Beschäftigungssteuern in Iran

Iran betreibt ein komplexes Steuersystem, das verschiedene Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, egal ob lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen, die Personal beschäftigen. Die Einhaltung bedeutet, sich durch die Regelungen im Zusammenhang mit der Einkommenssteuer, Sozialversicherungsbeiträgen und spezifischen Meldeverfahren zu navigieren, die von den zuständigen Regierungsbehörden wie der Iranian National Tax Administration (INTA) und der Social Security Organization (SSO) verwaltet werden.

Arbeitgeber in Iran sind verantwortlich für die Verwaltung mehrerer wichtiger Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen im Namen ihrer Arbeitnehmer. Dazu gehören Beiträge zur Social Security Organization, die Leistungen wie Renten, Arbeitslosengeld und Gesundheitsversorgung bieten. Diese Beiträge werden als Prozentsatz des Bruttogehalts und der Löhne des Mitarbeiters berechnet, bis zu einer bestimmten Höchstgrenze.

Verpflichtungen des Arbeitgebers im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Iran sind verpflichtet, Beiträge an die Social Security Organization (SSO) für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Der Gesamtsatz der Beiträge beträgt in der Regel 30 % des Bruttogehalts und der Vorteile des Mitarbeiters salary and compensation (exklusive bestimmter Zulagen wie Unterkunft und Transport bis zu bestimmten Grenzen). Diese 30 % werden zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer aufgeteilt. Der Anteil des Arbeitgebers beträgt 23 %, während der Anteil des Arbeitnehmers 7 % ist. Zusätzlich leistet der Arbeitgeber einen Beitrag von 3 % für die Arbeitslosenversicherung, wodurch sich die Gesamtsumme für den Arbeitgeber auf 23 % + 3 % = 26 % beläuft. Grundlage für die Berechnung ist das monatliche Gehalt und die Leistungen des Mitarbeiters, bis zu einer maximalen Grenze, die jährlich angepasst wird.

Beitragsart	Rate	Bezahlt von
Sozialversicherung (Basis)	23 %	Arbeitgeber
Sozialversicherung (Basis)	7 %	Arbeitnehmer
Arbeitslosenversicherung	3 %	Arbeitgeber
Gesamtbeitrag	33 %

Arbeitgeber müssen sich bei der SSO registrieren und monatliche Beitragslisten sowie Zahlungen bis zu den festgelegten Fristen einreichen.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzüge

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (oft als Lohnsteuer bezeichnet) monatlich von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten und an die Iranian National Tax Administration (INTA) abzuführen. Die Einkommensteuer wird auf Basis eines progressiven Steuertarifs berechnet, der auf das steuerpflichtige Einkommen des Mitarbeiters nach zulässigen Abzügen und Zulagen angewendet wird. Der jährliche steuerfreie Betrag liegt bei IRR 2.880.000.000, unterhalb dessen keine Einkommensteuer anfällt. Das steuerpflichtige Einkommen, das diesen Schwellenwert übersteigt, unterliegt steigenden Steuersätzen in verschiedenen Einkommensklassen.

Die Steuersätze und -klassen werden jährlich von der Regierung festgelegt. Für illustrative Zwecke, basierend auf jüngsten Strukturen, könnten die Sätze ähnlich wie die nachfolgenden aussehen, allerdings werden die genauen Grenzen und Raten für das laufende Steuerjahr offiziell bekanntgegeben:

Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (IRR)	Steuersatz
Bis 240.000.000	0 %
Über 240.000.000 bis 336.000.000	10 %
Über 336.000.000 bis 552.000.000	15 %
Über 552.000.000 bis 816.000.000	20 %
Über 816.000.000	30 %

Arbeitgeber müssen die korrekte Steuerlast für jeden Mitarbeiter anhand seines monatlichen steuerpflichtigen Einkommens und der geltenden Steuerklassen berechnen, diese einbehalten und monatlich an die INTA abführen.

Arbeitnehmerabzüge und Zulagen

Arbeitnehmer in Iran haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Zulagen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern. Dazu gehören:

Jährliche Steuerfreiheit: Ein bedeutender Teil des Einkommens ist jährlich steuerfrei.
Familienzuschläge: Abzüge können für Angehörige möglich sein.
Versicherungsprämien: Obligatorische Sozialversicherungsbeiträge (der 7 %-Anteil des Arbeitnehmers) sind in der Regel absetzbar. Für bestimmte Zusatzversicherungen (z.B. Lebens- oder Krankenversicherung) bezahlte Prämien können ebenfalls bis zu bestimmten Grenzen absetzbar sein.
Medizinische Ausgaben: Nachgewiesene medizinische Ausgaben für den Arbeitnehmer und seine Angehörigen können abziehbar sein.
Wohltätigkeitsspenden: Zuwendungen an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen können absetzbar sein.

Arbeitgeber müssen diese geltenden Abzüge und Zulagen bei der Berechnung des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers für den Steuerabzug berücksichtigen. Arbeitnehmer können außerdem bestimmte Abzüge bei der jährlichen Einkommensteuererklärung geltend machen, falls erforderlich.

Fristen für Steuerkonformität und Berichte

Arbeitgeber haben strenge Fristen für die Meldung und Zahlung sowohl der Sozialversicherungsbeiträge als auch der einbehaltenen Einkommensteuer.

Sozialversicherung: Monatliche Beitragslisten und Zahlungen sind in der Regel bis zum Ende des Monats nach dem Abrechnungsmonat fällig.
Lohnsteuer: Die einbehaltene Einkommensteuer muss in der Regel monatlich an die INTA überwiesen werden, meist bis zum Ende des Monats nach dem Abrechnungsmonat.
Jährliche Lohnsteuererklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Lohnsteuererklärung bei der INTA einzureichen, die die gesamten gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern und geleisteten Sozialversicherungsbeiträge für alle Arbeitnehmer im Steuerjahr zusammenfasst (das mit dem iranischen Kalenderjahr übereinstimmt). Die Frist für diese jährliche Erklärung ist in der Regel bis zum Ende des vierten Monats des folgenden iranischen Kalenderjahres.

Die Nichterfüllung dieser Fristen kann zu Strafen, Bußgeldern und Zinsen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Iran arbeiten, und ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen.

Steuerresidenz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Residenzstatus ab. Inländer werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Residenzierte in der Regel nur auf in Iran erzieltes Einkommen besteuert werden. Der Residenzstatus wird meist durch die Dauer des Aufenthalts in Iran bestimmt (z.B. mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr).
Einkommensteuer: Nicht-residierende Personen, die Einkommen aus Beschäftigung in Iran erzielen, unterliegen der Einkommensteuer auf dieses Einkommen. Der Steuersatz für Einkommen aus Beschäftigung bei Nicht-Residenzierten ist oft ein Pauschalbetrag, kann jedoch variieren und von Doppelbesteuerungsabkommen beeinflusst werden.
Sozialversicherung: Ausländische Arbeitnehmer, die in Iran arbeiten, unterliegen grundsätzlich den iranischen Sozialversicherungsvorschriften, es sei denn, eine Befreiung gilt aufgrund eines bilateralen Sozialversicherungsabkommens zwischen Iran und dem Heimatland des Arbeitnehmers.
Ausländische Unternehmen: Auslandsgesellschaften mit einer festen Niederlassung in Iran unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in Iran erzielten Gewinne. Die Definition einer festen Niederlassung und die steuerlichen Auswirkungen werden durch iranisches Steuerrecht und relevante Doppelbesteuerungsabkommen bestimmt.
Doppelbesteuerungsabkommen: Iran hat mit mehreren Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese Abkommen können eine Doppelbesteuerung auf Einkommen, das in einem Land erzielt wurde, verhindern oder mildern, was die Steuerpflichten von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen kann. Das Verständnis der Bestimmungen eines etwaigen Abkommens ist entscheidend.

Das Navigieren durch diese spezifischen Regeln erfordert eine sorgfältige Beachtung, um die Einhaltung der iranischen Steuer- und Sozialversicherungsgesetze für ausländisches Personal und Unternehmen sicherzustellen.