TaiwanGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Taiwan staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen en nalevingsvereisten met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere belastingen.

Werkgeversbelastingen

• Loonbelasting: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van werknemers. Ze kunnen ervoor kiezen om in te houden op basis van de Salaris Inkomstenbelasting Tabel van het Ministerie van Financiën of een vast tarief van 5%. Inkomsten uit commissies worden ingehouden tegen een vast tarief van 10%.
• Vennootschapsbelasting (CIT): De vennootschapsbelasting is verschuldigd uiterlijk in de vijfde maand na het einde van het belastingjaar. Daarnaast is een geschatte CIT-betaling verschuldigd in de negende maand van het fiscale jaar van de onderneming.
• Bijdragen Sociale Zekerheid: Werkgevers en werknemers dragen bij aan verschillende programma's, waaronder Arbeidsverzekering, Nationale Ziektekostenverzekering en het Arbeidspensioenprogramma (buitenlandse werknemers komen niet in aanmerking voor het LPP). Tarieven zijn gebaseerd op het verzekerde maandsalaris van de werknemer.
  • Arbeidsverzekering: Het bijdragepercentage van de werkgever varieert op basis van industrieel risicoclassificaties, met tarieven variërend van 0,05% tot 1,9% van het maandelijks verzekerde salaris.
  • Nationale Ziektekostenverzekering: Het huidige bijdragepercentage van de werkgever is 4,69% van het maandelijks verzekerde salaris.
  • Arbeidspensioen: Het bijdragepercentage van de werkgever is 6% van het maandelijks verzekerde salaris.
  • Aanvullende premie voor Nationale Ziektekostenverzekering: Een aanvullende premie van 2,11% is van toepassing op bonussen of incentives die vier keer het maandelijkse verzekerde salaris overschrijden, tot een maximum van TWD 10 miljoen per jaar. Werkgevers dragen ook 2,11% bij op het verschil tussen het totale maandelijks belastbaar salaris en het totale verzekerde salaris van werknemers.
• Omzetbelasting: Alle verkoop van goederen en diensten, inclusief import, is onderworpen aan omzetbelasting, hetzij de Belasting over Toegevoegde Waarde (BTW) tegen een standaardtarief van 5%, hetzij de Bruto Bedrijfsopbrengstbelasting (GBRT) met tarieven variërend van 2% tot 5%, afhankelijk van de industrie.
• Rapportage en betaling: Werkgevers moeten ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen maandelijks rapporteren en afdragen. Inkomstenbelasting is verschuldigd op de 10e van de volgende maand, terwijl sociale zekerheidsbijdragen doorgaans verschuldigd zijn op de 15e van de volgende maand.
• Naleving minimumloon: Vanaf 1 januari 2025 is het maandelijkse minimumloon in Taiwan TWD 28.590 en het uurloon minimum TWD 190.
• Werkgelegenheid voor gehandicapten: Bedrijven met minder dan 67 werknemers moeten mensen met een handicap in dienst hebben op ten minste 1% van hun totale personeelsbestand (minstens één persoon). Anders moeten ze bijdragen aan de Fondsen voor Gehandicaptenwerkgelegenheid op basis van het wettelijke maandelijkse minimumloon.

Werknemersbelastingen

• Inkomstenbelasting: Inwoners worden belast op een progressieve schaal van 5% tot 40% voor 2023, terwijl niet-inwoners (verblijvend 90 dagen of minder) in dienst van een Taiwanees bedrijf onderhevig zijn aan een vaste inhoudingsbelasting van 18% op het bruto salaris. Als het salaris van de niet-inwoner wordt betaald door een buitenlandse werkgever zonder doorbelasting aan een Taiwanese entiteit, is er geen belastingplicht voor verblijven tot 90 dagen.
• Aangifte inkomstenbelasting: Inkomstenbelastingaangiften moeten worden ingediend vóór 31 mei van het volgende jaar.

Looncyclus en betalingen

• De gebruikelijke looncyclus is maandelijks, waarbij salarissen meestal op de 15e van elke maand worden betaald.
• Hoewel niet verplicht, worden 13e en 14e maandsalarisbonussen vaak uitgekeerd voor het Chinese Nieuwjaar. Festivalbonussen zijn ook gebruikelijk voor het Drakenboot- en Midherfstfestival.

Aanvullende informatie

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Taiwan loopt van 1 januari tot 31 december.
• Belastingautoriteit: De Belastingen Administratie, onder het Ministerie van Financiën, beheert de inkomstenbelasting in Taiwan. Het Bureau Nationale Ziektekostenverzekering beheert het programma voor de Nationale Ziektekostenverzekering, terwijl het Ministerie van Arbeid verantwoordelijk is voor de arbeidsverzekering en het arbeidspensioenprogramma.

Inkomensbelastingaftrekken in Taiwan

Inkomensbelastingaftrekken in Taiwan worden bepaald door de woonstatus, waarbij ingezetenen profiteren van verschillende aftrekken en vrijstellingen die niet beschikbaar zijn voor niet-ingezetenen.

Woonstatus

• Ingezetene: Wordt als ingezetene beschouwd als men gedomicilieerd is en verblijft in Taiwan, of indien men ten minste 183 dagen binnen een belastingjaar in Taiwan verblijft, zelfs zonder domicilie. Als men meerdere keren binnen een jaar Taiwan in- en uitreist, worden de inwonende dagen opgeteld.
• Niet-ingezetene: Degenen die niet voldoen aan de residentievereisten worden beschouwd als niet-ingezetenen. Niet-ingezetenen die meer dan 90 dagen in een belastingjaar in Taiwan verblijven, worden belast over hun in Taiwan gegenereerde inkomen tegen een vast tarief van 18%.

Belastingtarieven en aftrekken (2025)

Vanaf 5 februari 2025 kunnen de belastingtarieven worden aangepast op basis van de Consumentenprijsindex (CPI). Hoewel exacte cijfers voor 2025 momenteel niet beschikbaar zijn, is de onderstaande informatie gebaseerd op de meest recente beschikbare gegevens (2023) en weerspiegelt mogelijk geen potentiële aanpassingen. Het wordt sterk aangeraden om de actuele tarieven te verifiëren bij officiële bronnen dichter bij de relevante belastingperiode.

• Ingezetenen: Worden belast tegen progressieve tarieven. Inkomensbelasting schijven worden aangepast als de geaccumuleerde CPI met minstens 3% stijgt sinds de laatste aanpassing. Raadpleeg officiële bronnen voor de meest actuele schijven.
  • Standaard Aftrek: TWD 124,000 voor alleenstaanden, TWD 248,000 voor gehuwde paren die gezamenlijk aangifte doen.
  • Gespecificeerde Aftrekken: Belastingplichtigen kunnen kiezen tussen standaard en gespecificeerde aftrekken. Gespecificeerde aftrekken vereisen ondersteunende documentatie en omvatten:
    • Charitatieve donaties (geplafonneerd op 20% van het geconsolideerde bruto inkomen, behalve donaties aan de overheid of het leger, die volledig aftrekbaar zijn)
    • Verzekeringspremies (geplafonneerd op TWD 24,000 per persoon per jaar, exclusief nationale ziektekostenverzekering, die volledig aftrekbaar is)
    • Medische en zwangerschapskosten
    • Rampschade
    • Hypotheekrente (tot TWD 300,000) of huurbetalingen (tot TWD 120,000) voor eigen woningen in Taiwan.
  • Bijzondere Aftrekken:
    • Verlies uit eigendomstransacties
    • Rente verdiend op bankdeposito's (tot TWD 270,000)
    • Invaliditeit/handicap (TWD 207,000 per persoon)
    • Collegegeld voor afhankelijke kinderen (TWD 25,000 per kind voor goedgekeurde hogescholen/universiteiten)
    • Kleuters (TWD 120,000 per kind onder specifieke inkomensvoorwaarden)
    • Salarissen/loon (vaste salarisaftrek tot TWD 207,000)

Inkomsten Onderworpen aan Belasting

Alle inkomsten verkregen uit diensten verricht in Taiwan worden beschouwd als belastbare inkomsten, ongeacht waar de betaling plaatsvindt. Dit omvat salaris, bonussen, toeslagen en andere voordelen. Sommige vergoedingen, zoals voor zakelijk gerelateerde autokosten (binnen bepaalde limieten) en thuisverlof voor expats (met juiste documentatie), zijn mogelijk niet belastbaar.

Belastingaangifte en Betaling

• Belastingjaar: 1 januari tot 31 december
• Retourdatum: 31 mei (voor het voorgaande belastingjaar)
• Gezamenlijke Aangifte: Toegestaan voor gehuwde paren

Inhouding Belasting

Werkgevers in Taiwan zijn verplicht om maandelijks inkomstenbelasting op salarissen van werknemers in te houden. Optimalisaties aan dit inhouding belastingsysteem zijn van kracht sinds 1 januari 2025. Raadpleeg officiële bronnen of belastingprofessionals voor details over de laatste wijzigingen.

Aanvullende Informatie

• Werkgevers Gold Card: Biedt bepaalde belastingvoordelen aan gekwalificeerde buitenlandse professionals, inclusief een verlaagd belastingtarief op inkomen boven TWD 3 miljoen en een vrijstelling van alternatieve minimumbelasting op in het buitenland gegenereerde inkomsten gedurende de eerste vijf jaar van residentie.

Het is cruciaal om te verwijzen naar het Taiwanees Ministerie van Financiën en het Nationaal Belastingbureau van Taipei voor de meest actuele belastingregelingen en details. Het is ook aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

In Taiwan worden bedrijven geconfronteerd met de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) en de Bruto Zakelijke Ontvangstenbelasting (GBRT). De BTW wordt geheven op de meeste goederen en diensten met een standaardtarief van 5%, terwijl de GBRT van toepassing is op specifieke sectoren met variërende tarieven.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Taiwan

Het standaard BTW-tarief in Taiwan is 5%, van toepassing op de meeste goederen en diensten die binnen het land worden verkocht. Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld of belast tegen een nultarief. Vanaf 5 februari 2025 stelt het Taiwanese Ministerie van Financiën een wijziging voor om de drempel voor BTW-registratie voor niet-ingezeten digitale dienstverleners te verhogen van TWD 480.000 naar TWD 600.000, hoewel dit nog niet officieel is ingevoerd.

• BTW Registratiedrempels:
  • Residentiële Bedrijven: Geen drempel. Registratie vindt meestal plaats bij oprichting.
  • Niet-Residentiële Bedrijven (met Permanente Vestiging): In de meeste gevallen geen drempel.
  • Niet-Residentiële Digitale Dienstverleners (zonder Permanente Vestiging): Momenteel TWD 480.000 jaarlijkse omzet. Het voorgestelde amendement suggereert een verhoging naar TWD 600.000.
• BTW Aangifte en Betaling:
  • Frequentie: Om de twee maanden. Bedrijven met regelmatige BTW-terugvorderingen kunnen kiezen voor maandelijkse aangifte.
  • Deadline: De 15e dag van de maand volgend op de twee maanden durende rapportageperiode (bijv. 15 maart voor de verkopen van januari-februari).
  • Methode: Aangiften kunnen elektronisch of op papier worden ingediend. Verschuldigde BTW moet worden betaald vóór het indienen van de aangifte.
• BTW Tarieven:
  • Standaardtarief: 5% (voor de meeste goederen en diensten).
  • Nultarief: Van toepassing op exporten en daarmee samenhangende diensten, evenals bepaalde goederen voor internationale reizigers.
  • Vrijgestelde Goederen en Diensten: Basisvoedingsmiddelen, verkoop van land, bepaalde financiële instrumenten, medische diensten, medicijnen, ziekenhuisaccommodatie en maaltijden, en bepaalde sociale welzijnsdiensten.

Bruto Zakelijke Ontvangstenbelasting (GBRT)

GBRT is van toepassing op specifieke sectoren zoals financiële instellingen en kleine bedrijven. De tarieven variëren afhankelijk van de sector, het type entiteit en de aard van de levering, en liggen tussen 0,1% en 25%.

• Voorbeelden van GBRT Tarieven:
  • Landbouw: 0,1%
  • Kleine Ondernemingen/Herverzekeringspremies: 1%
  • Financiële Diensten: Typisch 5%, maar kan ook 2% zijn
  • Entertainmentdiensten: Tot 15%

Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke begeleiding met betrekking tot uw bedrijfsactiviteiten. Regelgeving kan veranderen, en deze informatie is actueel per 5 februari 2025.

Taiwan biedt in 2025 een reeks belastingvoordelen voor bedrijven en particulieren met als doel economische groei te stimuleren en investeringen aan te trekken.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Infrastructuurprojecten: Bedrijven die betrokken zijn bij grote infrastructuurprojecten kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling van vijf jaar op de bedrijfsinkomstenbelasting. Extra voordelen omvatten investeringsbelastingkortingen, tariefvrijstellingen op geïmporteerde bouwmachines, en aftrekposten op onroerendgoedbelastingen. Investeerders in deze projecten kunnen ook aftrek ontvangen op hun bedrijfsinkomstenbelasting.

• MKB & R&D: Kleine en middelgrote ondernemingen (MKB) die investeren in innovatie en onderzoek & ontwikkeling (R&D) kunnen een belastingkrediet claimen tot 30% van hun inkomstenbelasting op winstzoekende ondernemingen voor het lopende jaar. Dit krediet kan worden berekend als 15% van de R&D-uitgaven van het lopende jaar of 10% van de R&D-uitgaven verspreid over drie jaar.

• Effectentransacties: Bedrijfsinkomsten uit effectentransacties zijn belastingvrij voor Taiwanese staatsburgers en buitenlandse winstzoekende ondernemingen.

• Investeringen in Startups: Individuele investeerders in nieuwe hoogrisicobedrijven (minder dan twee jaar oud) kunnen tot 50% van hun investering (met een maximum van NT$1 miljoen per bedrijf en NT$3 miljoen per jaar) aftrekken van hun totale geconsolideerde inkomsten, mits ze de aandelen twee jaar houden.

• AI en CO2-uitstootreductie: Investeringen in AI en technologieën voor CO2-uitstootreductie komen in aanmerking voor belastingkortingen. Het investeringsplafond is verhoogd naar NT$1,8 miljard, en deze stimulans is geldig tot 31 december 2029.

• Slimme Machines en 5G: Investeringen in slimme machines en 5G-gerelateerde apparatuur komen in aanmerking voor investeringsbelastingkortingen.

• Ongedistribueerde Winst: Bedrijven worden vrijgesteld van de 5% bedrijfsinkomstenbelasting op ongedistribueerde winst als deze winsten worden herbelegd. Dit geldt ook voor multinationale ondernemingen die investeren in Taiwan.

• Stimuleringsmaatregelen in Taipei City: Taipei City biedt verschillende subsidies en preferentiële belastingprogramma's voor bedrijven die actief zijn in strategische sectoren, inclusief R&D-subsidies, toelagen voor beroepsopleiding, rente op leningen subsidies, en verminderde woning- en grondwaardebelastingen. Deze stimulansen zijn ook beschikbaar voor buitenlandse bedrijven geregistreerd in Taipei City.

Belastingvoordelen voor Individuen

• Buitenlandse Professionals: Buitenlandse staatsburgers met een Employment Gold Card of Foreign Special Professional Work Permit die voor het eerst in Taiwan verblijven om te werken, kunnen in aanmerking komen voor een belastingvoordeel van vijf jaar. Als ze 183 dagen of meer in Taiwan verblijven binnen een kalenderjaar en een jaarlijks salaris uit Taiwanese bron verdienen dat hoger is dan NT$3 miljoen, is 50% van het salaris boven NT$3 miljoen belastingvrij, en inkomsten uit niet-Taiwanese bron worden uitgesloten van de berekening van de basisinkomstenbelasting van het individu (IBT).

• Salarisaftrek: Individuen kunnen kiezen tussen een vaste salarisaftrek (NT$207,000 vanaf 2019) of het aftrekken van specifieke werkgerelateerde uitgaven tot 3% van het totale salarisinkomen per uitgavencategorie per jaar.

• Elektrische Voertuigen (EV's): Vrijstellingen van verbruiksbelasting zijn van toepassing op elektrische voertuigen tot eind 2025. Voor personenauto's geldt de volledige vrijstelling tot NT$1,4 miljoen van de belastbare waarde, met een 50% vermindering voor elk bedrag boven dat niveau.

• Dividenden: Inwonende individuen hebben twee opties voor de belasting van dividenden van Taiwanese bedrijven. Ze kunnen dividenden opnemen in hun belastbaar inkomen en een belastingkrediet van 8,5% ontvangen (met een plafond van NT$80,000) of dividenden afzonderlijk laten belasten tegen een vast tarief van 28%.

Algemene Belasting Informatie

• Vrijstellingen: Belastingplichtigen kunnen vrijstellingen aftrekken voor elk lid van het huishouden. Vrijstellingen worden met 50% verhoogd voor belastingplichtigen, echtgenoten, en rechtstreekse voorouders van 70 jaar of ouder. Voor het belastingjaar 2024 is de vrijstelling NT$97,000 per huishoudenlid of NT$145,500 voor die 70 jaar en ouder.

• Buitenlandse Inkomsten: Inkomsten van buitenlandse werkgevers zijn over het algemeen vrijgesteld van Taiwanese inkomstenbelasting als het individu minder dan 90 dagen (of 183 dagen indien een belastingverdrag van toepassing is) in Taiwan verblijft.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.