Steuern in Portugal

In Portugal müssen Arbeitgeber im Steuerjahr 2025 mehrere wichtige Steuerpflichten erfüllen, die sowohl Unternehmen als auch ihre Mitarbeiter betreffen.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeiträge: 23,75 % des Bruttogehalts, einschließlich Renten, Gesundheitsversorgung und anderer Leistungen.
• Arbeitnehmerbeiträge: 11 % des Bruttogehalts.

Körperschaftsteuer (IRC)

• Allgemeiner Satz: Reduziert auf 20 % von 21 % im Jahr 2024.
• KMU- und Small Mid-Cap-Satz (Erstes €50.000 steuerpflichtiges Einkommen): Reduziert auf 16 % von 17 % im Jahr 2024.
• Autonome Steuerungssätze für Fahrzeuge: Anpassung basierend auf Anschaffungskosten:
  • 8 % für Fahrzeuge unter €37.500.
  • 25 % für Fahrzeuge zwischen €37.500 und €45.000.
  • 32 % für Fahrzeuge über €45.000.
• Ausgaben für Gesundheits-/Krankenversicherung: Werden bei 120 % ihres Wertes für Steuerzwecke berücksichtigt, wenn sie als soziale Nutzenleistungen erbracht werden.
• Anreiz für Gehaltserhöhungen: Zusätzliche Abzüge erhöht auf 100 % der Ausgaben im Zusammenhang mit Gehaltserhöhungen. Weitere Einschränkungen können gelten.

Einkommensteuer (PIT/IRS)

• Steuersätze: Anpassung an die Inflation, um mittlere Einkommensbezieher zu entlasten.
• Jugend-PIT (IRS Jovem): Verlängert auf Personen bis zu 35 Jahre, unabhängig von Bildung, für bis zu 10 Jahre. Befreiungslimit erhöht auf €28.737,50. Phasenweise Befreiung gilt:
  • 100 % im ersten Jahr.
  • 75 % vom 2. bis 4. Jahr.
  • 50 % vom 5. bis 7. Jahr.
  • 25 % vom 8. bis 10. Jahr.
• Verpflegungszuschuss: Befreit bis zu €6,00, erhöht auf €10,20 durch Essenskarten.
• Überstundenarbeit: Quellensteuer von 50 %.
• Produktivitätsboni: Befreit bis zu 6 % des Jahresgrundgehalts des Mitarbeiters, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
• Frist für Steuererklärung: 31. März des Folgejahres.

Weitere Steuerfristen

• Formular 44 Erklärung (Kategorie F Einkommen ohne elektronische Mietquittungen): 31. Januar.
• Formular 10 Erklärung (Kategorie B - Berufliches und Geschäftseinkommen): 10. Februar.
• Benachrichtigung über langfristige Mietverträge oder Kündigungen: 17. Februar.
• Aktualisierungen der Haushaltszusammensetzung: Frist ist bis zum Ende des Jahres.
• Frist für Steuerzahlungen: In der Regel 31. August (wenn die Bewertung bis zum 31. Juli erfolgt) oder 31. Dezember (wenn die Bewertung bis zum 30. November erfolgt). Ratenzahlungsoptionen sind verfügbar.

Mindestlohn

• Erhöht auf €870 pro Monat.

Non-Habitual Resident (NHR) Regime Updates / Incentivo Fiscal à Fixação de Investimento Internacionalmente Qualificado (IFICI)

• Ersetzt durch das IFICI/NHR 2.0 Programm.
• 20 % Steuersatz auf in Portugal ansässiges Beschäftigungs- und Berufseinkommen sowie potenzielle Befreiungen für im Ausland erzieltes Einkommen (außer Renten und Einkommen aus aufgelisteten Jurisdiktionen).
• 10-jährige Vorteilslaufzeit.
• Bewerbungsfrist: 15. Januar des Folgejahres (15. März 2025 für diejenigen, die 2024 ansässig wurden).

Diese Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können Änderungen unterliegen. Es ist wichtig, sich über mögliche Aktualisierungen der Steuervorschriften auf dem Laufenden zu halten. Für spezifische Beratung zu den Steuerpflichten Ihres Unternehmens wird die Konsultation eines Steuerprofis empfohlen.

In Portugal, employee tax deductions for 2025 encompass various areas, including income tax, social security, and other contributions.

Income Tax (IRS)

• General Rates: The income tax rates remain unchanged, ranging from 13% to 48%. However, the income brackets have been adjusted upwards by 4.6% to account for inflation. This means that if your salary increase is within this percentage, you won't be pushed into a higher tax bracket.

• Youth IRS (IRS Jovem): This program has been significantly expanded. It now covers both employed and self-employed individuals under 35 for up to 10 years, regardless of their education level. The income cap subject to the exemption is €28,009.30. The exemption is structured as follows:

  • 100% in the first year
  • 75% from the 2nd to the 4th year
  • 50% from the 5th to the 7th year
  • 25% from the 8th to the 10th year

• Specific Deduction: The specific deduction for employment and pension income (Categories A and H) has increased to 8.54 times the Social Support Index (IAS), which is €522.5 for 2025, resulting in a deduction of €4,462.35.

Social Security

• Social security contributions are typically deducted directly from an employee's salary. The rates and thresholds are subject to change annually.

Other Deductions and Benefits

• Meal Allowance: The tax-exempt amount for meal allowances provided through meal vouchers is now €10.20 per day. Any amount exceeding the previous limit (€6) will be 70% taxable.
• Overtime Work: Resident employees' overtime pay is subject to a 50% withholding tax rate from the first hour. Non-resident employees are exempt from withholding tax on overtime up to 100 hours.
• Health Insurance: Expenses related to health or illness insurance for employees, retirees, or their family members, categorized as social utility benefits, are considered at 120% of their value for corporate tax purposes. This impacts the company's tax liability, not direct deductions from employee salaries.

Tax Deadlines and Procedures

• February 10, 2025: Submission of Form 10 Declaration for companies and self-employed individuals under Category B, covering the 2024 income of domestic employees not declared monthly. This may impact employers acting as the déclarant.
• Changes in household composition impacting tax status should be updated by December 31 each year, influencing the subsequent tax year. It is important to update this information promptly to ensure accurate tax calculations and benefit eligibility.

It's essential to stay informed about the latest tax regulations and consult official sources or tax professionals for personalized guidance. Tax laws are complex and can be subject to interpretation. This information is current as of February 5, 2025, and may change with future legislation.

In Portugal, Value Added Tax (VAT), known as Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), is levied on most goods and services.

VAT Rates

• Standard Rate: 23% (Mainland Portugal), 22% (Madeira), 16% (Azores)
• Reduced Rate 1: 13% (Mainland Portugal), 12% (Madeira), 9% (Azores). Applies to certain foodstuffs, restaurant and cafe food, wine, mineral water, and some agricultural supplies.
• Reduced Rate 2: 6% (Mainland Portugal), 5% (Madeira), 4% (Azores). Applies to certain foodstuffs, pharmaceutical products, books, medical equipment, and hotel accommodations.
• Zero Rate: 0%. Applies to intra-community supplies and international passenger transport.

Ab dem 1. Januar 2025 qualifizieren sich bestimmte spezifische Artikel ebenfalls für den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 6% (Festland) und 4% (autonome Regionen), einschließlich Nahrung für Säuglinge und Kleinkinder, Nahrung für spezielle medizinische Zwecke, vollständige Diät-Ersatzprodukte zur Gewichtskontrolle, Rettungs- und Hilfsausrüstung, die von regionalen Zivilschutzdiensten verwendet wird, sowie Tickets für Stierkämpfe. Zusätzlich wurde die Mehrwertsteuerbefreiung mit dem Recht auf Vorsteuerabzug (Nullsatz) bis zum 31. Dezember 2025 ausgeweitet, für bestimmte landwirtschaftliche Supplies wie Kompost, Düngemittel, Bodenverbesserer und Tierfutter.

VAT Registration

• Resident Businesses: Die Mehrwertsteuer-Registrierungsschwelle beträgt ab 2025 €15.000.
• Distance Selling: Unternehmen, die einen Jahresumsatz von über €10.000 aus Fernverkäufen nach Portugal erzielen, müssen sich für portugiesische Mehrwertsteuer registrieren, unabhängig von ihrem Standort.
• Non-Resident Businesses: Keine Schwelle. Unternehmen müssen sich anmelden, sobald sie in Portugal tätig werden. Anbieter von Liefer- und Installationsdiensten für Waren oder Maschinen können die Mehrwertsteuerberichterstattung möglicherweise an ihren Kunden übertragen. Nicht-EU-Unternehmen benötigen in der Regel einen steuerlichen Vertreter.

VAT Filing and Payment

• Returns: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über €650.000 reichen monatlich bis zum 10. des zweiten Monats nach dem Berichtszeitraum ein. Die Zahlung ist bis zum 15. desselben Monats fällig. Unternehmen unterhalb der €650.000-Schwelle reichen vierteljährlich bis zum 15. des zweiten Monats nach dem Berichtszeitraum ein. Die Zahlung ist bis zum 20. desselben Monats fällig. Eine jährliche Mehrwertsteuererklärung ist ebenfalls bis zum 15. Juli des Folgejahres fällig.
• Payments: Die Mehrwertsteuer muss in Euro (€) angegeben und gezahlt werden, unter Verwendung des täglichen Wechselkurses der Europäischen Zentralbank am Steuertag für Umrechnungen.
• Corrections: Werden durch korrigierende Erklärungen vorgenommen.
• Credits: Mehrwertsteuer-Guthaben müssen auf nachfolgende Erklärungen übertragen werden. Rückerstattungen können beantragt werden, wenn das Guthaben €3.000 übersteigt, möglicherweise ist jedoch eine Bankgarantie erforderlich, wenn es über €30.000 liegt.

Invoicing

• Simplified Invoices: Für Lieferungen bis zu €100 (€1.000 für Einzelhandel und B2C-Transaktionen) erlaubt, ohne Kundendaten.
• Electronic Invoices: Mit gegenseitiger Vereinbarung erlaubt, erfordert die Bestätigung des Lieferanten über den Erhalt.
• Retention: Rechnungen müssen zehn Jahre lang aufbewahrt werden, entweder physisch in Portugal oder digital innerhalb der EU unter bestimmten Vorschriften.

Other Reporting

• European Sales Listing (ESL): Für alle Unternehmen erforderlich für Waren und Dienstleistungen, die geliefert werden, bis zum 20. des Monats nach dem Mehrwertsteuer-Periodenabschluss.
• Intrastat: Monatliche Meldung bis zum 15. des Folgemonats für Waren, die die Schwelle überschreiten (€600.000 für Versand und Ankünfte).

Exempt Goods and Services

Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind von der Mehrwertsteuer befreit. Beispiele sind einige Gesundheits-, Bildungs- und Finanzdienstleistungen sowie bestimmte Waren, die in genehmigten Mehrwertsteuerfreien Lagern gehandelt werden. Weitere Beispiele sind die Erbringung von Dienstleistungen durch Gesundheitsfachkräfte, Kindergärten, bestimmte Pflegeeinrichtungen und Non-Profit-Organisationen, die künstlerische, sportliche oder unterhaltende Aktivitäten anbieten. Weitere Details zu befreiten Waren und Dienstleistungen finden sich im Value Added Tax (VAT) Code.

Portugal bietet mehrere Steueranreize, die darauf ausgelegt sind, Investitionen, Talent und Innovation anzuziehen. Diese reichen von Befreiungen für junge Fachkräfte bis hin zu Anreizen für Forschung und Entwicklung.

IFICI+ (Incentivo Fiscal à Investigação e Desenvolvimento Empresarial)

Dieses Anreizprogramm zielt darauf ab, hochqualifizierte Fachkräfte und Unternehmer nach Portugal zu locken.

• Berechtigung:
  • Nicht ansässig in Portugal zu Steuerzwecken in den letzten fünf Jahren.
  • Einkommen aus Beschäftigung oder Selbstständigkeit aus förderfähigen Tätigkeiten (Hochschulbildung, wissenschaftliche Forschung, Investitions- oder Technologiestandorte, F&E, exportorientierte Unternehmen, Start-ups usw.)
• Vorteile:
  • 20% Flat-Steuersatz auf förderfähiges Einkommen aus Beschäftigung und Selbstständigkeit.
  • Befreiungen bei bestimmten ausländischen Einkünften (Dividenden, Mieteinkünfte, Kapitalgewinne).
• Dauer: 10 Jahre, vorbehaltlich der Aufrechterhaltung des Steuerwohnsitzes in Portugal.
• Anwendung: Bis zum 15. Januar des Jahres nach der Etablierung des Wohnsitzes (oder 15. März 2025 für diejenigen, die 2024 ansässig wurden). Anträge werden bei der für den Beruf des Antragstellers zuständigen Regulierungsbehörde eingereicht.

Steuerbefreiung für junge Fachkräfte

Entwickelt, um junge Talente anzuziehen und zu halten.

• Berechtigung: Personen bis 35 Jahre.
• Vorteile: Teilweise Einkommensteuerbefreiung auf Einkünfte bis zu €28.000 pro Jahr für die ersten 10 Jahre des steuerpflichtigen Einkommens.
  • Jahr 1: 100% Befreiung
  • Jahre 2-4: 75% Befreiung
  • Jahre 5-7: 50% Befreiung
  • Jahre 8-10: 25% Befreiung
• Ausschlüsse: Personen, die von NHR, IFICI, dem Return-Programm profitiert haben oder Steuerschulden haben, sind ausgeschlossen.

Körperschaftsteuer (IRC) Reduktionen

Diese Reduktionen sollen Portugal zu einem attraktiveren Standort für Unternehmen machen.

• Allgemeiner Satz: Reduziert von 21% auf 20%.
• KMU und kleine Mid-Caps: Reduziert von 17% auf 16% auf die ersten €50.000 des steuerpflichtigen Einkommens.

Autonome Steueranpassungen für Fahrzeuge

Es wurden Anpassungen an den autonomen Steuersätzen für Firmenfahrzeuge vorgenommen:

• 8%: Fahrzeuge mit Anschaffungskosten unter €37.500.
• 25%: Fahrzeuge mit Anschaffungskosten zwischen €37.500 und €45.000.
• 32%: Fahrzeuge mit Anschaffungskosten über €45.000.

Steueranreiz für Gehaltserhöhungen

Diese Maßnahme soll Unternehmen dazu ermutigen, die Gehälter ihrer Mitarbeiter zu erhöhen.

• Vorteil: Zusätzliche Absetzung von 100% der Ausgaben im Zusammenhang mit Gehaltserhöhungen (erhöht von 50%). Das durchschnittliche Jahresgrundgehalt des Unternehmens muss im Vergleich zum Vorjahr um mindestens 4,7% steigen. Es gibt Begrenzungen für die maximale Absetzung, die je nach Unternehmensgröße variieren.

Diese Anreize zeigen Portugal's Engagement, Investitionen anzuziehen, Unternehmen zu unterstützen und ein günstiges Steuerumfeld zu fördern. Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich ändern. Eine Beratung durch einen Steuerberater wird für personalisierte Hinweise empfohlen.