Personalkostenrechner in Kambodscha

Basierend auf den verfügbaren Informationen sind die steuerlichen Verantwortlichkeiten des Arbeitgebers in Kambodscha ab Februar 2026 wie folgt:

Arbeitgebersteuerbeiträge

Steuerart	Rate (Arbeitgeber)	Basis
Berufsrisiko (NSSF)	0,8%	Bruttogehalt (bis zu KHR 1.200.000)
Gesundheitswesen (NSSF)	2,6%	Bruttogehalt (bis zu KHR 1.200.000)
Rente (NSSF)	2%	Bruttogehalt (bis zu KHR 1.200.000)
Steuer auf Fringe Benefits	20%	Fair Market Value der Benefits

Anmeldung & Compliance

• Anmeldung beim General Department of Taxation (GDT) innerhalb von 15 Tagen nach Betriebsaufnahme.
• Monatliche Steuererklärungen für Lohnsteuer (ToS) und Fringe Benefits Tax (FBT) einreichen und die einbehaltenen Steuern bis zum 25. des folgenden Monats abführen.
• Monatliche NSSF-Beiträge bis zum 15. des folgenden Monats zahlen.

In Kambodscha ziehen Arbeitgeber monatlich die Tax on Salary (TOS) von den Arbeitnehmerlöhnen ab, basierend auf einem progressiven Steuersystem.

Tax on Salary (TOS)

TOS wird auf das Bruttomonatsgehalt eines Arbeitnehmers nach Abzug von Zulagen für Dependents und in einigen Fällen spezifischer Zulagen für Fabrikarbeiter berechnet. Die anwendbaren Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höher Verdienende einen größeren Prozentsatz ihres Einkommens in Steuern zahlen.

TOS-Sätze und -Brackets (Gültig ab 1. Januar 2023)

• KHR 0 – 1.500.000: 0%
• KHR 1.500.001 – 2.000.000: 5%
• KHR 2.000.001 – 8.500.000: 10%
• KHR 8.500.001 – 12.500.000: 15%
• Über KHR 12.500.000: 20%

Zulagen und Abzüge

• Ehegatten-/Dependent-Child-Zulage: KHR 150.000 pro Dependents (Ehepartner oder Kind unter 14 Jahren, oder unter 25 Jahren, wenn Vollzeitstudent). Nur ein Elternteil kann den Abzug für jedes Kind geltend machen.
• Fabrikarbeiter-Zulagen: Zusätzliche Zulagen können gemäß Rundschreiben Nr. 011 (6. Oktober 2016) abgezogen werden. Dokumentation, die diese Abzüge unterstützt, muss aufbewahrt werden.

Beispiel: TOS-Berechnung

Ein Arbeitnehmer, der KHR 10.000.000 monatlich verdient, mit einem nicht arbeitenden Ehepartner und einem dependenten Kind:

1. Gesamte Zulage: KHR 150.000 x 2 = KHR 300.000
2. Steuerpflichtiges Gehalt: KHR 10.000.000 - KHR 300.000 = KHR 9.700.000
3. TOS: (KHR 9.700.000 x 15%) - KHR 600.000 (kumulative Abzugsgrenze) = KHR 855.000

Nicht-Resident TOS

Nicht-residente Arbeitnehmer werden mit einem Pauschalsatz von 20% auf ihr in Kambodscha bezogenes Gehalt besteuert. Dies ist eine endgültige Steuer.

Fringe Benefits Tax (FBT)

Fringe Benefits, die Arbeitnehmern gewährt werden, werden separat mit einem Pauschalsatz von 20% besteuert.

Weitere Überlegungen

• Zahlungsdaten: Wenn der Zahltag auf einen Feiertag fällt, müssen die Löhne am nächsten Werktag gezahlt werden.
• Aufbewahrungspflichten: Arbeitgeber müssen Dokumentationen aufbewahren, um alle Abzüge und Zulagen bei TOS-Berechnungen zu überprüfen.
• Änderungen bei Steuererklärungen: Steuererleichterungen bei Strafen für freiwillige Änderungen an Steuererklärungen für Transaktionen vor August 2024 sind verfügbar, wenn Änderungen bis Juni 2025 eingereicht werden.

Allgemeine Besteuerung in Kambodscha

Das Steuersystem Kambodschas entwickelt sich ständig weiter. Kürzliche Ankündigungen umfassen neue Anreize für Unternehmen in verschiedenen Sektoren wie Immobilien, Landwirtschaft, Tourismus und Bildung für den Zeitraum 2024-2025. Weitere Aktualisierungen beinhalten einen überarbeiteten Stempelsteuer-Satz von 4% bei Übertragungen von Anteilen an Immobilienunternehmen und aktualisierte Definitionen von "Gehältern" und "Löhnen" im Kontext von TOS. Weitere Leitlinien zu diesen Entwicklungen wurden vom Ministry of Economy and Finance (MoEF) veröffentlicht. Es ist entscheidend, über diese Änderungen informiert zu bleiben, um die Einhaltung sicherzustellen.