungsaufzeichnungen, Arbeitsverträge und Registrierungsdaten aller Mitarbeiter führen, insbesondere solcher, die der Sozialversicherung unterliegen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Das Steuersystem der UAE bietet mehrere Vorteile für ausländische Arbeitskräfte und internationale Unternehmen.

Ausländische Arbeiter: Wie erwähnt, sind ausländische Arbeiter (Expats) im Allgemeinen nicht der Einkommensteuer auf ihre in den UAE erzielten Gehälter unterworfen. Sie sind auch in der Regel von obligatorischen Beiträgen zum nationalen Sozialsystem der UAE befreit. Ihre Steuerpflicht beschränkt sich meist auf indirekte Steuern wie die VAT auf Waren und Dienstleistungen, die konsumiert werden. Sie sollten jedoch ihre Steueransässigkeit und mögliche Steuerpflichten in ihren Heimatländern kennen.
Ausländische Unternehmen: Unternehmen, die in den UAE eine Niederlassung, Tochtergesellschaft oder Free Zone-Entität gründen, unterliegen denselben Corporate Tax- und VAT-Regelungen wie lokale Unternehmen. Die Corporate Tax gilt für das zu versteuernde Einkommen aus Aktivitäten in den UAE. Unternehmen, die in bestimmten Free Zones tätig sind, können von speziellen Steueranreizen profitieren, darunter möglicherweise ein Zeitraum mit 0% Corporate Tax, vorausgesetzt, sie erfüllen alle Anforderungen der Free Zone und führen keine Geschäfte mit dem Festland der UAE.
Dauerhafte Betriebsstätte: Ausländische Unternehmen, die in den UAE Dienstleistungen erbringen oder eine bedeutende Präsenz haben, müssen prüfen, ob sie eine steuerpflichtige Präsenz (Permanent Establishment) im Sinne des UAE Corporate Tax Law und relevanter Doppelbesteuerungsabkommen geschaffen haben, was die Corporate Tax-Pflichten auslösen würde.
Beschäftigungsstruktur: Die Struktur der Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer (z.B. direkte Anstellung bei einer UAE-Einheit, Entsendung von einer ausländischen Einheit) kann Auswirkungen auf Einwanderungs-, Arbeitsrechtliche und möglicherweise steuerliche Fragen haben, obwohl sie in der Regel keine Quellensteuerpflicht auf die in den UAE gezahlten Gehälter verursacht.

Für ausländische Unternehmen, die Personal in den UAE beschäftigen, sind die wichtigsten Überlegungen die Navigation durch die Anforderungen an die Sozialversicherung für alle nationalen Mitarbeiter, das Verständnis der Corporate Tax-Pflichten und die Sicherstellung der Einhaltung von Arbeits- und Einwanderungsgesetzen, anstatt die Verwaltung der Einkommensteuerquellensteuer für ihre expatriate Belegschaft.