Steuern in Armenien

Armenien betreibt ein einheitliches Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer in Bezug auf das Einkommen aus Beschäftigung umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie verschiedene Steuern und Sozialabgaben korrekt berechnen, einbehalten und an die zuständigen Behörden abführen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist essenziell für eine regelkonforme Betreibung im Land.

Die primären Steuern und Beiträge im Zusammenhang mit Beschäftigung in Armenien sind die Einkommenssteuer und Sozialzahlungen. Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, diese Beträge ordnungsgemäß für alle Personen zu verwalten, die sie beschäftigen, egal ob lokale Einwohner oder ausländische Staatsangehörige, die in Armenien arbeiten.

Steuerliche Verpflichtungen des Arbeitgebers

Arbeitgeber in Armenien sind verantwortlich für die Berechnung und die Abführung der Sozialzahlungen im Auftrag ihrer Arbeitnehmer. Diese Beiträge sind ein Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.

Die für Arbeitgeber und Arbeitnehmer geltenden Sozialzahlungssätze sind wie folgt:

Monatliches Bruttogehalt (AMD)	Sozialzahlungssatz des Arbeitnehmers	Sozialzahlungssatz des Arbeitgebers
Bis zu 500.000	4,5%	4,5%
Über 500.000	10% (auf den Betrag über 500.000) + 22.500	10% (auf den Betrag über 500.000) + 22.500
Maximale Beitragshöhe	Maximal bei 15.000.000 AMD Jahresbruttogehalt (ca. 1.250.000 AMD monatlich)	Maximal bei 15.000.000 AMD Jahresbruttogehalt (ca. 1.250.000 AMD monatlich)

Die Sozialzahlung wird auf das Bruttogehalt vor Abzug der Einkommenssteuer berechnet. Die maximale jährliche Bemessungsgrundlage für Sozialzahlungen beträgt 15.000.000 AMD.

Einkommensteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommenssteuer vom Bruttogehalt der Arbeitnehmer einzubehalten und an das Staatshaushaltsbuch abzuführen. Armenien wendet derzeit einen einheitlichen Einkommensteuersatz an.

Der Einkommensteuersatz für Einkommen aus Beschäftigung beträgt:

• 20% auf das Bruttogehalt.

Dieser einheitliche Satz gilt für alle Einkommensstufen von Beschäftigungsverhältnissen für Steueransässige. Der Arbeitgeber berechnet die Einkommenssteuer basierend auf dem Bruttogehalt des Mitarbeiters nach Abzug der Sozialzahlungen des Arbeitnehmers.

Beispielrechnung: Wenn das monatliche Bruttogehalt eines Mitarbeiters 600.000 AMD beträgt:

1. Berechnung der Sozialzahlung des Mitarbeiters: (500.000 * 4,5%) + (100.000 * 10%) = 22.500 + 10.000 = 32.500 AMD
2. Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens: 600.000 (Bruttogehalt) - 32.500 (Sozialzahlung des Mitarbeiters) = 567.500 AMD
3. Berechnung der Einkommensteuer: 567.500 * 20% = 113.500 AMD
4. Netto-Gehalt: 600.000 - 32.500 - 113.500 = 454.000 AMD

Der Arbeitgeber zieht 32.500 AMD für die Sozialzahlung des Mitarbeiters und 113.500 AMD für die Einkommensteuer ein und führt beide Beträge zusammen mit dem Anteil des Arbeitgebers an den Sozialzahlungen (in diesem Beispiel 32.500 AMD) an die zuständigen Behörden ab.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Obwohl Armenien einen einheitlichen Einkommensteuersatz hat, gibt es begrenzte Abzüge und Freibeträge, die den steuerpflichtigen Einkommen der Arbeitnehmer beeinflussen können.

Wesentliche Aspekte sind:

• Standardabzüge: Generell gibt es keine umfassenden persönlichen Standardabzüge vom Einkommen aus Beschäftigung.
• Spezifische Freibeträge: Bestimmte spezielle Zahlungen oder Leistungen könnten anders behandelt werden, aber die primäre Berechnung basiert auf Bruttogehalt abzüglich der obligatorischen Sozialzahlungen des Arbeitnehmers.
• Wohltätigkeitsbeiträge: Spenden an bestimmte registrierte Wohltätigkeitsorganisationen können abziehbar sein, unterliegen aber spezifischen Limits und Bedingungen.
• Hypothekenzinsabzug: Bewohner könnten Anspruch auf einen Abzug für Zinsen auf Hypothekendarlehen zur Anschaffung oder Errichtung von Wohnimmobilien in Armenien haben, vorbehaltlich bestimmter Kriterien und Grenzen. Dieser wird in der Regel vom Einzelnen durch eine jährliche Steuererklärung geltend gemacht und erfolgt nicht üblicherweise über die Lohnabrechnung.

Arbeitnehmer sollten sich bewusst sein, dass die meisten Abzüge eine spezielle Dokumentation erfordern und in der Regel durch eine jährliche Steuererklärung geltend gemacht werden müssen, nicht automatisch über den Lohn.

Steuervorschriften und -berichte

Arbeitgeber in Armenien haben spezifische Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialzahlungen.

• Monatliche Berichte: Arbeitgeber müssen monatliche Berichte über die berechnete Einkommenssteuer und Sozialzahlungen für jeden Arbeitnehmer einreichen.
• Zahlungsfrist: Die berechneten und einbehaltenen Beträge sowohl für die Einkommenssteuer als auch für Sozialzahlungen sind bis zum 15. Tag des auf den Meldezeitraum folgenden Monats an die Steuerbehörden abzuführen.
• Jährliche Berichte: Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, einen Jahresbericht einzureichen, der das insgesamt gezahlte Einkommen, einbehaltene Steuern und geleistete Sozialzahlungen für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Dieser Bericht ist in der Regel bis zum 15. April des Folgejahres fällig.

Genaue und fristgerechte Berichterstattung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeiter oder das Betreiben eines ausländischen Unternehmens in Armenien bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steueransässigkeit: Die steuerlichen Verpflichtungen für ausländische Arbeiter hängen von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Armenien ab. Eine Person gilt grundsätzlich als Steueransässiger, wenn sie sich in Armenien für 183 Tage oder länger in einem 12-Monats-Zeitraum bis zum aktuellen Steuerjahr aufhält. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige nur auf ihr in Armenien erzieltes Einkommen.
• Einkommensteuer für Nicht-Ansässige: Nicht-ansässige Mitarbeiter, die in Armenien arbeiten, unterliegen der Einkommensteuer auf ihr in Armenien erzieltes Einkommen aus Beschäftigung zum gleichen 20%-igen Flat Rate. Arbeitgeber müssen diese Steuer einbehalten.
• Sozialzahlungen für Ausländer: Ausländische Mitarbeiter, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags in Armenien tätig sind, unterliegen im Allgemeinen obligatorischen Sozialzahlungen nach den gleichen Regeln wie armenische Staatsbürger. Ausnahmen können sich aus internationalen Sozialversicherungsabkommen zwischen Armenien und dem Heimatland des Mitarbeiters ergeben.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Armenien Personen beschäftigen, auch ohne registrierte juristische Person (wie eine Niederlassung oder Tochtergesellschaft), können je nach Art und Dauer ihrer Tätigkeiten eine steuerpflichtige Präsenz (Permanent Establishment) begründen. Existiert eine Permanent Establishment, unterliegt das ausländische Unternehmen den armenischen Körperschaftsteuern. Unabhängig vom Status der Permanent Establishment sind sie in der Regel verpflichtet, sich als Steueragent zu registrieren, um die Verpflichtungen zur Arbeitgeberabführung und -meldung für Einkommensteuer und Sozialzahlungen zu erfüllen.

Die Bewältigung dieser Anforderungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen kann komplex sein, weshalb lokale Expertise oder ein Employer of Record Service wertvoll sind.