Beschäftigungssteuern in Samoa

Samoa betreibt ein Steuersystem, das Einkommenssteuer für Einzelpersonen und Unternehmen sowie andere Steuern wie die Value Added Goods and Services Tax (VAGST) umfasst. Für Arbeitgeber und Arbeitnehmer drehen sich die wichtigsten Überlegungen um das Pay As You Earn (PAYE)-System für die Einkommenssteuer und Beiträge zum Samoa National Provident Fund (SNPF), der als nationales Sozialversicherungssystem dient. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für eine rechtskonforme Tätigkeit im Land.

Die Sicherstellung einer genauen Berechnung, Einbehaltung und Abführung von Steuern und Beiträgen ist eine grundlegende Verantwortung für jeden Arbeitgeber in Samoa. Dies umfasst die Einhaltung spezifischer Sätze, Schwellenwerte und Fristen, die von den entsprechenden Regierungsbehörden festgelegt werden, hauptsächlich dem Ministry of Customs and Revenue (MCR) und dem Samoa National Provident Fund.

Arbeitgeberpflichten hinsichtlich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Samoa sind verpflichtet, im Namen ihrer Mitarbeitenden Beiträge zum Samoa National Provident Fund (SNPF) zu leisten. Dies ist die wichtigste Sozialversicherungsabgabe. Es werden keine separaten allgemeinen Lohnsteuern auf den Gesamtlohn gezahlt, abgesehen von den SNPF-Beiträgen.

Der SNPF-Beitrag wird als Prozentsatz des Bruttogehalts oder -lohns des Mitarbeiters berechnet. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer tragen zu dem Fonds bei. Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Abzug des Anteils des Mitarbeiters von dessen Lohn und für die Überweisung des gesamten Beitrags (Arbeitgeber- + Arbeitnehmeranteil) an den SNPF.

Nach den derzeit erwarteten Regelungen, die voraussichtlich ab 2025 gelten, sind die Beitragssätze:

Arbeitgeberbeitrag: 7 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters
Arbeitnehmerbeitrag: 7 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters

Der insgesamt an den SNPF abzuführende Beitrag beträgt somit 14 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters. Diese Beiträge sind monatlich an den SNPF zu leisten.

Anforderungen an die Steuerabzugspflicht bei Einkommensteuer

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer auf die Gehälter und Löhne ihrer Mitarbeitenden im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters und den entsprechenden Einkommensteuersätzen ab. Das steuerpflichtige Einkommen ist im Allgemeinen das Bruttogehalt abzüglich etwaiger zulässiger Abzüge oder Freibeträge.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in Samoa sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensstufen werden mit höheren Sätzen besteuert. Arbeitgeber müssen die offiziellen Steuertabellen oder Berechnungsmethoden des Ministry of Customs and Revenue (MCR) verwenden, um die korrekte Höhe der Steuer zu ermitteln, die bei jeder Zahlung an den einzelnen Mitarbeiter einzubehalten ist.

Die voraussichtlich für das Steuerjahr 2025 geltenden Steuerklassen und -sätze sind wie folgt:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (SAT)	Steuerbetrag
Bis zu 15.000	0 %
15.001 bis 30.000	5 %
30.001 bis 60.000	10 %
60.001 bis 120.000	20 %
Über 120.000	27 %

Arbeitgeber sind verpflichtet, die gesamte PAYE-Steuer, die von allen Mitarbeitenden einbehalten wurde, monatlich an das MCR zu überweisen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Arbeitnehmer in Samoa können Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge haben, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren und somit die Höhe der vom Arbeitgeber einbehaltenen PAYE-Steuer beeinflussen. Obwohl das Steuersystem relativ einfach ist, gehören zu den üblichen Überlegungen:

Grundfreibetrag: Ein bestimmter Einkommenssatz ist steuerfrei (derzeit die ersten SAT 15.000 jährlich).
SNPF-Beiträge: Der verpflichtende Beitrag des Mitarbeiters zum Samoa National Provident Fund (7 % des Bruttogehalts) ist in der Regel für die Einkommensteuer absetzbar.
Spezifische Freibeträge: Bestimmte beschäftigungsbezogene Zulagen könnten je nach ihrer Natur und ob sie als Teil des regulären Gehalts oder als Erstattungskosten gelten, unterschiedlich für steuerliche Zwecke behandelt werden.

Es ist wichtig, dass Arbeitgeber bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens der Mitarbeitenden für die PAYE-Abzugspflicht korrekt auf die anrechenbaren Abzüge und Freibeträge achten. Mitarbeitende können außerdem bei der Steuererklärung weitere Abzüge oder Freibeträge geltend machen, was zu einer Steuererstattung führen könnte.

Fristen für die Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber in Samoa haben spezifische Fristen für die Meldung und Abführung von PAYE-Steuern und SNPF-Beiträgen. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Monatliche PAYE-Abführung: Die vom Gehalt der Mitarbeitenden einbehaltene PAYE-Steuer ist bis zum 7. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Löhne gezahlt wurden, an das MCR zu überweisen.
Monatliche SNPF-Abführung: Die gesamten SNPF-Beiträge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) sind bis zum 14. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Löhne gezahlt wurden, an den Samoa National Provident Fund (SNPF) zu leisten.
Jährliche PAYE-Abrechnung: Arbeitgeber müssen eine jährliche Abrechnung der PAYE-Abzüge beim MCR einreichen, in der Regel bis zum 30. September nach Ende des Steuerjahres (das Kalenderjahr, 31. Dezember). Dabei sind die Gesamtsumme der gezahlten Löhne und der einbehaltenen Steuer für jeden Mitarbeitenden auszuweisen.
Jährliche Einkommensnachweise für Mitarbeitende: Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeitenden eine Zusammenfassung ihrer Gesamtverdienst sowie der einbehaltenen Steuer im Steuerjahr bereitstellen, damit diese ihre jährliche Einkommensteuererklärung einreichen können.

Eine genaue Lohnbuchhaltung ist essenziell, um diese Meldepflichten zu erfüllen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Samoa tätig sind, können aufgrund ihres Status bezüglich der Steuerpflicht und der Art ihrer Tätigkeiten spezielle steuerliche Überlegungen haben.

Residenzstatus: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person in Samoa hängen davon ab, ob sie als ansässig oder nicht ansässig gilt. Im Allgemeinen gilt eine Person als ansässig, wenn sie in Samoa domiziliert ist oder sich in Samoa für mehr als 183 Tage in einem 12-Monats-Zeitraum aufhält. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige hingegen nur auf Einkünfte aus Quellen in Samoa.
Ausländische Arbeitnehmer (Angestellte): Ausländische Arbeitnehmer, die in Samoa tätig sind, unterliegen der PAYE auf ihr in Samoa erzieltes Beschäftigungseinkommen, unabhängig von ihrem Residenzstatus. Arbeitgeber müssen PAYE von ihren Gehältern abziehen, genau wie bei lokalen Mitarbeitenden. Nicht-Residenten stehen möglicherweise nicht alle Abzüge und Freibeträge zu, die für Einwohner gelten.
Ausländische Unternehmen (Arbeitgeber): Ein ausländisches Unternehmen, das Personal in Samoa beschäftigt, kann eine steuerpflichtige Präsenz (permanent establishment) begründen, abhängig von Art und Dauer ihrer Aktivitäten. Falls eine permanente Niederlassung besteht, könnte das Unternehmen in Samoa der Körperschaftsteuer auf die Gewinne, die dieser Niederlassung zurechenbar sind, unterliegen. Unabhängig vom Status der permanenten Niederlassung ist ein ausländisches Unternehmen in Samoa verpflichtet, sich als Arbeitgeber zu registrieren und den Verpflichtungen hinsichtlich PAYE und SNPF nachzukommen.
Doppelbesteuerungsabkommen: Samoa hat mit bestimmten Ländern Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) abgeschlossen. Diese Abkommen können die steuerliche Behandlung von Einkünften für Einwohner dieser Länder, die in Samoa arbeiten oder Geschäfte tätigen, beeinflussen und möglicherweise eine Doppelbesteuerung vermeiden helfen.

Die Berücksichtigung dieser besonderen Umstände erfordert oft eine sorgfältige Analyse der konkreten Situation, einschließlich der Arbeitsverträge, der Art der Aktivitäten des ausländischen Unternehmens und der Bestimmungen etwaiger einschlägiger Doppelbesteuerungsabkommen.