Steuern in Iran

In Iran stehen Arbeitgeber vor verschiedenen steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Vergütung von Mitarbeitern und dem Unternehmensgewinn.

Arbeitgebersteuerpflichten in Iran für 2025

Stand heute, den 5. Februar 2025, wird die folgende Übersicht präsentiert, aber beachten Sie, dass Steuersätze und Vorschriften Änderungen unterliegen können. Konsultieren Sie stets einen Steuerfachmann für die aktuellsten Informationen.

Einkommensteuer (Quellensteuer)

• Einkommensteuer für Mitarbeiter: Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter ab. Die Sätze sind progressiv und reichen von 0 % bis 35 %, basierend auf jährlich angepassten Einkommensklassen. Zum Beispiel waren im Jahr 2024 Einkommen bis zu IRR 672 Millionen steuerfrei; Einkommen zwischen IRR 672 Millionen und 1,8 Milliarden wurden mit 10 % besteuert, und höhere Klassen hatten progressiv höhere Sätze bis zu 35 %. Mitarbeiter im öffentlichen Sektor hatten historisch gesehen einen Flat Rate, die oft niedriger ist als die Sätze in anderen Sektoren. Die spezifischen Klassen für 2025 müssen mit aktualisierten Ressourcen bestätigt werden.
• Besteuerung ausländischer Mitarbeiter: Ausländische Mitarbeiter, die in Iran tätig sind, unterliegen der Einkommensteuer auf ihr iranisches Einkommen. Ihre Steuer basiert auf ihrem Gehalt und den geltenden iranischen Steuergesetzen.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeiträge: Arbeitgeber leisten 23 % der Bruttogehälter an die Social Security Organization (SSO) für alle Mitarbeiter. Es kann eine maximale tägliche Beitragshöhe geben.

Körperschaftsteuer

• Standardrate: Die Körperschaftsteuer beträgt in der Regel 25 % des Gewinns.
• Reduzierte Rate für börsennotierte Unternehmen: Unternehmen, die an der Tehran Stock Exchange oder der Commodity Exchange gelistet sind, könnten von einer reduzierten Rate profitieren, möglicherweise 22,5 %. Überprüfen Sie die aktuellen Vorschriften bezüglich dieser Reduzierung für 2025.

Mehrwertsteuer (MwSt)

• Standardrate: Unternehmen erheben und führen in der Regel 9 % MwSt auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen ab. Spezifische Ausnahmen können je nach Art der Waren oder Dienstleistungen gelten.

Weitere Arbeitgeberpflichten

• Lohnabrechnungs- und Zahlungsfristen: Arbeitgeber reichen monatliche Lohnabrechnungen beim iranischen Finanzamt ein. Es wird empfohlen, den iranischen Kalender für Lohnberechnungen und -zahlungen zu verwenden, um Konsistenz zu gewährleisten. Es gibt Fristen für Sozialversicherungsbeiträge und Lohnsteuerzahlungen, die oft an den iranischen Kalendermonat gebunden sind.
• Ausländische Auftragnehmer: Für ausländische Auftragnehmer gelten spezielle Regeln, einschließlich reduzierter Quellensteuer auf Zahlungen an iranische Subunternehmer.
• Arbeitserlaubnisse: Arbeitgeber, die ausländische Staatsangehörige einstellen, müssen die Arbeitserlaubnisvorschriften einhalten. Arbeitgeber müssen möglicherweise auch Dokumentationen bei den Steuerbehörden bezüglich der Beschäftigungsverträge ausländischer Mitarbeiter vorlegen.

Diese Informationen bieten einen Überblick über die steuerlichen Verpflichtungen von Arbeitgebern in Iran. Konsultieren Sie stets aktualisierte offizielle Ressourcen oder einen Steuerberater für die neuesten Vorschriften und spezifische Details für 2025.

In Iran sind die Gehälter der Arbeitnehmer einkommensteuerpflichtig, die direkt von ihren Arbeitgebern von ihrem Gehalt abgezogen werden. Diese Steuer wird auf der Grundlage eines gestuften Systems mit unterschiedlichen Sätzen und Befreiungen berechnet.

Einkommensteuer

Das iranische Einkommensteuersystem basiert auf einer progressiven Skala. Eine steuerfreie Grenze wird jährlich festgelegt. Einkommen bis zum Fünffachen dieser Befreiung werden mit 10 % besteuert, und jedes Einkommen, das diesen Betrag übersteigt, wird mit 20 % besteuert. Sowohl iranische Einwohner als auch ausländische Staatsangehörige, die in Iran arbeiten, unterliegen dieser Steuer auf ihr iranisches Einkommen. Iranische Einwohner werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert.

Abzüge und Befreiungen

Mehrere Abzüge und Befreiungen können das zu versteuernde Einkommen reduzieren:

• Sozialversicherungsbeiträge: Zwei Siebtel der Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers sind abziehbar.
• Zahlungen für Hypothekendarlehen: Zahlungen für Hypothekendarlehen können abgezogen werden.
• Vom Arbeitgeber gedeckte medizinische Ausgaben: Medizinische Ausgaben, die vom Arbeitgeber übernommen werden, sind steuerfrei.
• Weitere Befreiungen: Renten, Altersvorsorgeleistungen, Abfindungszahlungen sowie dienstbezogene Reiseausgaben und -zulagen sind ebenfalls befreit.

Sozialversicherung

Arbeitgeber sind im Allgemeinen verpflichtet, Sozialversicherungsbeiträge für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Der Versicherungsschutz umfasst Unfälle, Krankheit, Schwangerschaft, Lohnersatz, Behinderung, Ruhestand und Tod. Es gibt Regelungen für Befreiungen, aber oft ist stattdessen eine obligatorische Unfallversicherung (3 % des Gehalts und der Leistungen) erforderlich.

Gehaltsabrechnungsverfahren und Fristen

Iran verwendet ein Pay-As-You-Earn (PAYE)-System, bei dem Arbeitgeber die Steuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer abziehen. Arbeitgeber müssen monatliche Gehaltsabrechnungslisten beim Finanzamt einreichen, wobei die iranischen Kalendermonate für Steuerzahlungen und -einreichungen verwendet werden.

Weitere Steuern und Überlegungen

Neben Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen können je nach Situation weitere Steuern oder Überlegungen anfallen, wie Grundsteuern oder Steuern auf andere Einkommensquellen. Konsultieren Sie stets einen Steuerberater für eine individuelle Beratung basierend auf den aktuellsten Vorschriften und Ihren persönlichen Umständen.

In Iran ist die Mehrwertsteuer (VAT) eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

VAT-Sätze und Schwellenwerte

• Standard-VAT-Satz: 9 % (dies umfasst 6 % VAT und 3 % Abgabe).
• Höhere VAT-Sätze:
  • 12 % auf Zigaretten und Tabakprodukte.
  • 20 % auf Benzin (Erdöl), Kerosin und Jet-Treibstoff.
• VAT-Registrierungsschwelle: Ab 2025 sind keine spezifischen Informationen zur VAT-Registrierungsschwelle verfügbar. Weitere Untersuchungen könnten erforderlich sein, indem relevante iranische Behörden kontaktiert werden.

Einreichungsanforderungen und Fristen

• Steuerperioden: Das iranische Sonnenjahr (21. März bis 20. März) ist in vier 3-Monats-Steuerperioden unterteilt.
• Einreichungsfrist: VAT-Erklärungen müssen innerhalb von 15 Tagen nach Ende jeder Steuerperiode eingereicht werden.
• Zahlungsfrist: VAT-Zahlungen sind gleichzeitig mit der Einreichung der Erklärung fällig, innerhalb von 15 Tagen nach Ende der Steuerperiode.
• Elektronische Einreichung: Obwohl die elektronische VAT-Einreichung in den Vorjahren als verzögert erwähnt wurde, sind aktuelle Informationen nicht verfügbar und müssen überprüft werden.
• Moadiyan-System: Unternehmen, die allgemeine industrielle oder kommerzielle Tätigkeiten ausüben, sind verpflichtet, ihre Transaktionen innerhalb dieses Systems zu registrieren und aufzuzeichnen. Das genaue Datum der vollständigen Implementierung erfordert jedoch eine weitere Überprüfung mit iranischen Steuerbehörden.

Steuerbefreite Waren und Dienstleistungen

Folgendes ist im Allgemeinen von VAT befreit:

• Unverarbeitete landwirtschaftliche Produkte.
• Nutztiere, lebendes Geflügel, Wasserprodukte, Honigbienen und Seidenraupen.
• Düngemittel, Pestizide, Samen und Setzlinge.
• Grundnahrungsmittel (z.B. Brot, Mehl, Fleisch, Zucker, Reis, Milch, Käse).
• Bücher, Presse, Notizbücher und Druckpapier.
• Exporte von Waren und Dienstleistungen (versteuerte Beträge sind erstattungsfähig).
• Bestimmte Finanzdienstleistungen.
• Unbewegliches Eigentum.
• Handgefertigte Teppiche.
• Kulturelle Veranstaltungen (Informationen aus Vorjahren und Überprüfung für 2025 erforderlich).

Freihandelszonen

Waren und Dienstleistungen innerhalb Irans Freihandelszonen sind im Allgemeinen von VAT befreit. Allerdings gilt VAT, wenn diese Waren und Dienstleistungen in Irans Zollgebiet gelangen.

Zusätzliche Hinweise

• Steuer-Identifikationsnummer/Wirtschaftscode: Unternehmen, die in Iran tätig sind, benötigen einen Wirtschaftscode, um Aktivitäten durchzuführen, Kundenzahlungen zu erleichtern und die Steuerkonformität sicherzustellen. Diese werden durch Registrierung bei den relevanten iranischen Behörden erhalten.
• Direkte Steuern: Körperschaftsteuer beträgt 25 %. An der Börse gelistete Unternehmen und Warenbörsen können von einem reduzierten Satz von 22,5 % profitieren.
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber sind verpflichtet, Sozialversicherungsbeiträge in Höhe von 23 % auf Bruttogehälter zu leisten.

Haftungsausschluss: Diese Informationen dienen nur der allgemeinen Orientierung und sind aktuell bis zum 5. Februar 2025. Vorschriften können sich ändern. Es ist unerlässlich, einen Steuerberater oder die iranischen Steuerbehörden für die aktuellsten und spezifischen Informationen zu konsultieren.

Iran bietet verschiedene Steueranreize, um Investitionen anzuziehen und bestimmte Sektoren zu fördern. Diese Anreize reichen von vollständigen Steuerbefreiungen bis hin zu erheblichen Reduzierungen des Standard-Körperschaftsteuersatzes von 25 %.

Anreize für ausländische Investitionen

• Foreign Investment Promotion and Protection Act (FIPPA): FIPPA bietet mehreren Vorteilen für ausländische Investoren, einschließlich keiner Beschränkungen beim ausländischen Anteil, Erlaubnis für 100% ausländisch Eigentum, vereinfachte Investitionsantragsverfahren sowie fünfjährige Mehrfach-Einreisevisa und Aufenthaltserlaubnisse für Investoren, Direktoren und deren Familien. FIPPA deckt auch Risiken wie Enteignung und Verstaatlichung ab und garantiert den Kauf von Waren und Dienstleistungen in Build-Operate-Transfer (BOT)-Projekten, bei denen die Regierung der einzige Käufer ist.

Sektorspezifische Befreiungen

• Landwirtschaft: Einkommen aus Landwirtschaft, Gartenbau, Tierhaltung, Fischerei und Forstwirtschaft ist vollständig steuerbefreit. Diese Befreiung gilt sowohl für iranische als auch für ausländische Einzelpersonen und Unternehmen.
• Weniger entwickelte Regionen: Für Arbeitnehmer in ausgewiesenen weniger entwickelten Regionen ist eine Steuerbefreiung von 50 % auf das Gehalt möglich.
• Bildung und Sport: Gemeinnützige Bildungseinrichtungen (Schulen, Universitäten) und Sporteinrichtungen mit entsprechenden Genehmigungen sind von der Steuer auf Einkünfte aus ihren Kernaktivitäten befreit.
• Kultur und Kunst: Einkünfte aus kulturellen, künstlerischen und journalistischen Tätigkeiten, die vom Ministry of Culture and Guidance lizenziert sind, sind steuerbefreit.
• Genossenschaften: Einkünfte aus Genossenschaften, die von bestimmten Gruppen gegründet wurden, einschließlich Dorfbewohnern, Landwirten, Arbeitern und Studenten, sind vollständig steuerbefreit.
• Exporte: Einkünfte aus dem Export von Dienstleistungen und Nicht-Öl-Gütern sind zu 100 % befreit. Eine teilweise Befreiung von 20 % gilt für unverarbeitete Güter. Unternehmen, die mindestens 20 % ihrer Produktion exportieren, iranische Unternehmenskapazitäten nutzen und eine anerkannte globale Marke besitzen, sind für eine Reduzierung des Körperschaftsteuersatzes um 50 % (effektiv 12,5 %) berechtigt.
• Tourismus: Anreize für Investitionen im Tourismussektor umfassen Befreiungen bei Energie-, Kraftstoff-, Telefon- und Versicherungskosten. Steuerbefreiungen von 5-10 Jahren sind je nach Investitionsgebiet möglich, zusammen mit Mehrwertsteuerbefreiungen für bestimmte Hotels. Weitere Vorteile sind Zollbefreiungen für den Import von Tourismusausrüstung und erleichterte Landnutzungsänderungen für Tourismusprojekte.

Freihandelszonen

Investitionen in Irans Freihandelszonen bieten einzigartige Vorteile:

• 20-jährige Steuerbefreiung: Für alle wirtschaftlichen Aktivitäten innerhalb dieser Zonen gilt eine vollständige Steuerbefreiung für 20 Jahre ab dem Betriebsbeginn.
• Weitere Vorteile: Diese Zonen bieten auch entspannte Vorschriften bei Arbeit und Sozialversicherung, vereinfachte Aufenthaltserlaubnisse für Ausländer und ermöglichen den Transfer von teilweise hergestellten Gütern auf das Festland ohne Zollgebühren.

Zusätzliche Anreize

• Wissensbasierte und innovative Unternehmen: Finanzielle und steuerliche Unterstützung, einschließlich Steueranrechnungen, sind für wissensbasierte Unternehmen verfügbar, insbesondere solche, die in Forschung und Entwicklung im Bereich digitaler Technologien und künstlicher Intelligenz tätig sind.
• Industrielle Parks und wirtschaftliche Sonderzonen: Erweiterte Steuerbefreiungen (7 Jahre für industrielle Parks und wirtschaftliche Sonderzonen, 13 Jahre, wenn sie in einer weniger entwickelten Region liegen) gelten für diese ausgewiesenen Gebiete. Weitere Befreiungen sind je nach weiteren Qualifikationen möglich, und Verlängerungen zur Erhöhung der Beschäftigung sind verfügbar.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuerregelungen und Anreize ändern können. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann oder die zuständigen Behörden für die aktuellsten Informationen und spezifische Anspruchskriterien zu konsultieren. Dieser Überblick ist Stand Februar 5, 2025.