Steuern in Libanon

Das Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungssteuer ist ein entscheidender Aspekt bei der Geschäftstätigkeit im Libanon. Das System umfasst Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer und beinhaltet die Quellensteuer auf Einkommen sowie Sozialversicherungsbeiträge. Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb im Land.

Der libanesische Steuerrahmen für Beschäftigung wird hauptsächlich durch das Einkommenssteuergesetz und die Vorschriften des National Social Security Fund (NSSF) geregelt. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung, Abführung und Überweisung der Steuern und Beiträge zugunsten ihrer Arbeitnehmer sowie für die eigenen Arbeitgeberbeiträge.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber im Libanon sind verpflichtet, auf behalf ihrer Arbeitnehmer Beiträge an den National Social Security Fund (NSSF) zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige der Sozialversicherung ab. Die Beitragssätze werden auf Basis des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze für einige Zweige.

Die wichtigsten NSSF-Zweige, für die Arbeitgeber Beiträge leisten müssen, sind:

• End of Service Indemnity: Dies ist eine bedeutende ausschließlich vom Arbeitgeber zu leistende Beitrag, der dazu dient, Abfindungszahlungen an Arbeitnehmer bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses zu finanzieren.
• Krankheit und Mutterschaft: Beiträge decken Gesundheitsleistungen und Mutterschaftsurlaub ab. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu diesem Zweig.
• Familienzulagen: Beiträge finanzieren Leistungen, die den Arbeitnehmern basierend auf der Anzahl der Dependents gewährt werden. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer tragen zu diesem Zweig bei.

Die Beitragssätze des Arbeitgebers für 2025 werden voraussichtlich eng an die aktuellen Sätze anknüpfen, vorbehaltlich gesetzgeberischer Änderungen. Die allgemeinen Sätze sind:

NSSF-Zweig	Arbeitgeber-Satz	Arbeitnehmer-Satz
End of Service	8%	0%
Krankheit & Mutterschaft	7%	3%
Familienzulagen	6%	0%
Gesamte Beitragssumme	21%	3%

Hinweis: Die Sätze werden auf das Gehalt des Arbeitnehmers angewendet, oftmals bis zu einer bestimmten Obergrenze für die Zweige Krankheit & Mutterschaft und Familienzulagen.

Zusätzlich zum NSSF sind Arbeitgeber für die Lohnsteuer verantwortlich, welche vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehalten wird. Dies ist keine separate Arbeitgeberabgabe, sondern eine Steuer, die vom Arbeitgeber im Auftrag des Arbeitnehmers eingezogen und überwiesen wird.

Quellensteuerpflicht und Verrechnungsanforderungen

Arbeitgeber im Libanon sind rechtlich verpflichtet, die Einkommensteuer (oft als Lohnsteuer bezeichnet) von den Gehältern und Löhnen ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Diese Steuer wird anhand eines progressiven Steuersatzes berechnet, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen höher besteuert werden. Die Steuer wird auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers nach Abzug der anwendbaren Freibeträge und zulässigen Ausgaben angewendet.

Die Berechnung der Einkommensteuer erfolgt in der Regel monatlich. Arbeitgeber müssen die offiziellen Steuerklassen und -sätze auf das steuerpflichtige Einkommen anwenden.

Die erwarteten progressiven Steuerklassen und -sätze für 2025 sind:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (LBP)	Steuersatz
Bis zu 9.000.000	2%
9.000.001 bis 24.000.000	4%
24.000.001 bis 48.000.000	7%
48.000.001 bis 84.000.000	11%
84.000.001 bis 132.000.000	15%
132.000.001 bis 228.000.000	19%
Über 228.000.000	21%

Hinweis: Diese Klassen und Steuersätze basieren auf aktuellen Gesetzesbestimmungen und werden auf das jährliche steuerpflichtige Einkommen angewendet. Die monatliche Steuer wird durch Division der jährlichen Steuerschuld durch 12 berechnet.

Arbeitgeber müssen eine genaue Berechnung sicherstellen und die einbehaltene Steuer rechtzeitig an das Finanzministerium überweisen.

Steuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer im Libanon haben Anspruch auf bestimmte persönliche Freibeträge und Abzüge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen vor Anwendung der progressiven Steuersätze reduzieren. Diese Freibeträge sind feste Beträge, die jährlich gewährt werden.

Wichtige Arbeitnehmerfreibeträge, die für 2025 erwartet werden, umfassen:

• Persönlicher Freibetrag: Ein Grundfreibetrag, der jedem Arbeitnehmer gewährt wird.
• Ehegattenfreibetrag: Ein zusätzlicher Freibetrag, falls der Arbeitnehmer verheiratet ist.
• Kinderfreibetrag: Ein Freibetrag für jedes dependent Kind, bis zu einer bestimmten Kinderzahl.

Die genauen jährlichen Beträge für diese Freibeträge unterliegen einem Regierungsdekret, werden aber voraussichtlich bei:

• Persönlicher Freibetrag: LBP 9.000.000
• Ehegattenfreibetrag: LBP 4.500.000
• Kinderfreibetrag: LBP 1.000.000 pro Kind (bis zu 5 Kinder)

Diese Freibeträge werden vom Bruttojahresgehalt des Arbeitnehmers abgezogen, um die steuerpflichtige Einkommenssumme zu ermitteln, die für die Berechnung der Einkommensteuer herangezogen wird.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber im Libanon haben spezifische Meldepflichten und Fristen sowohl für die Lohnsteuer als auch für die NSSF-Beiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Wichtige Compliance-Anforderungen umfassen:

• Monatliche Lohnsteuererklärung (R3/R4-Formulare): Arbeitgeber müssen eine monatliche Erklärung einreichen, die die gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern und gewähreten Freibeträge für alle Arbeitnehmer aufführt. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 15. des folgenden Monats fällig. Die einbehaltene Steuer muss bis zu diesem Termin ebenfalls überwiesen werden.
• Jährliche Lohnsteuerabrechnung (R10-Formular): Eine jährliche Abgleichsabrechnung, die die gesamten Gehälter, Freibeträge und einbehaltenen Steuern für das gesamte Kalenderjahr zusammenfasst, ist einzureichen. Der Termin für die jährliche Erklärung ist in der Regel bis zum 15. März des folgenden Jahres.
• Monatliche NSSF-Erklärungen: Arbeitgeber müssen monatliche Erklärungen über die Gehälter der Arbeitnehmer und die berechneten NSSF-Beiträge abgeben. Diese Erklärungen und die entsprechenden Beiträge sind in der Regel bis zum Ende des folgenden Monats fällig.
• Jährliche NSSF-Erklärungen: Eine jährliche Zusammenfassung der NSSF-Beiträge ist ebenfalls erforderlich.

Die Führung genauer Lohnunterlagen und die rechtzeitige Anmeldung sowie Zahlung sind grundlegende Arbeitgeberpflichten.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Libanon arbeiten, und ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen.

• Ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die für Steuerzwecke als ansässig im Libanon gelten, unterliegen denselben Einkommensteuer- und NSSF-Regeln wie libanesische Staatsbürger. Die Ansässigkeit wird grundsätzlich durch die physische Präsenz im Land für einen bestimmten Zeitraum bestimmt (z. B. mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr). Wenn sie bei einer libanesischen Einheit oder einer ausländischen Einheit mit einer registrierten Niederlassung oder Präsenz im Libanon angestellt sind, ist der Arbeitgeber verantwortlich für die Quellensteuer und die Beiträge zum NSSF. Arbeitnehmer aus Ländern mit Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Libanon können unter bestimmten Umständen von Steuerbefreiungen oder -erleichterungen profitieren, abhängig von den Bestimmungen des Abkommens und ihrer individuellen Situation.
• Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das im Libanon Personen beschäftigt, kann abhängig von Art und Dauer der Aktivitäten eine permanente Betriebsstätte (PE) auslösen. Die Errichtung einer PE begründet eine Körperschaftsteuerpflicht im Libanon. Auch ohne eine PE kann es sein, dass ein ausländisches Unternehmen, das direkt in Libanon ansässige Personen beschäftigt, Steuer- und NSSF-Verpflichtungen hat, was möglicherweise eine Registrierung als Arbeitgeber oder die Nutzung eines Employer of Record erfordert, um diese lokalen Vorschriften zu erfüllen. Ausländische Unternehmen, die remote Arbeitende in Libanon beschäftigen, ohne eine lokale Niederlassung oder PE, stehen vor komplexen Herausforderungen hinsichtlich der Einhaltung der lokalen Arbeits- und Steuerrechtsvorschriften, weshalb ein Employer of Record oft die notwendige Lösung darstellt.