In Großbritannien haben Arbeitgeber mehrere Steuerverpflichtungen. Dazu gehören das Abziehen und Abführen von Einkommensteuer, National Insurance-Beiträgen und anderen relevanten Steuern von den Einkünften ihrer Mitarbeiter.

Einkommensteuer

Arbeitgeber behalten die Einkommensteuer durch das Pay As You Earn (PAYE)-System von den Löhnen der Mitarbeiter ein. Die Sätze variieren je nach Einkommen des Mitarbeiters:

• Persönlicher Freibetrag: Die ersten £12.570 des Jahreseinkommens sind steuerfrei.
• Grundsteuersatz (20%): £12.571 bis £50.270
• Höherer Steuersatz (40%): £50.271 bis £150.000
• Zusätzlicher Steuersatz (45%): Über £150.000

Arbeitgeber verwenden Lohnabrechnungssoftware, um die Einkommensteuerabzüge zu berechnen und diese monatlich oder vierteljährlich an HMRC zu melden.

National Insurance-Beiträge (NICs)

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer zahlen NICs, die staatliche Leistungen finanzieren. Arbeitgeber-NICs betragen in der Regel 13,8% auf Einkünfte über einer bestimmten Schwelle. Die Sätze und Schwellenwerte variieren je nach Einkommen des Mitarbeiters. Arbeitgeber berechnen und behalten NICs mit Hilfe von Lohnabrechnungssoftware ein und führen die Zahlungen zusammen mit den Einkommensteuerabzügen an HMRC ab.

Ausbildungsabgabe

Arbeitgeber mit einer jährlichen Lohnsumme von mehr als £3 Millionen zahlen die Ausbildungsabgabe. Diese finanziert Ausbildungsprogramme. Der Satz beträgt 0,5% der Lohnsumme des Arbeitgebers. Die Berechnung und Zahlung erfolgen über das PAYE-System zusammen mit anderen Abzügen.

Andere Steuern und Berichterstattung

Arbeitgeber können dafür verantwortlich sein, Rückzahlungen von Studienkrediten von Einkünften über einer bestimmten Schwelle abzuziehen. Sie müssen möglicherweise auch Class 1A NICs auf steuerpflichtige Leistungen zahlen, die den Mitarbeitern gewährt werden (z.B. Firmenwagen, Krankenversicherung). Für Steuerabzüge für Subunternehmer in der Bauindustrie gelten besondere Regeln.

Einkommensteuer ist eine Steuer, die direkt auf das persönliche Einkommen erhoben wird. Jeder, der mehr als den persönlichen Freibetrag verdient, ist einkommensteuerpflichtig. Der persönliche Freibetrag für das Steuerjahr 2023/24 beträgt £12.570. Die Einkommensteuer wird anhand einer progressiven Steuersatzstruktur berechnet. Die aktuellen Sätze sind:

• Grundsteuersatz (20%): Wird auf zu versteuerndes Einkommen zwischen £12.571 und £50.270 angewendet.
• Höherer Steuersatz (40%): Wird auf zu versteuerndes Einkommen zwischen £50.271 und £150.000 angewendet.
• Zusätzlicher Steuersatz (45%): Gilt für Einkommen über £150.000.

Ihr Steuerkode bestimmt die Höhe des steuerfreien Einkommens, das Sie haben, und wird verwendet, um zu berechnen, wie viel Einkommensteuer Sie über das PAYE (Pay-As-You-Earn)-System zahlen müssen.

National Insurance Contributions (NICs)

NICs sind eine Form der Sozialversicherungssteuer, die eine Vielzahl von staatlichen Leistungen wie die staatliche Rente, Arbeitslosenunterstützung und Mutterschaftsurlaub finanziert. Wenn Sie über eine bestimmte Schwelle verdienen, müssen Sie NICs zahlen. Die NIC-Sätze werden durch Ihr Einkommen und Ihren National Insurance-Kategoriebrief bestimmt.

Rentenbeiträge

Rentenbeiträge sind Zahlungen, die in einen Altersvorsorgeplan geleistet werden. Die meisten Arbeitgeber im Vereinigten Königreich sind jetzt verpflichtet, berechtigte Mitarbeiter automatisch in ein betriebliches Rentensystem einzuschreiben. Die automatische Einschreibung gilt für die meisten Mitarbeiter über 22 Jahre, die ein Mindesteinkommen verdienen. Mitarbeiter können sich entscheiden, aus dem System auszutreten. Sowohl der Mitarbeiter als auch der Arbeitgeber müssen in das Rentensystem einzahlen. Die Mindestbeitragssätze sind:

• Mindestbeitrag des Arbeitgebers: 3% des qualifizierten Einkommens
• Mindestbeitrag des Mitarbeiters: 5% des qualifizierten Einkommens

Rückzahlungen von Studienkrediten

Studienkredite werden aufgenommen, um die Kosten der Hochschulbildung zu finanzieren. Rückzahlungen beginnen erst, wenn die Person über die Rückzahlungsschwelle hinaus verdient. Ob Sie zur Rückzahlung Ihres Studienkredits berechtigt sind, hängt davon ab, welchen Rückzahlungsplan Sie haben. Der Betrag, den Sie zurückzahlen, basiert auf einem Prozentsatz Ihres Einkommens über der Rückzahlungsschwelle:

• Plan 1: 9% über £22.015 pro Jahr
• Plan 2: 9% über £27.295 pro Jahr
• Plan 4: 9% über £27.660 pro Jahr
• Postgraduiertenkredit: 6% über £21.000 pro Jahr

Andere Abzüge

Es gibt einige andere weniger häufige Abzüge, die unter bestimmten Umständen gelten können, darunter:

• Kindesunterhalt: Zahlungen zur finanziellen Unterstützung eines Kindes, die oft über den Child Maintenance Service (CMS) geregelt werden.
• Gerichtsbeschlüsse: Abzüge, die aufgrund verschiedener Gerichtsbeschlüsse wie Geldstrafen oder Entschädigungen vorgenommen werden.

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine Steuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird, die von Unternehmen im Vereinigten Königreich gekauft und verkauft werden. Es ist wichtig, die MwSt. für Dienstleistungen zu verstehen, wenn Sie Dienstleistungen im Land erbringen.

MwSt.-Sätze

Im Vereinigten Königreich gelten für Dienstleistungen die folgenden MwSt.-Sätze:

• Standardsatz (20%): Dieser Satz gilt für die meisten Dienstleistungen.
• Ermäßigter Satz (5%): Dieser Satz gilt für bestimmte Dienstleistungen, einschließlich Haushaltsenergie, Kindersitze und Mobilitätshilfen für ältere Menschen.
• Nullsatz (0%): Wesentliche Dienstleistungen wie Bildung, die meisten Gesundheitsdienste und bestimmte Lieferungen im Zusammenhang mit Wohltätigkeitsorganisationen sind nullbesteuert.

MwSt.-Befreiungen

Bestimmte Dienstleistungen sind von der MwSt. befreit, darunter:

• Versicherungs- und Finanzdienstleistungen
• Bestimmte Bildungs- und Ausbildungsdienstleistungen
• Gesundheits- und Sozialdienste
• Bestattungs- und Einäscherungsdienste
• Wohltätigkeitsveranstaltungen zur Mittelbeschaffung

Wann MwSt. berechnet werden muss

Sie müssen MwSt. auf Ihre Dienstleistungen berechnen, wenn:

• Sie ein MwSt.-registriertes Unternehmen sind.
• Ihr steuerpflichtiger Umsatz die aktuelle MwSt.-Registrierungsschwelle (£85.000 im Jahr 2023/24) überschreitet.
• Sie Dienstleistungen an einen britischen Kunden erbringen, unabhängig vom MwSt.-Status des Kunden.

Regeln für den Leistungsort

Die Regel für den Leistungsort bestimmt, wo die MwSt. fällig ist. Die allgemeinen Regeln für Dienstleistungen sind:

• Business-to-Business (B2B): Der Leistungsort ist dort, wo der Kunde ansässig ist (normalerweise dort, wo er für MwSt.-Zwecke registriert ist).
• Business-to-Consumer (B2C): Typischerweise ist der Leistungsort dort, wo der Anbieter ansässig ist.

Es gibt Ausnahmen von diesen allgemeinen Regeln für bestimmte Arten von Dienstleistungen.

MwSt.-Verfahren

MwSt.-registrierte Unternehmen müssen:

1. Genaue Aufzeichnungen führen: Detaillierte Aufzeichnungen über alle Verkäufe und Einkäufe führen, einschließlich berechneter und gezahlter MwSt.
2. MwSt.-Erklärungen einreichen: MwSt.-Erklärungen in der Regel vierteljährlich bei HMRC einreichen. Die Erklärungen werden online eingereicht und Zahlungen elektronisch geleistet.
3. Making Tax Digital (MTD): Wenn Ihr Unternehmen über der MwSt.-Schwelle liegt, müssen Sie die MTD-Anforderungen erfüllen, digitale Aufzeichnungen führen und MwSt.-Erklärungen über MTD-kompatible Software einreichen.

Die britische Regierung bietet mehrere Steueranreize, die darauf abzielen, Unternehmenswachstum, Innovation und Investitionen zu fördern. Diese Anreize reichen von Forschungs- und Entwicklungssteueranreizen (F&E) bis hin zu Investitionszulagen und Unternehmensinvestitionsprogrammen.

Forschungs- & Entwicklungssteueranreize (F&E)

Zwei Hauptprogramme unterstützen Unternehmen, die sich mit F&E-Aktivitäten beschäftigen:

• KMU-F&E-Erleichterung: Dies bietet erhöhte Abzüge für kleine und mittlere Unternehmen (KMU), die F&E betreiben. KMU können zusätzliche 130% der qualifizierten F&E-Kosten abziehen, und verlustbringende Unternehmen können Verluste für eine Barauszahlung im Wert von bis zu 14,5% des abtretbaren Verlusts abtreten.
• F&E-Ausgaben-Credit (RDEC): Zielgerichtet auf große Unternehmen, bietet RDEC einen steuerpflichtigen Kredit von 13% der qualifizierten F&E-Ausgaben.

Um sich zu qualifizieren, müssen Projekte darauf abzielen, Wissenschaft oder Technologie voranzubringen, wissenschaftliche oder technische Unsicherheiten zu lösen und nicht einfach routinemäßige Entwicklungen sein. F&E-Steuererleichterungen werden über die Körperschaftsteuererklärung des Unternehmens geltend gemacht.

Patentbox

Unternehmen können einen reduzierten Körperschaftsteuersatz von 10% auf Gewinne aus patentierten Erfindungen und bestimmten Innovationen genießen. Das Unternehmen muss Eigentümer oder Inhaber einer exklusiven Lizenz für qualifizierte Patente sein, die vom britischen Patentamt oder qualifizierten europäischen Patenten erteilt wurden. Die Wahl der Patentbox erfolgt über die Körperschaftsteuererklärung des Unternehmens.

Investitionszulagen

Unternehmen können Investitionszulagen geltend machen, um die Kosten bestimmter Kapitalanlagen über die Zeit abzuziehen:

• Jährliche Investitionszulage (AIA): Bietet einen 100%igen Abzug für qualifizierte Ausgaben für Anlagen und Maschinen bis zu einem jährlichen Zulagenlimit (derzeit 1 Million Pfund).
• Super-Abzug: Ein temporärer Anreiz, der es Unternehmen ermöglicht, 130% Investitionszulagen für qualifizierte Anlagen und Maschinen und einen 50%igen Abzug für Spezialanlagen vom 1. April 2021 bis zum 31. März 2023 geltend zu machen.

Anlagen und Maschinen müssen neu und unbenutzt sein und typischerweise für Geschäftszwecke verwendet werden. Investitionszulagen werden in der Steuererklärung des Unternehmens geltend gemacht.

Unternehmensinvestitionsprogramm (EIS) und Seed-Unternehmensinvestitionsprogramm (SEIS)

Diese Programme bieten großzügige Steuererleichterungen für Einzelpersonen, die in junge Unternehmen investieren.

• EIS: Investoren erhalten eine Einkommensteuererleichterung von 30% des Investitionsbetrags sowie potenzielle Kapitalertragssteuerbefreiungen und Verlustausgleich.
• SEIS: Investoren profitieren von einer 50%igen Einkommensteuererleichterung, Kapitalertragssteuerbefreiung und Verlustausgleich.

Unternehmen müssen nicht börsennotiert sein, bestimmte Größen- und Alterskriterien erfüllen und in qualifizierten Branchen tätig sein. Unternehmen, die EIS/SEIS-Investitionen suchen, müssen eine Vorausgenehmigung von HMRC einholen.

Weitere Anreize

• Steuererleichterung für Videospiele: Entwickelt, um die britische Videospielentwicklungsbranche zu unterstützen.
• Steuererleichterungen für den kreativen Sektor: Verschiedene Erleichterungen für Film, Animation, High-End-TV, Kinder-TV und Theaterproduktionen.
• Struktur- und Gebäudekostenabzug: Erleichterung für Ausgaben für den Bau oder die Renovierung von Nichtwohngebäuden und -strukturen.