Beschäftigungssteuern in Malta

Malta führt ein progressives Steuersystem für Einzelpersonen, einschließlich Arbeitnehmer, mit Einkommenssteuer und Sozialversicherungsbeiträgen als den primären Komponenten der beschäftigungsbezogenen Besteuerung. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommenssteuer und Sozialversicherungsbeiträge direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehalten und an die Steuerbehörden abführen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für einen regelkonformen Betrieb in Malta unerlässlich.

Das Steuerjahr in Malta stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben spezifische Verantwortlichkeiten bezüglich der Berechnung, Zahlung und Meldung von Steuern und Beiträgen an das Inland Revenue Department und das Social Security Department.

Arbeitgeber in Bezug auf Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Malta sind verpflichtet, Sozialversicherungsbeiträge (SSC) für ihre Arbeitnehmer zu zahlen. Diese Beiträge sind verpflichtend und basieren auf dem grundlegenden wöchentlichen Gehalt des Arbeitnehmers. Die gängigste Klasse für beschäftigte Personen ist Klasse 1.

Für 2026 gelten die Standard-SSC-Sätze der Klasse 1:

Arbeitgeberbeitrag: 10% des grundlegenden wöchentlichen Gehalts.
Arbeitnehmerbeitrag: 10% des grundlegenden wöchentlichen Gehalts (vom Arbeitgeber einbehalten).

Es gibt Mindest- und Höchstgrenzen für das wöchentliche Grundgehalt, das für die SSC-Berechnung verwendet wird. Für 2026 sind diese Grenzen:

Mindestwochengehalt: €219,08 (basierend auf dem nationalen Mindestlohn)
Höchstwochengehalt: €534,67

Dies bedeutet, dass der maximale wöchentliche SSC-Beitrag für sowohl den Arbeitgeber als auch den Arbeitnehmer 10 % von €534,67 beträgt, also jeweils €53,47. Beiträge sind auf diesen Höchstbetrag begrenzt, unabhängig von höheren Einkommen.

Arbeitgeber müssen sowohl ihren Beitrag als auch den Beitrag des Arbeitnehmers berechnen, den Anteil des Arbeitnehmers vom Gehalt abziehen und den Gesamtbetrag (Arbeitgeber- + Arbeitnehmerbeiträge) monatlich an das Social Security Department zahlen.

Abgesehen von SSC gibt es in Malta grundsätzlich keine separaten "Lohnsteuer" -Abgaben; die wichtigsten Arbeitgeberpflichten beziehen sich auf SSC und die Einbehaltung der Einkommenssteuer unter dem PAYE-System.

Anforderungen an die Einkommenssteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der Einkommenssteuer von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems. Der abzuziehende Steuerbetrag hängt vom zu versteuernden Einkommen des Arbeitnehmers und seinem Steuerstatus (ledig, verheiratet oder Vater/Mutter) ab. Arbeitnehmer stellen ihren Steuerstatus in der Regel mittels eines Erklärungsformulars dem Arbeitgeber zur Verfügung.

Das Einkommenssteuersystem Maltas ist progressiv, das heißt, höheres Einkommen wird mit höheren Sätzen besteuert. Die Steuersätze und Einkommensgrenzen für 2026, basierend auf unterschiedlichen Steuerstatus, sind wie folgt:

Single Rates (Anwendbar auf ledige, getrennt lebende oder geschiedene Personen)

Veranlagungsfähiges Einkommen (€)	Steuersatz (%)	Abzugsbetrag (€)
0 - 9.100	0	0
9.101 - 14.500	15	1.365
14.501 - 60.000	25	2.815
Über 60.000	35	8.815

Verheiratete Rates (Anwendbar auf verheiratete Personen)

Veranlagungsfähiges Einkommen (€)	Steuersatz (%)	Abzugsbetrag (€)
0 - 12.700	0	0
12.701 - 21.200	15	1.905
21.201 - 60.000	25	4.025
Über 60.000	35	10.025

Elternraten (Anwendbar auf Personen mitDependents)

Veranlagungsfähiges Einkommen (€)	Steuersatz (%)	Abzugsbetrag (€)
0 - 10.500	0	0
10.501 - 15.800	15	1.575
15.801 - 60.000	25	3.155
Über 60.000	35	9.155

Arbeitgeber verwenden diese Tabellen, um die monatliche Steuerabzug basierend auf dem monatlichen Gehalt des Arbeitnehmers und dem gewählten Steuerstatus zu berechnen. Die Berechnung erfolgt durch Annualisierung des monatlichen Gehalts, Anwendung des entsprechenden Steuersatzes und Abzugsbetrags und anschließende Division des jährlichen Steuersummas durch 12, um den monatlichen PAYE-Betrag zu ermitteln.

Lohnsteuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Malta können für verschiedene Steuerabzüge und Freibeträge in Frage kommen, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren und somit ihre Einkommensteuerlast senken. Während das PAYE-System die Standard-Persönlichen Freibeträge implizit durch die Steuerbänder abdeckt (wie durch die Abzugsbeträge gezeigt), können Arbeitnehmer bei der Abgabe ihrer jährlichen Steuererklärung weitere Abzüge geltend machen.

Gängige Abzüge und Freibeträge umfassen:

Persönliche Freibeträge: Diese werden in die Steuersätze und -bänder eingerechnet, abhängig vom Steuerstatus des Arbeitnehmers (ledig, verheiratet, Elternteil).
Elternfreibetrag: Die Elternraten bieten eine günstigere Steuerberechnung für Personen mit Dependents.
Abzüge für spezifische Ausgaben: Arbeitnehmer können Abzüge für bestimmte Ausgaben geltend machen, wie z. B.:
- Schulgebühren für Dependents.
- Kinderbetreuungskosten.
- Beiträge zur Krankenversicherung (unter bestimmten Bedingungen).
- bestimmte Pensionsbeiträge.
- Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen.

Arbeitnehmer beantragen diese zusätzlichen Abzüge in der Regel bei der Einreichung ihrer persönlichen Einkommenssteuererklärung nach Jahresende. Die Rolle des Arbeitgebers beschränkt sich hauptsächlich darauf, den richtigen Steuerstatus anzuwenden und Steuern auf das Bruttogehalt einzubehalten, ohne diese spezifischen Abzüge zu berücksichtigen, es sei denn, das Finanzamt oder der Arbeitnehmer stellen spezielle Unterlagen zur Verfügung, die eine Anpassung via PAYE ermöglichen.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber haben in Malta strenge Verpflichtungen hinsichtlich Einhaltung und Berichterstattung. Die Einhaltung der Fristen ist entscheidend, um Strafen zu vermeiden.

Monatliche Meldung (FS5): Arbeitgeber müssen monatlich eine FS5-Formular vorlegen, das die gesamte Bruttolohnsumme, SSC-Beiträge (Arbeitgeber & Arbeitnehmer) und die einbehaltene PAYE-Steuer für alle Arbeitnehmer des vorangegangenen Monats enthält. Die Zahlung der gesamten SSC- und PAYE-Beträge ist bis zum letzten Tag des Monats nach dem Lohnzahlungsmonat fällig. Beispiel: Für den Januar-Lohn, FS5 und Zahlung sind bis Ende Februar fällig.
Jährliche Meldung (FS7 und FS3):
- Bis zum 15. Februar nach Ende des Steuerjahres (z.B. 15. Februar 2027 für das Steuerjahr 2026) müssen Arbeitgeber das FS7-Formular einreichen. Das FS7 ist eine jährliche Abrechnungsbestätigung, die die gesamten gezahlten Löhne, SSC und PAYE für alle Arbeitnehmer des Jahres zusammenfasst.
- Gleichzeitig müssen Arbeitgeber bis zum 15. Februar jedem Arbeitnehmer ein FS3-Formular bereitstellen. Das FS3 ist eine Bescheinigung, die die gesamten Bruttoeinkünfte, SSC-Beiträge und PAYE-Steuer des Arbeitnehmers für das Jahr detailliert angibt. Arbeitnehmer verwenden dieses Formular für die Einreichung ihrer persönlichen Einkommenssteuererklärung.

Alle Einreichungen und Zahlungen erfolgen in der Regel elektronisch über die online-Portale der maltesischen Steuerbehörden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder das Betreiben als ausländisches Unternehmen in Malta bringt zusätzliche steuerliche Überlegungen mit sich.

Residency: Die Steuerpflicht eines Individuums in Malta hängt von seinem Steuerresidenzstatus ab. Residenten werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Residenten nur auf in Malta bezogenes Einkommen. Arbeitgeber müssen die korrekte Steuerbehandlung für ausländische Arbeitnehmer anhand ihres Residency-Status bestimmen, was komplex sein kann und von Faktoren wie physischer Präsenz und Absicht abhängt.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Malta unterhält ein umfangreiches Netzwerk von DBA mit zahlreichen Ländern. Diese Abkommen verhindern, dass Personen auf dieselbe Einkommensquelle in Malta und ihrem Heimatland doppelt besteuert werden. DBA können beeinflussen, wo Einkünfte aus Beschäftigung besteuert werden, und erfordern möglicherweise spezielle Verfahren für Arbeitgeber bei der Steuerabführung.
Spezielle Steuerregelungen: Malta bietet mehrere spezielle Steuerregelungen, die darauf ausgelegt sind, ausländisches Talent und Investitionen anzuziehen. Dazu zählen:
- Highly Qualified Persons Rules: Bieten einen reduzierten Flat-Tax-Satz von 15 % auf Beschäftigungseinkommen für Personen in bestimmten zulässigen Sektoren (z.B. Finanzdienstleistungen, Gaming, Luftfahrt) unter bestimmten Bedingungen und ab einem hohen Mindestbetrag.
- Malta Retirement Programme: Bietet einen besonderen Steuerstatus für Rentner, ist aber für aktives Erwerbseinkommen weniger relevant.
- Global Residence Programme: Bietet einen speziellen Steuerstatus für Personen, die in Malta keiner Erwerbstätigkeit nachgehen, ist ebenfalls weniger relevant für Einkünfte aus Beschäftigung.

Arbeitgeber, die Personen unter diesen Schemen beschäftigen, müssen die korrekte Anwendung der spezifischen Steuerregeln und Abzugssätze sicherstellen.

Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das Personen in Malta beschäftigt, kann die Entstehung eines permanenten Betriebs (PE) in Malta auslösen, was das Unternehmen der Körperschaftsteuerpflicht unterwerfen könnte. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR) Services kann ausländischen Unternehmen helfen, legal in Malta zu beschäftigen, ohne eine lokale Einheit zu gründen oder eine PE zu schaffen, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber fungiert und alle lokalen Payroll-, Steuer- und Compliance-Angelegenheiten übernimmt.