Iran

In Iran sehen sich Arbeitgeber mit verschiedenen Steuerverpflichtungen im Zusammenhang mit der Vergütung von Mitarbeitern und dem Unternehmenseinkommen konfrontiert.

Steuerliche Verpflichtungen von Arbeitgebern in Iran für 2025

Ab heute, dem 5. Februar 2025, wird der folgende Überblick präsentiert. Beachten Sie jedoch, dass sich Sätze und Vorschriften ändern können. Konsultieren Sie immer einen Steuerberater, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.

Einkommensteuer (Abzug an der Quelle)

• Einkommensteuer der Arbeitnehmer: Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer ab. Die Sätze sind progressiv und reichen von 0 % bis 35 % je nach Einkommensklasse, die jährlich angepasst wird. Beispielsweise waren im Jahr 2024 Einkommen bis zu IRR 672 Millionen steuerfrei; Einkommen zwischen IRR 672 Millionen und 1,8 Milliarden wurden mit 10 % besteuert, und höhere Klassen unterlagen progressiv höheren Sätzen bis zu 35 %. Öffentliche Angestellte haben historisch gesehen einen festen Satz, der oft niedriger ist als in anderen Sektoren. Die spezifischen Klassen für 2025 müssten mit aktualisierten Ressourcen bestätigt werden.
• Besteuerung ausländischer Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die in Iran arbeiten, unterliegen der Einkommensteuer auf ihr in Iran erzieltes Einkommen. Ihre Steuer wird basierend auf ihrem Gehalt und den anwendbaren iranischen Steuergesetzen berechnet.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeiträge: Arbeitgeber leisten Beiträge in Höhe von 23 % der Bruttogehälter an die Sozialversicherungsorganisation (SSO) für alle Mitarbeiter. Es kann ein maximaler täglicher Beitragsgrenzwert existieren.

Körperschaftssteuer

• Standardsatz: Der Körperschaftssteuersatz beträgt in der Regel 25 % der Gewinne.
• Ermäßigter Satz für börsennotierte Unternehmen: Unternehmen, die an der Teheraner Börse oder der Warenterminbörse gelistet sind, können von einem ermäßigten Satz profitieren, möglicherweise 22,5 %. Überprüfen Sie die aktuellen Vorschriften bezüglich dieser Ermäßigung für 2025.

Mehrwertsteuer (MwSt)

• Standardsatz: Unternehmen erheben und entrichten in der Regel 9 % MwSt auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen. Je nach Art der Waren oder Dienstleistungen können spezifische Ausnahmen gelten.

Weitere Verpflichtungen des Arbeitgebers

• Lohnabrechnungsberichte und Zahlungstermine: Arbeitgeber reichen monatliche Lohnabrechnungsberichte beim iranischen Finanzamt ein. Es wird empfohlen, den iranischen Kalender für Lohnabrechnungsberechnungen und Zahlungen zu verwenden, um Konsistenz zu gewährleisten. Es gibt Fristen für Sozialversicherungsbeiträge und Lohnsteuerüberweisungen, die oft an den iranischen Kalendermonat gebunden sind.
• Ausländische Auftragnehmer: Auf ausländische Auftragnehmer finden spezifische Regeln Anwendung, einschließlich verminderter Quellensteuersätze auf Zahlungen an iranische Subunternehmer.
• Arbeitserlaubnisse: Arbeitgeber, die ausländische Staatsangehörige einstellen, müssen die Vorschriften zur Arbeitserlaubnis einhalten. Arbeitgeber müssen möglicherweise auch den Steuerbehörden Unterlagen zu den Arbeitsverträgen ausländischer Mitarbeiter vorlegen.

Diese Informationen bieten einen Überblick über die steuerlichen Verpflichtungen von Arbeitgebern in Iran. Konsultieren Sie immer aktualisierte offizielle Ressourcen oder einen Steuerberater für die neuesten Vorschriften und spezifischen Details für 2025.

In Iran unterliegen die Gehälter der Angestellten der Einkommensteuer, die von den Arbeitgebern direkt vom Gehalt abgezogen wird. Diese Steuer wird auf Grundlage eines gestaffelten Systems mit unterschiedlichen Sätzen und Freibeträgen berechnet.

Einkommensteuer

Das Einkommensteuersystem in Iran arbeitet mit einem progressiven Steuertarif. Jährlich wird eine steuerfreie Schwelle festgelegt. Einkommen bis zum Fünffachen dieses Freibetrags werden mit 10 % besteuert, und sämtliche darüber hinausgehenden Einkommen werden mit 20 % besteuert. Sowohl iranische Einwohner als auch ausländische Staatsangehörige, die in Iran arbeiten, unterliegen mit ihrem in Iran erzielten Einkommen dieser Steuer. Iranische Einwohner werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert.

Abzüge und Freibeträge

Verschiedene Abzüge und Freibeträge können das zu versteuernde Einkommen reduzieren:

• Beiträge zur Sozialversicherung: Zwei Siebtel der Beiträge des Arbeitnehmers zur Sozialversicherung sind absetzbar.
• Tilgungszahlungen für Wohnungsdarlehen: Zahlungen für Wohnungsdarlehen können abgezogen werden.
• Vom Arbeitgeber übernommene Krankheitskosten: Vom Arbeitgeber übernommene Krankheitskosten sind von der Besteuerung ausgenommen.
• Weitere Freibeträge: Renten, Abfindungen, Abgangszahlungen und dienstbezogene Reisekosten und Vergütungen sind ebenfalls befreit.

Sozialversicherung

Arbeitgeber sind in der Regel verpflichtet, Beiträge zur Sozialversicherung für ihre Mitarbeiter zu leisten. Der Versicherungsschutz umfasst Unfälle, Krankheit, Schwangerschaft, Gehaltsentschädigung, Invalidität, Rente und Tod. Es gibt Regelungen für Befreiungen, jedoch ist oft eine obligatorische Unfallversicherung (3% von Gehalt und Leistungen) erforderlich.

Gehaltsabrechnungsverfahren und Fristen

Iran verwendet ein Pay-As-You-Earn (PAYE)-System, bei dem Arbeitgeber die Steuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer abziehen. Arbeitgeber müssen monatlich Gehaltsabrechnungslisten beim Finanzamt einreichen und dabei die iranischen Kalendermonate für Steuerzahlungen und -einreichungen beachten.

Andere Steuern und Überlegungen

Neben der Einkommensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen können je nach spezifischer Situation andere Steuern oder Überlegungen anfallen, wie etwa Grundsteuern oder Steuern auf andere Einkommensquellen. Es ist ratsam, immer einen Steuerberater zu konsultieren, um personalisierte Beratung basierend auf den aktuellsten Vorschriften und Ihrer individuellen Situation zu erhalten.

In Iran wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen eine Mehrwertsteuer (VAT) als Verbrauchssteuer erhoben.

Mehrwertsteuersätze und Schwellenwerte

• Standard-Mehrwertsteuersatz: 9% (einschließlich einer 6% VAT und einer 3% Abgabe).
• Höhere Mehrwertsteuersätze:
  • 12% auf Zigaretten und Tabakprodukte.
  • 20% auf Benzin (Erdöl), Kerosin und Flugzeugtreibstoff.
• Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung: Ab 2025 sind keine spezifischen Informationen bezüglich des Schwellenwerts für die Registrierung verfügbar. Eine weitere Untersuchung kann erforderlich sein, wobei die relevanten iranischen Behörden kontaktiert werden sollten.

Einreichungsanforderungen und Fristen

• Steuerperioden: Das iranische Sonnenjahr (21. März bis 20. März) ist in vier dreimonatige Steuerperioden unterteilt.
• Einreichungsfrist: Mehrwertsteuererklärungen müssen innerhalb von 15 Tagen nach Ende jeder Steuerperiode eingereicht werden.
• Zahlungsfrist: Mehrwertsteuerzahlungen sind gleichzeitig mit der Einreichung der Erklärung, d.h. innerhalb von 15 Tagen nach Ende der Steuerperiode, fällig.
• Elektronische Einreichung: Obwohl in den Vorjahren von einer Verzögerung der elektronischen Mehrwertsteuer-Einreichung die Rede war, sind aktuelle Informationen nicht verfügbar und müssen überprüft werden.
• Moadiyan-System: Unternehmen, die allgemeine industrielle oder kommerzielle Tätigkeiten ausüben, müssen sich registrieren und ihre Transaktionen innerhalb dieses Systems aufzeichnen. Das genaue Datum der vollständigen Umsetzung erfordert eine weitere Überprüfung bei den iranischen Steuerbehörden.

Von der Mehrwertsteuer befreite Waren und Dienstleistungen

Folgende sind im Allgemeinen von der Mehrwertsteuer befreit:

• Unverarbeitete landwirtschaftliche Produkte.
• Vieh, lebendes Geflügel, aquatische Produkte, Honigbienen und Seidenraupen.
• Düngemittel, Pestizide, Saatgut und Setzlinge.
• Grundlegende Lebensmittel (z.B. Brot, Mehl, Fleisch, Zucker, Reis, Milch, Käse).
• Bücher, Presse, Notizbücher und Druckpapier.
• Exporte von Waren und Dienstleistungen (bezahlte Steuern sind erstattungsfähig).
• Bestimmte Finanzdienstleistungen.
• Unbewegliches Vermögen.
• Handgefertigte Teppiche.
• Kulturelle Veranstaltungen (Informationen aus früheren Jahren, Überprüfung für 2025 erforderlich).

Freihandelszonen

Waren und Dienstleistungen innerhalb der Freihandelszonen Irans sind im Allgemeinen von der Mehrwertsteuer befreit. Die Mehrwertsteuer gilt jedoch, wenn diese Waren und Dienstleistungen das Zollgebiet Irans betreten.

Zusätzliche Hinweise

• Steueridentifikationsnummer/Wirtschaftscode: Unternehmen, die in Iran tätig sind, benötigen einen Wirtschaftscode, um Tätigkeiten auszuführen, Kundenzahlungen zu erleichtern und Steuerkonformität sicherzustellen. Diese werden durch die Registrierung bei den zuständigen iranischen Behörden erworben.
• Direkte Steuern: Die Körperschaftssteuer beträgt 25%. An der Börse und der Rohstoffbörse notierte Unternehmen können von einem ermäßigten Satz von 22,5% profitieren.
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber unterliegen Sozialversicherungsbeiträgen von 23% auf die Bruttolöhne.

Haftungsausschluss: Diese Informationen dienen nur zur allgemeinen Orientierung und sind aktuell zum 5. Februar 2025. Vorschriften können sich ändern. Es ist wichtig, einen Steuerberater oder die iranischen Steuerbehörden zu konsultieren, um die aktuellsten und spezifischsten Informationen zu erhalten.

Iran bietet verschiedene Steueranreize, um Investitionen anzuziehen und spezifische Sektoren zu stimulieren. Diese Anreize reichen von vollständigen Steuerbefreiungen bis zu erheblichen Reduzierungen des standardmäßigen Körperschaftssteuersatzes von 25 %.

Anreize für ausländische Investitionen

• Foreign Investment Promotion and Protection Act (FIPPA): FIPPA bietet ausländischen Investoren mehrere Vorteile, einschließlich keiner Beschränkungen für ausländische Beteiligungen, die Gründung von 100% ausländisch gehaltenen Unternehmen, vereinfachte Investitionsantragsverfahren sowie Fünfjahres-Multieinreise-Visa und Aufenthaltsgenehmigungen für Investoren, Direktoren und deren Familien. FIPPA deckt auch Risiken wie Enteignung und Verstaatlichung ab und garantiert den Kauf von Waren und Dienstleistungen bei Build-Operate-Transfer (BOT)-Projekten, bei denen die Regierung der einzige Käufer ist.

Sektorspezifische Befreiungen

• Landwirtschaft: Einkommen aus Landwirtschaft, Gartenbau, Tierhaltung, Fischerei und Forstwirtschaft ist vollständig von der Steuer befreit. Diese Befreiung gilt sowohl für iranische als auch ausländische Personen und Unternehmen.
• Weniger entwickelte Regionen: Eine 50%ige Steuerbefreiung auf Gehälter ist für Arbeitnehmer in ausgewiesenen weniger entwickelten Regionen verfügbar.
• Bildung und Sport: Gemeinnützige Bildungseinrichtungen (Schulen, Universitäten) und Sportinstitutionen mit entsprechenden Genehmigungen sind von der Steuer auf Einkommen aus ihren Hauptaktivitäten befreit.
• Kultur und Kunst: Einkommen aus kulturellen, künstlerischen und journalistischen Aktivitäten, die vom Ministerium für Kultur und Anleitung lizenziert sind, ist steuerfrei.
• Genossenschaften: Einkommen aus Genossenschaften, die von bestimmten Gruppen wie Dorfbewohnern, Bauern, Arbeitern und Studenten gebildet werden, ist vollständig steuerbefreit.
• Exporte: Einkommen aus dem Export von Dienstleistungen und nicht-ölhaltigen Gütern ist zu 100 % steuerfrei. Eine teilweise Befreiung von 20 % gilt für unverarbeitete Güter. Unternehmen, die mindestens 20 % ihrer Produktion exportieren, während sie die Kapazitäten iranischer Unternehmen nutzen und einen anerkannten globalen Markennamen führen, sind für eine 50%ige Reduzierung des Körperschaftssteuersatzes (effektiv 12,5 %) berechtigt.
• Tourismus: Anreize für Investitionen in den Tourismussektor umfassen Befreiungen von Energie-, Kraftstoff-, Telefon- und Versicherungskosten. Steuerbefreiungen von 5-10 Jahren sind abhängig vom Investitionsbereich verfügbar, zusammen mit Mehrwertsteuerbefreiungen für bestimmte Hotels. Weitere Vorteile umfassen Zollbefreiungen für den Import von Tourismusausrüstungen und erleichterte Nutzungsänderungen von Land für Tourismusprojekte.

Freihandelszonen

Investitionen in Irans Freihandelszonen bieten einzigartige Vorteile:

• 20-jährige Steuerbefreiung: Eine volle Steuerbefreiung gilt für alle wirtschaftlichen Aktivitäten innerhalb dieser Zonen für 20 Jahre ab dem betrieblichen Startdatum.
• Weitere Vorteile: Diese Zonen bieten zudem gelockerte Arbeits- und Sozialversicherungsvorschriften, vereinfachte Aufenthaltsgenehmigungen für Ausländer und erlauben den Transfer von teilweise gefertigten Gütern auf das Festland ohne Zollgebühren.

Zusätzliche Anreize

• Wissensbasierte und innovative Unternehmen: Finanzielle und steuerliche Unterstützung, einschließlich Steuergutschriften, sind für wissensbasierte Unternehmen verfügbar, insbesondere für solche, die sich mit Forschung und Entwicklung in digitalen Technologien und künstlicher Intelligenz beschäftigen.
• Industrieparks und wirtschaftliche Sonderzonen: Erweiterte Steuerbefreiungen (7 Jahre für Industrieparks und wirtschaftliche Sonderzonen, 13 Jahre, wenn sie in einer weniger entwickelten Region liegen) gelten für diese ausgewiesenen Bereiche. Weitere Befreiungen gelten abhängig von anderen Qualifikationen, und Verlängerungen zur Erhöhung der Beschäftigung sind verfügbar.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuerregulierungen und Anreize ändern können. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann oder die zuständigen Behörden für die aktuellsten Informationen und spezifische Anspruchskriterien zu konsultieren. Dieser Überblick ist aktuell zum 5. Februar 2025.