Steuern in Kambodscha

Kambodscha betreibt ein Steuersystem, das sowohl Verpflichtungen für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für Unternehmen, die im Land tätig sind, entscheidend, egal ob sie lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen mit Personal beschäftigen. Die wichtigsten Steuern und Abgaben im Zusammenhang mit Beschäftigung sind die Steuer auf Gehalt und Beiträge zum National Social Security Fund (NSSF).

Die Einhaltung der kambodschanischen Steuer- und Sozialversicherungsvorschriften erfordert monatliche Quellensteuerabzüge und Meldepflichten für Arbeitgeber sowie jährliche Erklärungen. Diese Anforderungen stellen sicher, dass die Einkommenssteuer der Arbeitnehmer korrekt abgeführt wird und Sozialversicherungsbeiträge geleistet werden, um Leistungen wie Berufsrisiken, Gesundheitsfürsorge und Renten abzudecken.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Kambodscha sind dafür verantwortlich, Beiträge zum National Social Security Fund (NSSF) im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten und die Steuer auf Gehalt einzubehalten und abzuführen.

Der NSSF deckt mehrere Schemen ab, darunter Berufsrisiko, Gesundheitsversorgung und Rente. Die Beitragssätze werden in der Regel als Prozentsatz des monatlichen Gehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber für die Abführung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Spezifische NSSF-Beitragssätze für 2026 sind:

Scheme	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Gesamtrate	Gehaltsobergrenze (KHR)
Berufsrisiko	0,8%	0%	0,8%	Keine Obergrenze
Gesundheitsfürsorge	1,3%	1,3%	2,6%	1.200.000
Rente	2%	2%	4%	1.200.000

Hinweis: Die Umsetzung des Rentensystems und die Sätze unterliegen Regierungsrichtlinien und können sich ändern.

Arbeitgeber müssen auch die Steuer auf Gehalt vom Bruttomonatsgehalt ihrer Arbeitnehmer anhand progressiver Steuersätze berechnen und einbehalten. Dieser einbehaltene Betrag wird anschließend an die General Department of Taxation (GDT) abgeführt.

Anforderungen zur Quellensteuerabzug beim Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Steuer auf Gehalt von der monatlichen Vergütung ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Die Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höheres Einkommen mit höheren Raten besteuert wird. Die Sätze unterscheiden sich für ansässige und nicht-ansässige Steuerzahler.

Für ansässige Arbeitnehmer gelten für 2026 folgende monatliche Steuer auf Gehalt-Sätze:

Monatliches steuerpflichtiges Gehalt (KHR)	Steuersatz
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Über 12.500.000	20%

Für nicht-ansässige Arbeitnehmer gilt ein einheitlicher Steuersatz auf deren in Kambodscha erzieltes Einkommen.

Der flat Tax on Salary-Satz für nicht-ansässige Arbeitnehmer, der für 2026 gilt, ist:

Monatliches steuerpflichtiges Gehalt (KHR)	Steuersatz
Alle Einkünfte	20%

Das steuerpflichtige Gehalt umfasst nicht nur den Grundlohn, sondern auch verschiedene Zulagen, Boni und geldwerte Vorteile, mit speziellen Regeln zur Berechnung des steuerpflichtigen Wertes von nicht-monetären Vorteilen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Obwohl die Steuer auf Gehalt auf Bruttolohnbasis berechnet wird, erlaubt das kambodschanische Steuerrecht bestimmte Abzüge und Freibeträge, die die steuerliche Bemessungsgrundlage für ansässige Arbeitnehmer verringern. Nicht-ansässige Arbeitnehmer sind in der Regel nicht berechtigt, diese Abzüge in Anspruch zu nehmen.

Häufige Abzüge und Freibeträge für ansässige Arbeitnehmer, die für 2026 gelten, sind:

• Kinderfreibetrag: KHR 150.000 pro Kind (unter 14 Jahren oder vollzeitstudierend, bis 25 Jahre) wohnhaft in Kambodscha.
• Ehegattenfreibetrag: KHR 150.000, wenn der Ehepartner kein Einkommen erzielt.
• Steuerpflichtigenfreibetrag: ein standardmäßiger persönlicher Freibetrag für den Steuerpflichtigen.

Diese Freibeträge werden vom Bruttomonatsgehalt abgezogen, bevor die progressiven Steuersätze angewendet werden. Die genauen Beträge dieser Freibeträge können sich jährliche ändern und sollten für das Steuerjahr 2026 bestätigt werden.

Steuerliche Einhaltung und Fristen für Berichte

Arbeitgeber in Kambodscha haben strenge monatliche und jährliche Meldepflichten.

• Monatliche Erklärung: Arbeitgeber müssen die Steuer auf Gehalt und NSSF-Beiträge bis zum 20. des Folgemonats berechnen, abführen und melden. Ein monatliches Meldeformular ist bei der GDT einzureichen, das die gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern und NSSF-Beiträge detailliert aufführt.
• Jährliche Erklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, bis zum 31. März des Folgejahres eine jährliche Erklärung der Steuer auf Gehalt einzureichen. Diese Zusammenfassung umfasst die gesamten gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern sowie NSSF-Beiträge für das vorherige Kalenderjahr.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinszahlungen führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Kambodscha arbeiten, unterliegen der Steuer auf Gehalt. Ihr Status als ansässig oder nicht-ansässig bestimmt die anwendbaren Steuersätze (resident oder non-resident) sowie die Berechtigung zu Abzügen. Eine Person gilt im Allgemeinen als ansässiger Steuerzahler, wenn sie sich mehr als 182 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten in Kambodscha aufhält.

Ausländische Unternehmen, die in Kambodscha tätig sind, auch wenn sie keine registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft haben, können Arbeitgeberpflichten haben, wenn sie Mitarbeiter im Land beschäftigen. In solchen Fällen sind sie möglicherweise verpflichtet, sich bei der GDT und beim NSSF als Arbeitgeber zu registrieren und die Quellen- und Beitragspflichten zu erfüllen. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR)-Dienstes ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, diese Verpflichtungen konform zu verwalten, ohne eine lokale Gesellschaft zu gründen. Regionale Unterschiede bei Steuersätzen gelten nicht für die Steuer auf Gehalt oder NSSF-Beiträge; die Sätze sind in ganz Kambodscha einheitlich.