Beschäftigungssteuern in Slowenien

Slovenien betreibt ein progressives Steuersystem, das Einkommenssteuer, Sozialversicherungsbeiträge und verschiedene andere Abgaben umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie für die Berechnung, den Steuerabzug und die Abführung sowohl der Arbeitgeberbeiträge als auch der Mitarbeitersteuern direkt an die zuständigen Behörden verantwortlich sind. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für einen regelkonformen Betrieb im Land unerlässlich.

Das Steuerjahr in Slowenien stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl ansässige als auch nicht ansässige Personen unterliegen der Besteuerung ihres Einkommens, wobei der Umfang der Besteuerung je nach residênciaabhängigkeit variiert. Arbeitgeber müssen diese Vorschriften einhalten, um eine korrekte Gehaltsabrechnung und rechtzeitige Meldungen zu gewährleisten.

Verpflichtungen des Arbeitgebers bei Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Slowenien sind verpflichtet, für ihre Mitarbeiter Beiträge zu mehreren Sozialversicherungskassen zu leisten. Diese Beiträge werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet. Die Beitragssätze sind gesetzlich festgelegt und decken Bereiche wie Renten- und Invaliditätsversicherung, Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung und Elternschutz ab.

Die üblichen Arbeitgeberbeitragssätze basierend auf dem Bruttogehalt sind in der Regel wie folgt (Sätze können sich für das Steuerjahr 2025 ändern):

Beitragstyp	Arbeitgebersatz
Renten- und Invaliditätsversicherung	8,85%
Krankenversicherung	6,56%
Arbeitslosenversicherung	0,06%
Elternschutz	0,10%
Gesamtarbeitgeberbeitrag	15,57%

Zusätzlich zu diesen Sozialversicherungsbeiträgen sind Arbeitgeber auch dafür verantwortlich, den Anteil des Mitarbeiters an den Sozialversicherungsbeiträgen von dessen Bruttogehalt einzubehalten und zusammen mit den Arbeitgeberbeiträgen an die entsprechenden Behörden abzuführen.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, monatlich die persönliche Einkommenssteuer (dohodnina) von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten. Dieser Abzug gilt als Vorauszahlung auf die jährliche Einkommenssteuerschuld des Mitarbeiters. Die einbehaltene Summe hängt vom Bruttoeinkommen des Mitarbeiters, den geltenden Steuerklassen und etwaigen zulässigen Freibeträgen oder Abzügen ab, die der Mitarbeiter geltend macht.

Slowenien verfügt über ein progressives Einkommenssteuersystem mit mehreren Steuerklassen. Die Steuersätze und Klassen können jährlich angepasst werden. Zur Veranschaulichung gelten (basierend auf momentan gültigen Informationen, Änderungen sind für 2025 möglich):

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (EUR)	Steuersatz
Bis 15.000	16%
15.000,01 bis 25.000	26%
25.000,01 bis 50.000	33%
50.000,01 bis 72.000	39%
Über 72.000	50%

Arbeitgeber berechnen die monatliche Steuerabführung auf Basis des geschätzten Jahresbruttoeinkommens, wobei die progressiven Sätze und relevanten Freibeträge berücksichtigt werden.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Slowenien haben Anspruch auf verschiedene steuerliche Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen mindern und somit die gesamte Steuerlast senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Steuerabzüge berücksichtigen, sofern der Arbeitnehmer sie richtig angegeben hat oder die entsprechenden Formulare eingereicht wurden.

Wichtige Freibeträge umfassen:

Allgemeiner Freibetrag: Ein Grundfreibetrag, der allen Steuerzahlern zusteht; die Höhe hängt vom Jahresgehalt ab. Höheres Einkommen führt in der Regel zu einem geringeren allgemeinen Freibetrag.
Besonderer Freibetrag: Für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern, z. B. Menschen mit Behinderung.
Freibetrag für Angehörige: Arbeitnehmer können Freibeträge für Kinder, Ehepartner oder andere Familienmitglieder geltend machen, unter bestimmten Bedingungen und Limits.
Freibetrag für Fahrtkosten: Abzüge für Aufwendungen für den Arbeitsweg, abhängig von Entfernung oder öffentlichen Verkehrsmitteln, können möglich sein.
Freibetrag für Verpflegungskosten: Ein Teil der Kosten für Mahlzeiten während der Arbeit kann steuerfrei oder absetzbar sein, bis zu einem bestimmten Limit.

Arbeitnehmer informieren ihre Arbeitgeber üblicherweise zu Beginn des Arbeits- oder Steuerjahres oder bei Änderungen ihrer Verhältnisse über ihre Anspruchsberechtigung auf Freibeträge.

Fristen für Steuer-Compliance und Meldepflichten

Arbeitgeber in Slowenien haben bestimmte Fristen für die Meldung und Abführung von Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträgen. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Monatliche Meldungen und Zahlungen: Arbeitgeber müssen die Sozialversicherungsbeiträge und die einbehaltene Einkommenssteuer bis zum 18. des Monats nach dem Monat der Gehaltszahlung berechnen und abführen. Dies erfolgt in der Regel durch elektronische Übermittlung der entsprechenden Formulare (z. B. REK-O-Formular).
Jährliche Meldung: Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, jährliche Berichte zu übermitteln, in denen das gezahlte Einkommen und die einbehaltenen Steuern für jeden Mitarbeiter aufgeführt werden. Diese Informationen werden vom Finanzamt genutzt, um die jährlichen Steuererklärungen der Arbeitnehmer vorzubereiten. Der Abgabetermin für diese jährliche Meldung ist üblicherweise im Januar für das vorangegangene Steuerjahr.

Arbeitnehmer sind im Allgemeinen verpflichtet, ihre jährliche persönliche Einkommenssteuererklärung bis zum 31. Mai des Folgejahres einzureichen, wobei das Finanzamt häufig Vorausfüllungen der Steuererklärung auf Basis der Daten des Arbeitgebers vornimmt. Die Arbeitnehmer müssen die vorgefüllte Erklärung nur noch prüfen und bestätigen oder korrigieren.

Spezielle Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Slowenien hängen vor allem von ihrem Steueraufenthaltsstatus ab.

Steuerlicher Wohnsitz: Eine Person gilt grundsätzlich als steuerlich ansässig in Slowenien, wenn sie ihren ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Slowenien hat oder ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen im Land liegt. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Nicht ansässige Personen sind in der Regel nur auf in Slowenien erzielte Einkünfte steuerpflichtig.
Ausländische Arbeitnehmer: Wenn ein ausländischer Arbeitnehmer als slowenischer Steuerresident gilt, unterliegt er den gleichen Steuervorschriften wie slowenische Staatsbürger, einschließlich progressiver Einkommenssteuer und Sozialversicherungsbeiträge. Sind sie Nichtansässige, werden nur Einkünfte aus Slowenien besteuert (z. B. Gehalt für in Slowenien erbrachte Leistungen). Doppelbesteuerungsabkommen können anwendbar sein, um eine Doppelbesteuerung in Slowenien und im Heimatland zu vermeiden.
Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen unterliegt der Körperschaftsteuer in Slowenien, wenn es eine Betriebsstätte (PE) im Land hat. Eine Betriebsstätte wird in der Regel dann begründet, wenn das Unternehmen eine feste Geschäftseinheit hat oder Tätigkeiten durch einen abhängigen Vertreter in Slowenien ausübt. Wenn ein ausländisches Unternehmen in Slowenien Mitarbeiter beschäftigt, ohne eine Betriebsstätte zu haben, können günstige steuerliche und Meldepflichtregelungen gelten, möglicherweise ist eine Registrierung als Employer of Record(/glossary/employer-of-record-eor/) notwendig oder die Nutzung eines COR/Contractor of Record-Services.

Die Navigation durch diese Regeln, insbesondere hinsichtlich des Wohnsitzes und der Betriebsstätte, ist für ausländische Unternehmen bei der Beschäftigung von Personal in Slowenien entscheidend.