Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Satz	Basis
Einkommensteuer (PAYE)	Progressiv (0% - 35%)	Das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers
Sozialversicherungsbeiträge (SSC) - Arbeitgeber	10%	Das grundlegende Wochengehalt des Arbeitnehmers, begrenzt
Sozialversicherungsbeiträge (SSC) - Arbeitnehmer	10%	Das grundlegende Wochengehalt des Arbeitnehmers, begrenzt (vom Arbeitgeber einbehalten)

Einreichung & Compliance

• FS5-Formular monatlich einreichen: Fällig bis zum letzten Tag des Monats nach dem Gehaltsabrechnungsmonat.
• FS7- und FS3-Formulare jährlich einreichen: Fällig bis zum 15. Februar des folgenden Jahres.
• Arbeitgeber müssen eine PE-Nummer beantragen und ein FS4-Formular für Neueinstellungen oder Änderungen im Steuerstatus einreichen.

In Malta werden die Arbeitnehmersteuerabzüge durch Einkommensteuerklassen, Sozialversicherungsbeiträge und spezifische zulässige Abzüge bestimmt.

Einkommensteuer

• Steuersätze: Für 2026 sind die ersten €12.000 des Jahresgehalts für eine einzelne Person steuerfrei. Die Einkommensteuer wird dann auf das verbleibende Einkommen anhand progressiver Steuerklassen berechnet. Diese Klassen können sich jährlich ändern, daher ist es essenziell, die neuesten offiziellen Sätze zu konsultieren.
• Sätze: Allgemeine Einkommensteuersätze reichen von 15% bis 35%. Ein ermäßigter Satz von 7,5% gilt für registrierte Profi-Fußball- oder Wasserballspieler, Athleten oder lizenzierte Trainer. Bestimmte Personen, die spezifische employment-Bedingungen erfüllen, können für einen Steuersatz von 15% qualifizieren. Diese Bedingungen umfassen den Besitz eines Beschäftigungsvertrags nach maltesischem Recht für echte und effektive Arbeit in Malta, professionelle Qualifikationen sowie mindestens fünf Jahre Berufserfahrung.
• Endgültige Steuer: Einige Einkommensquellen, wie Dividenden, könnten einer endgültigen Quellensteuer unterliegen, die vom Steuerpflichtigen gewählt werden kann. Das bedeutet, dass auf diese spezielle Einkommensart keine weitere Steuer anfällt.
• Veranlagung und Zahlung: Die Steuer auf Beschäftigungseinkommen wird direkt vom Lohn im Rahmen des Final Settlement System (FSS) abgezogen. Der Arbeitgeber überweist diese Abzüge an die Steuerbehörden.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitnehmerbeitrag: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zur Sozialversicherung. Für 2026 beträgt der Beitrag des Arbeitnehmers im Allgemeinen 10% seines Gehalts. Für jene, die am oder nach dem 1. Januar 1962 geboren wurden und jährlich über €29.084 verdienen, ist der Beitrag ein fester Satz von €55,93 pro Woche.
• Arbeitgeberbeitrag: Arbeitgeber tragen ebenfalls 10% des Gehalts des Arbeitnehmers bei, mit demselben Höchstbetrag wie die Beiträge des Arbeitnehmers.
• Selbstständige: Selbstständige zahlen 15% ihres jährlichen Netto-Einkommens aus dem Vorjahr, maximal €83,89 pro Woche für Personen, die am oder nach dem 1. Januar 1962 geboren sind.
• Abzug: Sozialversicherungsbeiträge werden direkt vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen, ähnlich wie bei der Einkommensteuer.

Abzugsfähige Ausgaben und Freibeträge

• Begrenzte Abzugsfähigkeit: Während bestimmte Geschäftsausgaben für Selbstständige und Geschäftsinhaber abziehbar sind, sind Arbeitnehmer-Ausgabenabzüge auf Kosten beschränkt, die "vollständig, ausschließlich und notwendig" im Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitsaufgaben entstanden sind. Das bedeutet, die Ausgabe muss direkt mit der Arbeit verbunden sein, nicht auch für den persönlichen Gebrauch, und wesentlich für die Ausübung des Jobs. Erstattete Ausgaben sind in der Regel steuerfrei, sofern sie keinen Vorteil für den Arbeitnehmer darstellen.
• Spezifische Abzüge: Einige spezifische Abzüge stehen Personen zur Verfügung, darunter:
  • Gebühren für private unabhängige Schulen, Kinderbetreuung und Tertiärbildung
  • Gebühren für Vermittlungsdienste
  • Gebühren für genehmigte sportliche Aktivitäten
  • Gebühren für private Häuser für Senioren oder Behinderte
  • Gebühren für genehmigte kreative oder kulturelle Kurse
  • Schultransportgebühren
• Renteninkommen-Freistellung: Für 2026 sind alle Einkünfte aus Ruhestandspensionen vollständig von der Einkommensteuer befreit für Personen ab 61 Jahren.
• Alimentationszahlungen: Alimente, die an einen getrennt lebenden Ehepartner gezahlt werden, sind für den Zahler abziehbar und für den Empfänger steuerpflichtig.

Allgemeine Informationen

• Steuerjahr und Bewertung: Das Steuerjahr in Malta entspricht dem Kalenderjahr. Das in einem bestimmten Jahr erzielte Einkommen wird im Folgejahr bewertet und besteuert. Beispiel: Einkommen für 2026 wird 2027 bewertet.
• Registrierung: Arbeitnehmer müssen sich beim Inland Revenue Department registrieren und eine Steuernummer für ihren Arbeitgeber erhalten, um die Gehaltsabrechnung korrekt zu bearbeiten.

Diese Übersicht bietet eine allgemeine Zusammenfassung der Arbeitnehmersteuerabzüge in Malta. Steuergesetze sind komplex und können sich ändern, daher ist es stets ratsam, einen Steuerberater für individuelle Beratung zu konsultieren.