Beschäftigungssteuern in Iran

Iran betreibt ein komplexes Steuersystem, das verschiedene Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, seien es lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen, die Personal beschäftigen. Die Einhaltung umfasst die Navigierung durch Vorschriften im Zusammenhang mit Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträgen und spezifischen Meldeverfahren, die von den zuständigen Regierungsbehörden wie der Iranian National Tax Administration (INTA) und der Social Security Organization (SSO) verwaltet werden.

Arbeitgeber in Iran sind verantwortlich für die Verwaltung mehrerer wichtiger Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen im Auftrag ihrer Arbeitnehmer. Dazu gehören Beiträge an die Social Security Organization, die Leistungen wie Renten, Arbeitslosenversicherung und Gesundheitsversorgung bereitstellt. Diese Beiträge werden als Prozentsatz des Bruttogehalts und -lohns des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Iran sind verpflichtet, Beiträge an die Social Security Organization (SSO) für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Der Gesamtsatz der Beiträge beträgt in der Regel 30% des Bruttogehalts und -benefits des Arbeitnehmers (ohne bestimmte Zulagen wie Unterkunft und Transport bis zu festgelegten Grenzen). Dieser 30% wird zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Der Anteil des Arbeitgebers beträgt 23%, während der Anteil des Arbeitnehmers 7% ist. Zusätzlich leistet der Arbeitgeber 3% für die Arbeitslosenversicherung, wodurch sich die Gesamtbelastung des Arbeitgebers auf 23% + 3% = 26% erhöht. Die Berechnungsgrundlage ist das monatliche Gehalt plus Benefits des Arbeitnehmers, bis zu einem jährlich angepassten Höchstbetrag.

Beitragsart	Rate	Bezahlt von
Sozialversicherung (Basis)	23%	Arbeitgeber
Sozialversicherung (Basis)	7%	Arbeitnehmer
Arbeitslosenversicherung	3%	Arbeitgeber
Gesamtbeitrag	33%

Arbeitgeber müssen sich bei der SSO registrieren und monatliche Beitragslisten sowie Zahlungen fristgerecht einreichen.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (oft auch Lohnsteuer genannt) monatlich von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten und an die Iranian National Tax Administration (INTA) zu überweisen. Die Einkommensteuer wird auf Basis eines progressiven Steuersystems berechnet, das auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers nach zulässigen Abzügen und Freibeträgen angewandt wird. Es gibt einen jährlichen Steuerfreibetrag, unterhalb dessen keine Einkommensteuer anfällt. Das steuerpflichtige Einkommen, das diesen Freibetrag übersteigt, unterliegt steigenden Steuersätzen in verschiedenen Einkommensstufen.

Die Steuersätze und Einkommensstufen werden jährlich von der Regierung festgelegt. Zur Veranschaulichung, basierend auf aktuellen Strukturen, könnten die Sätze ähnlich aussehen, obwohl die genauen Schwellenwerte und Tarife für 2025 näher an der Steuererklärung bekannt gegeben werden:

Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (IRR)	Steuersatz
Bis zum jährlichen Freibetrag	0%
Erste Stufe über Freibetrag	10%
Zweite Stufe	15%
Dritte Stufe	20%
Vierte Stufe	25%

Arbeitgeber müssen den korrekten Steuerbetrag für jeden Arbeitnehmer anhand seines monatlichen steuerpflichtigen Einkommens und der jeweiligen Steuerstufen berechnen, diesen Betrag einbehalten und monatlich an die INTA abführen.

Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Iran haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen mindern. Diese können umfassen:

Jährlicher Steuerfreibetrag: Ein wesentlicher Teil des Einkommens ist jährlich steuerfrei.
Familienzuschläge: Abzüge können für Angehörige verfügbar sein.
Versicherungsprämien: Obligatorische Beiträge zur Sozialversicherung (der Anteil des Arbeitnehmers 7%) sind in der Regel abziehbar. Für bestimmte Zusatzversicherungen (z.B. Lebensversicherung, Krankenversicherung) gezahlte Prämien können ebenfalls bis zu bestimmten Grenzen abziehbar sein.
Ärztliche Ausgaben: Nachweisbare medizinische Ausgaben für den Arbeitnehmer und Angehörige können abziehbar sein.
Wohltätigkeitsspenden: Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen können absetzbar sein.

Arbeitgeber sollten diese anwendbaren Abzüge und Freibeträge bei der Berechnung des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers für den Abzug berücksichtigen. Arbeitnehmer müssen möglicherweise auch bestimmte Abzüge bei der jährlichen persönlichen Einkommensteuererklärung geltend machen, falls erforderlich.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichte

Arbeitgeber unterliegen strengen Fristen für die Meldung und Zahlung sowohl der Sozialversicherungsbeiträge als auch der einbehaltenen Einkommensteuer.

Sozialversicherung: Monatliche Beitragslisten und Zahlungen sind in der Regel bis zum Ende des Monats nach dem Lohnzahlungsmonat fällig.
Einkommensteuerabzug: Die einbehaltene Einkommensteuer muss in der Regel monatlich an die INTA überwiesen werden, oft bis zum Ende des Monats nach dem Lohnzahlungsmonat.
Jährliche Lohnsteuererklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Lohnsteuererklärung bei der INTA einzureichen, die die gesamten gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern und geleisteten Sozialversicherungsbeiträge für alle Arbeitnehmer während des Steuerjahres (das mit dem iranischen Kalenderjahr übereinstimmt) zusammenfasst. Die Frist für diese Jahreserklärung ist in der Regel bis zum Ende des vierten Monats des folgenden iranischen Kalenderjahres.

Die Nichterfüllung dieser Fristen kann zu Strafen, Bußgeldern und Zinszahlungen führen.

Besondere Steuernüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Iran arbeiten, und ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, stehen vor speziellen steuerlichen Überlegungen.

Steueransässigkeit: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeiter hängt von ihrem Aufenthaltsstatus ab. Residenzpflichtige werden in der Regel auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Residenzler nur auf in Iran bezogene Einkünfte steuerpflichtig sind. Die steuerliche Residenz wird meist anhand der Aufenthaltsdauer in Iran bestimmt (z.B. mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr).
Einkommensteuer: Nicht-Residenzkräfte, die in Iran Einkünfte aus Beschäftigung erzielen, unterliegen der Einkommensteuer auf diese Einkünfte. Der Steuersatz für das Einkommen aus Beschäftigung Nicht-Residenzler ist oft ein pauschaler Satz, wobei dies variieren und durch Doppelbesteuerungsabkommen beeinflusst werden kann.
Sozialversicherung: Ausländische Arbeitnehmer, die in Iran tätig sind, unterliegen in der Regel den iranischen Sozialversicherungsvorschriften, es sei denn, eine Befreiung gilt durch ein bilaterales Sozialversicherungsabkommen zwischen Iran und dem Heimatland des Mitarbeiters.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer ständigen Niederlassung in Iran unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in Iran erzielten Gewinne. Die Definition einer ständigen Niederlassung und die steuerlichen Konsequenzen werden durch iranisches Steuerrecht und einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen geregelt.
Doppelbesteuerungsabkommen: Iran hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern abgeschlossen. Diese Abkommen können eine Entlastung von der Doppelbesteuerung auf Einkommen bieten, das in einem Land von Einwohnern eines anderen Einkünfte erzielt wurde, und somit die Steuerpflichten von ausländischen Arbeitern und Unternehmen beeinflussen. Das Verständnis der Bestimmungen eines anwendbaren Abkommens ist entscheidend.

Die Navigation durch diese spezifischen Regeln erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit, um die Einhaltung der iranischen Steuer- und Sozialversicherungsgesetze für ausländisches Personal und Unternehmen sicherzustellen.